主要经济业务的会计核算.pptx
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▪ 短缺 ▪ 借：待处理财产损益 ▪ 贷：库存现金 ▪ 查明原因，并报经批准 ▪ 借：其他应收款——××(应由某某单位或个人
赔偿） ▪ 管理费用(无法查明原因） ▪ 贷：待处理财产损益 ▪ P264 1-14；P162
第一节 款项和有价证券
▪ 注意：P195 ▪ 企业内部周转使用的备用金，不得在“库
▪ 四、交易性金融资产(重点掌握）
▪ （1）概念：企业为了近期内出售而持有的金融资产。 （股票、基金、债券等）
▪ （2）账户设置
▪ 总账账户：交易性金融资产
▪ 明细账户：——成本（核算投资成本）
▪
——公允价值变动（核算公允价值变动）
▪ 还需设置：
▪ 投资收益：反映持有交易性金融资产时获得的收益（股利、 利息）以及处置交易性金融资产实现的收益或损失；
▪ 2、银行汇票或银行本票存款 ▪ （1）概念企业为取得银行汇票（本票），
按照规定存入银行的款项。 ▪ （2）具体会计处理 ▪ 取得票据 ▪ 支付票据，采购 ▪ 收回余款 ▪ 例题10-9
第一节 款项和有价证券
▪ 3、存出投资款 ▪ (1)概念:企业存入证券公司但尚未进行投资的货
币资金； ▪ （2）具体会计处理 ▪ 向证券公司划出款项 ▪ 借：其他货币资金——存出投资款 ▪ 贷：银行存款 ▪ 投资购买股票时 ▪ 借：交易性金融资产等 ▪ 贷：其他货币资金——存出投资款
多少？
▪ 4、处置时（出售、转让、交换出去）
▪ 处理原则：P202
▪ 处置时实际收到的价款（处置所得），借记“银行存款”；
▪ 按处置时的交易性金融资产账面余额结转（成本、公允价 值变动）；
▪ 处置所得与账面余额的差异，借或贷“投资收益”；
▪ 结转原计入“公允价值变动损益”账户的金额，转入 “投资收益”
卡存款、外埠存款、存储投资款等，应通过“其他货币资 金”核算。
▪ 三、其他货币资金
▪ 其他货币资金是指：外埠存款、银行本票、 银行汇票、信用卡存款、信用证存款、存 出投资款；
▪ （一）账户设置 ▪ 其他货币资金——资产类账户 ▪ 1、外埠存款 ▪ （1）概念：企业到外地采购，汇往采购地
银行开立采购专户的款项；
▪ 4、特殊情况，向开户银行申请，经审核后，予以支付现 金；
▪ 5、不得白条抵库；不得套取现金；不得出租出借账户； 不得私设小金库。
第一节 款项和有价证券
▪ （四）库存现金的总分类核算 ▪ 1、账户设置：库存现金——资产类账户 ▪ 2、具体业务处理 ▪ 2.1收到现金 ▪ 借：库存现金 ▪ 贷：银行存款、其他应收款等 ▪ 2.2支付现金 ▪ 借：银行存款、其他应收款等 ▪ 贷：库存现金
▪ 公允价值变动损益：反映交易性金融资产公允价值变动 形成的应计入当期的利得或损失。
▪ 以上三个账户性质是什么？记账规则是什么？
▪ (3)具体会计处理（取得、持有、期末、处置）
▪ 1、取得
▪ 处理原则：P201 ;初始：公允价值计量
▪ 取得时，按公允价值作为初始确认金额；
▪ 支付价款中包含已宣告但尚未发放的股利或已到付息期 尚未领取的利息，单独确认为应收项目；
第十章 主要经济业务的会计核算
第一节 款项和有价证券
▪ 一、库存现金 ▪ （一）现金使用范围——《现金管理暂行规定》 ▪ 6+1 ▪ 除此之外，其他款项支付应通过银行转账结算。 ▪ （二）库存现金的限额（最高限额） ▪ 开户银行核定；一般按3-5天日常零星开支需要
量核定；最多不超过15天； ▪ 单位超过限额的现金应于当日终了存入银行； ▪ 库存现金低于限额，可以签发现金支票从银行提
第一节 款项和有价பைடு நூலகம்券
▪ 2.3现金清查（定期或不定期）P161
▪ 设置“待处理财产损益”账户(资产类账户）
▪ 溢余
▪ 借：库存现金
▪ 贷：待处理财产损益
▪ 查明原因并报经批准
▪ 借：待处理财产损益
▪ 贷：其他应付款——××(应付给某某单位或个人）
▪
营业外收入（无法查明原因）
第一节 款项和有价证券
