2109年度企业财务会计决算讲解
2109年度企业财务会计决算讲解
六 （四）补充指标表
具 体
讲
解
1、 粮食企业补充指标表 2、 铁路运输企业补充指标表 3、 民用航空企业补充指标表 4、 工业、交通运输、邮电企业补充指标表 5、 邮政电信企业补充指标表 6、 农口企业补充指标表 7、 文教企业补充指标表 8、 对外经济合作企业补充指标表 9、 旅游企业补充指标表 10、施工企业补充指标表 11、烟草企业补充指标表 12、供销合作社企业补充指标表
分析要点：
七 1、主要结构的变化：户数、资产变化
国有企业数量逐步减少，国有经济规模持续壮大
分
国有资本继续向中央企业及大型企业集中，大型企业实力增强。
析
国有企业继续改组改制，企业组织结构进一步优化。
报 2、企业所在行业的主要发展特点
告
行业利润水平及税金上缴情况
3、企业经济运行特点
企业面临的发展局面、利润增长情况、企业效益情况（受益于物 价上涨、 资本市场繁荣等外部因素）、企业自我积累能力情况
4、根据准则调整合并口径,将企业所属事业进行合并。
5、统一了企业、境外和外资报表格式。
6、适应财政企业工作对财务信息的新需求，调整有关指标。
7、封面项目的针对性调整，说明、公式和附注的重新设计 。
8、进一步明确有关管理和核算事项。
四、企业决算报表编报范围
四
（一）编报企业类别
编
报 范 围
1、国有及国有控股企业（含境外企业）
2、企业化管理事业单位（已执行企业 会计制度）
3、企业所属事业单位纳入企业合并范围
企业财务会计决算报表讲解15页文档
▪
30、意志是一个强壮的盲人，倚靠在明眼的跛子肩上。——叔本华
谢谢！
15
企业财务会计决算报ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ讲解
1、合法而稳定的权力在使用得当时很 少遇到 抵抗。 ——塞 ·约翰 逊 2、权力会使人渐渐失去温厚善良的美 德。— —伯克
3、最大限度地行使权力总是令人反感 ；权力 不易确 定之处 始终存 在着危 险。— —塞·约翰逊 4、权力会奴化一切。——塔西佗
5、虽然权力是一头固执的熊，可是金 子可以 拉着它 的鼻子 走。— —莎士 比
▪
26、要使整个人生都过得舒适、愉快，这是不可能的，因为人类必须具备一种能应付逆境的态度。——卢梭
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27、只有把抱怨环境的心情，化为上进的力量，才是成功的保证。——罗曼·罗兰
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28、知之者不如好之者，好之者不如乐之者。——孔子
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29、勇猛、大胆和坚定的决心能够抵得上武器的精良。——达·芬奇
2019年度企业财务会计决算讲解
上交税金总额”修改为“本年应交税费总额”和“本年实
际上交税费总额”。
三 10、差不多情况表（财会年企业08表）
2017
（1）删除的指标：
—— “接受军队专业、复原退伍人员总数”及其中项。
年
——“本年企业支付的职工住房费用”的项下“本年提取的职工住房
度 公积金”和“本年一次性支付的住房补贴”。
决 算 报 表
具 体 情况表、资产减值准备情况表、应上交应弥补款项表、
讲 解
差不多情况表。
三
3、资产负债表（财会年企业01表）
----------新增“应收股利”和“应付股利”
2017
年 2017年资产负债表表样 度 决 算 报 表 具 体 讲 解
2017年资产负债表表样
4、利润表
利润表反映企业在一年或一个会计期间内的经营成果。 关注点： （1）、未执行《企业会计准那么》的企业,对照《未执行
