(卢新国)会计学基础第10章 财务报表
第10章 财务报表及其基本分析 《会计学》PPT课件
10.7 财务报表分析
3）财务报表分析的步骤 （1）明确分析目标 （2）制订分析方案 （3）收集资料 （4）整理、分析资料，回答分析问题
4）财务报表分析的局限性 （1）财务报表本身的局限性 （2）参照标准问题 （3）企业经营和环境变化的复杂性
10.7 财务报表分析
10.7.2比率分析法 1）流动性比率 （1）流动比率 （2）速动比率 （3）现金比率 （4）速动资产够用天数
10.6 财务报表附注及其他财务报告
10.6.2其他财务报告 1）分部报告 2）简化年度报告 3）盈利预测报告 4）董事会报告 5）监事会报告 6）审计报告 7）社会责任报告
10.7 财务报表分析
10.7.1财务报表分析概述 1）财务报表分析的目的 2）财务报表分析的原则 （1）实事求是。 （2）全面分析。 （3）注重联系。 （4）强调发展。 （5）定量为主。
10.4 现金流量表简介
10.4.5现金流量表编制的直接法与间接法 编制现金流量表时，列报经营活动现金流量的方法有两 种：直接法和间接法。这两种方法通常也称为编制现 金流量表的方法。
10.5 所有者权益变动表简介
10.5.1所有者权益变动表概述 所有者权益变动表是反映构成所有者权益的各组成部分 当期的增减变动情况的报表。 所有者权益总额的变动主要有两个原因： 一个原因是企业与其所有者进行交易，如企业发行 股票、分配股利等； 另一个原因是企业的全面收益。
10.2 资产负债表及其编制
10.2.1资产负债表的性质和作用 资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的 会计报表。 它是根据“资产＝负债＋所有者权益”这一基本会计恒 等式编制的。 资产负债表是企业对外提供的主要财务报表之一。
10.2 资产负债表及其编制
基础会计学课件：财务报表
30 000
交易性金融资产
应收股利
应收票据 期末余额 20 000 应收账款
应收股利
20 000
应付票据 应付账款 预收账款 应付职工薪酬
短期借款
期末余额 30 000
应收利息
应交税费
存货
其他应付款
（略）
（略）
12
根据若干总账账户期末余额加计填列
编制单位：
资产负债表 年月日
单位：元
资产
期末数
年初数 负债和所有者权益
19 000
851 000
利润总额
按照本表规 定的方法步
280 830
骤计算填列
570 170
净利润
24
利润分配表的编制
• 利润分配表是利润表的附表，它是用来反映企业利润的分 配情况和年末未分配利润结余情况的报表。
利润分配表
编制单位：北方公司
20××度
单位：元
项目
本年实际
上年实际
一、净利润 加：年初未分配利润
单位：元 期末数
19
第三节 利润表
利润表是根据“收入－费用＝利润”这 一会计等式为依据而编制的
我国现行企业会计制度规定利润表采用多步式格式
20
利润表
编制单位：
XXX年度
项目
单位：元
本期金额
上期金额
一、营业收入 减：营业成本 营业税金 销售费用
A 提供企业一定会计 期间收入实现与发生费 用的信息
管理费用 财务费用 二、营业利润（损失以“－”号填列） 加：营业外收入
– 对经济业务数据进行初步确认、计量和分类
• 会计账簿系统
– 将孤立、庞杂的会计凭证信息加工成连续、系统的信息
卢新国宋永春《会计学基础教材》卢新国宋永春《会计学基础》习题答案.doc
一、单项选择1、C 2、D3、 C4、 D 5、 D 6、 C7、 C 8、 B 9、 C三、判断1、错2、错3、对4、错5、错6、错7、错8、对9、错10、对会计学基础书后习题答案第一章参考答案三、判断题1、对2、对3、错4、对5、错6、对7、错8、对9、错10、错11、错12、对13、错14、错15、对第二章参考答案二、多项选择题 3、 B C 4、 ABCD 5 、 AB 6、 ABCD 1、 ABC 8、 ACD四、计算分析k A B C D D 2、CBCB一、单项选择1、A2、 B3、 D4、A5、C6、C7、 C8、 B9、 D10、B11、 C 12、 C 13、 A 14、 D 15、 B16、 DB 18、C二、多项选择1、ABCD2、ABCD3、 ACD4、 BCD5、 