现金流量表(适用执行企业会计制度的企业)(2017-04-01-2017-06-30)
详解现金流量表
详解现金流量表想象你经营了一家酒吧。
当你的常客又一次差钱的时候，你让他们把所消费的饮料钱记在账上。
你因此而创造了收入，但这种行为并不会为你带来资金的流入。
这意味着，你没有流入的资金来支付新产品的采购、雇员的工资和水电账单。
虽然这个问题不会出现在利润表上（饮品赊账被视作收入），或仅仅是一个滞后延付，但它在现金流量表上是直接可见的——调整利润表上的净利润，是推导现金流量表的方法，而公司还未真实收到流入现金的交易，是推导出经营性净现金流的重要科目。
现金流量表是所有财报分析的核心。
由于利润表没有调整非现金项目，所以，仅有现金流量表显示了会计期进出公司的真实现金流。
非现金费用是花费，但不是支出。
例如证券价值的冲销、减记，以及为潜在支付而备的准备金（如未结诉讼），这是在随后某个时点要发生的。
而且，还要考虑到尚未收回的应收账款和内含于（还未售出的）存货的投资。
现金流量表被分为三个部分。
·经营性现金流·投资性现金流·筹资性现金流这些现金流的核算结果就是会计期末手头现金的变化情况。
表1展现的是一张典型的简略现金流量表。
很像资产负债表和利润表，现金流量表也不是充分标准化。
例如有些公司把它们支付的利息列在经营性现金流一栏，而其他公司则把它列在筹资性现金流一栏。
因而，在做分析之前，应该小心地审视和调整现金流量表。
在做行业企业比较的时候，这非常重要！表1 现金流量表：概览经营性现金流计算经营性现金流的方法：就利润表的非现金科目和净运营资本的变动值，对净利润进行调整。
运营资本的变动很正常，因为追加运营资本（如库存）是必需的（尤其是在公司的成长期），这样才能实施和扩张所营业务。
由于在产品售出前，企业经营活动都是现金流出，所以，它必须记录在经营性现金流一栏。
这个流程类似面包师的工作：他首先得购买原材料（现金流出），然后加工为成品（绑在运营资本里的现金），最终售出（现金流入）。
类似地，应付账款减少（换言之，支付了供应商票据），会减少经营性现金流，因为相应数量的现金已经流出了公司。
《现金流量表(适用执行企业会计制度的企业)》
融资租入固定资产
78
3．现金及现金等价物净增加情况：
现金的期末余额
79
减：现金的期初余额
80
加：现金等价物的期末余额
81
减：现金等价物的期初余额
82
现金及现金等价物净增加额
83
【表单说明】
无
54
四、汇率变动对现金的影响
55
五、现金及现金等价物净增加额
56
补充资料
项 目
行次
金额
1．将净利润调节为经营活动现金流量：
净利润
57
加：计提的资产减值准备
58
固定资产折旧
59
无形资产摊销
60
长期待摊费用摊销
61
待摊费用减少(减：增加)
64
预提费用增加(减：减少)
65
处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(减：收益)
20
经营活动产生的现金流量净额
21
二、投资活动产生的现金流量：
收回投资所收到的现金
22
取得投资收益所收到的现金
23
处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额
25
收到的其他与投资活动有关的现金
28
现金流入小计
29
购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金
30
投资所支付的现金
31
支付的其他与投资活动有关的现金
现金流量表
会企03表
编制单位：年度 单位：元
项 目
行次
Hale Waihona Puke 金额一、经营活动产生的现金流量：
销售商品、提供劳务收到的现金
1
收到的税费返还
3
收到的其他与经营活动有关的现金
现金流量表是什么？能能分析出企业哪些财务状况【精心整编最新会计实务】
一、分析企业投资回报率 有关指标是： 1、现金回收额(或剩余现金流量)。计算公式为：经营活动现金净流量-偿付 利息支付的现金。该指标相当于净利润指标，可用绝对数考核。分析时，应注 意经营活动现金流量中是否有其他不正常的现金流入和流出。如果是企业集团 或总公司对所属公司进行考核，可根据实际收到的现金进行考核。如：现金回 收额=收到的现金股利或分得的利润+收到的管理费用+收到的折旧+收到的资产 使用费和场地使用费。 2、现金回收率。计算公式为：现金回收额/投入资金或全部资金。现金回收 额除以投入资金，相当于投资报酬率，如除以全部资金，则相当于资金报酬 率。 二、分析企业短期偿债能力
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分析企业短期偿债能力主要是看企业的实际现金与流动负债的比率。即：期 末现金和现金等价物余额/流动负债。由于流动负债的还款到期日不一致，这 一比率一般在 0.5至 1 之间。