▪ 汇往采购地时 ▪ 借：其他货币资金——外埠存款 ▪ 贷：银行存款 ▪ 采购时 ▪ 借：在途物资 ▪ 应交税费——应交增值税（进项税额） ▪ 贷：其他货币资金——外埠存款 ▪ 剩余资金转回公司存款户 ▪ 借：银行存款 ▪ 贷：其他货币资金——外埠存款 ▪ P199 例题10-8
第一节 款项和有价证券
存现金”账户核算； ▪ 应在“其他应收款——备用金”或单独设
置“备用金”账户核算 ▪ 例题10-1；10-2；10-3；
第一节 款项和有价证券
▪ 二、银行存款 ▪ （一）账户设置 ▪ 设置“银行存款”——资产类账户 ▪ （二）具体核算 ▪ 收到银行存款 ▪ 支付银行存款 ▪ （三）银行存款的清查 ▪ 银行存款日记账与总账核对；（账账核对） ▪ 银行存款日记账与银行对账单核对；（账实核对） ▪ 注意：银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用
利×持股比例）
▪ 贷：投资收益 ▪ 已到付息期，期末计息(投资的是债券） ▪ 借：应收利息 （债券面值×票面利率） ▪ 贷：投资收益
▪ 3、期末即资产负债表日(公允价值计量） ▪ 若期末公允价值＞投资时公允价值 ▪ 借：交易性金融资产——公允价值变动 ▪ 贷：公允价值变动损益 ▪ 若期末公允价值＜投资时公允价值 ▪ 借：公允价值变动损益 ▪ 贷：交易性金融资产——公允价值变动 ▪ 此时，交易性金融资产账户的账面余额为
现；
第一节 款项和有价证券
▪ （三）库存现金的管理 ▪ 1、现金收入，当日存入开户银行；当日送存有困难的，
由开户银行决定送存时间；
▪ 2、现金支付，从库存现金支付或开户银行提取；不但从 现金收入直接支付（不得坐支）；因特殊情况，需要坐支 现金的，应报开户银行审批，核定坐支范围和限制；
▪ 3、从银行提现，应写明用途，本单位财会部门负责人签 字盖章；
▪ 取得时，发生的交易费用（佣金、手续费）直接计入投 资收益；
▪ 借：交易性金融资产——成本（购买时的公允价值）
▪
投资收益（交易费用）
▪ 应收股利或应收利息(已经宣告的股利或已到付息期尚 未支付的利息）
▪ 贷：银行存款（实际支付的价款）
▪ 2、持有期间 ▪ 被投资单位宣告分配股利（投资的是股票） ▪ 借：应收股利 （被投资单位宣告分配的股
赔偿） ▪ 管理费用(无法查明原因） ▪ 贷：待处理财产损益 ▪ P264 1-14；P162
第一节 款项和有价证券
▪ 注意：P195 ▪ 企业内部周转使用的备用金，不得在“库
▪ 四、交易性金融资产(重点掌握）
▪ （1）概念：企业为了近期内出售而持有的金融资产。 （股票、基金、债券等）
▪ （2）账户设置
▪ 总账账户：交易性金融资产
▪ 明细账户：——成本（核算投资成本）
▪
——公允价值变动（核算公允价值变动）
▪ 还需设置：
▪ 投资收益：反映持有交易性金融资产时获得的收益（股利、 利息）以及处置交易性金融资产实现的收益或损失；
▪ 2、银行汇票或银行本票存款 ▪ （1）概念企业为取得银行汇票（本票），
按照规定存入银行的款项。 ▪ （2）具体会计处理 ▪ 取得票据 ▪ 支付票据，采购 ▪ 收回余款 ▪ 例题10-9
第一节 款项和有价证券
▪ 3、存出投资款 ▪ (1)概念:企业存入证券公司但尚未进行投资的货
币资金； ▪ （2）具体会计处理 ▪ 向证券公司划出款项 ▪ 借：其他货币资金——存出投资款 ▪ 贷：银行存款 ▪ 投资购买股票时 ▪ 借：交易性金融资产等 ▪ 贷：其他货币资金——存出投资款
多少？
▪ 4、处置时（出售、转让、交换出去）
▪ 处理原则：P202
▪ 处置时实际收到的价款（处置所得），借记“银行存款”；
▪ 按处置时的交易性金融资产账面余额结转（成本、公允价 值变动）；
▪ 处置所得与账面余额的差异，借或贷“投资收益”；
▪ 结转原计入“公允价值变动损益”账户的金额，转入 “投资收益”
卡存款、外埠存款、存储投资款等，应通过“其他货币资 金”核算。
▪ 三、其他货币资金
▪ 其他货币资金是指：外埠存款、银行本票、 银行汇票、信用卡存款、信用证存款、存 出投资款；
▪ （一）账户设置 ▪ 其他货币资金——资产类账户 ▪ 1、外埠存款 ▪ （1）概念：企业到外地采购，汇往采购地