ACDF6> ABCD 7、ABDE 8、ABD9、 ABCD 10、 ABCDlk BC 12、ABD 13、ABCD 14、ABC 15、ABC二、多项选择三、判断一、单项选择二、多项选择第三章参考答案一、单项选择题1、 C2、 A3、 C4、 A5、 A6、 D7、 D8、 B9、 B 10、 A 11、 D12、 D 13、 B 14、 D 15、 D 16、 A 17、 B 18、 A 19、 D 20、 Ak ABC 2、AC 3、ACD 4. ABD 5、CD 6、BC 7、ABCD 8、ABD9、ACD 10、ABCD1、错2、对3、错4、错5、错6、对7、错8、错9、错10、错11、错12、对13、错14、错15、错16、错17、对18、错19、错20、对第四章参考答案1> C 2、 B 3、 D 4、 C 5、 C 6、 A 7、 D 8> A 9、 B 10、 A 11、 C12、 C 13、 C 14、 A 15、 C 16、 B 17、 B 18、 A 19、 B20、 B 21、 C 22、 C 23、 D1、ACD2、AC3、CD4、ACD5、ABDE6、ABC7、ACD8、ABC9、AC 10、AB 11、CD 12、AB 13、BCD 14、ABCD 15、ACD 16、BC 17、ABD 18、AB 19、AB 20、ACD三、判断题I、错2、对3、对4、对5、对6、对7、错8、错9、对10、错II、对12、对13、错14、对15、对16、对17、对18、错19、对20、对四、计算与分析题1、C 2、B 3、B4、 B 5、 D1、 BCD 2、 ABCD 3、 ABCD 4、 ACDABD1、错2、错3、对 4、对 5、对第五章参考答案一、单项选择题二、多项选择题三、判断题四、计算分析题 (-) 1、 B 2、B 3、A 4、C（二） 1、 B 2、C 3 、A 4、 A 5、 A （三） 1、 A 2、 (1) A B (2) A B(3) D（四）1、 BCD 2、 AD 3、ABD（五）1、 D 2、 ABCD 3、D 4、 AC （六1、 BC 2、BC 3、C 4、 A（七）1、 BC 2、ABC 3、ABD五、综合（1）借：应付账款2000020000贷：银行存款(2) 借：其他应收款1000贷：库存现金1000(3) 借：管理费用780库存现金 220贷：其他应收款1000(4) 借：原材料10000应交税费一-应交增值税（进项税额） 1700贷：应付账款11700(5) 借：预付账款3600贷：银行存款3600（6）借:银行存款140400贷：主营业务收入应交税费--应交增值税（销项税额）12000020400(7) 借：固定资产100000应交税费--应交增值税（进项税额）17000贷：实收资本117000 (8) 借:管理费用500其他应收款一-保险公司2000其他应收款一-保管员500营业外支出1000贷：待处理财产损溢4000 (9) 借：应付职工薪酬10200贷：库存现金10200 (10) 借：银行存款80000贷：短期借款80000 (11) 借：生产成本39500制造费用500贷：原材料40000 (12) 借：生产成本6000制造费用3000管理费用1200贷：应付职工薪酬10200 (13) 借：生产成本840制造费用420管理费用168贷：应付职工薪酬1428 (14) 借：财务费用400贷：应付利息400 (15) 借：制造费用2500管理费用1300贷：应付职工薪酬3800第六章参考答案一、单项选择题1、D2、A3、D4、B5、A6、B7、B8、D9、D10、 C 11、 D贷：库存商品98000（17））借：本年利润473700贷：管理费用8800 财务费用2300销售费用3600 主营业务成本450000 营业税金及附加 8000营业外支岀1000借：主营业务收入560000营业外收入 3500贷：本年利润563500利润总额=563500—473700=89800所得税二 89800*25% 二22450（18）借：所得税费用22450贷：应交税费 22450借：本年利润22450贷：所得税费用22450净利润=89800—22450=67350盈余公积二 67350*10% 二 