04第四章售价金额法核算

四、已销商品进销差价的核算
（二）分类（或分柜组）差价率计算法
某类（柜）商品月末 分摊前商品进销差价余额 ① 分类差价率 是按企业各类 （柜）商品的存销比例，平均 某类(柜) 某类（柜）本月 分摊全部进销差价的一种方法 。 主营业务收入 库存商品 月末余额 贷方发生额 定 义 公 式
② 本月某类（柜）已销商品应摊的进销差价 某类（柜）本月商品销售收入 分类差价率 ③ 某类（柜）本月已销商品应摊进销差价的账务处理
一、“进价记账”的核算
④ 月末以存计销，一次计算结转本月已销商品成本。 期末库存商 品进价总额
本期已销商 品进价成本
=
期末库存 商品盘存数
期初库存商 品进价总额
×
单位 进价
=
+
本期进货 进价总额
-
期末库存商 品进价总额
一、“进价记账”的核算
例、诚道百货肉食柜09年1月份期初库存商品8000元，本月购进总额 240 000元，本月含税销售总额336 960元， 月末盘存库存商品为9500元。请进行相应的账务处理。 ① 月内平时进货的账务处理： 借:在途物资 — 肉食组 240 000 应交税费 — 增值税(进项) 40 800 贷:银行存款 280 800 ② 月内平时销售，按售价进行账务处理：
借:主营业务成本 238 500 贷:库存商品——肉食组 238 500
二、进价记账，售价控制
具体内容
每日营业终了，各实物负责 人盘点存货，填制“商品销 售日报表”， 计算本日应 收销货款金额，再将本日应 收销货款与本日实收销货 款相核对，若有不符应及时 查明原因。对溢余或短缺数 额不做账务处理只作为分析 研究时的参考。
×
× -
已销商品 进销差价
=
商品进销差价 期初贷方余额
+
商品进销差价 本期贷方发生额
-
期末库存商品 应摊的进销差价
第三节 零售商品储存
一、库存商品明细核算 二、库存商品的盘点 商品盘点 ① 定期对库存商品进行实地盘点(点数、过磅等) ② 填商品盘存表，计算商品实存数的售价总额。 商 品 盘 存 表 各实物负责小组将盘点出的实存数量填入商 实物负责： 年 月 日 品盘存表，并按商品的品名 、规格、零售单价 商品 商品 单 库存 实存售价金额 库存商品 溢余 短缺 计算出各种商品实存数的售价总额 。 类别 品名 位 数量 单价 金额 账面余额 （ 售价）（售价）
借:银行存款 336 960 贷:主营业务收入 288 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 48 960
一、“进价记账”的核算
③ 月末一次计算结转商品销售进价成本：
本月已销商品成本 =8000 + 240 000- 9500（月末盘存数） = 238 500 借:库存商品 — 肉食组 贷:在途物资 — 肉食组 240 000 240 000
四、已销商品进销差价的核算
（一）、综合差价率计算法 1.定义 2.公式 月末分摊前商品进销差价余额 ， 是根据企业经营的全部商品的存销比例 ① 综合差价率 平均分摊全部进销差价的一种方法。 库存商品 本月主营业务
月末余额
本月商品销售收入 借:商品进销差价 贷:主营业务成本
收入贷方发生额
综合差价率
② 本月已销商品应分摊的进销差价 ③ 本月已销商品应摊进销差价的账务处理
备注
新华都百货晋江店
涛印
验收： 江海
制单： 江海
涛印
二、零售商品购进的核算
（一）、科目设置
1.在途物资（略） 2.库存商品 借方 库存商品（总账） 购入商品按售价计算 的金额 未销售商品的售价金额 明细账：按照商品类别、实物负责人或 营业柜组设置
贷方
按售价结转商品的 销售成本
二、零售商品购进的核算
借:商品进销差价 —— 某类（柜） 贷:主营业务成本 —— 某类（柜）
四、已销商品进销差价的核算
（三）、实际进销差价计算法 公 定 式 义
各种库存 商品的进价 又称盘存商品进销差价计算法 ， 就是按期 期末库存商品 各种库存商品 各种库存 ， 进 末库存商品盘点数 ， 逐一计算其进销差价 = ∑ 售价总额 的期末盘存数 商品的售价 而逆算已销商品进销差价的一种方法。 期末库存商品 期末库存商品 期末库存商品 = 应摊进销差价 进价总额 售价总额 期末库存商品 = 进价总额 各种库存商品 ∑ 的期末盘存数
