我国增值税改革对企业纳税的影响

江苏财经职业技术学院

毕业论文

标题：我国增值税改革对企业纳税的影响

系别：会计学院

专业：会计与统计核算

学号： 1510119630

姓名：孙远

指导教师：朱梅梅

二○一八年五月二十日

摘要

为扩大内需，减轻企业设备投资的税负负担，促进企业科学技术的进步和产业结构的调整，转变经济增长方式。从2009年1月1日开始,我国全面实施由生产型改为消费型的增值税，一定程度上会增加企业的负税负担。但从长远角度看,可以为企业的发展注入活力,在一定程度上刺激经济,促进我国经济快速发展。本文主要对增值税改革的基本概况进行研究,将重点放在增值税改革之后对企业投资、财务、税收等方面的影响,为企业应对增值税改革提供参考建议,促进企业的可持续发展。

关键词：设备投资；增值税改革；投资；财务；税收

目录

摘要 (1)

目录 (2)

引言 (3)

1 增值税改革 (3)

1.1 增值税改革的背景 (3)

1.2 增值税改革的意义 (4)

2 增值税改革的影响 (4)

2.1 积极影响 (4)

2.2 消极影响 (7)

3 企业如何应对增值税改革 (8)

3.1 查明企业自身税负增加的原因 (8)

3.2 申请过渡性财政扶持 (9)

3.3 进行税务筹划 (9)

3.4 完善企业财务制度与财务管理流程 (10)

结束语 (10)

致谢 (12)

参考文献 (13)

我国增值税改革对企业纳税的影响

引言

增值税的改革对我国的经济发展产生了重要的影响，有利于税收制度的完善，有利于调整市场的经济结构，有利于充分发挥增值税的作用，更加符合国际上的惯例。增值税的改革对企业的纳税也产生了极其重要的的影响，尤其是在税负方面、经济策略方面，以及企业利润等方面产生的影响都是非常的重要的，而且这些影响并不仅仅只是存在积极的影响。同时也带来了消极的影响，增值税的改革能够降低企业的整体税负、除物流企业的营业税以及产生的增值税重复交税的问题、降低企业纳税的风险。不过增值税的改革也会导致各环节的税率出现不统一的现象，在生活服务业，这些企业在实行简易的计税方式与增值税之间可能会产生一些无法避免的冲突等，企业应该当充分利用增值税改革产生的积极影响，为企业的可持续发展奠定基础。

1 增值税改革

1.1 增值税改革的背景

为进一步解决货物和劳务税制中的重复征税问题，完善相关税收制度，支持现代服务业发展，会议决定，从2012年1月1日起，在部分地区和行业开展深化增值税制度改革试点，逐步将目前的行业改为征收增值税的行业了。上海市交通运输业和部分现代服务业等将率先开展试点，条件成熟时可选择部分行业在全国范围进行试点。此外，在现行增值税17％标准税率和13％低税率基础上，新增11％和6％两档低税率。试点期间原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后收入仍归属试点地区。试点行业原营业税优惠政策可以延续，并根据增值税特点调整。此项改革，有助于增值税的抵消、有助于消除重复纳税、有助于减轻企业纳税负担、有助于促进企业的可持续发展。

根据财政部和国家税务总局的数据，2013年6月下旬，经过“企业改制- 业务改革”的试点企业预计减免约1200万元的纳税负担。数据显示，截至7月底中国已有1300多万试点企业实现了增值税的平稳改革。在税制改革过程中，国内企业的纳税负担有所下降，但多数的交通运输企业纳税负担存在显著增加。在交通运输行业中，中小企业的纳税负担相对减少，改制的同时也给中小企业带来新的机遇和挑战。

2012年1月1日，作为“营改增”首个试点地区的上海市交通运输业和部分现代服务业率先实施改革。2012年7月25日，国务院召开董事会，决定扩大增值税消费税的

范围。从2012年8月1日至2012年底，交通运输业和部分现代服务业的营业税将不纳入增值税试点范围，由上海扩大到北京，天津，江苏，浙江，安徽，福建，湖北，广东，厦门和深圳。

1.2 增值税改革的意义

增值税是指对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人征收增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。对一般纳税人，就其销售（或进口）货物或者提供加工、修理修配劳务的增加值征税，基本税率为17%，低税率为13%，出口货物为0(国务院另有规定的除外)；对小规模纳税人，实行简易办法计算应纳税额，征收率为3%。增值税的纳税期限一般为1个月。此外，根据纳税人应纳增值税额的大小，还有1日、3日、5日、10日、15日、1个季度等其他六种应纳税期限，其中1个季度的规定仅适用于小规模纳税人。纳税人应在次月的1日～15日的征期内申报纳税，不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。贸易税是指对提供应税劳务，转让无形资产和出售房地产的单位或个人收入征收的税收。“经营增加转型”是指运输和一些现代服务业公司发生变化而不是缴纳营业税来征收增值税，根据税收范围，实施“加大企业规模”政策将有助于减少双重征税和促进公平纳税。

为顺应财政部要求，国家常委会于2011年10月决定，深化增值税改革，打开税制改革的转轨之路，自2011年11月16日起，上海正式启动“商业运作变革试点方案”，对于交通运输业和一些现代服务业来说，明年试点“增值税改革”的范围从上海扩展到北京等8个省市，并将在2014年将邮政业务和电信业务纳入“商业变革”的先驱范畴。

2016年5月，增值税的改革，将在全国各地实施。纵观整个增值税改革的扩围进程，企业应积极应对并做好税收筹划，采取稳健的方案来应对，由于增值税改革所带来各种影响的政策。

2增值税改革的影响

2.1 积极影响

根据税收原则，增值税是对货物生产，货物服务而产生多环节的附加的流转税。消费税由实施消费者承担：如果价值增加，不增加税收，也就是增值不征税，但实际上商品的增值服务却没有实现，中国也采用国际上广泛的税收抵免，即根据出售的商品或服务的销售额按照规定的税率计算增值税额。扣除购进商品或服务支付的增值税即进项税额后，差额为增值税构成应纳税额，该方法体现了增值税计算原则。对于增值税转换，