(战略管理)总体审计策略和具体审计计划)

（战略管理）总体审计策略和具体审计计划)

第六章计划审计工作

第二节总体审计策略和具体审计计划总体审计策略记录模式范例

编制人及复核人签字：

目录

1．审计工作范围

2．重要性

3．报告目标、时间安排及所需沟通

4．人员安排

5．对专家或有关人士工作的利用（如适用）1．审计工作范围

2．重要性

3．报告目标、时间安排及所需沟通

计划的报告报送及审计工作时间安排如下：

4．人员安排

4．1项目组主要成员的责任

项目组主要成员的职位、姓名及其主要职责如下：

[在分配职责时可以根据被审计单位的不同情况按会计科目划分，或按交易类别划分]

4．2与项目质量控制复核人员的沟通（如适用）

项目质量控制复核人员复核的范围、沟通内容及相关时间如下：

复核的范围：

5．对专家或有关人士工作的利用（如适用）

[如项目组计划利用专家或有关人士的工作，需记录其工作的范围和涉及的

主要会计科目等。另外，项目组还应按照相关审计准则的要求对专家或有关人士的能力、客观性及其工作等进行考虑及评估。]

5．1对内部审计工作的利用

5．2对其他注册会计师工作的利用

5．3对专家工作的利用

5．4对被审计单位使用服务机构的考虑

具体审计计划记录模式范例

编制人及复核人签字：

目录

1.风险评估程序

1.1一般风险评估程序

1.2针对特定项目的程序

2.了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）

2.1行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素

2.2被审计单位的性质

2.3会计政策的选择和运用

2.4目标、战略及相关经营风险

2.5财务业绩的衡量和评价

3.了解内部控制

3.1控制环境

3.2被审计单位的风险评估过程

3.3信息系统与沟通

3.4控制活动

3.5对控制的监督

4.对风险评估及审计计划的讨论

5.评估的重大错报风险

5.1评估的财务报表层次的重大错报风险

5.2评估的认定层次的重大错报风险

6.计划的进一步审计程序

6.1重要账户或列报的计划总体方案（计划矩阵）

6.2计算机辅助审计技术的应用

7.其他程序

1．风险评估程序

1．1一般风险评估程序

项目组需记录为了解被审计单位及其环境所执行的风险评估程序。该程序

可能包括询问、观察、检查及分析程序等。所记录的内容需包括项目组工作的性质及范围。

1．2针对特定项目的程序

1．2．1确定特定项目

[注：相关审计准则要求注册会计师在计划审计工作时，对某些项目（本指南统称为特定项目）予以特别考虑并执行相应的审计程序。除以上所列举的项目外，特定项目可能还包括诉讼及赔偿、环境事项、电子商务等。为便于安排及协调审计计划，本范例将针对特定项目需要执行询问程序的时间及参加人员计划列示于以下1.2.2部分。]

1．2．2询问程序的时间安排

[以上面所提及的特定项目为例，项目组可能需按照相关准则的要求对下列人员进行访问：]

2．了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）

记录对被审计单位及其环境的了解（对内部控制的了解见以下第3部分）、信息来源及风险评估程序。

2．1行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素

2．1．1行业状况

2．1．2法律环境及监管环境

2．1．3其他外部因素

2．2被审计单位的性质

2．2．1所有权结构

2．2．2治理结构

2．2．3组织结构

2．2．4经营活动

2．2．5投资活动

2．2．6筹资活动

2．2．7诉讼或赔偿

2．3会计政策的选择和运用

2．3．1重要项目的会计政策和行业惯例

2．3．2重大和异常交易的会计处理方法

2．3．3在新领域和缺乏权威性标准或共识的领域，采用重要会计政策产生的影响

2．3．4会计政策的变更（包括首次选择及应用）

2．4目标、战略及相关经营风险2．4．1经营目标及策略

2．4．2经营风险

2．5财务业绩的衡量和评价2．5．1外部的衡量及评价

2．5．2被审计单位的衡量及评价

2．5．3项目组的分析结果

3．了解内部控制

3．1控制环境

记录被审计单位在此方面所具有的控制，以及项目组为评价该控制的设计和是否得到执行（以下简称设计和执行）所实施的审计程序及其结果。

3．1．1组织结构、职权与责任的分配

3．1．2对诚信和道德价值观念的沟通与落实

3．1．3管理层的理念和经营风格及对胜任能力的重视

3．1．4治理层的参与程度

3．1．5人力资源的政策与实务

3．1．6控制环境的评价结果，包括控制薄弱环节

3．2被审计单位的风险评估过程

记录被审计单位在此方面所具有的控制，以及项目组为评价该控制的设计和是否得到执行所实施的审计程序及其结果。

3．2．1被审计单位的风险评估过程

3.2.2对被审计单位风险评估过程的评价结果，包括控制薄弱环节

3．3信息系统与沟通

记录被审计单位在此方面所具有的控制，以及项目组为评价该控制的设计和是否得到执行所实施的审计程序及其结果。

3．3．1应用的主要信息系统