内部审计报告税务

内部审计报告税务

**集团

2016年度内部审计情况分析报告

应**集团领导要求，现将2016年**集团内部审计情况进行归纳和分析，具体内容汇报如下：

一、内部审计情况分析

通过2016年已审的18项审计项目情况来看，基本把握了集团公司下属已审各子公司的财务及其管理状况，也发现了一些值得重视的共性问题。

内部审计报告对资金管理、实物资产管理、会计核算、合法纳税等有关方面暴露出了以下问题:

下属各子公司暂未能实现全面预算控制，分类管理，归口控制。

各子公司的内部控制制度不完善，或可操作性不强。下属企业财务部门在处理具体经济业务时，存在盲区。使得他们只得按照自己的理解或约定俗成的惯例操作，不严谨且易存在潜在风险。

如：①出纳与会计的职责不能严格分离。未能做到不相容职务相分离，与财政

部发布《内部会计控制规范》规定不相符。例如：出纳员既办理货币资金业务，同时还核对银行对账单并编制银行存款余额调节

表；又如财务经理同时兼管现金。

②网银支付系统相应的牵制机制存在隐患。登录网银的必备证书及密码出现由财务经理一人管理。同时还发现部分通过网银系统进行大额资金调度时，申请单上只有申请人和财务签字。以上操作流程存在一定的资金风险。

③对已支付的款项未能做到依据具体情况，及时加盖“银付”“现付”戳记，从而达到防范重复支付。

④各子公司采购物资出入库手续不完整。目前普遍存在的共性问题是：办公用品、低值易耗品、固定资产及其他等物资，购买前无采购单

，购入后未见入库单，领用时也未见出库单。

各子公司会计核算存在薄弱环节，从外部索取的原始发票存在不符合财务及税务管理要求。例如：会计子目核算不统一，存在前后期核算内容不一致现象，使财务数据不能真实反映公司经营实质。存在从外部索取的原始发票抬头不是被审计公司，部分办公用品发票后面未附有明细清单，在经济业务发生时经办人未索要发票，而找其他发票替代，增加潜在税务风险。

各子公司执行往来账项的定期清理核对工作不到位。根据财政部发布《内部会计控制规范》规定：“单位应定期与往来单位核对往来款项，如有不符，应查明原因，及时处理。”但从目前的审计情况来看，此项工作做得不到位。由于缺乏统一的会计核算制度，下属公司之间在发生经济往来时，对会计科目的选用没有明确统一的规

定，使用的明细科目不相同，下属公司未能针对往来账项执行书面的定期清理核对工作。

资金管理不规范，存在货币资金管理和控制风险。下属各子公司大部分未对库存现金做出明确的限额规定，同时下属企业银行账户管理做的不是很到位，不属于现金结算范围内的款项未通过银行进行转帐结算，而是通过现金支取。现金保管中存在白条现象，个别子公司部分资金不在账内盘子核算。资金管理水平参差不齐，存在一定的资金管理风险。

集团各子公司间调拨资产未能履行相关手续，未建立相关台账信息，易造成资产管理信息不全面和信息断裂。进而在固定资产盘点时，容易出现账实不符现象。同时也增加了资产管理难度和风险。

部门之间的协作、及时沟通和对结果的后续跟进，做得不到位，使得财务核算的准确性、及时性有所降低。

存货管理存在薄弱环节。公司虽然制定了定期盘点制度，但未能得到有效执行。

从以上不难看出，已审计的下属企业存在一些内部控制制度上的欠缺和漏洞。若不能尽早完善，这些隐患可能还会一直隐藏在繁忙的经营大局下，可能就会在将来造成一个个问题，产生以下更为严重的后果，给公司造成明显损失。

1、货币资金方面：就有可能出现虚报冒领、出借账号。

2、物资采购往往是企业经营管理中薄弱的一环，也容易滋生“暗箱操作”。管控

不好就有可能出现盲目采购、缺乏预算；经办人员不采用比价采购方式；验收不严或基本无验收手续，增加采购物资的流失风险；违规结算，审核不严，或在单证不齐情况下付款，或者付款管理不严，导致重复付款未有实物购进而有资金流出。

3、物资管理方面：就有可能导致验收、保管、盘点及记账职责不清；物资超额储备造成浪费；物资短缺、毁损，无人处置；不定期盘点、不及时办理盘盈盘亏手续；账实不符，账情不清。盘点工作不规范，可能由于未能及时查清资产状况并作出处理而导致财务信息不准确，资产和利润虚增等方面的风险。

4、成本费用业务方面：就有可能出现虚列费用与支出，或任意扩大开支范围，提高开支标准，从而抬高企业费用水平，减少当期利润。成本费用信息反馈延迟或不畅等问题。

5、工程项目活动方面：就有可能出现“三超”现象。即项目概算超投资估算，预算超概算，决算超预算。而不是正常的造价约束顺序，投资估算、概算、决算数额依次减少。

为了避免出现上述严重后果，内部审计认为应从以下几个方面入手：

应当加强对下属企业预算的管理控制，正确执行预算，以收定支，不留缺口，监督检查下属公司预算执行情况，并通过会计信息予以控制，以提高集团预算管理的科学性。

下属公司财务部门要将各项预算按年、季进行分解，下达各部门，定期进行检查、分析，并将计划的执行情况及时向集团公司财

务部汇报，并同时抄报审计与法务部，保证年度财务预算的实现。遇到实际情况确需调整时，必须取得集团公司总裁的批准。做到预算控制，集权管理，以收定支，统一调度，防范风险。

**集团制度汇编在不断趋于完善，应当要求各子公司借鉴，在以集团制度汇编的基础上，各子公司可依据自身组织架构和经营模式制订适合自身发展需要的相关内部控制制度。从而进一步完善和细化公司内部控制制度，使其更趋于完善、细化和具有可操作性。同时还应当要求各子公司重新优化公司工作流程，扎扎实实地落实公司订立的各项规章制度，确保各项经济业务严格按照制度执行，规范公司的经营行为，做到层层有监督、项项有人管。只有建立适合自身且切实可行的内部控制制度，在管理上才能做到有章可遁，

也为内部审计人员评价下属企业内部控制制度执行情况提供依据和标准。

集团公司与其下属公司之间是以资本、资源和业务为纽带的母子公司关系。集团公司与其下属公司在财务上独立核算、自负盈亏。但要在资金上适当集中管理：

①资金管理权集中到集团公司，集团可制订审批权限表、业务特征、经办、复核、审核、批准等，具体可参见我制作的参考附件：“业务或支出申请审批权限表——集团本部”，应要求下属公司在明确的授权下办理资金业务，以达到集团统一管控和防范风险的作用。

②银行贷款、担保权集中到集团公司，下属公司必须按照集团公司管理制度的规定，经集团公司审批后方可办理。