三、分析经营活动现金净流量存在的问题 1、分析经营活动现金净流量是否正常。在正常情况下，经营活动现金净流 量>财务费用+本期折旧+无形资产递延资产摊销+待摊费用摊销。计算结果如为 负数，表明该企业为亏损企业，经营的现金收入不能抵补有关支出。 2、分析现金购销比率是否正常。现金购销比率=购买商品接受劳务支付的现 金/销售商品出售劳务收到的现金。在一般情况下，这一比率应接近于商品销 售成本率。如果购销比率不正常，可能有两种情况：购进了呆滞积压商品;经 营业务萎缩。两种情况都会对企业产生不利影响。 3、分析营业现金回笼率是否正常。营业现金回笼率=本期销售商品出售劳务 收回的现金/本期营业收入*100%。此项比率一般应在 100%左右，如果低于 95%，说明销售工作不正常;如果低于 90%，说明可能存在比较严重的虚盈实 亏。 4、支付给职工的现金比率是否正常。支付给职工的现金比率=用于职工的各 项现金支出/销售商品出售劳务收回的现金。这一比率可以与企业过去的情况 比较，也可以与同行业的情况比较，如比率过大，可能是人力资源有浪费，劳 动效率下降，或者由于分配政策失控，职工收益分配的比例过大;如比率过 小，反映职工的收益偏低。 四、分析企业固定付现费用的支付能力 固定付现费用支付能力比率=(经营活动现金注入-购买商品接受劳务支付的 现金-支付各项税金的现金)/各项固定付现费用。
现金流量表
（一）工作底稿法
采用工作底稿法编制现金流量表，就是以工作 底稿为手段，以损益表和资产负债表的数据为基 础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而 编制出现金流量表。
●采用工作底稿法编制现金流量表的程序是： 1）将资产负债表的期初数和期末数过入工作底
稿的期初数栏和期末数栏。
（三）筹资活动产生的现金流量
1．资活动产生的现金流入项目 1）“吸收投资收到的现金”项目，项目反映企业
收到的投资者投入的金，包括以发行股票、债券 等方式筹集的资金实际收到股款净额（发行收入 减去支付的佣金等发行费用后的净额）。 2）“借款所收到的现金”项目，反映企业举借各 种短期、长期借款所收到的现金。 3）“收到的其他与筹资活动有关的现金”项目， 反映企业除上述各项目外，收到的其他与筹资活 动有关的现金流入，如接受现金捐赠等。
4）“支付的与经营活动有关的其他现金”项目，反 映企业支付的除上述各项目外，与经营活动有关 的其他现金流出。
（二）投资活动产生的现金流量
1．资活动产生的现金流入项目 1）“收回投资所收到的现金”项目，反映企业出售、
转让或到期收回除现金等价物以外的短期投资、 长期股权投资而收到的现金，以及收回长期债权 投资本金而收到的现金。 2）“取得投资收益收到的现金”项目，反映企业因 股权性投资和债权性投资而收到的现金股利，以 及从子公司、联营企业和合营企业分回利润收到 的现金。 3）“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回 的现金净额”项目，反映企业处置固定资产、无 形资产和其他长期资产收回的现金，扣除所发生 的现金支出后的净额。
三、现金流量表的编制方法
现金流量表是以现金和现金等价物为基础编制 的，编制方法有两种： ◆一是直接法，以销售(营业)收入的收现数为起算 点，然后将其他收入与费用项目的收现数、付现 数分别列出，以直接反映最终的现金净流量； ◆二是间接法，以本年净利润为起算点，调整不涉 及现金收付的各种会计事项，最后也得出现金净 流量。
小企业会计准则-现金流量表
1 2 非流动资产收回的现金净额10 短期投资、长期债券投资和长期股权投资支付的现金 购建固定资产、无形资产和其他非流动资产支付的现金 投资活动产生的现金流量净额 三、筹资活动产生的现金流量： 取得借款收到的现金 吸收投资者投资收到的现金 偿还借款本金支付的现金 偿还借款利息支付的现金 分配利润支付的现金 筹资活动产生的现金流量净额 四、现金净增加额 加：期初现金余额 五、期末现金余额 14 15 16 17 18 19 20 21 22 11 12 13
现金流量表
会小企01表 编制单位: 年 月 日 行次 本年累计金额 单位:元 本月金额
项
一、经营活动产生的现金流量：
目
销售产成品、商品、提供劳务收到的现金 收到其他与经营活动有关的现金 购买原材料、商品、接受劳务支付的现金 支付的职工薪酬 支付的税费 支付其他与经营活动有关的现金 经营活动产生的现金流量净额 二、投资活动产生的现金流量： 收回短期投资、长期债券投资和长期股权投资收到的现金 取得投资收益收到的现金
《资产负债表(适用执行企业会计制度的企业)》
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行次
年初数
期末数
流动资产：
流动负债：
货币资金
1
短期借款
68
短期投资
2
应付票据
69
应收票据
3
应付账款
70
应收股利
4
预收账款
71
应收利息
5
应付工资
72
应收账款
6
应付福利费
73
其他应收款
7
应付股利
74
预付账款
8
应交税金
75
应收补贴款
9
