企业所得税应纳税额的计算(精)
应纳企业所得税计算公式
应纳企业所得税计算公式应纳企业所得税计算公式是指根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称“企业所得税法”）及有关实施条例规定，企业营业所得经预缴企业所得税后所剩余的收入额，在结转亏损时扣除后应纳税额的计算公式。
一、计算公式1. 企业应纳企业所得税计算公式：企业应纳企业所得税=（企业税前所得额-适用扣除项目）×适用税率-减免税额2. 特别行业税务税率计算公式：特别行业税务税率=（企业税前所得额-适用扣除项目）×特别行业税率-减免税额特别行业税率包括小规模纳税人税率、高新技术企业税率、政府采购税率等。
二、计算要素1. 企业税前所得额的计算企业税前所得额指企业当期总收入减去当期总成本所得的收入额，包括企业正常经营所得、非正常经营所得及其他收入等。
2. 适用扣除项目的计算适用扣除项目是指企业在计算企业所得税时可以扣除的费用，包括正常经营费用、非正常经营费用、税收基金费用、非正常经营转让收入所得扣除项目等。
3. 适用税率的计算适用税率是指企业在缴纳企业所得税时应缴纳的税率，一般情况下为25%，但部分特殊行业可以享受5%-15%的折扣税率，如小规模纳税人、高新技术企业及政府采购企业等。
4. 减免税额的计算减免税额是指企业在缴纳企业所得税时可以享受的减免税额，包括企业预缴所得税减免额、企业经济类型减免额等。
三、计算方法1. 计算企业税前所得额首先，根据企业当期财务报表，计算企业当期总收入，然后减去企业当期总成本，最后得出企业当期税前所得额。
2. 计算适用扣除项目根据企业所得税法及有关实施条例规定，计算企业当期可以扣除的费用，以得出企业当期可以扣除的适用扣除项目。
3. 计算适用税率根据企业所得税法，计算企业当期适用的税率，如果企业属于特殊行业，则可以享受5%-15%的折扣税率；如果不属于特殊行业，则应适用25%的税率。
4. 计算减免税额根据企业所得税法，计算企业当期可以享受的减免税额，以得出企业当期的减免税额。
企业所得税应纳税额的计算
企业所得税应纳税额的计算全盈利法是指企业在计算应纳税额时，将企业在一定时期内的全部利润作为计税依据。
具体计算公式为：企业所得税应纳税额=全年企业利润总额×税率。
其中，全年企业利润总额是指企业在一年内所实现的全部利润；税率是按照国家相关税法规定的比例进行计算的。
相对论法是指企业在计算应纳税额时，以企业当年的净利润为计税依据。
具体计算公式为：企业所得税应纳税额=净利润×税率。
其中，净利润是指企业在一年内所实现的纯利润，即扣除各项费用和税金后的盈余；税率是按照国家相关税法规定的比例进行计算的。
除了以上两种常用的方法外，还有一种特殊情况下的计算方法，即综合法。
综合法是指对企业所有年度的利润进行累计计税，根据累计利润的不同档次，分别按照不同的税率进行计算应纳税额。
这种方法一般适用于跨年度、多年度累计盈利的企业。
税率是确定企业所得税应纳税额的关键因素之一、根据我国税法规定，企业所得税税率由国家税务机关根据国家政策和宏观经济状况确定，分为一般税率和优惠税率。
一般税率适用于一般纳税人，一般为25%；优惠税率适用于符合一定条件的企业，税率一般较低。
除了税率外，还有一些企业可以享受的减免政策，以降低企业所得税的负担。
例如，对高新技术企业、科技型中小企业等给予税收优惠政策；对在特定地区或特定行业投资的企业给予税收优惠政策；对国家重点支持的产业和项目给予税收优惠政策等。
企业只需符合相关条件，就可以享受相应的税收减免政策，从而减少应纳税额。
在实际操作中，企业应根据自身情况选择适用的计算方法、税率和减免政策，并根据相关法律法规的要求填写和申报企业所得税纳税申报表，并在规定时间内缴纳所得税。
总之，企业所得税的计算是一个相对复杂的过程，包括计算方法、税率和减免政策等多个方面。
企业需要根据自身情况选择适用的计算方法，并合理利用税收优惠政策，以降低企业所得税的负担。
同时，企业还应严格按照相关的法律法规进行申报和缴纳，以确保企业在税收方面的合规性。
企业所得税怎么计算举例说明怎么交怎么算出来
企业所得税怎么计算举例说明怎么交怎么算出来1.确定应税所得额：应税所得额等于企业年度的全部收入减去相关费用和负债的净额。
这些费用和负债包括生产经营费用、管理费用、财务费用、非经常性损益等。
2.确定应纳税额：应纳税所得额等于应税所得额乘以适用税率。
-在中国境内的企业，适用的税率为25%。
-对于小型微利企业，适用的税率为20%。
-对于高新技术企业和创业投资企业，适用的税率为15%。
3.跨期抵扣与留抵退税：-对于应纳税所得额，企业可以使用前一年度亏损进行抵扣。
-对于应纳税所得额，企业在缴纳企业所得税前，可以先扣除符合规定的研发费用、技术改造费用和特殊应税所得。
-对于符合条件的企业，可以留抵未来年度缴纳的企业所得税或者申请退税。
下面以一家小型微利企业为例进行说明：小型企业在2024年度的企业年度净收入为500万元。
它的相关费用和负债总额为100万元。
根据上述计算方法进行步骤如下：1.确定应税所得额：应税所得额=500万元-100万元=400万元2.确定应纳税额：应纳税所得额=400万元×20%=80万元这样，该小型微利企业在2024年度需要缴纳的企业所得税为80万元。
1.预缴税款：企业根据上一纳税年度的应纳税所得额预估下一纳税年度的税款，在每个纳税期限内进行提前预缴。
2.年度汇算清缴：企业需要在每年的3月1日至6月30日进行上一年度的年度汇算清缴，将预缴税款与实际应交税款核对，补缴差额或申请退税。
对于上述小型微利企业，在每个纳税期限内需要按照预缴税率缴纳税款。
以上就是企业所得税的计算、交纳方式以及一个具体的举例说明。
