竣工财务决算的概念要点

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（八）报表填列 数据填列方法 直接取数和计算分析 核心报表的填报方法 投资分析表是控制其他报表并与之相对 应的总表，从概算和实际两方面全面反 映工程投资及其构成情况。 • 应把握两个关键： • 1．概算和实际之间的对比应保持相同口 径 • 2．“项目”栏的填列级次
• 第五章 决算审批 • 完工财务决算经项目法人审核后报国务 院南水北调办核准 • 竣工财务决算经国务院南水北调办审核 后报财政部审批。 • 征地补偿和移民安置项目竣工（完工） 财务决算报项目法人，同时抄报国务院 南水北调办。
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会计核算与项目概算差异的主要原因 1、体系不同 账簿设置受制于会计科目的核算内容 项目概算受制于概算的项目划分 2、目的不同 会计科目的设立目的是便于归集费用 项目划分的目的是为了测算费用
• 由于会计核算与项目概算之间的固 有差异，两者在口径上还不能完全 一一对应。不能对应的项目主要集 中在概算的预备费和独立费用两部 分。
• 南水北调工程待核销基建支出及转出投 资表，反映项目法人所实施工程的待核 销基建支出和转出投资情况； • 南水北调工程交付使用资产总表，反映 项目法人所实施工程交付使用资产的总 体情况； • 南水北调工程交付使用资产明细表，反 映项目法人所实施工程交付使用资产的 明细情况。
• 三、征地补偿和移民安置项目竣工（完 工）财务决算报表 • 征地补偿和移民安置项目概况表 • 资金平衡表 • 征地移民资金支出总表 • 农村移民安置支出明细表 • 城集镇迁建支出明细表 • 工业企业迁建支出明细表 • 专业项目复建支出明细表
第一章 概述
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一、竣工财务决算的概念
竣工财务决算是全面反映项目建设全 过程财务状况，正确核定新增资产价 值，总结竣工项目建设成果的文件， 是办理资产交付使用手续的依据。
• 是项目法人以货币、实物两种计量方法 反映项目投资来源、资金使用、建设规 模、建设成本、投资效益的总结性文件。 • 是基本建设程序的重要环节 • 是建设单位向管理单位移交资产的依据。
• （五）确定基准日期 • 决算编制的基准日期与会计年度并不关 联，决定决算基准日期的是项目的竣工 （完工）日期。 • 决算的基准日期确定后，所有与建设成 本、资产价值和竣工结余资金相关联的 财务收支事项必须在基准日期前入账。
• 待摊投资和借款利息等公共费用按项目 法人确定的分摊项目和数额计入设计单 元工程建设成本，纳入竣工（完工）财 务决算。 • 编制竣工财务决算时，对完工财务决算 的部分财务指标应按统一的基准日进行 调整。
• 六、职责分工
• 项目法人或项目管理单位、省级征地移 民机构应落实竣工（完工）财务决算编 制的组织和人员，明确财务会计、计划 统计、工程技术、设备物资等部门的相 应职责。 • 设计、施工、监理等单位应及时提供有 关资料，做好配合工作。
• 七、质量的基本要求 • 真实、完整
• 八、质量的具体要求
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决算编制的重点和难点 1、与承包商的竣工结算 2、支出与概算的对应与调整 3、相关部门的配合 4、资产价值计算对象的确定
• 资产价值计算对象的确定原则 • 具有独立使用价值（具有较完整的使用 功能，能按照设计所规定的要求，单独 地发挥作用） • 1、完整的项目，其配套、辅助设施也应 包括在资产价值中 • 2、单件物体、单件工具，只要可以独立 使用，就是一个交付使用的资产项目
• 二、竣工财务决算报表 • 南水北调工程概况表，反映项目法人所 实施工程的主要特性、建设过程和建设 成果等基本情况； • 南水北调工程竣工财务决算表，反映项 目法人所实施工程的财务收支状况； • 南水北调工程投资分析表，反映项目法 人所实施工程的概算（项目管理预算） 执行情况； • 南水北调工程尾工及预留费用表，反映 项目法人所实施工程的尾工及预留费用 明细情况；
• 二、竣工财务决算的内容
• • • • 封面及目录 工程的平面示意图及重要工程照片 财务决算说明书 财务决算报表
• 三、竣工财务决算体系及责任单位
• 设计单元工程完工后，由项目建设管理 单位负责编制完工财务预决算 • 项目法人管辖的工程全部竣工后，由项 目法人负责编制竣工财务决算 • 征地补偿和移民安置项目竣（完）工财 务决算按设计单元工程由省级征地移民 机构另行组织编制

• 四、竣工财务决算和完工财务决算的关 系
• • • • 完工财务决算是竣工财务决算的基础 编制时间不同 编制的范围不同 投资分析考核的级次不同
• 对资产的处理方式可能不同（编制完工财务决 算时，可暂不核定资产价值，但应做好资产价 值核定的相关基础工作） • 代建、委托建设管理机构应在负责实施的全部 设计单元工程完工验收后，将有关会计核算资 料移交给项目法人。
• 四、适用范围
• • • • • • 东线江苏水源有限责任公司 东线山东干线有限责任公司 中线水源有限责任公司 中线干线工程建设管理局 湖北省南水北调工程建设管理局 东线治污工程、截污导流工程、中线丹 江口库区及上游水污染防治和水土保持 工程除外