其他应交款
80
存货
10
其他应付款
81
待摊费用
11
预提费用
82
一年内到期的长期债权投资
117
其他长期资产
53
资本公积
118
无形资产及其他资产合计
60
盈余公积
119
其中：法定公益金
120
递延税项：
未分配利润
121
递延税款借项
61
所有者权益（或股东权益）合计
122
资产合计
67
负债和所有者权益（或股东权益）总计
135
【表单说明】
无
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《资产负债表（适用执行企业会计制度的企业）》
【分类索引】
申报纳税
纳税人填报
政策规定表单
【政策依据】
《财政部关于印发〈企业会计准则——应用指南〉的通知》（财会〔2006〕18号）附列《企业会计准则第30号——财务报表列报》
现金流量表
现金流量表是反应一定时期内(如月度、季度或年度)企业经营活动、投资活动和筹资活动对其现金及现金等价物所产生影响的财务报表。
这份报告显示资产负债表(Balance Sheet)及损益表(Income Statement/Profit and Loss Account)如何影响现金和等同现金，以及根据公司的经营，投资和融资角度作出分析。
作为一个分析的工具，现金流量表的主要作用是决定公司短期生存能力，特别是缴付帐单的能力。
现金流量表是反映一家公司在一定时期现金流入和现金流出动态状况的报表。
其组成内容与资产负债表和损益表相一致。
通过现金流量表, 可以概括反映经营活动、投资活动和筹资活动对企业现金流入流出的影响, 对于评价企业的实现利润、财务状况及财务管理, 要比传统的损益表提供更好的基础。
现金流量表是原先财务状况变动表或者资金流动状况表的替代物。
它详细描述了由公司的经营、投资与筹资活动所产生的现金流。
这张表由财务会计标准委员会于1987年批准生效，因而有时被称为FASB95号表。
现金流量表为大家提供了一家公司经营是否健康的证据。
如果一家公司经营活动产生的现金流无法支付股利与保持股本的生产能力，从而它得用借款的方式满足这些需要，那么这就给出了一个警告，这家公司从长期来看无法维持正常情况下的支出。
现金流量表通过显示经营中产生的现金流量的不足和不得不用借款来支付无法永久支撑的股利水平，从而揭示了公司内在的发展问题。
一、确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额”现金的期末余额＝资产负债表“货币资金”期末余额；现金的期初余额＝资产负债表“货币资金”期初余额；现金及现金等价物的净增加额＝现金的期末余额－现金的期初余额。
一般企业很少有现金等价物，故该公式未考虑此因素，如有则应相应填列。
二、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额”1．吸收投资所收到的现金＝（实收资本或股本期末数－实收资本或股本期初数）＋（应付债券期末数－应付债券期初数）2．借款收到的现金＝（短期借款期末数－短期借款期初数）＋（长期借款期末数－长期借款期初数）3．收到的其他与筹资活动有关的现金如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。
现金流量表
◎现金流量表什么是现金流量表？现金流量表是反映企业在一定会计期间内有关现金和现金等价物流入和流出信息的财务报表。
反映企业在一定会计期内经营活动、投资活动、筹资活动的变动情况及对企业现金流量的影响，以便于报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来现金流量，掌握企业的偿债能力和支付能力，现金流量表所指的现金，包括现金、银行存款和其他货币资金；所指的现金等价物，包括企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。
现金流量表有何作用?对财务报表使用者来说，现金流量表具有明显的优点和重要的作用：(1)现金流量表能够说明企业一定期间内现金流入和流出的原因。
如企业当期从银行借入1 000万元，偿还银行利息6万元，在现金流量表的筹资活动产生的现金流量中分别反映借款1 000万元，支付利息6万元。
这些信息是资产负债表和利润表所不能提供的。
(2)现金流量表能够说明企业的偿债能力和支付股利的能力。
通常情况下，报表阅读者比较关注企业的获利情况，并且往往以获得利润的多少作为衡量标准，企业获利多少在一定程度上表明了企业具有一定的现金支付能力。
但是，企业一定期间内获得的利润并不代表企业真正具有偿债或支付能力。
在某些情况下，虽然企业利润表上反映的经营业绩很可观，但财务困难，不能偿还到期债务；还有些企业虽然利润表上反映的经营成果并不可观，但却有足够的偿付能力。
产生这种情况有诸多原因，其中会计核算采用的权责发生制、配比原则等所含的估计因素也是其主要原因之一。
现金流量表完全以现金的收支为基础，消除了由于会计核算采用的估计等所产生的获利能力和支付能力。