8、资产减值准备情况表
关注点： 1.本表各项目应按本编制说明要求,依照各项资产减值准 备明细科目分析填列。
2.编制合并财务报表的企业，应按照合并报表口径填报 本表中的有关项目。 3．“待处理资产损失（17行）”、“政策性挂账（30 行）”、“当年处理以前年度损失和挂账（31行）”由 执行行业会计制度企业填列，其他企业不填。
（三）企补表
1、粮食企业补充指标表［财会年企补01表］
关注点： （1）填报本表的粮食企业，封面标识中的“补充指
标表标识码”填列“01”。 （2）国民经济行业分类与代码：填报本表的所有粮食 企业，应依照自身实际情况，按本编制说明要求选择填 列封面中的“国民经济行业分类与代码”。
2、民用航空企业补充指标表［财会年企补03表］
《企业财务决算报表》课件
报表数据必须准确无误，不得出现计算错误或 逻辑错误。
02
资产负债表
资产负债表的结构
1 2
3
资产类
流动资产、长期投资、固定资产、无形资产及其他长期资产 。
负债类
流动负债、长期负债。
所有者权益类
实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。
资产类别的细分
01
流动资产
现金及现金等价物
、应收账款、存货
02
资产负债率
资产负债率是负债总额与资产总额的比率，用于衡量企业 长期偿债能力。资产负债率越低，说明企业的长期偿债能 力越强。
趋势分析
01
营业收入增长率
营业收入增长率是本期营业收入与上期营业收入之差与上期营业收入的
比率，用于衡量企业营业收入的增长情况。营业收入增长率越高，说明
企业的市场竞争力越强。
02
本情况。
期间费用
介绍期间费用的种类、核算方法和 在利润表中的列示方式，包括管理 费用、销售费用和财务费用等。
营业外支出
解释营业外支出的构成、确认原则 和计量方法，以及在利润表中的列 示方式。
04
现金流量表
现金流量表的结构
经营活动现金流
反映企业通过经营活动产生的现 金流量，包括销售商品、提供劳 务收到的现金，以及购买商品、
等。长期投资ຫໍສະໝຸດ 长期股权投资、长 期债权投资等。
04
无形资产
专利、商标、版权
03
等。
固定资产
房屋及建筑物、机 器设备、运输工具
等。
负债类别的细分
流动负债
应付账款、短期借款等。
长期负债
长期借款、长期应付款等。
03 利润表
《企业财务会计决算》课件
合并编制法的优点是可以提供企业集团整体的财务状况和经营成果信息，有助于投资者了解整个企业集团的财务状况 和经营成果。缺点是合并报表的编制需要耗费大量的人力、物力和时间，同时内部交易的抵消也可能存在误差。
使用范围
适用于企业集团母公司编制合并财务报表，以反映整个企业集团的财务状况和经营成果。
04
企业财务会计决算的审计 与监督
会计报表附注的编制方法
企业根据会计准则和其他相关法规的要求，对会计报表中 列示的项目进行解释和说明，并编制出会计报表附注。
03
企业财务会计决算的编制 方法
直接编制法
定义
直接编制法又称个别编报法，指企业事业单位根据自身业务活动及经济业务事项，直接从 原始凭证、记账凭证、日记账、明细分类账、总分类账等各账户中提取数据，编制财务会 计报告的方法。
准确性
财务会计决算必须遵守会计准则和相关法律法规 ，确保数据的准确性和可靠性。
全面性
财务会计决算涉及企业所有经济业务和财务活动 ，是对企业整体财务状况和经营成果的全面反映 。
规范性
财务会计决算必须按照规定的格式和内容进行编 制，确保信息披露的规范性和一致性。
财务会计决算的重要性
投资者决策
信贷评估
财务会计决算是投资者了解企业财务状况 和经营成果的重要途径，有助于投资者做 出科学、合理的投资决策。
出利润表中的各项指标。
资产负债表
01
资产负债表概述