企业所得税的计算方法对于每个企业来说是一项重要的财务管理工作，企业需要严格按照法规规定的计算方法进行核算，并及时缴纳税款，以避免产生逾期税款和相关罚款。
企业所得税应纳税额的计算
抵免限额，是指企业来源于中国境外的所得，按 税法规定计算的应纳税额。除另有规定外，该抵免限 额应当分国（地区）不分项计算。
抵免限额＝境内外所得按税法规定计算的应纳税 总额×来源于某国（地区）的应纳税所得额÷境内外应 纳税所得总额
（二）间接抵免
居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的 来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，外国 企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担 的部分，可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额， 在规定的抵免限额内抵免。
所称直接控制，是指居民企业直接持有外国企业 20%以上股份。
所称间接控制，是指居民企业以间接持股方式持有 外国企业20%以上股份，具体认定办法由国务院财政、 税务主管部门另行制定。
提示：企业抵免企业所得税税额时，应当提供中国 境外税务机关出具的税款所属年度的有关纳税凭证。
三、居民企业核定征收应纳税额
（一）核定征收的范围 1、按规定可以不设账簿的。 2、按规定应设账簿而未设的。 3、擅自销毁账簿或拒不提供纳税资料的。 4、帐证不全、混乱，难以查账的。 5、发生纳税义务未申报，责令限期申报逾期仍不
第三节 企业所得税应纳税款的计算
一、应纳税额计算公式为：
（1）应纳税所得额 =收入总额-不征税收入-免税收入 -准予扣除项目金额-以前年度亏损
（2）应纳所得税＝应纳税所得额×25%－减免税 额－抵免税额
二、境外税额抵免的规定 （一）直接抵免
下列所得已在境外缴纳的所得税税额，可从其当期应 纳税额中抵免，抵免限额为该项所得按规定计算的应纳税 额；超过抵免限额的部分，可在以后五个年度内，用每年 度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补：
企业所得税应纳税额的计算方法
企业所得税应纳税额的计算方法一、企业所得额的确定企业所得额是指企业完成一定会计期间内经营活动所得和其他收入计算后，依法缴纳的所得税的计算依据。
企业所得税的计算应根据企业会计利润和核定的一些费用进行计算。
1.企业会计利润2.投资收益投资收益是指企业持有的投资所取得的利得，包括股息、红利、利息、公允价值变动等。
3.非经常性损益非经常性损益是指企业在一定会计期间内发生的与日常经营活动无关的收入和支出。
4.捐赠企业进行的捐赠可以在一定限度内抵扣企业所得。
企业所得额=企业会计利润+投资收益+非经常性损益-捐赠。
二、税率的计算当前的企业所得税税率分为两个档次：1.15%的税率适用于企业所得额不超过300万元的部分；2.25%的税率适用于企业所得额超过300万元的部分。
三、减免政策1.技术创新减免政策对从事高新技术产业的企业以及技术创新型中小企业给予所得税减免、免税等优惠政策。
2.区域发展减免政策对国家重点支持发展的中西部地区、边境地区等进行税收优惠，减税幅度根据地区的不同情况而定。
3.外商投资企业优惠政策对外商投资企业也有一定的税收优惠政策，以鼓励外商投资。
四、税款的计提企业在计算所得税应纳税额后，需要根据税法规定的缴纳期限将税款计提到财务报表中。
1.已预提税金的处理企业在之前报告期间已预提的税款，在当前报告期间应进行调整。
2.税金的计提处理企业需要根据计算得出的企业所得税税额，按照税法规定的缴纳期限计提税款。
总结：企业所得税的计算涉及企业所得额的确定、税率的计算、减免政策和税款的计提等环节。
企业需要根据税法的相关规定进行计算，并在规定期限内缴纳所得税。
税收政策和税法会有所变动，企业需要关注最新的税务法规变化，并根据自身情况合理规划税务管理策略，以确保企业合规经营。
企业所得税应纳所得税额的计算
③ 2019年应纳企业所得税额=150—40=110（万元）
所得税扣除限额=（850+150）×25%×150/(850+150)=37.5（万元）
因为37.5万元<60万元
所以可全额扣除 该企业应纳所得税税额=(850+150)×25%—37.5=250—37.5=212.5（万元）
居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外 的利息、红利等权益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得 税税额中属于该项所得负担的部分，可以作为该居民企业的可抵免 境外所得税税额，在规定的抵免限额内抵免（直接控制：居民企业 直接持有外国企业20%以上股份。间接控制：居民企业以间接持股
② 2019年境内应纳税所得额=8000+（240—30）—5100—60—
1350—160—1030—70—40=400（万元）
2019年境内、境外所得应纳企业所得税总额=（400+200） ×25%=150（万元）
境外所得应予抵免的限额 =(400+200)×25%×200÷(400+200)=50(万元)
• WACC方法是对无杠杆企业的现金流使用加权平均资 本成本进行折现，从而得到企业的总价值
• 如果企业有明确的资产负债率目标，那么 就应当采用WACC方法和FTE方法；
• 如果企业的负债水平是明确可知的，那么 就应当采用APV方法。
• Байду номын сангаас、贴现现金流量法示例
• 例11-6 贴现现金流量法的应用
