行政单位会计分录

一、资产类科目

1001 库存现金

1、从银行提取现金

借：库存现金

贷：银行存款/零余额账户用款额度

2、将现金存入银行/退回单位零余额账户

借：银行存款

贷：库存现金

3、差旅费

①实际出借

借：其他应收款

贷：库存现金

②出差归来报销差旅费

借：相关科目

库存现金（差额）

贷：其他应收款

库存现金（差额）

4、开展业务等收到现金

借：库存现金

贷：事业收入/经营收入/其他收入等

6、购买服务或商品等支出现金

借：事业支出/经营支出/其他支出等

贷：库存现金

7、现金清查

（1）现金溢余

①未查明原因前

借：库存现金

贷：待处理财产损溢

②查明后属错收，应退回

借：待处理财产损溢

贷：其他应付款

③查明后属无主款

借：库存现金

贷：应缴国库款

（3）现金短缺

①未查明原因前

借：待处理财产损溢

贷：库存现金

②查明后应由责任人赔偿的

借：其他应收款

贷：待处理财产损溢

③属无法查明原因

借：事业支出——其他费用

贷：其他应收款——现金短缺

1002 银行存款

1、将款项存入银行

借：银行存款

贷：库存现金/其他收入等

2、提取现金

借：库存现金

贷：银行存款

3、收到银行存款利息

借：银行存款

贷：其他收入

4、支付银行手续费或银行扣收罚金

借：经费支出

贷：银行存款

5、收到委托代理的银行存款

借：银行存款

贷：受委托代理负债

支付委托代理的存款时，

借：受委托代理负债

贷：银行存款

以银行存款购买物资、劳务等

借：事业支出等

贷：银行存款

6、发生外币业务

①以外币购买物资、劳务等，

借：有关科目

贷：银行存款/应收账款等（购入当日或当期期初的即期汇率折算）

②以外币收取相关款项

借：银行存款/应收账款等（收入确认当日或当期期初的即期汇率折算）贷：相关科目

③期末

借：银行存款/应收账款等

贷：经费支出（期末汇率调整后的人民币余额与原账面人民币余额的差额）借：经费支出（期末汇率调整后的人民币余额与原账面人民币余额的差额）贷：应付账款等

1212 应收账款

1、出租资产发生的应收账款

①尚未收到款项时

借：应收账款

贷：其他应收款

②收回款项时

借：银行存款

贷：应收账款

借：其他应付款

贷：应缴税费

应缴财政款

2、出售物资发生的应收账款

①物资已发出并到达约定状态且尚未收到款项

借：应收账款

贷：待处理财产损溢

②收回账款时

借：银行存款

贷：应收账款

3、收到商业汇票

①收到商业汇票时

借：应收账款

贷：其他应付款（出租资产）

待处理财产损溢（出售物资）

②商业汇票到期收回款项

借：银行存款

贷：应收账款

出租资产收回款项的，还应同时

借：其他应付款

贷：应缴税费

应缴财政款

4、逾期三年或以上、有确凿证据表明确实无法收回的应收账款，按规定报批后予以核销。①转入待处理资产

借：待处理资产损溢

贷：应收账款

②已核销应收账款在以后期间收回

借：银行存款

贷：应缴财政款

1213 预付账款

1、发生预付账款

借：预付账款

贷：资产基金——预付账款

同时，

借：经费支出

贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等

2、收到所购物资或劳务

借：资产基金——预付账款

贷：预付账款

发生补付款项的，

借：经费支出

贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等

收到物资的，同时

借：相关资产科目

贷：资产基金——相关明细科目

3、发生预付账款退回

（1）当年

借：资产基金——预付款项

贷：预付账款

同时，

借：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等

贷：经费支出

（2）以前年度

借：资产基金——预付款项

贷：预付账款

同时，

借：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等

贷：财政拨款结转/财政拨款结余/其他资金结转结余等

4、逾期三年或以上、有确凿证据表明因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购物资，且确实无法收回的预付账款，按规定报经批准后予以核销。

①转入待处理资产

借：待处理资产损溢

贷：预付账款

③已核销应收账款在以后期间收回

借：银行存款/零余额账户用款额度等

贷：财政拨款结转/财政拨款结余/其他资金结转结余等

1215 其他应收款

1、发生其他各种应收及暂付款项

借：其他应收款

贷：银行存款/零余额账户用款额度等

2、收回或转销其他各种应收及暂付款项

借：贷：银行存款/零余额账户用款额度等

贷：其他应收款

3、备用金

（1）核定并领用

借:其他应收款

贷：库存现金

（2）补足备用金

借：经费支出

贷：库存现金

报销数和补拨数都不再通过本科目核算

4、逾期三年或以上、有确凿证据表明无法收回的其他应收款，按规定报批后予以核销。

（1）转入待处理资产

借：待处理资产损溢

贷：其他应收款

（3）已核销应收账款在以后期间收回的

（1）核销年度内收回

借：银行存款

贷：经费支出

（2）核销年度以后收回的

借：银行存款

贷：财政拨款结转/财政拨款结余/其他资金结转结余等