年度财务审计报告书.doc

年度财务审计报告书

年度财务审计报告

1:基本信息

公司是我集团的水泥熟料综合生产企业。它有一条年产100万吨的熟料生产线和一座年产50万吨的水泥厂。工厂占地200多亩，拥有近200名员工。

公司实收资本4146万元，其中山东山水水泥集团有限公司投资3946万元，占95.18%；双鸭山新时代水泥公司投资200万元，占4.82%内部审计依据《山东山水水泥集团有限公司会计政策:财务管理制度和财务会计管理规范》(报批稿)及集团相关规定，参照20xx 年1月1日起实施的《企业会计准则》、《企业财务通则》及相关法律法规进行。

2:审计发现的问题

(a)货币资本周期

1:20 xx 5月17日立即进行现金盘点清点时，现金账面余额为11，306: 94元，未入账收入凭证318，772.16元，未入账支出凭证289，490元，调整后账面余额为40，589.10元库存实际现金为19，090.70元，与账面价值相差21，498.4元，其中白纸到达仓库21，500元现金盈余1.6元是由于出纳岗位变动和现金收支变动的余额。

2:货币资金控制过程中不相容头寸和头寸不分离。出纳负责收款和付款、文件准备和簿记

3:银行印鉴没有与支票分离，或者分离没有用。在审计中，

发现出纳在填写银行支票后，直接在主管会计的抽屉中提取并加盖银行印章。不检查

经主管会计审核程序，印章分离无用

4:银行余额调节表由出纳自行编制，形成独立核算和自我调整，不符合内部控制标准。

5:现金管理不规范，存在收单现象，如货款退款不及时账务处理等。

6年:部分套现业务未及时进行账务处理，借款目的不明

7:现金账户与实际情况不符，原因可追溯到出纳交接时现金金额处理不及时。

(2)销售和收款周期

1年:从随机抽样的21份水泥销售合同中发现合同签订存在违规行为:

(1)未填写合同号；

(2) 17份合同未填写；

(3)根据集团规定，不允许赊销水泥，但签订的销售合同中有货到付款或延期付款条款经询问，是销售人员在收款前预付款项以扩大业务。从表面上看，风险转移到了销售人员身上，但实际上并非如此由于合同的主体仍然是公司本身，销售人员和客户形成单一的联系渠道，大量的支付资金转移给个人，容易涉及诉讼事项，形成潜在的风险，造成财务对账过程的混乱。

(3)采购和支付周期

从不良资产预付款的审计内容可以看出，公司采购业务员与供应商有单线联系，采购部门没有为供应商的信息建立相应的信息账户，导致业务员离职后无法联系供应商，无法获得已付款或发票。同时，容易形成纠纷，构成潜在的诉讼风险。

(4)生产周期年

公司的成本核算方法采用阶梯法和变动法相结合的方法。碎石:生料、熟料、水泥和包装主要产品是熟料和水泥

经审核，辅助生产成本主要包括材料供应和电气修理。其成本通过生产成本-辅助生产成本来收取，实验室成本通过制造成本来收取。上述费用按固定比例(60%熟料和40%水泥)分摊计入熟料和水泥部分的基本生产成本用电成本根据每个车间的抄表数进行分配。供电局与抄表总数之间的差额计入管理费用，不再分配。

关于辅助生产:化验费和电费的分配，本集团各子公司采用的分配方法不一致，缺乏科学和令人信服的依据。同时，这也导致集团内各子公司的成本和费用不能在同一条起跑线上进行比较，从而失去合理性。

材料核算，目前采用实际成本法月底，材料将被估计和说明，红墨水将在下个月被冲回。对于散装材料，估计数量基本上是按固定单价计算的。对单价较高或消耗量较大的5种大宗材料进行随机检验后，其估算与核算基本一致，但估算单价是在固定单价的基础上确定的，并未根据合同价格或采购价格等进行调整。，而估算造成的不合理价差由当期成本承担。

通过抽查库存20xx年5月22日的消耗性材料，存在仓库部门与财务部门账面金额不一致的现象造成差异的主要原因是估算单价不正确:材料字符串库或凭证传输错误等。经查询，目前仓库有两个并行系统和一个手工账户。仓库人员太少(只有三个人)，工作量很大。此外，审计材料是为集团上市准备的，因此忽略了对账过程。

从20xx年大宗材料平均采购价格来看，整体价格呈上升趋势，特别是粉煤灰:矿渣、石灰石、原煤等材料，其中:粉煤灰上涨80%，矿渣上涨14: 2%，石灰石上涨25.68%，原煤上涨5.1%其次，20xx年大修成本的增加也是成本增加的原因之一。然而，与2006年和2005年的水泥和熟料销售价格相比，整体销售价格略有下降。

大宗原材料的消耗应采用定期盘点制度来确定，以节约和挤压消耗，盘点方法应采用目测等。库存结果应根据实验室提供的匹配结果进行调整。经核对7月和12月的匹配测试结果并计算后，与相应的材料消耗一致

采用定期盘存制节约和压缩消耗，计量精度低，数据可调，成本控制不严，掩盖了生产和管理中存在的问题，扭曲了成本分析和评估数据毕马威的审计质疑了这一焦点，并为此付出了巨大的代价。

这个问题需要在今后的审计工作中进一步研究。

(5)长期投资

截至20xx年12月31日，长期投资余额为2900万元据了解，该投资是集团公司的直接转让和调整安排。20xx年以投资500万元的名义分别转让给潍坊园林公司2900万元和青岛黄岛园林公司2400

万元。创新公司没有看到任何相关的投资协议或合同，投资也不明确，导致创新公司长期投资的虚假陈述。

在本集团即将上市的情况下，有必要明确各项资产的权益关系，以避免外部审计的不必要怀疑。

(6)固定资产

1:管理和使用资产的部门没有建立固定资产账户，没有固定资产卡片，也没有按编号管理资产。

2:资产使用部门未指定固定资产负责人

3年:未按要求进行年度固定资产清查，没有年度固定资产清查记录，也没有月度固定资产提取记录。

4:部分固定资产分类不合理，影响折旧计提的合理性。根据集团规定，办公设备折旧年限为5年，但创新公司的部分办公设备属于电气设备，按电气设备折旧年限计提10年折旧公司计划在20xx年进行相应的调整

(7)财政收支

1年:经审查，企业财务收支控制良好。申请人应说明报销原因。部门负责人:公司总经理和财务负责人签署并批准财务付款。

2年:20xx从长庆财政局领取就业补贴189.4万元，这是地方财政奖励性拨款，应计入补贴收入，20xx利润总额增加189.4万元。前几年也有类似的情况，涉及金额111.63万元20xx年，公司将上述3010元从300元转入补贴收入。

3:公司报销单据不符合。例如，范钟琴在几个月内报告了电