通过现金流量表能够了解企业现金流人的构成，分析企业偿债和支付股利的能力增强投资者的投资信心和债权人收回债权的信心。
(3)现金流量表能够分析企业未来获取现金的能力。
现金流量表中的经营活动产生的现金流量，代表企业运用其经济资源创造现金流量的能力，便于分析一定期间内产生的净利润与经营活动产生现金流量的差异；投资活动产生的现金流量，代表企业运用资金产生现金流量的能力；筹资活动产生的现金流量，代表企业筹资获得现金的能力。
现金流量表的编制技巧及应用
现金流量表的编制技巧及应用作者：胡成浩来源：《现代经济信息》 2017年第24期现金流量表的编制技巧及应用胡成浩安徽安科余良卿药业有限公司摘要：随着社会经济的快速发展，在现代企业财务会计管理中，现金流量表是非常重要的构成部分，具有不可替代的作用与价值。
企业财务会计管理过程中，要想做好现金流动工作，工作人员掌握现金流量表编制技巧，加强实际应用显得尤为重要。
基于此，本文主要论述了企业现金流量表编制技巧与应用相关知识，希望在新时期，对企业财务管理工作提供参考帮助。
关键词：现金流量表；编制技巧；应用中图分类号：F23???文献识别码：A???文章编号：1001-828X(2017)036-0-02引言新时期，企业财务管理中，现金流量表就是根据收付实现制，编制而成的一种报表，可用于分析反映一家公司在一定时期现金流入和现金流出动态状况，反映资产负债表、利润表各项目对现金流量造成的影响，还能够分析企业在短期内有没有足够现金去应付开销。
《企业会计准则第31号——现金流量表》规范了现金流量表的编制。
一般常用编制方法为T型账户法与工作底稿法，在企业实务管理中，还会用到公式计算法与多栏式现金账法等，以及手工编制与计算机编制等方法。
无论何种方法，现金流量表编制方法与技巧的掌握非常重要，在此基础上，为报表编制提供便利，对财务会计工作办事效率的提高具有非常重要的意义。
一、现金流量表编制技巧分析1.对《企业会计准则》相关内容要熟悉掌握企业编制现金流量表前，首先必须要熟悉了解《企业会计准则》现金流量表相关内容，在此基础上，根据国家现金流量表编制要求与规定，以及包含的各项目，对现金流量表进行更好地编制。
实际编制过程中，要明确每一项现金使用归属于报表中的哪一项目，对财务现金收支情况一目了然，以此在最短时间内掌握现金流量表编制技巧。
2.填制记账凭证在现金流量表编制中，记账凭证的填制工作非常重要。
记账凭证填制过程中，必须要结合企业实际经济业务情况进行编制，同时结合企业收付款凭证准确登记企业现金或银行账目等相关日记账。
现金流量表的定义
现金流量表的定义现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。
现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
现金流量表是一份显示于指定时期(一般为一个月，一季。
主要是一年的年报)的现金流入和流出的财务报告。
这份报告显示资产负债表(Balance Sheet)及损益表(Income Statement/Profit and Loss Account)如何影响现金和等同现金，以及根据公司的经营，投资和融资角度作出分析。
作为一个分析的工具，现金流量表的主要作用是决定公司短期生存能力，特别是缴付帐单的能力。
现金流量表是财务报表的三个基本报告之一，所表达的是在一固定期间(通常是每季或每年)内，一家企业或机构的现金 (包含银行存款) 增灭变动的情况。
现金流量表的出现，主要是想反映出资产负债表中各个项目对现金流量的影响，并根据其用途划分为经营、投资及融资三个活动分类现金流量表的编制方法现金流量表的编制方法(如何编制现金流量表)主要是针对经营活动的现金流量的编制而言的。
编制经营活动现金流量的方法有两种，一种是直接法，另一种是间接法。
所谓直接法，即通过现金收入和现金支出的总括分类反映来自企业经营活动的现金流量。
采用直接法编制经营活动的现金流量时，有关企业现金收入和现金支出的资料可以从企业会计记录直接获得，也可以在利润表中营业收入、营业成本、营业费用等数据的基础上，通过调整与经营活动各项目有关的增减变动，即通过调整以下项目获得...所谓间接法，即通过将企业非现金交易、过去或者未来经营活动产生的现金收入或支出的递延或应计项目，以及与投资或筹资现金流量相关的收益或费用项目对净损益的影响进行调整来反映企业经营活动所形成的现金流量。
间接法以利润表上的净利润为起点，通过调整某些相关项目后得出经营产生的现金流量...五、确定主表的“经营活动产生的现金流量净额”1、销售商品、提供劳务收到的现金＝利润表中营业收入×（1＋17%）＋（应收票据期初余额－应收票据期末余额）＋（应收账款期初余额－应收账款期末余额）＋（预收账款期末余额－预收账款期初余额）－计提的应收账款坏账准备期末余额－现金折扣－票据贴现的利息－以非现金资产抵偿应收账款+本期转回多提的坏账准备○1本期计提坏账准备10万○2本期增值税销项税额为8500万50000+8500+（450－480）+（360－320）+（200－100）2、收到的税费返还该项目反映企业收到返还的各种税费。
