2109年度企业财务会计决算讲解

（二）填报单位基本条件
1、具有独立法人资格
2、独立核算
3、能够编制完整会计报表
(三）工会（技协）办企业，原则上往上级工会报送年
度决算，上级工会不接受的，可填报本套企业决算报
表，以免审计提出问题。
五 五、企业决算报表上报要求
上 （一）时间
报
2010年3月20日前
要 求
（二）内容
1、纸质材料：报表、编制说明、报表附注、工作总结等
4、精简实用，突出会计信息的基础应用功能
（二）修改原则
1、遵循会计准则，推动财会改革, 服务财政工作
2、更好地接合财务、会计和财政、经济发展的要求。
3、严格按照会计制度和财务制度制定表式、设置指标
和规定口径。
4、充分考虑报表基础应用性，简化和规范表式和指标。
三
修 （三）主要的变化
改 情 况
1、充分体现新财务通则和会计准则的基本要求和发展方向。 2、一般企业会计事项与金融企业内容同反映于表内。 3、主表与准则相统一的格式和指标，使核算与决算相一致。
4、根据准则调整合并口径,将企业所属事业进行合并。
5、统一了企业、境外和外资报表格式。
6、适应财政企业工作对财务信息的新需求，调整有关指标。
七 （一）分析的目的
分
1、任务 2、目标群体
析 （二）如何发现特点和问题
报
1、高于或低于正常水平
告
2、变化和趋势 3、重大事件影响
（三）分析针对的内容
1、综合判断
2、常规分析
3、有针对性的分析
（四）结论建议的提出
1、特点和问题的直接结论
2、特定目标和任务的结论
分析要点：
七 1、主要结构的变化：户数、资产变化
（2）重点项目解释及衔接：金融项目的引入
六
具 体 讲 解
3、现金流量表
4、所有者权益变动表 （1）基本内容：本年和上年、利润分配和增减变动 （2）会计政策变更和前期差错更正 （3）如何编制和重点项目解释
（三）附表
1、应上交应弥补款项表：税收保险情况，上交情况
2、资产减值准备情况表：减值准备，坏帐挂帐
7、封面项目的针对性调整，说明、公式和附注的重新设计 。
8、进一步明确有关管理和核算事项。
四、企业决算报表编报范围
四
（一）编报企业类别
编
报 范 围
1、国有及国有控股企业（含境外企业）
2、企业化管理事业单位（已执行企业 会计制度）
3、企业所属事业单位纳入企业合并范围
4、城镇集体企业（分别组织和上报）
变动项目
具
体 （二）主表
讲 解
1、资产负债表 （1）列报原则：区分流动、非流动资产、流动、
非流动负债列示
（2）合并财务报表范围的变化：实际控制原则
（3）重点项目解释及衔接：金融项目的引入
2、利润表
（1）收入费用的分类原则：按费用功能法分类，附注中
可按费用性质法披露
营业利润+营业外收支-所得税=净利润
3、基本情况表：人员、工资、资产、实物量
4、国有资产变动情况表
六 （四）补充指标表
具 体
讲
解
1、 粮食企业补充指标表 2、 铁路运输企业补充指标表 3、 民用航空企业补充指标表 4、 工业、交通运输、邮电企业补充指标表 5、 邮政电信企业补充指标表 6、 农口企业补充指标表 7、 文教企业补充指标表 8、 对外经济合作企业补充指标表 9、 旅游企业补充指标表 10、施工企业补充指标表 11、烟草企业补充指标表 12、供销合作社企业补充指标表
国有企业数量逐步减少，国有经济规模持续壮大
分
国有资本继续向中央企业及大型企业集中，大型企业实力增强。
析
国有企业继续改组改制，企业组织结构进一步优化。
报 2、企业所在行业的主要发展特点
告
行业利润水平及税金上缴情况
3、企业经济运行特点
企业面临的发展局面、利润增长情况、企业效益情况（受益于物 价上涨、 资本市场繁荣等外部因素）、企业自我积累能力情况
八、企业决算其他有关问题
八
其 他 问 题
（一）执行新准则的问题
1、合并范围
* 实际控制原则，事业基建的合并
2、电子数据和文档：分户和汇总数据，文件要求的相关
WORD和EXCEL文档。
3、审计报告
（三）格式
财政部制定的统一表式和数据格式上报，数据处理软件统
一下发。
（四）依法性和规范性
依法填报和对外提供：应当依照《公司法》、《会计法》
和财政部制定的国家统一的会计制度等有关规定执行。
六 六、企业决算报表具体讲解
二 总 体 要 求
百度文库
（二）决算工作要求
1、做好资产清查，核实债务和权益，正确结转损益， 账实、账表一致。
2、加强组织落实，做好层层布置、培训和会审工作。 3、报表要真实、合法和完整，勾稽关系正确，说明和
分析清楚合规。 4、符合国家会计制度和财务制度，以及财政部相关财
务规定。 5、严格审计，审计而后出具报告要依法和合规。 6、企业不准违反财务制度和会计制度随意归并和转
换，不得违反会计制度和财务制度处理和反映账务。
三 三、2009年度决算报表修改情况
修 2009年度企业决算报表在2008年度企业决算报表格式的基础上，
改
立足于会计准则进行了全面修改和完善.
情 况
（一）总体特点
1、与企业会计准则进行了全面接轨
2、兼顾了企业核算和行业管理的要求
3、严格规范，立足企业财务、会计制度作调整
具 体
企业财务会计决算报表表式结构
讲
封面＋主表＋附表＋补充指标表
解 （一）封面：汇总封面、分户录入封面
（二）主表：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者
权益变动表
（三）附表：应上交应弥补款项表、资产减值准备情况表、
基本情况表、国有资产变动情况表
（四）补充指标表：十五类行业补充指标表
六 （一）封面
4、企业存在的问题
行业发展存在的问题、企业资产负债方面的问题、经济结构和产 业结构问题、企业自主创新能力不足等
5、有关政策建议
为有效解决国有企业经济运行中存在的矛盾和问题，按照学习落 实科学发展观的要求，应着力国有经济结构调整，完善国有企业 体制和机制，促进国有企业转变发展方式，提高企业自主创新能 力等。
13、电力企业补充指标表 14、石油石化企业补充指标表 15、境外办事机构基本情况表
七 七、企业决算财务分析报告
分
析
报
财务分析报告是指以财务报表及其他资料
告
为依据和起点，应用专门的分析方法，系统分
析和评价企业的过去和现在的经营成果、财务
状况及其变动原因，以达到了解过去、评价现
在、预测未来和完善决策的目的。