银行开立采购专户的款项；
▪ 4、特殊情况，向开户银行申请，经审核后，予以支付现 金；
▪ 5、不得白条抵库；不得套取现金；不得出租出借账户； 不得私设小金库。
第一节 款项和有价证券
▪ （四）库存现金的总分类核算 ▪ 1、账户设置：库存现金——资产类账户 ▪ 2、具体业务处理 ▪ 2.1收到现金 ▪ 借：库存现金 ▪ 贷：银行存款、其他应收款等 ▪ 2.2支付现金 ▪ 借：银行存款、其他应收款等 ▪ 贷：库存现金
▪ 公允价值变动损益：反映交易性金融资产公允价值变动 形成的应计入当期的利得或损失。
▪ 以上三个账户性质是什么？记账规则是什么？
▪ (3)具体会计处理（取得、持有、期末、处置）
▪ 1、取得
▪ 处理原则：P201 ;初始：公允价值计量
▪ 取得时，按公允价值作为初始确认金额；
▪ 支付价款中包含已宣告但尚未发放的股利或已到付息期 尚未领取的利息，单独确认为应收项目；
第十章 主要经济业务的会计核算
第一节 款项和有价证券
▪ 一、库存现金 ▪ （一）现金使用范围——《现金管理暂行规定》 ▪ 6+1 ▪ 除此之外，其他款项支付应通过银行转账结算。 ▪ （二）库存现金的限额（最高限额） ▪ 开户银行核定；一般按3-5天日常零星开支需要
量核定；最多不超过15天； ▪ 单位超过限额的现金应于当日终了存入银行； ▪ 库存现金低于限额，可以签发现金支票从银行提
第一节 款项和有价பைடு நூலகம்券
▪ 2.3现金清查（定期或不定期）P161
▪ 设置“待处理财产损益”账户(资产类账户）
▪ 溢余
▪ 借：库存现金
▪ 贷：待处理财产损益
▪ 查明原因并报经批准
▪ 借：待处理财产损益
▪ 贷：其他应付款——××(应付给某某单位或个人）
▪
营业外收入（无法查明原因）
第一节 款项和有价证券
▪ 汇往采购地时 ▪ 借：其他货币资金——外埠存款 ▪ 贷：银行存款 ▪ 采购时 ▪ 借：在途物资 ▪ 应交税费——应交增值税（进项税额） ▪ 贷：其他货币资金——外埠存款 ▪ 剩余资金转回公司存款户 ▪ 借：银行存款 ▪ 贷：其他货币资金——外埠存款 ▪ P199 例题10-8
第一节 款项和有价证券
存现金”账户核算； ▪ 应在“其他应收款——备用金”或单独设
置“备用金”账户核算 ▪ 例题10-1；10-2；10-3；
第一节 款项和有价证券
▪ 二、银行存款 ▪ （一）账户设置 ▪ 设置“银行存款”——资产类账户 ▪ （二）具体核算 ▪ 收到银行存款 ▪ 支付银行存款 ▪ （三）银行存款的清查 ▪ 银行存款日记账与总账核对；（账账核对） ▪ 银行存款日记账与银行对账单核对；（账实核对） ▪ 注意：银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用
利×持股比例）
▪ 贷：投资收益 ▪ 已到付息期，期末计息(投资的是债券） ▪ 借：应收利息 （债券面值×票面利率） ▪ 贷：投资收益
▪ 3、期末即资产负债表日(公允价值计量） ▪ 若期末公允价值＞投资时公允价值 ▪ 借：交易性金融资产——公允价值变动 ▪ 贷：公允价值变动损益 ▪ 若期末公允价值＜投资时公允价值 ▪ 借：公允价值变动损益 ▪ 贷：交易性金融资产——公允价值变动 ▪ 此时，交易性金融资产账户的账面余额为
现；
第一节 款项和有价证券
▪ （三）库存现金的管理 ▪ 1、现金收入，当日存入开户银行；当日送存有困难的，
由开户银行决定送存时间；
▪ 2、现金支付，从库存现金支付或开户银行提取；不但从 现金收入直接支付（不得坐支）；因特殊情况，需要坐支 现金的，应报开户银行审批，核定坐支范围和限制；
▪ 3、从银行提现，应写明用途，本单位财会部门负责人签 字盖章；
▪ 取得时，发生的交易费用（佣金、手续费）直接计入投 资收益；
▪ 借：交易性金融资产——成本（购买时的公允价值）
▪
投资收益（交易费用）
▪ 应收股利或应收利息(已经宣告的股利或已到付息期尚 未支付的利息）
▪ 贷：银行存款（实际支付的价款）
▪ 2、持有期间 ▪ 被投资单位宣告分配股利（投资的是股票） ▪ 借：应收股利 （被投资单位宣告分配的股