• 假定公司C试图并购公司D，需要知道公司 D的真实价值，因而需要对公司D的价值做 出评估。假定公司D历年的相关数据已经获 知，请运用贴现现金流量法评估公司D的价 值。
企业所得税的应纳税额--中级会计师考试辅导《中级经济法》第七章讲义5
中级会计师考试辅导《中级经济法》第七章讲义5企业所得税的应纳税额一、企业所得税的应纳税额的计算企业所得税的应纳税额，是指企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照《企业所得税法》关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额。
企业所得税的应纳税额的计算公式为：应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额【考题·单选题】某企业为创业投资企业。
2007年8月1日，该企业向境内未上市的中小高新技术企业投资200万元。
2009年度企业利润总额890万元；未经财税部门核准，提取风险准备金10万元。
已知企业所得税税率为25%。
假定不考虑其他纳税调整事项，2009年该企业应纳企业所得税额为（）万元。
（2010年考题）A.82.5B.85C.187.5D.190[答疑编号3257070601]『正确答案』D『答案解析』本题考核企业所得税的计算。
（1）创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业两年以上的，可以按照投资额的70%在股权持有满两年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣；（2）未经核定的准备金支出，属于企业所得税前禁止扣除项目。
因此，2009年该企业应纳企业所得税税额＝[（890＋10）－200×70%]×25%＝190（万元）【例题·计算题】2009年度某企业财务资料如下：（1）产品销售收入800万元，接受捐赠收入40万元，出租仓库收入50万元，国债利息收入10万。
（2）该企业全年发生的产品销售成本430万元，销售费用80万元，管理费用20万元，财务费用10万元，营业外支出3万元（其中缴纳税收滞纳金1万元），按税法规定缴纳增值税90万元，消费税及附加7.20万元。
（3）2008年经税务机关核定的亏损为30万元。
已知该企业适用的企业所得税税率为25%。
要求：（1）计算该企业2009年度应纳税所得额，并列出计算过程。
企业所得税应纳税额的计算方法
企业所得税应纳税额的计算方法在中国，企业所得税是指企业利润所应缴纳的一种税收。
企业所得税的计算方法主要包括两个方面：应纳税所得额的计算和税额的计算。
首先，应纳税所得额的计算是企业所得税的基础。
应纳税所得额是指企业在纳税期内的净利润扣除减免性质的收入后的金额。
具体计算如下：1.确定纳税所得额：纳税所得额等于企业当年净利润减去合法的成本、费用和损失。
净利润是指企业在纳税期内实现的所有收入扣除成本、费用和损失后的余额。
而成本、费用和损失是指企业在经营过程中产生的合法支出，包括采购成本、工资福利、广告费用、税金等。
2.扣除非货币性资产收入：在计算纳税所得额时，企业还要扣除非货币性资产收入。
非货币性资产收入是指企业在非货币性资产转让、非货币性债务重组或非货币性资产交换等交易中所获得的收入。
这种收入一般属于一次性收益，与企业的实际经营无关，应当在计算纳税所得额时予以扣除。
3.投资收益调整：企业在计算纳税所得额时，还需要对投资收益进行调整。
投资收益是企业通过对他人股权、债权和其他金融资产的投资所获得的收入。
根据税法规定，企业投资所得收入中，通过认定投资收益和确定投资成本之间的差额，进行差异化计算并调整企业所得税。
4.税前扣除和税额计算：企业在计算纳税所得额之前，还可以享受一定的税前扣除项目。
税前扣除是指企业在计算纳税所得额之前，根据税法规定可以扣除的一些费用、成本或损失。
常见的税前扣除项目包括研发费用、职工教育经费、职工福利费等。
计算出税前扣除后的所得额，再依据企业所在地的税率和税法规定的税率规定计算税额。
总之，企业所得税的计算方法是根据企业在纳税期内的净利润进行的，净利润需要扣除成本、费用和损失。
此外，还需要对非货币性资产收入和投资收益进行调整。
最后，根据税前扣除项目、税率规定计算税额。
需要注意的是，企业所得税制度是复杂而繁琐的，税法有可能因国家政策的变更而发生变化，因此企业在计算所得税时需要遵循最新的税法规定并保持与税务机关的沟通和合作。
应纳税额的计算公式
应纳税额的计算公式应纳税额是指企业按照税法的规定，经过计算得出的应向税务机关缴纳的所得税⾦额。
下⾯店铺⼩编就带⼤家去了解⼀下应纳税额的计算公式，希望对⼤家有所帮助。
新企业所得税法规定：企业每⼀纳税年度的收⼊总额，减除不征税收⼊、免税收⼊、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。
⽤公式表⽰为：应纳税所得额=收⼊总额-不征税收⼊-免税收⼊-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损这⾥要注意两点：⼀是在计算应纳税所得额时，相关收⼊、⽀出以及以前年度允许弥补的亏损，均按税法规定计算;⼆是在计算应纳税所得额时，应当剔除不征税收⼊和免税收⼊，但免税项⽬所得(或亏损)包含于应纳税所得额中。
将新⽼企业所得税法中应纳税所得额的计算公式进⾏⽐较，可以发现：第⼀，新税法公式中，增加了“不征税收⼊”⼀项，新税法创设该项的主要⽬的是对⾮经营性活动或⾮营利性活动带来的经济利益流⼊从应税总收⼊中排除。
第⼆，新税法公式中，除了从收⼊总额中减掉各项扣除外，还将“不征税收⼊”、“免税收⼊”和“允许弥补的以前年度亏损”都从收⼊总额中减去，这样更能准确反映应纳税所得额的内容。