财税实务：什么是现金流量表、现金流量表组成内容
什么是现金流量表、现金流量表组成内容现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
现金流量是指一定会计期间内企业现金和现金等价物的流入和流出。
企业从银行提取现金、用现金购买短期到期的国库券等现金和现金等价物之间的转换不属于现金流量。
现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括库存现金、银行存款和其他货币资金（如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款等）等。
不能随时用于支付的存款不属于现金。
现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
期限短，一般是指从购买日起三个月内到期。
现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资等。
权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。
企业应当根据具体情况，确定现金等价物的范围，一经确定不得随意变更。
企业的现金流量分为三大类： （一）经营活动产生的现金流量 经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易事项。
经营活动产生的现金流量主要包括销售商品或提供劳务、购买商品、接受劳务、支付工资和交纳税款等流入和流出的现金和现金等价物。
（二）投资活动产生的现金流量 投资活动，是指企业长期资产的构建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。
投资活动产生的现金流量主要包括构建固定资产、处置子公司及其他营业单位等流入和流出的现金和现金等价物。
（三）筹资活动产生的现金流量 筹资活动，是指导致企业资本及负债规模或构成发生变化的活动。
筹资活动产生的现金流量主要包括吸收投资、发行股票、分配利润、发行债券、偿还债务等流入和流出的现金和现金等价物。
偿还应付账款、应付票据等应付款项属于经营活动，不属于筹资活动。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
现金流量表详解
现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。
现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资[1]。
现金流量表是财务报表的三个基本报告之一，所表达的是在一固定期间(通常是每季或每年)内，一家企业或机构的现金(包含银行存款) 增灭变动的情况。
现金流量表的出现，主要是想反映出资产负债表中各个项目对现金流量的影响，并根据其用途划分为经营、投资及融资三个活动分类。
现金流量表可用于分析一家企业或机构在短期内有没有足够现金去应付开销。
现金流量表是一份显示于指定时期(一般为一个月，一季。
主要是一年的年报)的现金流入和流出的财务报告。
这份报告显示资产负债表(Balance Sheet)及损益表(Income Statement/Profit and Loss Account)如何影响现金和等同现金，以及根据公司的经营，投资和融资角度作出分析。
作为一个分析的工具，现金流量表的主要作用是决定公司短期生存能力，特别是缴付帐单的能力。
过去的企业经营都强调资产负债表与损益表两大表, 随着企业经营的扩展与复杂化, 对财务资讯的需求日见增长, 更因许多企业经营的中断肇因于资金的周转问题, 渐渐地, 报道企业资金动向的现金流量表也获得许多企业经营者的重视, 将之列为必备的财务报表。
[编辑]现金流量的分类[2]企业一定时期内现金流入和现金流出是由各种因素产生的，现金流量表首先要对企业各项经营活动产生的现金和运用的现金流量进行合理的分类。
现金流量按其产生的原因和支付的用途不同，分为以下三大类：经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量。
1、经营活动产生的现金流量。
指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易活动和事项的现金流入和流出量。
包括：销售商品、提供劳务、经营租赁等活动收到的现金；购买商品、接受劳务、广告宣传、交纳税金等到活动支付的现金。
会计实务：现金流量表的内容
现金流量表的内容
现金流量表应当分别经营活动、投资活动和筹资活动列报现金流量，每类活动又分为各具体项目。
现金流量应当分别按照现金流入和现金流出总额列报。
1.经营活动现金流量