6735（19）借：利润分配6735贷：盈余公积6735分配投资者利润二67350*30%二20205（20）借：利润分配20205贷：应付股利20205（16）借：主营业务成本98000二、多项选择题 7、 AB 8、 ABC9、ABCD 10、 ABD三、判断1、错2、对3、对4、错5、对6 、错7、错 8、错9 、错 10、对1、 C 2、 B 3、 C4、D5、C6、 D 7、 A 8、 D9、 C 10、 B二、多项选择1、 CD 2、 ABD 3、 AC 4> ABCD5、 BD 6、 AB7、 ABC 8、 ABD 9、 AD1、错2、对3、错4、对5、错6、错7、错8、错9、对10、错2 > A B 3> A B 4 、 ABCD 5 > A B C第七章参考答案一、单项选择题10、 ABD三、判断题第八章参考答案一、 单项选择题1、C2、D 3> B 4、C 5、C 6、A 7、D 8、C 9、D 10、D二、 多项选择题1、 ABD2、 BC3、 ABC4、 AB5、 AD6、 ABD7、 CD8、 ABC9、 ABCD 10、 ABD三、 判断题1、错2、错3、错4、错5、错6、错7、错8、错9、对10、对第九章参考答案-＞单项选择题1、B2、 A3、 B4、 B5、 D6、 C7、 C8、 D9、 C 10、 A二.多项选择1、ABCD2、ABC3、AC4、ABCD5、AB6、AD7、ABCD8、ABCD三、判断1、对2、对3、对4、错5、错6、错7、错8、对四、业务题1、企业口记账调整前余额：3200 银行对账单调整前余额：5000 加；700 加：800减：1000 减2900：调整后余额2900 调整后余额29002、借：待处理财产损溢440贷：原材料440借：管理费用190其他应收款250贷：待处理财产损溢4403、借：原材料240000贷：待处理财产损溢240000借：待处理财产损溢240000贷：管理费用2400004、借:库存现金420贷：待处理财产损溢420借：待处理财产损溢420贷：营业外收入4205、借：待处理财产损溢900贷：库存现金900借：其他应收款900贷：待处理财产损溢9006、借:累计折旧40000待处理财产损溢40000贷：固定资产40000借：营业外支出40000贷：待处理财产损溢400007、借：待处理财产损溢50000贷：原材料50000借：管理费用15000营业外支出35000贷：待处理财产损溢500008、2010年应计提折坏账准备= 200万*2%=40000借：资产减值损失40000贷：坏账准备400002011年5月3日：借：坏账准备20000贷：应收账款200002011年末：应计提坏账准备=100万*2% — (40000-20000) =0 2012年4月10 H：借：应收账款20000贷：坏账准备20000借：银行存款20000贷：应收账款200002012年末：应计提坏账准备=90万*2%—20000=—2000借:坏账准备2000贷：资产减值损失20001、A2、A3、C二、多项选择题4、 D 5、 D 6、 B 7、 D 8、 B 9、 D 10、 D 11、 B8、ABCD三、判断第十章参考答案-＞单项选择题1、ABCD2、BCD3、ABC4、ABCD5、ABD6、ABCD7、9、ABD 10、ABC1、错2、错3、错4、对5、对6、对7、错8、错9、错10、四、计算分析题(―)k B 2、A 3、C 4、D 5、A（二）1、C 2、A 3、B 4、C 5、A。
会计基础(第5版)第十章-财务报表ppt课件
所有者 权益按 永久性 程度排 列
10
四、 资产负债表编制的基本方法
（一）“年初余额”的填列方法 根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。 （二）“期末余额”的填列方法：根据账户期末余额填列
编制方法P206 1、根据一个或几个总分类账户余额填列； 2、根据有关明细分类账户余额分析计算填列； 3、根据总账和明细账科目 的余额分析计算填列； 4、根据总账账户与其备抵账户抵消后的净额填列； 5、综合运用上述填列方法分析填列。
（1）单步式 利 润 表
编制单位：
年月
正表
单位：元
格式
项目
本月金额 本年累计金额
2—多 步式
一、营业收入 减：营业成本