⽽⽼税法公式中，仅明确了将“准予扣除项⽬⾦额”从收⼊总额中减掉。
第三，新税法公式中，将“不征税收⼊”和“免税收⼊”放在“扣除额”和“允许弥补的以前年度亏损”之前从收⼊总额中减除，这就真正实现了企业所得税税基的纯洁性，保证了国家相关产业、经济、社会政策的准确贯彻落实。
应纳税所得额的计算，应遵循两个原则：⼀是权责发⽣制原则：企业应纳税所得额的计算，以权责发⽣制为原则，属于当期的收⼊和费⽤，不论款项是否收付，均作为当期的收⼊和费⽤;不属于当期的收⼊和费⽤，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收⼊和费⽤;⼆是税法优先原则：在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、⾏政法规的规定不⼀致的，应当依照税收法律、⾏政法规的规定计算。
以上便是⼩编为⼤家整理的相关知识，相信⼤家通过以上知识都已经有了⼤致的了解，如果您还遇到什么较为复杂的法律问题，欢迎登陆店铺进⾏律师在线咨询。
企业所得税应税额计算公式是什么
企业所得税应税额计算公式是什么企业所得税中的应纳税额，其计算公式为：应纳税额=应纳税所得额×适⽤税率-减免税额-抵免税额。
其中减免和抵免税额，是指依照企业所得税法和国务院的税收优惠规定减征、免征和抵免的应纳税额。
关于企业所得税应税额计算的公式是怎样的问题，店铺⼩编整理相关知识，希望对⼤家有帮助。
⼀、企业所得税应税额计算公式是什么1、企业所得税中的应纳税额的计算公式为：应纳税额=应纳税所得额×适⽤税率-减免税额-抵免税额。
2、法律依据（1）《中华⼈民共和国企业所得税法实施条例》第七⼗六条企业所得税法第七⼗六条规定的应纳税额的计算公式为：应纳税额=应纳税所得额×适⽤税率-减免税额-抵免税额。
公式中的减免税额和抵免税额，是指依照企业所得税法和国务院的税收优惠规定减征、免征和抵免的应纳税额。
（2）《中华⼈民共和国企业所得税法》第⼆⼗⼆条企业的应纳税所得额乘以适⽤税率，减除依照本法关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额，为应纳税额。
⼆、企业所得税的低税率优惠是怎样的1.符合条件的⼩型微利企业：20%2.国家需要重点扶持的⾼新技术企业：15%。
国家需要重点扶持的⾼新技术企业，是指拥有核⼼⾃主知识产权，并同时符合下列条件的企业：(1)产品(服务)属于《国家重点⽀持的⾼新技术领域》(2009)规定的范围;(2)研究开发费⽤占销售收⼊的⽐例不低于规定⽐例，即销售收⼊2亿元以上的，研发费⽤⽐例不低于3%;销售收⼊在2亿元～5000万元的，研发费⽤⽐例不低于4%;销售收⼊在5000万元以下的，研究费⽤⽐例不低于6%;(3)⾼新技术产品(服务)收⼊占企业总收⼊的⽐例不低于60%;(4)科技⼈员占企业职⼯总数的⽐例不低于30%;(5)⾼新技术企业认定管理办法规定的其他条件。
通过上述分析知道，依据《中华⼈民共和国企业所得税法实施条例》的规定，企业所得税中的应纳税额的计算公式为：应纳税额=应纳税所得额×适⽤税率-减免税额-抵免税额。
企业所得税应纳税额的计算(精)PPT课件
实际应纳所得税额 =应纳税所得额×税率-减免所得税额-抵免所得税额
+境外所得应纳所得税额-境外所得抵免所得税额 本年应补（退）的所得税额 =实际应纳所得税额-本年累计实际已预缴的所得税额
6
计算应纳税所得税额
1、据实预缴
本月（季)应缴所得税额 =实际利润累计额×税率-减免所得税额- 已 累计预缴的所得税额
2、按照上一纳税年度应纳税所得额的平均 额预缴
本月（季)应缴所得税额 =上一纳税年度应纳税所得税÷12(或4）
×税率
5
计算应纳税所得税额
二、汇算清缴年度应纳税所得税额
L/O/G/O
项目三·情境一 企业所得税税款计算
1
教学内容安排
13 计算企业所得应纳税额
2 3
计算核定征收企业的应纳所得税额
2
情境引例
某企业为居民企业，2009年发生经营业务如下：取得产品销售收 入4 000万元；发生产品销售成本2 600万元；发生销售费用770万元 （其中广告费650万元）、管理费用480万元（其中业务招待费25万 元）、财务费用60万元；销售税金160万元（其中增值税120万元）； 营业外收入80万元; 营业外支出50万元（其中通过公益性社会团体向 灾区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元）；已计入成本、费用中的 实发工资总额200万元，拨缴职工工会经费5万元，发生职工福利费31 万元，发生职工教育经费7万元。 要求：计算该企业2009年度实际应缴纳的企业所得税额。
享受上述企业所得税优惠的企业，应当实际购置并自身 实际投入使用规定的专用设备；企业购置上述专用设备在5 年内转让、出租的，应当停止享受企业所得税优惠，并补缴 已经抵免的企业所得税税款。
企业所得税应纳税额的计算
二、企业所得税应纳税额的计算
（二）境外所得抵免税额的计算
2．抵免限额的计算
抵免限额，是指企业来源于中国境外的 所得，依照企业所得税法和企业所得税实施条 例的规定计算的应纳税额。除国务院财政、税 务主管部门另有规定外，该抵免限额应当分国 （地区）不分项计算，计算公式如下：
抵免限额＝中国境内、境外所得依照企 业所得税法和本条例的规定计算的应纳税总额 ×来源于某国（地区）的应纳税所得额÷中国 境内、境外应纳税所得总额
广告费和业务宣传费
企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部 门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分， 准予结以后纳税年度扣除。烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得 在计算应纳税所得额时扣除。