经营活动，是指小企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。
经营活动产生的现金流量应当单独列示反映下列信息的项目：
(1)销售产成品、商品、提供劳务收到的现金;
(2)购买原材料、商品、接受劳务支付的现金;
(3)支付的职工薪酬;
(4)支付的税费。
2.投资活动现金流量
投资活动，是指小企业固定资产、无形资产的购建和短期投资、长期债券投资、长期股权投资及其处置活动。
投资活动产生的现金流量应当单独列示反映下列信息的项目：
(1)收回短期投资、长期债券投资和长期股权投资收到的现金;
(2)取得投资收益收到的现金;
(3)处置固定资产和无形资产收回的现金净额;
(4)短期投资、长期债券投资和长期股权投资支付的现金;
(5)购建固定资产和无形资产支付的现金。
3.筹资活动现金流量
筹资活动，是指导致小企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。
筹资活动产生的现金流量应当单独列示反映下列信息的项目：
(1)取得借款收到的现金;
(2)吸收投资者投资收到的现金;
(3)偿还借款本息支付的现金;
(4)分配利润支付的现金。
最新利润表资产负债表现金流量表
附件2一般企业财务报表格式（适用于已执行新金融准则或新收入准则的企业）资产负债表会企01 表编制单位: 年月日单位: 元资产期末余额年初余额负债和所有者权益（或股东权益）期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产交易性金融负债衍生金融资产衍生金融负债应收票据及应收账款应付票据及应付账款预付款项预收款项其他应收款合同负债存货应付职工薪酬合同资产应交税费持有待售资产其他应付款一年内到期的非流动资产持有待售负债其他流动资产一年内到期的非流动负债流动资产合计其他流动负债非流动资产：流动负债合计债权投资非流动负债：其他债权投资长期借款长期应收款应付债券长期股权投资其中：优先股其他权益工具投资永续债其他非流动金融资产长期应付款投资性房地产预计负债固定资产递延收益在建工程递延所得税负债生产性生物资产其他非流动负债油气资产非流动负债合计无形资产负债合计开发支出所有者权益（或股东权益）：商誉实收资本（或股本）长期待摊费用其他权益工具递延所得税资产其中：优先股其他非流动资产永续债非流动资产合计资本公积减：库存股其他综合收益盈余公积资产期末余额年初余额负债和所有者权益（或股东权益）期末余额年初余额未分配利润所有者权益（或股东权益）合计资产总计负债和所有者权益（或股东权益）总计修订新增项目说明：1．“交易性金融资产”行项目，反映资产负债表日企业分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，以及企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的期末账面价值。
该项目应根据“交易性金融资产”科目的相关明细科目期末余额分析填列。
自资产负债表日起超过一年到期且预期持有超过一年的以公允价值计量且其变动计入当期损益的非流动金融资产的期末账面价值，在“其他非流动金融资产”行项目反映。
2．“债权投资”行项目，反映资产负债表日企业以摊余成本计量的长期债权投资的期末账面价值。
该项目应根据“债权投资”科目的相关明细科目期末余额，减去“债权投资减值准备”科目中相关减值准备的期末余额后的金额分析填列。
第89讲_现金流量表(2)
第四节现金流量表二、现金流量表的填列方法（三）筹资活动产生的现金流量筹资活动，是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动，包括发行股票或接受投入资本、分派现金股利、取得和偿还银行借款、发行和偿还公司债券等。
1.吸收投资收到的现金本项目反映企业以发行股票等方式筹集资金实际收到的款项净额（发行收入减去发行费用后的净额）。
发行股票支付的审计、咨询等费用，在“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目反映。
2.取得借款收到的现金本项目反映企业举借各种短期、长期借款而收到的现金，以及发行债券实际收到的款项净额（发行收入减去发行费用后的净额）。
3.收到其他与筹资活动有关的现金本项目反映企业除上述各项目外，收到的其他与筹资活动有关的现金。
【提示】收到其他与筹资活动有关的现金，如果价值较大的，应单列项目反映。
4.偿还债务支付的现金本项目反映企业以现金偿还债务的本金，包括：归还金融企业的借款本金、偿付企业到期的债券本金等。
企业偿还的借款利息、债券利息，在“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目反映。
5.分配股利、利润和偿付利息支付的现金本项目反映企业实际支付的现金股利、支付给其他投资单位的利润或用现金支付的借款利息、债券利息。
【例题·单选题】甲公司2×18年度“财务费用”账户借方发生额为40万元，均为利息费用。