（四）零售企业销货款的管理
1.每日营业终了，收款员填制“内部交款单”送
交财会部门作记账依据。
内 部 交 款 单 交款单位 款项类别 摘要 年 应交金额 月 日 实交金额 编号 长款 短款 备注
现金 支票 其他票据
合计 人民币大写 制表：
一、零售商品销售的业务程序
（四）零售企业销货款的管理
商 品 进 销 存 报 告 表
财务部采用进价金额记账， 月末倒挤成本，对各实 物 小组实行售价控制。
购进鲜活商品，由业务部门 总验收后，再填制“商品 内部调拨单”按售价拨给各 营业柜组，由实物负责人 直接验收。
商品售后，按实收销售金额 列入“主营业务收入”
感谢您的耐心观看
（一）、科目设置
1.在途物资（略）
2.库存商品
３.商品进销差价
借方 商品进销差价（总账） 贷方 结转已销商品的进销差 购进、溢余、销售退 价、商品损失等商品减 回、加工收回等商品 少而转销的进销差价 增加产生的进销差价 结存的商品的进销差价 明细账：按商品类别、实物负责人或设置
二、零售商品购进的核算
2.按售价结转已销售商品的成本
借:主营业务成本——某柜组等 贷:库存商品——某柜组等
3.月末将含税的销售收入调整为不含税收入
借:主营业务收入——某柜组等 贷:应交税费——应交增值税(销项税额）
三、零售商品销售长短款的核算
1.发现短款，原因待查，根据各柜组“内部交款单”等原始凭证 借:库存现金等账户 待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷:主营业务收入——某柜组
调价决策； ② 物价部门算调整金额，填调整单交有关部门
调价商品差价调整单 年 月 日 × × 实物负责柜组 调价通知日期： 编号： 商品 品名 单 盘存 原 售 价 新 售 价 库 存 商 品 编号 规格 位 数量 单价 金额 单价 金额 增加金额 减少金额 合计 制单：
四、库存商品的内部调拨
零售企业内部调拨是指企业所属不独立核算的营业柜组、门市部等单位之 间调剂商品余缺而进行的商品调拨。
借:库存商品——某商品(实收数量×单位售价) 待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 (进价×短缺数量) 贷:在途物资——某供货商(实际采购成本) 商品进销差价(实收数量×单位进销差价)
四、商品购进时包装物超重或减重的核算
包装物的超重: 包装物腾空后，实际重量超过 标准重量或估计重量
包装物的减重: 包装物腾空后，实际重量少于 标准重量或估计重量 ☆ 包装物的超重或减重，实际上是商品 购进过程中发生的商品短缺或溢余。
☆☆ 对包装物的超重或减重，实物负责人 应填制“包装物超重、减重报告单”
四、商品购进时包装物超重或减重的核算
(一) 包装物超重的核算
因包装物重量超标发生商品短缺，应联系 供货商，要求补货或退款；因商品沾粘发生商 品短缺，购货方调减库存商品及商品进销差价。 借:商品进销差价——某某柜 贷:库存商品——某某柜 (二) 包装物减重的核算 因包装物减重造成的商品溢余,一般调增 库存商品及商品进销差价。 借:库存商品——某某柜 贷:商品进销差价——某某柜
第四章 售价金额核算法
目录
第一节 零售商品购进 第二节 零售商品销售
第三节 零售商品存储
第四节 进价金额核算
第一节 零售商品购进
一、零售商品购进的一般业务程序
1.组织进货 2.进货渠道 ① 实物负责人在其管辖范围内自行组织进货。 3.商品验收流程演示 商品质量 ② 实物负责人 设有采购专员的 ，由实物负责小组提出进 清点 检查 核对 量 开具 品 数 商 一般以本地为主，也有从外地或国外进货的。 货计划，由采购专员组织进货 商 品 验 收 单 。
制单：
③ 将实物负责人汇总的商品售价总额，与会计
商品账户余额相核对，确保账实相符。
二、库存商品的盘点
（一）商品盘点溢余的核算 盘盈时：