• 五、编制期限
• 完工财务预决算应在设计单元工程完工验 收前完成 • 竣工财务决算应在东线、中线一期工程竣 工验收前完成 • 征地补偿和移民安置项目竣（完）工财务 决算应在征地移民专项验收前完成（项目 法人应提前6个月通知有关省级征地移民 管理机构）
• 2、竣工验收费用 • 根据竣工验收需要的天数、预计参加的 人数以及相应的标准等测算。 • 3、管理费用 • 根据建设管理机构自决算基准日期至停 止运作为止的预计时间，参照本项目管 理费用正常情况下的月开支标准，考虑 人员变动等影响因素综合测定。
• 费用计列要求 • 计入完工财务决算的尾工投资和预留费 用的具体项目和数额报项目法人批准。 • 计入竣工财务决算的尾工投资和预留费 用的具体项目和数额报国务院南水北调 工程建设委员会办公室（以下简称国务 院南水北调办）备案。 • 预留的尾工投资和费用不得超过该项目 概算的3%。
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（六）预留尾工投资及费用 预留的缘由 1、竣工（完工）验收允许存在未完工程 2、验收费用尚未发生 3、建设管理机构还需存续一段时间
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费用的特殊性 1、预算成本 2、建设期外 费用测算方法 1、未完工程 （1）确定工程量 （2）确定单价 （3）根据工程量和单价，计算投资额
• （二）收集整理项目资料 • 会计核算的过程和结果只能形成决 算的部分货币指标，其他决算指标 和决算的说明必须依赖于项目的其 他资料。
• 除会计核算资料以外，需要收集整理的 资料主要有： • 1、设计文件 • 项目自可行性研究至施工图设计，各阶 段设计所形成的设计文件及其批复。特 别是初步设计文件以及项目实施过程中 的重大设计变更。 • 2、投资计划与预算 • 各个年度的基建投资计划、基本建设支 出预算的编制、上报、批复及调整情况。 • 3、招投标资料 • 各标段的招标、投标文件；合同及其补 充合同。
• 4、工程量 • 各工程项目的设计工程量；实际完成的工程量 统计资料。 • 5、主要材料消耗量 • 钢材、木材、水泥等主要材料的设计用量、实 际消耗的统计资料。 • 6、工程验收资料 • 7、征地及移民动迁安置资料 • 有关协议；各项补偿费的明细清单及其实物量 的统计资料。 • 8、动用预备费资料 • 动用预备费的上报及其批复文件。 • 9、已完工程、设备等资产的清查盘点资料。
• • • • • 帐簿的设置要科学、合理 核算的过程要规范 成本和支出的计算要准确 填列的数据要可靠，表间关系要清晰 移交的资产要帐实相符
第二章 编制依据
• • • • • • • • • 国家有关法律法规及制度； 可行性研究报告； 经批准的初步设计文件及概算和项目管理预算； 历年下达的年度投资计划、基本建设支出预算； 会计核算及财务管理资料，以及历年会计决算资料； 招标文件； 项目合同及工程价款结算资料； 年度价差审批文件； 其他有关资料。
• （四）竣工财务清理 • 竣工财务清理主要包括合同清理、债权 债务清理、资产清理、竣工结余资金清 理等。 • 合同清理的关键是办理竣工结算。 • 债权债务清理：除按规定扣留的质量保 证金和预留的未完工程及费用外，其他 各项债权债务均应清理完毕。
• 资产清理：对财产物资、已完工程进行 全面、彻底的清查盘点，做到帐物相符。 • 竣工结余资金清理：对实物形态的结余， 如库存设备、材料以及应处理的自用固 定资产公开变价处理。
• （三）支出的分析调整 • 核算指标按概算口径进行调整，概算口 径为不变量，核算指标和口径是可变量。 以概算为基础，考核实际支出所发生的 偏差。 • 过程较为复杂，且容易出现偏差。特别 是招投标项目的价款结算与概算项目的 衔接问题，财务人员难以把握。不仅导 致定量分析有问题，在某些特定的条件 下，还会产生定性分析的错误。
• （七）待摊投资分摊 • 分摊原则 • 能确定应由某项交付使用资产负担的费 用，直接计入； • 不能确定负担对象的，分配计入。 • 分摊对象 • 1、房屋、建筑物； • 2、需要安装的设备； • 3、其他分摊对象。
• 征地补偿和移民安置费用只计入相关的 房屋、建筑物价值。设备等资产不分摊 该项费用。 • 分摊方法 • 实际分配率 =上期结转和本期发生的待 摊费用合计（扣除可直接计入的部分）/ 上期结转和本期发生的建筑安装工程投 资、需安装设备投资和其他投资中应负 担待摊费用的部分 ×100% • 某资产应分摊待摊费用=该资产应负担待 摊费用部分的实际价值×实际分配率
第三章 编制内容
• 一、财务决算说明书
• 工程基本情况； • 投资计划、基本建设支出预算和资金到 位情况； • 概算（项目管理预算）执行情况及分析； • 投资动态管理情况； • 招标情况； • 合同、协议履行情况；
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征地补偿和移民安置情况； 预备费使用情况； 基建结余资金形成及分配情况； 预留的尾工投资及费用情况； 财务管理情况及其经验、问题和建议； 历次审计、稽察及其整改情况； 其他需说明的事项； 编表说明。