财务费用包括计提的长期借款利息25万元（2×18年未支付利息），其余财务费用均以银行存款支付。
“应付股利”账户年初余额为30万元，无年末余额。
除上述资料外，债权债务的增减变动均以货币资金结算。
甲公司2×18年现金流量表中“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目列示的金额为（）万元。
A.25B.30C.70D.45【答案】D【解析】分配股利、利润或偿付利息支付的现金=（40-25）+（30-0）=45（万元）。
6.支付其他与筹资活动有关的现金本项目反映企业除上述项目外，支付的其他与筹资活动有关的现金，如以发行股票、债券等方式筹集资金而由企业直接支付的审计、咨询等费用，融资租赁各期支付的现金，以分期付款方式购入固定资产、无形资产等各期支付的现金等。
最新讲义之十四(财务报表之现金流量表).doc
第九章财务报表之现金流量表【准则原文】第八十二条现金流量表，是指反映小企业在一定会计期间现金流入和流出情况的报表。
现金流量表应当分别经营活动、投资活动和筹资活动列报现金流量。
现金流量应当分别按照现金流入和现金流出总额列报。
前款所称现金，是指小企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款和其他货币资金。
【解读】条文主旨本条是关于现金流量表的定义、现金流量表的列报要求和现金的定义的规定。
[相关链接]现金流量表是企业财务报表的重要组成部分。
可以说，现金流量表是从收付实现制的角度来反映企业的盈利能力的，利润表是从权责发生制的角度来反映企业的盈利能力的。
从企业长远发展来看，企业都必须要重视现金管理，既要保持一定的存量，又要保持合理的流量，现金流量表可以发挥重要的不可替代的作用。
企业和财务报表的外部使用者应将利润表和现金流量结合起来使用，从而更加科学合理地评价企业的盈利能力和发展潜力。
因此，企业包括小企业都应当重视现金流量表的编制和使用。
《企业会计准则——基本准则》第四十七条规定：“现金流量表是反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出的会计报表。
”《企业会计准则第31号——现金流量表》第二条规定：“现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。
现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
”第四条规定：“现金流量表应当分别经营活动、投资活动和筹资活动列报现金流量。
”第五条规定：“现金流量应当分别按照现金流入和现金流出总额列报。
但是，下列各项可以按照净额列报：(一)代客户收取或支付的现金。
(二)周转快、金额大、期限短项目的现金流入和现金流出。
(三)金融企业的有关项目，包括短期贷款发放与收回的贷款本金、活期存款的吸收与支付、同业存款和存放同业款项的存取、向其他金融企业拆借资金、以及证券的买入与卖出等。
现金流量表简析
现金流量表简析现金流量表是财务分析中的重要工具，它向投资者、管理层和利益相关者提供了企业在特定时期内收入和支出情况的详细记录。
通过对现金流量表的简析，可以更好地理解企业的现金流动情况和经营状况。
一、现金流量表的定义和作用现金流量表是财务报表的一部分，主要记录了企业在一定时期内的现金流动情况。
它包括现金流入和现金流出两部分，以及现金净增加额。
现金流量表能够展示企业现金流动的来源和运用，反映了企业现金的收支状况和变化情况。
现金流量表的主要作用如下：1. 提供了关于企业现金流动的准确信息，帮助投资者和管理层判断企业的经营状况和财务健康状况。
2. 揭示了企业经营活动、投资活动和筹资活动对现金流量的影响，帮助管理层制定相应的经营策略。
3. 为投资者提供了评估企业现金收入和支出能力的依据，更好地进行投资决策。
二、现金流量表的结构和内容现金流量表通常分为三个部分：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。
1. 经营活动现金流量经营活动现金流量是企业通过日常经营活动产生的现金流入和流出。
其中包括销售商品、提供劳务所收到的现金、购买商品、接受劳务所支付的现金等。
这部分的现金流量是企业经营状况的重要指标，可以反映出企业核心业务的盈利能力。
2. 投资活动现金流量投资活动现金流量主要记录了企业进行投资所产生的现金流入和流出。
包括购买、出售长期资产和投资的支付现金以及收回的现金等。
投资活动现金流量可以反映企业对固定资产和其他投资的管理情况。
3. 筹资活动现金流量筹资活动现金流量主要反映了企业通过债务和股权的筹资活动所产生的现金流入和流出。
包括发行债券、股票等筹资所获得的现金流入和偿还股息、利息等所支付的现金流出。
筹资活动现金流量可以评估企业的融资能力和偿债能力。
三、分析现金流量表的方法1. 现金流量净额现金流量净额是指企业在一定时期内现金的净增加额，可以用公式表示为：现金流入总额 - 现金流出总额。