比较利润表
收入 费用
营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
加：投资收益
根据 收入与费 用之间的
二、营业利润 加：营业外收入
配比关系，
减：营业外支出
经过多个 步骤方可
Байду номын сангаас
三、利润总额
计算出净
6
月报 季报 半年报
资产负债表 利润表
现金流量表 所有者权益变动表
二、财务会计报告的编制要求
(一) 以持续经营为基础编制 (二) 按正确的会计基础编制 (三) 至少按年编制财务报表 (四) 项目列报遵守重要性原则 (五) 保持各个会计期间财务报表项目列报的一致性 (六) 各项目之间的金额不得相互抵销 (七) 至少应当提供所有列报项目上一个可比会计期间的比较数据 (八) 应当在财务报表的显著位置披露编报企业的名称等重要信息
➢反映单位或组织经济活动成果的实现情况， 据以判断资本保值等情况
基础会计教程 第十章 财务报表
第一节 财务报表ห้องสมุดไป่ตู้述
财务报表具有以下几方面的作用： （1） 财务报表有助于投资者和债权人进行合理决策。 （2） 财务报表能够反映企业管理当局的受托经管责任。 （3） 财务报表能够帮助企业管理当局改善经营管理，协调企业与相关 利益集团的关系，促进企业快速稳定发展。
第一节 财务报表概述
二、 财务报表的组成和分类 （一） 财务报表的组成
财务报表，是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。
第一节 财务报表概述
（二） 财务报表的分类
财务报表按不同标准，可以有以下几种分类。 1按照财务报表所反映的内容划分 按财务报表反映的内容的不同，可以分为静态财务报表和动态财务报表。 静态财务报表反映的是企业某一特定日期的财务状况,如资产负债表。
第一节 财务报表概述
三、 编制财务报表的要求
为了使财务报表能够最大限度地满足各有关方面的需要，实现编制 财务报表的基本目的，充分发挥财务报表的作用，企业编制的财务报表 应当真实可靠、相关可比、全面完整、编报及时、便于理解。
（一） 真实可靠 （二） 相关可比 （三） 全面完整 （四） 便于理解 （五） 编报及时
（一） 经营活动的现金流量 （二） 投资活动的现金流量 （一） 筹资活动的现金流量 三、 现金流量表的编制
第一节 财务报表概述
2按照财务报表编报主体划分 按财务报表编报主体的不同，可以分为个别财务报表和合并财务报表。
第一节 财务报表概述
3按照财务报表编报的期间划分 按财务报表编报期间的不同，可以分为中期财务报表和年度财务报表。
第一节 财务报表概述
4按照财务报表的服务对象划分 按财务报表的服务对象的不同，可以分为内部财务报表和外部财务报表。
《基础会计》第10章财务会计报告(课件)(13-14)(2)(1)
刘锦妹主讲
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四、财务报表列报的基本要求
（七）报告期间 企业至少应当编制年度财务报表。年度财 务报表的涵盖期间短于一年的，企业应当 披露年度财务报表的实际涵盖期间及其短 于一年的原因，并应当说明由此引起财务 报表项目与比较数据不具可比性这一事实。
2020/10/10
刘锦妹主讲
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四、财务报表列报的基本要求
定日期财务状况的报表。因此又称财 务状况表。
2020/10/10
刘锦妹主讲
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第二节 资产负债表
2.编制依据：
它是依据“资产=负债＋所有者权益” 这一会计等式，按照一定的分类标 准和顺序，把企业特定日期的资产、 负债和所有者权益各项目进行适当 的排列、整理后编制而成的。
2020/10/10
刘锦妹主讲
刘锦妹主讲
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四、财务报表列报的基本要求
（五）财务报表项目金额间的相互抵销 财务报表项目应当以总额列报，资产和负
债、收入和费用不能相互抵销，即不得以净 额列报，但企业会计准则另有规定的除外。 以下两种情况不属于抵销，可以以净额列示：