一、企业所得税计税依据
（二）税前允许扣除项目及其标准
非居民企业应纳税额的计算公式为：应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－抵免税额
税务会计
（2）
抵免限额＝来源于某国（地区）的 应纳税所得额×25%。
二、企业所得税应纳税额的计算
（三）居民企业核定征收应纳税额的计算
1．核定征收企业所得税的范围 （1） 依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的。 （2） 依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的。 （3） 擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的。 （4）你虽设立账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证及费用凭证残缺不全，难以查账的。 （5）你发生纳税义务，未按规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。 （6）你申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。
在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得所得与其所设立机构、场所没有
企业所得税的计算公式是什么
企业所得税的计算公式是什么应纳税额=应纳税所得额×税率。
企业所得税的应纳税额有⽣产、经营收⼊;财产转让收⼊;利息收⼊;租赁收⼊;特许权使⽤费收⼊;股息收⼊;其他收⼊。
开办企业，除了企业股东要缴纳外，企业本⾝需要交纳企业所得税，这两部分税收是分开的，因为纳税的主体不同。
对于企业管理者来讲，⼀定要知道企业所得税的计算公式是什么，这样才能在纳税之前知道⾃⼰需要交多少钱。
⼀起跟着⼩编⼀起来了解吧！⼆、企业所得税的应纳税额1、⽣产、经营收⼊;财产转让收⼊;利息收⼊;租赁收⼊;特许权使⽤费收⼊;股息收⼊;其他收⼊。
2、纳⼊收⼊总额的其他⼏项收⼊。
(1)企事业单位技术性收⼊减免税均以主管税务部门批准的“技术性收⼊免税申请表”为依据，未经税务机关审批的所有收⼊，⼀律按⾮技术性收⼊照章征收企业所得税。
(2)企业在建⼯程发⽣的试运⾏收⼊，应并⼊收⼊总额予以征税，⽽不能直接冲减在建⼯程成本。
(3)对机构(企事业单位)从事证券交易取得的收⼊，应计⼊当期损益，按规定征收企业所得税。
不允许将从事证券交易的所得置于账外隐瞒不报。
(4)外贸企业由于实施新的外汇管理体制后因汇率并轨、汇率变动发⽣汇兑损益，可以在计算应纳税所得额时进⾏调整，按照直线法在5 年内转⼊应纳税所得额。
(5)纳税⼈享受减免或返还的流转税，以及取得的国家财政性补贴和其他补贴收⼊，除国家另有⽂件指定专门⽤途的，都应并⼊企业所得，计算缴纳所得税。
(6)企业在基本建设、专项⼯程及职⼯福利等⽅⾯使⽤本企业的商品、产品的，均应作为收⼊处理;企业对外进⾏来料加⼯装配业务节省的材料，如按规定留归企业所有，也应作为收⼊处理。
(7)企业取得的收⼊为⾮货币资产或者权益的，其收⼊额应参照当时的市场价格计算或估定。
(8)企业依法时，其清算终了后的清算所得，应当依照税定缴纳企业所得税三、企业所得税的税率企业所得税的税率为⽐例税率，⼀般纳税⼈的税率为33%。
对年所得额在 3 万元(含3 万元)以下的企业，按18%的⽐例税率征收，对年所得额在3 万元以上，10 万元(含10 万元)以下的企业，按27%的⽐例税率征收。
企业所得税的计算公式是如何的
企业所得税的计算公式是如何的一般企业纳税人的企业所得税计算公式如下：应纳税所得额=全年收入总额-全年成本总额-全年费用总额+其他扣除项目应纳税所得额是企业根据税法规定，根据其全年经营收入减去成本、费用并加上其他扣除项目后的结果。
这些项目包括资产减值准备、捐赠、员工教育经费、技术改造等。
应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数应纳税额是根据应纳税所得额乘以企业所得税税率，并减去速算扣除数得到的结果。
企业所得税税率根据企业类型和所得额不同而有所不同。
例：一个一般纳税企业全年收入总额为1000万元，全年成本总额为500万元，全年费用总额为200万元，其他扣除项目为80万元。
假设企业所得税税率为25%，速算扣除数为0.4万元。
应纳税所得额=1000-500-200+80=380（万元）应纳税额=380×25%-0.4=94.6（万元）小型微利企业纳税人的企业所得税计算公式如下：应纳税所得额=全年收入总额×50%应纳税所得额是小型微利企业根据税法规定，根据其全年经营收入的50%作为应纳税所得额。
这是税法对小型微利企业在纳税上的优惠政策之一应纳税额=应纳税所得额×税率应纳税额是根据应纳税所得额乘以企业所得税税率得到的结果。
例：一个小型微利企业全年收入总额为100万元。
假设企业所得税税率为20%。
应纳税所得额=100×50%=50（万元）应纳税额=50×20%=10（万元）需要注意的是，以上是关于企业所得税计算的基本公式。
在实际操作中，企业还需要按照税法规定计算和申报其他税收和附加费用，如城市维护建设税、教育费附加等。
此外，不同地区可能存在一些特定的优惠政策和税收减免政策，企业还需要结合该地区的具体规定来计算所得税。
企业所得税额计算方法各税种税额计算公式整理