资产负债表是企业财务会计决算中的另一重要报表，用于反映企业在一
定日期财务状况的报表。
02
资产负债表的结构
资产负债表包括资产、负债和所有者权益三个部分，其中资产按照流动
性进行列示，负债按照偿还期限进行列示，所有者权益则列示在最后。
创意信息：2019年度财务决算报告
创意信息技术股份有限公司2019年度财务决算报告2019年，公司财务部门严格按照《企业会计准则》、《企业会计制度》、《会计法》的规定进行了财务核算，公司所编制的年度报告报表经信永中和会计师事务所（特殊普通合伙）审计出具了标准无保留意见的审计报告。
现将2019年度财务决算情况报告如下：一、财务报表审计情况公司2019年度财务决算报表已经信永中和会计师事务所（特殊普通合伙）审计验证，并于2020年4月27日出具了XYZH/2020CDA20097号标准无保留意见的《审计报告》。
二、公司合并报表范围2019年度公司合并范围如下：三、公司主要财务数据分析（一）资产项目分析经审计，公司2019年末总资产为385,540.21万元，比上年年末355,788.89万元增加8.36%；其中，增减变动幅度较大的主要资产项目分析如下：1、交易性金融资产本年新增，主要系本报告期内公司执行新金融工具准则，将报告期内公司持有的成都银行股票从可供出售金融资产调整计入交易性金融资产，并根据期末股票公允价值计量调整了账面金额。
2、应收票据年末余额较上年增加30.19%，主要系本报告期内公司客户采用票据方式进行结算所致。
3、其他应收款年末余额较上年减少35.20%，主要系本报告期投标保证金减少所致。
4、可供出售金融资产年末无余额，较上年减少100.00%，主要系本报告期内公司执行新金融工具准则，将报告期内公司持有的成都银行股票从可供出售金融资产调整计入交易性金融资产。
5、长期应收款年末无余额，较上年减少100.00%，主要系收到客户支付的项目货款所致。
6、长期股权投资年末余额较上年增加61.93%，主要系报告期增加了对成都数创物联科技有限公司的投资所致。
7、开发支出年末余额较上年增加203.32%，主要系报告期内基于odoo的中小企业ERP系统、公共安全能力整合平台等研发项目尚未结项所致。
8、长期待摊费用年末余额较上年增加85.43%，主要系增加办公场所装修费所致。
企业财务会计决算报表修订及讲解23页PPT
公式： 民营资本=实收资本-国ห้องสมุดไป่ตู้资本-集体资本-外商资本
决算工作中需要注意的问题
（一）报送时间要求：
国有及集体企业决算要求2014年4月30日前报送。
（二）报送材料内容：
各单位应正式行文报送汇总（合并）的财务会计决算报表（含纸质材料和电子文档），其中纸质的财务会计决算报表 以“万元”为金额单位。
●15处将“当年”、“全年” 改为“本年”
●将表样单位“金额”改为 “本年数”
企业财务会计决算报表讲解
增加指标： 34行 -- 十五、本年新增各种飞机数量（架） 35行 -- 十六、本年发生购机金额 36行 -- 十七、年末拥有各种飞机数量（架）
原指标： （一）固定本地电话网 （二）长途电话网
1. 国内长途 2. 国际及港澳台长途 （三）数据通信网 （四）移动通信网 （五）卫星通信网 （六）无线寻呼网 （七）初装费摊销
包括处置长期股权投资取得的收益。
决算工作中需要注意的问题
向其他金融机构拆入资金净增加额： 反映的是商业银行和财务公司本期从
境内外金融机构拆入款项的净增加额，仅 由金融企业填报。
拆入资金净增加额： 反映的是证券公司本期从境内外金融
机构拆入款项所取得的现金，减去拆借给 境内外金融机构所支付的现金后的净额， 仅由金融企业填报。
责人本年经营业绩考核结果相联系的收入，本年兑现的中长期激励收 益是指根据经薪酬审核部门批准的股权激励计划，负责人行权或兑现 取得的收益。未实行年薪制的企业，负责人薪酬主要由工资、奖金、 津贴、补贴组成。负责人本年取得的其他货币收入，一并填报。