2020/10/10
刘锦妹主讲
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四、财务报表列报的基本要求
1.资产计提的减值准备，实质上意味着资产 的价值确实发生了减值，资产项目应当扣 除减值准备后的净额列示，这样才反映了 资产当时的真实价值；
2020/10/10
刘锦妹主讲
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第二节 资产负债表
（二）资产负债表的局限性 1.不符合会计确认标准的相关信息被摒弃于报表之外， 难以全面披露； 2.会计计量基础的差异并列于同一份报表，易造成理 解上的困难； 3.会计计量手段的单一，使非货币会计信息披露受限； 4.时期性的会计记录以时点性的报表形式披露，易造 成误解。
《基础会计》第10章 财务报告;中国人民大学出版社,第6版,张捷、刘英明
期末余额
年月日
年初余额
负债和所有者权益
流动负债： 短期借款 交易性金融负债 应付票据 应付账款 预收款项 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付股利 其他应付款
一年内到期的非流动负债
其他流动负债 流动负债合计 非流动负债：
会企 01 表
期末余额
单位: 元
年初余额
长期借款— A
期末余额 50 000
一年内到期的非 流动资产
一年内到期
预收账款
应付职工薪酬
一年内到期的非流 动负债
长期借款—B
期末余额 30 000
非流动负债： 长期借款
（略）
还款期
一年以 上
（略）
会企01表 单位：元 期末余额 年初余额
50 000 30 000
（6）根据有关账户余额减去其备抵账户余额 后的净额填列
会企01表 单位：元
期末余额 年初余额
预收账款－ V企业
期末余额 7 000 （预收性质）
9 000
相加
应收账款－B企业
期末余额 2 000 （预收性质）
（5）根据有关总账账户及其所属明细账户 期末余额分析计算填列
长期借款
期末余额 80 000
长期借款－A
期末余额 50 000
一年内到期
长期借款-B
1、按编报时间不同，可分为中期财务报表 和年度财务报表。
资产负债表
企业
（财务状况）
资产 负债 所有者权益
1234
1月1日 月度 季度
利润表
（经营成果）
收入 费用 利润
5 67
半年度
现金流量表
全国会计初级会计实务衔接课会计基础 第十章财务报表
财务会计报告概述
三、我国的企业财务报表体系
基本财务报表 财务报表附表
1.1 资产减值准备明细表 1.2 股东权益增减变动表 1.3 应交增值税明细表
2.1 利润分配表 2.2 分部报表（业务分部） 2.3 分部报表（地区分部）
1.资产负债表
2.利润表（收益表） 3.现金流量表 4.所有者权益变动表
13
资产负债表
三、资产负债表的编制 ㈠资料来源 总账余额 明细账余额 备查登记账余额 ㈡“年初数”栏内各项数字的填列 根据上年末资产负债表“期末数”所列数字填列。 如果本年度的规定同上年度不相一致，应按照本年 度的规定对上年年末项目的名称和数字调整后填列。 （P253）
14
㈢“期末数”各项目内容的填列 1.根据总分类账户的期末余额直接填列 如“短期借款” 、“实收资本”“工程物资 ”项目等（大多少项目按照总账余额直接填列 ）。 2.根据几个总分类账户的期末余额合计数填 列 如“贷币资金” 项目 3.根据明细分类账户的期末余额填列 如“预收账款”、 “应付账款”和“预付账 款”、“待摊费用” 等项目
11
账户式资产负债表的格式
资产负债表
编制单位：XXX 资 产 流动资产： 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 预付款项 „„ 流动资产合计 非流动资产： 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期应收款 长期股权投资 „„ 非流动资产合计 资产总计
账户式
单位：元 期末余额 年初余额
XXXX 年XX月 期末余额 年初余额 负债和所有者权益 流动负债： 短期借款 应付票据 „„ 流动负债合计 非流动负债： 长期借款 应付债券 „„ 非流动负债合计 负债合计 所有者权益： 实收资本 „„ 所有者权益合计 负债和所有者权益总计