现金流量净额能够直观地反映企业现金收支的正负情况，正值代表现金流入多于流出，负值则相反。
企业现金流量表完整版
如何利用财务报表分析企业偿债能力写作提纲一、绪论文章主要讲诉如何利用财务报表分析企业偿债能力。
报表是企业管理的基本措施和途径，是企业的基本业务要求，也是实施 BI 战略的基础。
报表可以帮助企业访问、格式化数据，并把数据信息以可靠和安全的方式呈现给使用者。
深入洞察企业运营状况，是企业发展的强大驱动力。
二、本论一）、简述财务报表的概念与作用二）、对财务报表的主要内容的分析三）、现金流量表和利润表、资产负债表的联系四）、对财务报表进行分析时应注意的问题五）、利用财务报表分析企业偿债能力的案例三、结论财务报表能评估企业取得净现金流入的能力、偿还负债能力、分析企业盈利能力、反映企业用现金或非现金的投资与筹资活动以及向外界提供所需要的信息，也可分析企业财务管理水平和制定营运资金计划，以加强财务管理和用好企业的营运资金。
如何利用财务报表分析企业偿债能力【内容摘要】本文主要是利用财务报表分析企业偿债能力。
报表有利于分析、评价和预测企业未来产生现金流量的能力，有利于对企业的财务状况做出合理的评价，有利于分析和评价企业经济活动的有效性。
可测定企业的偿债能力，使其做出正确的筹资决策和投资决策。
规划和预测未来产生现金的能力，分析净利润与现金流量差异的原因，说明企业现金流入流出的原因。
利用财务报表信息来分析企业的偿债能力,能够提高企业偿债分析客观性和真实性,有力防止会计信息的失真。
【关键字】财务报表偿债能力分析真实性财务报表亦称对外会计报表，是会计主体对外提供的反映会计主体财务状况和经营的会计报表，包括资产负债表、损益表、现金流量表或财务状况变动表、附表和附注。
财务报表是财务报告的主要部分，不包括董事报告、管理分析及财务情况说明书等列入财务报告或年度报告的资料。
对外报表即指财务报表。
对内报表的对称，是以会计准则为规范编制的，向所有者、债权人、政府及其他有关各方及社会公众等外部使用者披露的会计报表。
一、简述财务报表的概念与作用一、财务报表的概念报表分析是基于报表的一种财务分析，主要提供对资产负债表、利润表的分析。
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适用执行企业会计制度的企业）
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现金流量表（适用执行企业会计制度的企业）
纳税： 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到的其他与经营活动有关的现金 现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付的其他与经营活动有关的现金 现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额 二、投资活动产生的现金流量： 收回投资所收到的现金 取得投资收益所收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 收到的其他与投资活动有关的现金 现金流入小计 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 投资所支付的现金 支付的其他与投资活动有关的现金 现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额 三、筹资活动产生的现金流量： 吸收投资所收到的现金 借款所收到的现金 收到的其他与筹资活动有关的现金 现金流入小计 偿还债务所支付的现金 分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 支付的其他与筹资活动有关的现金 现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额 四、汇率变动对现金的影响 五、现金及现金等价物净增加额 补充资料 项 1．将净利润调节为经营活动现金流量： 净利润 加：计提的资产减值准备 固定资产折旧 无形资产摊销 长期待摊费用摊销 待摊费用减少(减：增加) 目
预提费用增加(减：减少) 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(减：收益) 固定资产报废损失 财务费用 投资损失(减：收益) 递延税款贷项(减：借项) 存货的减少(减：增加) 经营性应收项目的减少(减：增加) 经营性应付项目的增加(减：减少) 其他 经营活动产生的现金流量净额 2．不涉及现金收支的投资和筹资活动： 债务转为资本 一年内到期的可转换公司债券 融资租入固定资产 3．现金及现金等价物净增加情况： 现金的期末余额 减：现金的期初余额 加：现金等价物的期末余额 减：现金等价物的期初余额 现金及现金等价物净增加额