企业财务会计决算报表讲解
（六）本年支付的职工福利费： 反映企业本年度实际支付的职工福利费总额，
企业年终决算精讲
企业年终决算精讲一年一度的年终决算是企业管理者们最关注的时刻之一。
这个时候，他们需要对企业的财务状况进行全面的评估和分析，以便做出正确的决策和规划。
年终决算不仅是一个数字的总结，更是企业经营的真实写照，它能够反映企业在过去一年的运营情况和未来的发展趋势。
我们需要关注企业的收入情况。
收入是企业生存和发展的基础，它直接反映了企业的市场竞争力和产品销售情况。
通过分析收入来源和增长率，我们可以了解企业的主营业务是否健康，市场需求是否稳定以及产品竞争力是否强大。
同时，我们还需要关注收入的结构和分布情况，以确定不同产品或服务的贡献度，为企业的战略调整提供依据。
我们需要研究企业的成本情况。
成本是企业盈利能力的重要组成部分，它直接影响着企业的利润和竞争优势。
通过分析成本的构成和变动趋势，我们可以了解企业的生产效率和资源利用情况。
同时，我们还需要关注成本与收入的比例，以确定企业的盈利能力和成本控制的效果。
通过合理控制成本，企业可以提高盈利能力，增强市场竞争力。
我们还需要关注企业的资产状况。
资产是企业经营的重要支撑，它反映了企业的实力和价值。
通过分析资产的组成和增长率，我们可以了解企业的资本投入和资产配置情况。
同时，我们还需要关注资产的流动性和负债比例，以确定企业的偿债能力和风险承受能力。
通过合理配置资产，企业可以提高资本利用效率，降低财务风险。
我们需要关注企业的利润状况。
利润是企业生存和发展的核心，它直接反映了企业的经营能力和盈利水平。
通过分析利润的来源和增长率，我们可以了解企业的盈利模式和利润贡献度。
同时，我们还需要关注利润与资产的比例，以确定企业的盈利能力和资本利用效率。
通过提高利润水平，企业可以增强盈利能力，实现可持续发展。
年终决算不仅是一个数字的总结，更是企业经营的真实写照。
它可以帮助企业管理者评估和分析企业的财务状况，制定正确的决策和规划。
通过关注收入、成本、资产和利润等方面的情况，我们可以全面了解企业的运营情况和发展趋势。
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2、电子数据和文档：分户和汇总数据，文件要求的相关
WORD和EXCEL文档。
3、审计报告
（三）格式
财政部制定的统一表式和数据格式上报，数据处理软件统
一下发。
（四）依法性和规范性
依法填报和对外提供：应当依照《公司法》、《会计法》
和财政部制定的国家统一的会计制度等有关规定执行。
六 六、企业决算报表具体讲解
二 总 体 要 求
（二）决算工作要求
1、做好资产清查，核实债务和权益，正确结转损益， 账实、账表一致。
2、加强组织落实，做好层层布置、培训和会审工作。 3、报表要真实、合法和完整，勾稽关系正确，说明和
分析清楚合规。 4、符合国家会计制度和财务制度，以及财政部相关财
务规定。 5、严格审计，审计而后出具报告要依法和合规。 6、企业不准违反财务制度和会计制度随意归并和转
七 （一）分析的目的
分
1、任务 2、目标群体
析 （二）如何发现特点和问题
报
1、高于或低于正常水平
告
2、变化和趋势 3、重大事件影响
（三）分析
3、有针对性的分析
（四）结论建议的提出
1、特点和问题的直接结论
2、特定目标和任务的结论
分析要点：
七 1、主要结构的变化：户数、资产变化
换，不得违反会计制度和财务制度处理和反映账务。
三 三、2009年度决算报表修改情况
修 2009年度企业决算报表在2008年度企业决算报表格式的基础上，
改
立足于会计准则进行了全面修改和完善.