基础会计课件第10章财务报表
（或股东权益） （财务状况） （经营成果） （现金流量） 资产、负债、所 收入、费用、利 现金流入 有者权益 润 现金流出
财务情况说明 书
会计报表附表
二、财务报表的作用 ◆（一）财务报表提供的经济信息是企业加强和改 善经营管理的重要依据 ◆（二）财务报表提供的信息是相关各方进行经济 决策的依据 ◆（三）财务报表提供的信息是国家进行宏观经济 调控和管理的依据
二、所有者权益变动表的内容 ●所有者权益变动表至少应当单独列示反映下列信息 的项目： ◆ 1）净利润； ◆ 2）直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总 额； ◆ 3）会计政策变更和差错更正的累积影响金额； ◆ 4）所有者投入资本和向所有者分配利润等； ◆ 5）按照规定提取的盈余公积； ◆ 6）实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、 未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。
●1.账户式资产负债表 ●2.报告式资产负债表
三、资产负债表的编制方法 ◆ 1.基本编制方法
◆ 2.资产负债表中“期末数”的具体填列方法
▲ 1）根据总账账户期末借方余额直接填列。 如“应收票据”、“固定资产原价”等。 ▲ 2）根据总账账户期末贷方余额直接填列。 如“坏账准备”、“累计折旧”等。 ▲ 3）根据总账账户及其所属明细账户期末余额分析 计算填列。如“长期借款 ”（归还期已不满1年的） 等。
（二）资产负债表编制的理论依据 ◆资产负债表是以“资产＝负债＋所有者权益”这 一会计等式为理论依据，按照一定的分类标准和一 定的顺序，把企业一定日期的资产、负债和所有者 权益予以适当排列，按照会计准则的规定编制而成 的。
◆它所提供的会计信息能够起到如下作用： ● 1）能够反映资产、负债和所有者权益的全貌，可 以帮助财务报表使用者了解企业所拥有或控制的资 源的总量，以及这些资源的分布与结构，帮助财务 报表使用者分析企业的生产经营能力。 ● 2）能够反映企业资金的来源构成，即债权人和投 资人各自的权益及其结构，从而分析企业未来需要 用多少资产或劳务清偿债务，了解投资者在企业资 产中所享有的份额，帮助财务报表使用者分析企业 的财务风险和权益保障程度。 ● 3）通过资产负债的对比分析，可以了解企业的偿 债能力(包括短期偿债能力和长期偿债能力)和支付 能力，分析企业未来财务状况的变动趋势。
第十章 财务报表
高等教育出版社
【考点归纳及经典例题】 第二节 资产负债表
考点3 资产负债1. 根 据 一 个或几个 总账账户 的余额填 列
（1）根据总账账户的余额直接填列 如“交易性金融资产”“短期借款”“实收资本”等。
（2）根据总账账户的余额计算填列 如货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金
（3）可以反映所有者所拥有的权益，据以判断资本保值、增值的情况以
及对负债的保障程度
资产负债表通常包括表头和表体两部分，资产负债表的格式主要有报告式
格式
和账户式两种，我国企业的资产负债表采用账户式结构，即左方为资产项 目，按资产的流动性大小排列；右方为负债及所有者权益项目，一般按求
偿权先后顺序排列
6
高等教育出版社 【考点归纳及经典例题】
+“应收账款”账户所属明细账户的期末贷方余额 8
高等教育出版社
【考点归纳及经典例题】 第二节 资产负债表
考点3 资产负债表的填列方法
3.根据总账 账户和明 细账账户 的余额分 析计算填 列
如“长期待摊费用”“长期借款”和“应付债券”等 （1）长期待摊费用=长期待摊费用-“一年内到期非流动资产”中的长 期待摊费用部分 （2）长期借款=长期借款-“一年内到期的非流动负债”中的长期借款 部分 （3）应付债券=应付债券-“一年内到期的非流动负债”中的应付债券 部分
填列方 法
“期末余 额”栏的 填列方法
2.根据明 细账账户 的余额计 算填列