借:库存商品——某商品 贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 商品进销差价
查明原因时：
借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 商品进销差价 贷:库存商品——某商品
三、购进商品溢余和短缺的核算
① 零售企业商品购进,验收入库时发现溢余,原因待查。
借:库存商品——某商品(实收数量×单位售价) 贷:在途物资——某供货商(实际采购成本) 商品进销差价(实收数量×单位进销差价) 待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 (进价×溢余数量)
② 零售企业商品购进,验收入库时发现短缺,原因待查。
注:如果长款,则贷记“待处理财产损溢”账户。
2.对长短款的处理
① 因少记销售造成长款，补记“主营业务收入”
借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷:主营业务收入—— 某柜组
② 因多记销售造成短款，冲减“主营业务收入” ③ 因少记，是收款人责任，由收款人赔偿记入“其他应收款”
④ 因少记，无法查明原因，记入“营业外支出”
填报单位
收 上期结存 本日进货 本日调入 提价增值 盘点溢余 合 制 计 表： 入
年
月
日
付
编号
出
本日销货 本日调出 降价减值 盘点短缺 本日结存 合 计
二、零售商品销售的核算
1.财会部门根据各柜组交来的“内部交款单” 的原始凭证进行账务处理：
借:库存现金（或银行存款） 货:主营业务收入——某柜组等
（二）、零售商品购进的核算
1.同城购进的核算
① 采购时，根据增值税专用发票的发票联等相关单据
借:在途物资——某供应商（实际采购成本） 应交税费——应交增值税（销项税额） 贷:银行存款（或应付账款等账户）
② 商品验收入库，根据商品验收单等相关原始凭证
借:库存商品——XX柜（商品售价） 贷：在途物资——某供应商（实际采购成本） 商品进销差价—— XX柜（进销差价）
二、库存商品的盘点
（二）商品盘点盘亏的核算 盘亏时：
借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 商品进销差价 贷:库存商品——某商品
查明原因时：
借:营业外支出 其他应收款—xx保管员 贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 应交税费—应交增值税（进项税额转出）
三、商品调价的核算 调价程序：
① 企业管理层根据物价政策、市场信息做出
第二节 零售商品销售
一、零售商品销售的业务程序
（一）直接收款的销售方式。
指营业员销售时，一手交货一手收款。 （二）集中收款的销售方式。 指营业员只管售货，另设专人负责收款。 （三）业务流程演示
销
钱货兼管
营业员 售货 பைடு நூலகம்款
货
开户银行
收
款
钱货分管
收款员 收款 营业员 售货
出纳
分散解缴 集中解缴
一、零售商品销售的业务程序
实物负责： 食品柜 2009 年 1 月 15 日 字 2009008 第 品 品 商品 商品 单 购 进销 进 价 销商 售 价名 编 号 金额 规 格 核 合 品名 同 位 数量 单价 类别 差价 金额 数量 单价 数 量 质 量 对 发票
食品 喜饼 包 3000
36 108000 3000 单99价 297000 189000 金 额
第四节 进价金额核算
一、“进价记账”的核算
一般适用于经营鲜活商 品的零售企业
适用 内容 定义 指库存商品的总账和明细账都只反映商品的 进价金额、不反映实物数量的一种核算方法。
① 商品总账和明细账（按大类或柜组设置）只记进价金 额，不记数量。对需掌握数量的商品，可设备查账簿。 ② 商品购进时，按进价登记“库存商品”账户。 ③ 平时按商品销售金额记“主营业务收入”账户，不转已 销商品成本，也不注销“库存商品”账户。日常销售中 一般损耗、等级变化等，会计不作账务处理，若发生 非常损失，则及时查明原因，分清责任，按规定处理。