上海市事业单位审计财政补助收入审计工作底稿

上海市事业单位审计

财政补助收入审计工作底稿

被审计单位：项目：

编制：

日期：索引号：

报表截止日/期间：复核：

日期：

一、审计目标

1.单位年度记录的财政补助收入在会计期间已发生，且与被审计单位有关；

2.所有应当记录的财政补助收入均已记录；

3.与财政补助收入有关的金额及其他数据已恰当记录；

4.财政补助收入已记录于正确的会计期间；

5.财政补助收入已记录于恰当的账户；

6.列报财政补助收入已按照《关于政府收支分类改革后事业单位会计核算问题的通知》相关规定恰当地列报和披露。

二、审计目标与审计计划的衔接

1.是否计划确定的重大风险点？是）否）风险点编号_____________

2.准备实施综合性方案）/实质性方案）

3.实施控制测试获得的保证程度可信）/不可信）

三、可供选择的进一步审计程序

审计程序是否计

划实施

与认定的

对应关系

索引

1.获取或编制财政补助收入明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符；

2.检查是否在“财政补助收入”科目下设置“一般预算财政补助收入”、“政府性基金收入”、“八项收入”三个一级明细科目，各一级明细科目下设“基本支出”和“项目支出”二个二级明细科目，并在二级明细科目下按照《政府收支分类科目》中“支出功能分类科目”的“项”级科目设置明细账，进行明细核算；

3.检查财政补助收入的确认条件和方法是否符合有关规定，前后期是否一致；

4.获取单位编制的年度经费预算，以及行业主管部门或举办单位、财政部门关于经费预算的批复，核对单位财政补助收入与财政部门批复预算之间的差异，检查差异原因，差异的账务处理是否恰当；

5.检查各项财政补助收入的真实性：抽查相关原始凭证，检查是否获得必要

审批程序，金额计算是否正确，审核其内容的真实性和依据的充分性，检查会计处理是否符合相关规定；

6.结合对财政应返还额度零余额账户用款额度等科目的审计，检查财政补助收入是否与这些科目相符；必要时，对本期财政补助收入总额进行函证；

7.实施截止性测试，以确定财政补助收入是否存在跨期现象；

8.存在财政补助收入退回的，检查手续是否符合规定，结合原始凭证检查其会计处理是否正确和真实；

9.检查财政补助收入是否已按照《事业单位会计制度》以及《关于政府收支分类改革后事业单位会计核算问题的通知》的规定在财务报表中作出恰当列报。

10.检查以前年度审计发现问题整改落实处理到位情况；

11.检查本年度发现问题及整改处理建议（以具体的法规为依据揭示问题，提出整改意见）。