（1）应收账款=”应收账款”明细账户的期末借方余额 +“预收账款”明细账户的期末借方余额 -“坏账准备” （2）预付款项=“预付账款”明细账户的期末借方余额 +“应付账款”明细账户的期末借方余额-“坏账准备” （3）应付账款=“应付账款”明细账户的期末贷方余额 +“预付账款”明细账户的期末贷方余额 （4）预收款项=“预收账款”明细账户的期末贷方余额
基础会计 第十章 财务报表
第3节 利润表的编制
1.利润表的含义 ◆综合反映企业在一定会计期间内经营成果的会 计报表。
2.利润表的作用 ●反映企业的收入和费用等情况。 ●反映企业的经营成果。 ●用以分析企业的盈利能力。
3.利润表的结构和内容
4.利润表的编制方法 ——根据损益类账户的发生额分析填列
第4节 现金流量表
• 现金流量表是以现金为基础编制的财务状况变动表，它 是反映企业一定时期内现金和现金等价物流入、流出以及 净流量变化情况的一张动态报表。
•
经营活动产生的现金流入项目主要有：销售商品、提供 劳务收到的现金，收到的税费返还，收到的其他与经营活 动有关的现金； • 经营活动产生的现金流出项目主要有：购买商品、接受劳 务支付的现金，支付给职工以及为职工支付的现金，支付 的各项税费，支付的其他与经营活动有关的现金。
• （二）投资活动产生的现金流量 • 投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价 物范围内的投资及其处置活动，既包括实物资产的投资， 也包括金融资产投资。这里的长期资产是指固定资产、无 形资产、在建工程、其他资产等持有期限在一年或一个营 业周期以上的资产。 • 不同企业由于行业特点不同，对投资活动的认定也存在差 异。
• （四）特殊行业现金流量的分类 • 上述所进行的现金流量分类，主要是针对工商企业而言， 对于银行、保险等特殊行业来说，其经营活动主要涉及资 金的融通。所以，许多投融资业务，对于工商企业来说， 属于投资或筹资活动，而对于银行、保险企业来说，则属 于经营活动。
• 四、现金流量的结构和基本格式
• • • • • • • 该表分五项： 一是经营活动产生的现金流量； 二是投资活动产生的现金流量； 三是筹资活动产生的现金流量； 四是汇率变动对现金的影响； 五是现金及现金等价物净增加额。 其中，经营活动产生的现金流量，是按直接法编制的。
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会计学基础
Fundamentals of Accounting
10
第十章 财务报表
学习目标
No.
1 了解财务报表的概念与分类；
No.1
No. 熟悉财务报表编制的基本要求；
2 No.2
No.3 熟悉资产负债表、利润表的列示要求与编制方法 No.3 ；
No.4 掌握资产负债表、利润表的作用。
流动资产
• 是反映企业在某 长期投一资 特定日期财务
流动负债
资产负债表
长期负债
固定资状产 况（即资产、
2014年3月31日
无形资负产及债递延和资所产 有者权 所有者权益 益情况）的报表。 (股东权益) 2004年3月
其他长期资产
资产总计
负债和所有者权2益003年度
（或股东权益）
总计 14
在企业持续经营的条件下 资产负债表（简易）
告
年度终了后4个月内对外提供
3、按反映经济内容分类
静态报表
资产负债表
反映财务状况及其变化的报表 现金流量表
经营成果的报表 利润分配表
的附表
主营业务收支明细表等
动态报表
4、按编制单位分类
单位报表 汇总报表
独立核算的基层单位编制 反映本单位情况的报表
上级主管部门本身的会计报表与所属 单位的会计报表合并汇总编制的会计报表
5、按编报的主体分类
个别报表 合并报表
仅反映单位企业的财务数据 以整个企业集团为一个会计主体，以组成 企业集团的母公司和子公司的个别会计报 表为基础，抵消个别会计报表有关项目的 数额而编制的会计报表。
二、财务报表编制的基本要求
1、以持续经营为基础编制
2、按正确的会计基础编制
3、至少按年编制财务报表 4、项目列报遵守重要性原则 5、保持各个会计期间财务报表项目列报的一致性 6、各项目之间的金额不得相互抵销 7、至少应当提供所有列报项目上一个可比会计期间的比较 数据 8、应当在财务报表的显著位置披露编报企业的名称等重要 信息
第一节 财务报表概述
一、财务报表的概念与分类