情 况
（一）总体特点
1、与企业会计准则进行了全面接轨
2、兼顾了企业核算和行业管理的要求
3、严格规范，立足企业财务、会计制度作调整
4、企业存在的问题
行业发展存在的问题、企业资产负债方面的问题、经济结构和产 业结构问题、企业自主创新能力不足等
5、有关政策建议
为有效解决国有企业经济运行中存在的矛盾和问题，按照学习落 实科学发展观的要求，应着力国有经济结构调整，完善国有企业 体制和机制，促进国有企业转变发展方式，提高企业自主创新能 力等。
4、精简实用，突出会计信息的基础应用功能
（二）修改原则
1、遵循会计准则，推动财会改革, 服务财政工作
2、更好地接合财务、会计和财政、经济发展的要求。
3、严格按照会计制度和财务制度制定表式、设置指标
和规定口径。
4、充分考虑报表基础应用性，简化和规范表式和指标。
三
修 （三）主要的变化
改 情 况
7、封面项目的针对性调整，说明、公式和附注的重新设计 。
8、进一步明确有关管理和核算事项。
四、企业决算报表编报范围
四
（一）编报企业类别
编
报 范 围
1、国有及国有控股企业（含境外企业）
2、企业化管理事业单位（已执行企业 会计制度）
3、企业所属事业单位纳入企业合并范围
4、城镇集体企业（分别组织和上报）
13、电力企业补充指标表 14、石油石化企业补充指标表 15、境外办事机构基本情况表
七 七、企业决算财务分析报告
分
析
报
财务分析报告是指以财务报表及其他资料
告
为依据和起点，应用专门的分析方法，系统分
析和评价企业的过去和现在的经营成果、财务
状况及其变动原因，以达到了解过去、评价现
在、预测未来和完善决策的目的。
3、基本情况表：人员、工资、资产、实物量
4、国有资产变动情况表
六 （四）补充指标表
具 体
讲
解
1、 粮食企业补充指标表 2、 铁路运输企业补充指标表 3、 民用航空企业补充指标表 4、 工业、交通运输、邮电企业补充指标表 5、 邮政电信企业补充指标表 6、 农口企业补充指标表 7、 文教企业补充指标表 8、 对外经济合作企业补充指标表 9、 旅游企业补充指标表 10、施工企业补充指标表 11、烟草企业补充指标表 12、供销合作社企业补充指标表
具 体
企业财务会计决算报表表式结构
讲
封面＋主表＋附表＋补充指标表
解 （一）封面：汇总封面、分户录入封面
（二）主表：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者
权益变动表
（三）附表：应上交应弥补款项表、资产减值准备情况表、
基本情况表、国有资产变动情况表
（四）补充指标表：十五类行业补充指标表
六 （一）封面
八、企业决算其他有关问题
八
其 他 问 题
（一）执行新准则的问题
1、合并范围
* 实际控制原则，事业基建的合并
1、充分体现新财务通则和会计准则的基本要求和发展方向。 2、一般企业会计事项与金融企业内容同反映于表内。 3、主表与准则相统一的格式和指标，使核算与决算相一致。
4、根据准则调整合并口径,将企业所属事业进行合并。
5、统一了企业、境外和外资报表格式。
6、适应财政企业工作对财务信息的新需求，调整有关指标。
国有企业数量逐步减少，国有经济规模持续壮大
分
国有资本继续向中央企业及大型企业集中，大型企业实力增强。
析
国有企业继续改组改制，企业组织结构进一步优化。
报 2、企业所在行业的主要发展特点
告
行业利润水平及税金上缴情况
3、企业经济运行特点
企业面临的发展局面、利润增长情况、企业效益情况（受益于物 价上涨、 资本市场繁荣等外部因素）、企业自我积累能力情况
变动项目
具
体 （二）主表
讲 解
1、资产负债表 （1）列报原则：区分流动、非流动资产、流动、
非流动负债列示
（2）合并财务报表范围的变化：实际控制原则
（3）重点项目解释及衔接：金融项目的引入
2、利润表
（1）收入费用的分类原则：按费用功能法分类，附注中
可按费用性质法披露
营业利润+营业外收支-所得税=净利润
（2）重点项目解释及衔接：金融项目的引入
六
具 体 讲 解
3、现金流量表
4、所有者权益变动表 （1）基本内容：本年和上年、利润分配和增减变动 （2）会计政策变更和前期差错更正 （3）如何编制和重点项目解释
（三）附表
1、应上交应弥补款项表：税收保险情况，上交情况
2、资产减值准备情况表：减值准备，坏帐挂帐
（二）填报单位基本条件
1、具有独立法人资格
2、独立核算
3、能够编制完整会计报表
(三）工会（技协）办企业，原则上往上级工会报送年
度决算，上级工会不接受的，可填报本套企业决算报
表，以免审计提出问题。
五 五、企业决算报表上报要求
上 （一）时间
报
2010年3月20日前
要 求
（二）内容
1、纸质材料：报表、编制说明、报表附注、工作总结等