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节能减排税收政策对策

摘要：实现“十一五”规划提出的节能降耗和污染减排指标，促进经济社会又好又快地发展。需要国家从财税政策上给予支持。本文分祈世界一些国家在节能减排上采取的税收政策。根据我国国情提出促进节能减排的税收政策及配套措施。

关键词：节能减排；税收政策；税收优惠

我国“十一五”规划提出“十一五”期间单位GDP能耗降低20％左右、主要污染物排放总量减少10％的指标。这是构建和谐社会的重要举措，也是建设资源节约型、环境友好型社会的必然选择。为顺利推进这项工作，制定和完善鼓励节能减排的税收政策势在必行。

一、我国提出节能减排的背景

（一）经济高增长导致能源消耗增大。改革开放以来。我国经济一直保持快速增长，这种快速增长虽然带来国民收入的提高，但也带来一个不容忽视的问题，就是这种高增长是以高能耗和高污染排放为代价的。我国经济增长是投资拉动型增长，由于投资增长对重工业的拉动作用较强，在经济高增长时期，重工业增加值在全部工业增加值中的比重上升，使全部工业的能源消耗强度增大。

2005年与2001相比，第二产业在GDP中的比重由45.2％提高到47.5％；工业增加值在GDP中的比重由39.8％提高到42％，分别提高2.3和2.2个百分点。在工业增加值中，食品、饮料、纺织、化纤等轻工业的比重由13.36％下降到10.89％；黑色及有色金属冶炼、化学原料及化学制品制造等重化工业的比重则由12.87％提高到

16.76％。2007年第一季度，工业特别是高能耗和二氧化碳排放近70％的电力、钢铁、有色金属、建材、石油加工、化工六大行业增加值增长20.6％，同比增长6.6个百分点。从中可看出，工业生产尤其是重化工产品生产对能源的需求极大，这就导致随着工业比重的上升，单位GDP的能耗不断提高。同时，工业污染物排放也增长较快。

（二）能源总体转换效率低下，导致能源消耗上升。在我国的能源资源中，煤炭的比重无论是在能源消费总量中还是在能源生产总量中均占70％左右。有数据表明：2006年中国能源消费结构中，煤占69.3％，天然气占2.8％，水电占7.1％（包括核电，核电比重不到1％）。与此同时，我国的煤炭相当部分都是用于发电，而电力70％以上也都来自于燃煤发电。但由于技术方面的原因，煤炭的转换效率较低，造成能源总体转换效率低，这也是近年来我国能源消耗上升的重要原因之一。

（三）消费结构舟级和城镇化进程的加速也导致能耗和污染的加大。2001年，我国人均GDP超过1000美元，随着居民收入的增长，消费结构也在不断升级，住、行、通讯以及新一代消费品的消费增长很快。消费结构的升级和城镇化进程的加快，不可避免的加大了能源资源消耗，同时增加了生活污染物排放。2003年至2005年，生活能源消费量较上年的增长幅度依次为13.1％、7.3％和9.9％；生活污水排放量较上年的增长幅度依次为6.5％、5.7％和7.7％。

二、国外一些国家和地区鼓励节能减排的税收政策

（一）开征“燃油税”。为节约能源和提高能源利用率，大力发

展可再生能源，德国在1999年实施了生态税改革，即采取“燃油税”附加的方式，收取“生态税”。通过征收生态税，使化石燃料对气候和环境所造成的危害的治理成本内部化，即治理费用纳入消费者购买化石燃料产品的价格中。

这一措施实施几年来，二氧化碳排放减少2％～3％，交通能耗战后50年一直上升的趋势得到有效缓解，而且单位油耗下降10％。同时，公共交通客流量上升，缓减了交通压力。

（二）开征“塑料袋税”。我国的香港预计明年年底前实施对购物塑料袋征税，该税针对超级市场、便利店、个人健康和美容产品零售店派发的手提塑料袋，按每个塑料袋0.5元港币征收。港府预期开征此税后，塑料袋使用量预计可减少到每年10亿个，并为政府带来2亿港元的收入。同时可增强港人的环保意识。除香港外，爱尔兰、意大利等国均征收塑料袋税。

（三）开征了。水污染税“。在水污染治理上，由于废水排放、废物抛弃等都会引起水污染，因而许多西方国家对废水排放征收”水污染税“。一般按废水排放量定额征收。由于废水中污染物种类和浓度各异，对水的污染程度也不同。所以，对废水征税要按一定方式确定废水排放的”标准单位“，也就是纳税人的废水排放量依其污染浓度折算成标准单位后纳税。如荷兰，就是根据污水排放数量和污染程度不同而征税。

（四）开征”垃圾税“。不久前，英国政府宣布将在全国范围内开征”垃圾税“。比如。垃圾箱内设定的装置会将每户家庭扔出的垃

圾自动称重，然后家庭根据”扔多少付多少税“来缴纳税款。目前，50万个这样的垃圾箱已安置在英国30多个地区，覆盖全国地区总数的1／10。

三、制定和完善我国节能减排的税收政策

（一）开征环境税。到目前为止，国家对节能减排工作已投人大量资金，这些资金既有来自现行税种的税收收入，如城市维护建设税，也有诸如排污费等行政性收费。总体看，这些资金的投入额与实际需要的环境污染治理经费间存在较大缺口，排污费等行政性收费也存在不足、覆盖面窄等同题。因此，应以开征环境税替代排污费，这不仅在资金上有保障。还能在一定程度上遏制和减少枵染物的排放。在征税对象方面，可先把工业污水、二氧化硫、二氧化碳、工业固体垃圾以及超过国家环保标准的噪音作为课税对象，待条件成熟后，再进一步扩大范围。在税基方面，可借鉴国外的做法。以污染物的排放量及浓度为税基。在税率方面，环境税的税率应适中，可采用弹性定额税率来从量计征，以使防治污染的总成本在每一时期都趋于最小化。

（二）开征燃油税。近年来，汽油、柴油等矿物燃料，在燃烧过程中排放的有害气体是城市空气污染的重要来源。尤其是随着我国工业化和城镇化进程的加快，机动车数量快速增长，导致有害气体的排放量越来越大，这为开征燃油税提供了契机。它的开征势必促使车主节约用油，从而有利于减少空气污染、保护环境。我们可借鉴西方国家的做法，将燃油税的征收范围设计为汽油、柴油、煤油、石油、天然液化气和其他燃料。而在税率的设计上，可考虑采取一些优惠税率。