（一）财务报表的概念 财务报表是指企业对外提供的综合反映企业 某一特定日期财务状况和某一会计期间经营 成果以及现金流量情况和所有者权益变动情 况的书面报告。 是提供会计信息的重要手段
3
财务报表的组成 1 资产负债表
财务报表
22 利润表 3 现金流量表 4 所有者权益变动表
三、财务报表编制前的准备工作
在编制财务报表前，需要完成下列工作：
1、严格审核会计账簿的记录和有关资料；
2、进行全面财产清查、核实债务，并按规定程序报批，进 行相应的会计处理；
3、按规定的结账日进行结账，结出有关会计账簿的余额和 发生额，并核对各会计账簿之间的余额；
4、检查相关的会计核算是否按照国家统一的会计制度的规 定进行；
在企业非持续经营的条件下
（如企业清算、改制、合资、 联营等）
所有者权益
(股东权益则)不一定是期末，但仍是一
个时点，不是一个时期。
资产总计
负债和所有者权益 （或股东权益）
总计 15
该表能提供企业在某一特定日期(会计期末) 的下列重要资料：
掌握的经济资源以及其分布和结构 了解资金的来源构成 企业的偿债能力 预测未来财务前景
填报一单般位是：指○期○末的公时司间，如：
月末、季末、年末等。
资产
年初数
2014年12月31日
单位：元
期末数 负债和所有者权益 年初数 期末数 （或股东权益）
流动资产
流动负债
长期•投是资 反映企业在某 长期负债
固定资一产 特定日期财务
无形资状产及况递延（资产即资产、 负债和所有者权
其他长益期资情产 况）的报表。
可贴现，但商业承兑汇票存在或有负债问题 不能随时变现，且变现期的不确定性较大 未来收回的是货物，属非货币性资产
弱 应收利息 应收股利 其他应收款 存货
短期内可获得的货币资金，但要到派发日
重要程度低，收回时不一定是货币资金形态 变现要有过程，且售出后未必即获货币资金
19
企业的负债结构
强
流动性
弱
流动负债 指在1年以内 或长于1年的 一个营业周
16
二、资产负债表中各项目的排列
资产：变现成现金的程度 负债：需用现金偿还的日期 所有者权益：永久性
17
资产负债表内 资产按流动性分类，按流动性强弱排列
资产
强 流动资产
指可以在1年以内或长于1 年的一个营业周期以内收
流 动
非流动资产 回将、若资变非产现流按或动流耗资动用产的性比资分产例为。过：长期投资 流大动，资会产影和响非企流业动资资产产，
(2)可以提供某一日期的负债总额及其结构，表明企业未来需 要用多少资产或劳务清偿债务以及清偿时间；
(3)反映所有者所拥有的权益，据以判断资本保值、增值的情 况以及对负债的保障程度。
填报单位：○○公司
资产负债表（简易）
2014年12月31日
单位：元
资产
年初数 期末数 负债和所有者权益 年初数 期末数 （或股东权益）
性
可的以偿从债总能体力上，分即析变企现业固资定资产
产能的力整。体流动性。
弱
无形资产及递延资产
其他长期资产
18
资产负债表内 流动资产各项目按流动性强弱排列
项目排列
流动性特点
强 货币资金
流动性最强，可直接作为支付手段
交易性金融资产 要有一个变现过程，但变现性较强
流 应收票据 动 应收帐款 性 预付款项
（二）财务报表的分类 1、按报送对象分类
对内报表 对外报表
满足内部管理需要
报表种类、
格式不统一
满足外部信息使用者需要
资产负债表
利润表 现金流量表 所有者权益变动表
报表 统一
2、按编报的时间分类
月报
月度终了后6天内对外提供
中 期
季报
季度终了后15天内对外提供
报
半年度 年报
半年度终了后60天内对外提供
5、检查是否存在因会计差错、会计政策变更等原因需要调 整前期或本期相关项目的情况等
第二节 资产负债表
一、资产负债的概念和作用
• 定义：资产负债表是总括反映企业在一定日期的全 部资产、负债和所有者权益的会计报表，也称财务 状况表。 • 资产负债表的作用：
(1)可以提供某一日期资产的总额及其结构，表明企业拥有或 控制的资源及其分布情况；
5 附注
财务报表上述组成部分具有同等的重要程度
财务报表的体系
财务报表类别
财务报表信息内容
资产负债表 利润表
现金流量表
资产、负债、所有者权 益等财务状况
收入、费用、利润等经 营业绩
经营、投资、筹资等活 动现金流入与流出情况
所有者权益变动表
所有者投入资本、留存 收益的增减变动情况
我国的企业财务报表体系