企业所得税额计算方法--各税种税额计算公式大全企业所得税应纳税额＝应纳税所得额×税率应纳税所得额＝收入总额－准予扣除项目金额应纳税所得额＝利润总额＋（－）税收调整项目金额利润总额＝收入总额－成本、费用、损失1、工业企业应纳税所得额公式工业企业应纳税所得额＝利润总额＋（－）税收调整项目金额利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出营业利润＝产品销售利润＋其他业务利润－管理费用－财务费用产品销售利润＝产品销售收入－产品销售成本－产品销售费用－产品销售税金及附加其他业务利润＝其他业务收入－其他业务成本－其他销售税金及附加本期完工产品成本＝期初在产品自制半成品成本余额＋本期产品成本会计－期末在产品自制半成品成本余额本期产品成本会计＝材料＋工资＋制造费用2、商品流通企业应纳税所得额公式应纳税所得额＝利润总额＋（－）税收调整项目金额利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出营业利润＝主营业务利润＋其他业务利润－管理费用－财务费用－汇兑损失主营业务利润＝商品销售利润＋代购代销收入商品销售利润＝商品销售净额－商品销售成本－经营费用－商品销售税金及附加商品销售净额＝商品销售收入－销售折扣与折让3、饮服企业应纳税所得额公式应纳税所得额＝利润总额＋（－）税收调整项目金额利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出营业利润＝经营利润＋附营业务收入－附营业务成本经营利润＝营业收入－营业成本－营业费用－营业税金及附加营业成本＝期初库存材料、半成品产成（商）品盘存余额＋本期购进材料、商品金额金额－期末库存材料、半成品、产成（商）品盘存余额4、应纳所得税税额计算（1）分月或分季预缴所得税额＝月、季应纳税所得额×税率（33％）（2）年终汇算清缴时，应退补所得税应退补所得税额＝全年累计应纳税所得额×税率（33%）－本年累计已缴所得税额预缴所得税①、按上年应纳税所得额的1/2或1/4本期某月或某季应纳所得税税额＝[上一年应纳税所得额/2（或4）]×税率（33%）②、按本期计划利润预缴所得税本期某月或某季应纳所得税税额＝本期某月或某季计划利润额×税率（33%）5、对减征所得税的计算减征比例＝[(33%－原核定的税率)/33%]×100%减征后应纳所得税额＝应纳税所得额×税率（33%）×（1-减征比例）＝应纳所得税税额×减征比例6、境外所得税税额扣除限额＝境内外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某外国的所得额/境内外所得总额7、对弥补以前年度亏损后应纳所得税额的计算弥补亏损后应纳所得税税额＝（应纳税所得额－以前年度未弥补亏损）×税率（33%）。
第65讲_企业所得税应纳税额的计算、企业所得税的其余考点
第六单元企业所得税应纳税额的计算一、应纳税额应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额二、应纳税所得额1.直接法应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-准予扣除项目金额-允许弥补的以前年度亏损【提示】企业按照税法有关规定，将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额，为亏损。
2.间接法应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额三、应用举例【例题1·不定项选择题】（非考试标准题型）甲公司为居民企业，2018年度有关财务收支情况如下。
（1）销售商品收入5000万元，出售一台设备收入20万元，转让一宗土地使用权收入300万元，从其直接投资的未上市居民企业分回股息收益80万元。
（2）税收滞纳金5万元，赞助支出30万元，被没收财物的损失10万元，环保罚款50万元。
（3）其他可在企业所得税前扣除的成本、费用、税金合计3500万元。
已知：甲公司2012年在境内A市登记注册成立，企业所得税实行按月预缴。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
（1）甲公司取得的下列收入中，属于免税收入的是（）。
A.出售设备收入20万元B.销售商品收入5000万元C.转让土地使用权收入300万元D.从其直接投资的未上市居民企业分回股息收益80万元【答案】D【解析】符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益（不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益），免征企业所得税。
（2）甲公司在计算2018年度企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的项目是（）。
A.环保罚款50万元B.赞助支出30万元C.税收滞纳金5万元D.被没收财物的损失10万元【答案】ABCD【解析】在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出不得扣除：（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（2）企业所得税税款；（3）税收滞纳金（选项C）；（4）罚金、罚款和被没收财物的损失（选项AD）；（5）国家规定的公益性捐赠支出以外的捐赠支出；（6）与生产经营活动无关的非广告性质的赞助支出（选项B）；（7）未经核定的准备金支出；（8）与取得收入无关的其他支出。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
计算应纳税所得税额
1、计算减免所得税额 （3）民族自治地方企业的减征额
民族自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企 业所得税中属于地方分享的部分，可以决定减征或 者免征。自治州、自治县决定减征或者免征的，须 报省、自治区、直辖市人民政府批准。 （4）过渡期税收优惠的减征额 纳税人符合国务院规定以及国务院批准给予过渡期 税收优惠政策而享受的减征额。
典型任务举例
⑦计入成本、费用的实发工资总额150万元，拨缴职 工工会经费3万元，支出职工福利费23万元，职工教 育经费6万元。
该公司2008年已预缴了企业所得税50万元。 该公司在A、B两国设有分支机构，在A国机构的税 后所得为28万元，A国所得税税率为30%；在B国机 构的税后所得为24万元，B国所得税税率为20%。在 A、B两国已分别缴纳所得税12万元、6万元。假设在 A、B两国应税所得额的计算与我国税法相同。 请问：陈某将会学到企业所得税纳税申报的哪些能 力？能直接用会计利润计算所得税额吗？
境外所得是指纳税人来源于境外的收入总额（包括生产经 营所得和其他所得），扣除按税收规定允许税后扣除的境外 发生的成本费用后的金额。若取得的所得为收入，则需将其 换算为包含在境外缴纳企业所得税的所得，换算公式如下：
境外所得换算成含税收入的所得 ＝适用所在国家或地区所用所在国家预提所 得税税率的境外所得÷（1-适用所在国家预提所得税 税率）
享受上述企业所得税优惠的企业，应当实际购置并自身实 际投入使用规定的专用设备；企业购置上述专用设备在5年内 转让、出租的，应当停止享受企业所得税优惠，并补缴已经 抵免的企业所得税税款。
计算应纳税所得税额
3、计算境外所得应补税额 居民纳税人应就其来源于境内外所得纳税，对来源于境外的所
得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免。 计算步骤如下：
凭证、账簿及纳税资料。 （5）虽然能够按规定设置账簿并进行核算，但未按规定保存有关凭
证、账簿及纳税资料。 （6）未按规定期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期
仍不申报的。
计算应纳税所得税额
（二）选择核定征收的办法
核定征收方式包括定额征收和核定应税所得率征收两种方法。
（1）定额征收。定额征收是税务机关按照一定的标准、程序和 方法，直接核定纳税人年度应纳所得税额，由纳税人按规定 申报缴纳的办法。主管税务机关应对纳税人的有关情况进行 调查研究、分类排除、认真测算，按年从高直接核定纳税人 的应纳税所得税额。
纳税人具有一列情形之一的，应采取核定征收方式征收企业所得税： （1）依照税法规定可以不设账或应设而未设账的。 （2）只能准确核算收入总额或收入总额能够查实，但其成本费用支
出不能准确核算。 （3）只能准确核算成本费用支出或成本费用支出能够查实，但其收
入总额不能准确核算。 （4）收入总额、成本费用支出虽能正确核算，但未按规定保存有关
2 500×5‰=12.5（万元）>9（万元） ③捐赠支出应调增所得额=36.24-256×12%=5.52（万元） ④支付的税收滞纳金调增所得额=6（万元）
典型任务举例
⑤职工福利费调增所得额=23-150×14%=2（万元） 职工教育经费调增所得额=6-150×2.5%=2.25（万元）
纳税调整增加额=75+6+5.52+6+2+2.25=96.77（万元）
表 6-1 应税所得率
行业 农、林、牧、渔业
制造业 批发和零售贸易业
交通运输业 建筑业 饮食业 娱乐业
其他行业
应税所得率（%） 3～10 5～15 4～15 7～15 8～20 8～25 15～30 10～30
计算应纳税所得税额
（四）计算应纳所得税额
应税所得额计算公式如下： 应税所得额=应税收入额×应税所得率 或 =[成本费用支出额÷（1-应税所得率）] ×应税所得率
教学内容安排
13 计算企业所得应纳税额
2 3
计算核定征收企业的应纳所得税额
情境引例
某企业为居民企业，2009年发生经营业务如下：取得产品销售收 入4 000万元；发生产品销售成本2 600万元；发生销售费用770万 元（其中广告费650万元）、管理费用480万元（其中业务招待费25 万元）、财务费用60万元；销售税金160万元（其中增值税120万 元）；营业外收入80万元; 营业外支出50万元（其中通过公益性社会 团体向灾区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元）；已计入成本、费 用中的实发工资总额200万元，拨缴职工工会经费5万元，发生职工 福利费31万元，发生职工教育经费7万元。 要求：计算该企业2009年度实际应缴纳的企业所得税额。
境外所得应补税额 =境外所得应纳所得税额-境外所得抵免所得税额
境外所得应纳所得税额 =（境外所得换算成含收入的所得-弥补以前年度境外亏损-境
外免税所得-境外所得弥补境内亏损）×税率
境外所得抵免所得税额 =本年可抵免的境外所得税款+本年可抵免以前年度所得税额
计算应纳税所得税额
（1）境外所得应纳所得税额的计算
抵免限额=中国境内、境外所得依照企业所得税法和条例的规 定计算的应纳税总额×来源于某国（地区）的应纳 税所得额÷中国境内、境外应纳税所得总额
计算应纳税所得税额
根据情境引例计算 2009年应纳企业所得税额 ＝172.4×25% ＝ 43.1（万元）
计算应纳税所得税额
三、计算核定征收企业的应纳税所得税额 （一）确定所得税核定征收企业的范围
境外所得应补缴的所得税额 =17.5-10-6=1.5（万元） 注意：A、B两国不能合并计算。 ③该企业2014年应补缴企业所得税额 61.692 5+1.5-50=13.192 5(万元）
Thank You!
抵扣限额： A国的抵扣限额=（246.77+40+30）×25%×40/316.77
=10（万元） B国的抵扣限额=（246.77+40+30）×25%×30/316.77
=7.5（万元）
典型任务举例
在A国实际缴纳所得税12万元，高于抵扣限额，只 能抵扣10万元，超过限额的2万元当年不得抵扣。
在B国实际缴纳所得税6万元，低于抵扣限额7.5万元， 可全额抵扣。
计算应纳税所得税额
一、计算平时预缴所得税额
企业所得税实行按年计征、分月（季） 预缴、年终汇算清缴、多退少补的办法， 实行查账征收方式申报企业所得税的居民 纳税人及在中国境内设立机构的非居民纳 税人在月（季）度预缴企业所得税时可采 用以下方法计算缴纳。
计算应纳税所得税额
1、据实预缴
本月（季)应缴所得税额 =实际利润累计额×税率-减免所得税额- 已累
典型任务举例
第一步，计算会计利润总额。 会计利润总额=2 500-1 100-670-480-60-40+70-50+34+28+24
=256（万元）
第二步，计算纳税调整增加额。 ①广告费和业务宣传费调增所得额=450-2 500×15%
=450-375=75（万元） ②业务招待费调增所得额=15-15×60%=15-9=6（万元）
第三步，计算纳税调整减少额。 ①技术研究开发费用调减所得额=40×50%=20（万元） ②权益性投资收益调减所得额=34（万元） ③境外税后所得在计算境内所得应纳税额时，予以调减
28+24=52（万元） 纳税调整减少额=20+34+52=106（万元）
第四步，计算应税所得额。 应税所得额=256+96.77-106=246.77（万元）
计算应纳税所得税额
2、计算抵免所得税额 纳税人购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优
惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和 《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、 节能节水、案例生产等专用设备的，该专用设备投资的10% 可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以 在以后5个纳税年度结转抵免。
计预缴的所得税额
2、按照上一纳税年度应纳税所得额的平均 额预缴
本月（季)应缴所得税额 =上一纳税年度应纳税所得税÷12(或4） ×税率
计算应纳税所得税额
二、汇算清缴年度应纳税所得税额
企业所得税纳税人在分月（季）预缴的基础上， 实行年终汇算清缴、多退少补的办法。计算公式 如下：
实际应纳所得税额 =应纳税所得额×税率-减免所得税额-抵免所得税额+
应税收入额=收入总额-不征税收入-免税收入 应纳所得税额=应税所得额×适用税率
典型任务举例
2015年4月，会计专业应届毕业生陈某到黄河有限责任公司 报税岗位进行顶岗实习，正值企业进行2014年度企业所得税年 度汇算清缴工作。
①该公司为居民企业，2014年境内经营业务如下： ②取得销售收入2 500万元； ③销售成本1 100万元； ④发生销售费用670万元（其中广告费450万元），管理费用 480万元（其中业务招待费15万元、新技术的研究开发费用为 40万元），财务费用60万元； ⑤销售税金160万元（含增值税120万元）； ⑥营业外收入70万元，营业外支出50万元(含通过公益性社会 团体向贫困山区捐款36.24万元，支付税收滞纳金6万元）；
（2）核定应税所得率征收。核定应税所得率征收是税务机关按 照一定的标准、程序和方法，预先核定纳税人的应税所得率， 由纳税人根据纳税年度内的收入总额或成本费用等项目的实 际发生额，按预先核定的应税所得率计算缴纳企业所得税的 办法。
计算应纳税所得税额
（三）选择应税所得率
应税所得率统一执行标准见表6-1.
计算应纳税所得税额
（2 ）境外所得抵免所得税额的计算
境外所得抵免所得税额包括本年可抵免的境外所得税款和本年 可抵免以前年度所得税额两部分金额。
境外所得税款的抵免限额为该项所得依照我国税法规定计算的 应纳税额，超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每 年度抵免限额抵免当年应抵免税额后的余额进行抵补。除国务院 财政、税务主管部门另有规定外，应当按分国（地区）不分项计 算，公式如下：