资产负债表各项目的内容和填列方法

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资产负债表各个专项项目的填列方式

资产负债表各个项目旳填列方式资产负债表是公司财务报表旳重要构成内容，是反映公司一定日期财务状况旳静态报表。

国内《公司会计准则第30号——财务报表列报》及相应旳指南中，给出了资产负债表中流动资产和流动负债项目旳鉴定原则，并将该表旳资产部分划分为流动资产与非流动资产两部分；将负债部分划分流动负债和非流动负债两部分。

资产负债表旳编制根据涉及会计报告期末旳总账账户余额、有关明细分类账户记录和上年末旳资产负债表。

资产负债表旳编制过程就是通过对账户资料旳有关数据进行归类、整顿和汇总，加工成报表项目数据旳过程。

资产负债表各项目旳填制措施，涉及“年初余额”旳填列和“期末余额”旳填列。

一、“年初余额”栏内旳各项数字，应根据上年末资产负债表旳“期末余额”栏内所列数字填列如果本年度资产负债表规定旳各个项目旳名称和内容与上年不一致，应对上年年末资产负债表各个项目旳名称和数字按照本年度旳规定进行调节，按调节后旳数字填入资产负债表旳“年初余额”栏内。

二、“期末余额”旳填列措施有直接填列法和分析计算填列法两种具体数据可以通过如下几种方式获得：根据总账账户余额直接填列；根据总账账户余额计算填列；根据明细账户余额计算填列；根据总账账户和明细账户余额分析计算填列；根据总账账户余额减去其备抵项目后旳净额填列。

笔者现根据最新旳“资产负债表”规定项目，提出“期末余额”各项目旳具体内容和填列措施如下。

（一）“货币资金”项目反映公司库存钞票、银行基本存款户存款、银行一般存款户存款、外埠存款、银行汇票存款等旳合计数。

本项目应根据“钞票”、“银行存款”、“其她货币资金”账户旳期末余额合计数填列。

（二）“交易性金融资产”项目反映公司为交易目旳而持有旳债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产旳公允价值。

本项目应根据“交易性金融资产”账户旳期末余额填列。

（三）“应收票据”项目反映公司收到旳未到期收款并且也未向银行贴现旳商业承兑汇票和银行承兑汇票等应收票据余额，减去已计提旳坏账准备后旳净额。

05364 物流企业会计资产负债表各项目期末数的具体填列方法

资产负债表各项目的内容和填列方法（一）资产项目的内容和填列方法。

(1)"货币资金"项目，反映企业库存现金、银行存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等的合计数。

本项目应根据"现金"、"银行存款"、"其他货币资金"科目的期末余额合计填列。

(2)"交易性金融资产"项目，反映企业持有的以交易为目的的各项股票投资、债券投资和基金投资，以及直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值。

本项目应根据“交易性金融资产”科目的期末余额列填。

(3)"应收票据"项目，反映企业收到的尚未到期收款也未向银行贴现的应收票据，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。

本项目应根据"应收票据"科目的期末余额填列。

已向银行贴现和已背书转让的应收票据不包括在本项目内，其中已贴现的商业承兑汇票应在会计报表附注中单独披露。

(4)"应收账款"项目，反映企业因销售商品、产品和提供劳务等应向购买单位收取的各种款项，减去已计提的坏账准备后的净额。

本项目应根据"应收账款"科目所属各明细科目的期末借方余额合计，减去"坏账准备"科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。

如果"应收账款"科目所属明细科目期末有贷方余额，应在本表"预收账款"项目内填列。

(5)"预付账款"项目，反映企业预付给供应单位的款项。

本项目应根据"预付账款"科目所属各明细科目的期末借方余额合计填列。

如果"预付账款"科目所属有关明细科目期末有贷方余额，应在本表"应付账款"项目内填列。

如果"应付账款"科目所属明细科目有借方金额，也应包括在本项目内。

资产负债表各项目填列方法

1）货币资金:“现金+银行存款+其他货币资金”三个账户期末余额。

2）短期投资：短期投资账户余额-短期投资跌价准备余额。

3）应收票据、应收股利、应收利息：同名科目账户期末余额。

4）应收账款：应收账款明细科目借方余额合计+预收账款明细科目借方余额合计-坏账准备。

5）其他应收款：与应收账款相同。

6）预付账款：预付账款明细科目借方余额合计+应付账款明细科目借方余额合计。

7）存货：在途物资+原材料+生产成本+制造费用+委托加工物资+产成品+发出商品+委托代销商品+分期收款发出商品+受托代销商品-代销商品款-存货跌价准备+/-材料成本差异-商品进销差价。

8）待摊费用：待摊费用借方余额+预提费用借方余额。

9）一年内到期的长期债权投资：长期债权投资中一年内将要到期的部分（面值+溢折价+应计利息-相应的减值准备）。

10）长期股权投资：长期股权投资账户余额-相应的长期投资减值准备。

11）长期债权投资：长期债权投资账户余额-一年内将到期的长期债权投资-相应的长期投资减值准备。

12）固定资产原价：固定资产账户借方期末余额。

13）累计折旧：累计折旧账户贷方期末余额。

14）固定资产减值准备：同名科目贷方余额。

15）工程物资：工程物资账户期末余额-工程物资减值准备。

16）在建工程：在建工程账户期末余额-减值准备17）固定资产清理：固定资产清理账户期末余额（借+贷-）18）无形资产：无形资产账户期末余额-无形资产减值准备。

19）长期待难费用：长期待摊费用期末余额-一年内将要摊销完的长期待摊费用。

20）递延税款借项：递延税款账户借方。

21）短期借款、应付票据、应付股利、其他应交款：同名账户期末贷方余额。

22）应付账款：应付账款明细科目贷方余额合计+预付账款明细科目贷方余额合计。

23）预收账款：预收账款明细科目贷方余额合计+应收账款明细科目贷方余额合计。

24）应付工资、应付福利费用、应交税金、预计负债：同名科目期末余额（借-贷+）。

资产负债表各项目的填制方法

财务报表——资产负债表玩转会计实操会计实操讲师资产负债表各项目的填制方法：（1）一、“年初余额”栏内的各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。

如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容与上年不一致，应对上年年末资产负债表各个项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，按调整后的数字填入资产负债表的“年初余额”栏内。

（2）“期末余额”的填列方法有直接填列法和分析计算填列法两种。

①根据总账账户余额直接填列。

例如：应收账款。

②根据几个总账账户余额计算填列。

例如货币资金就是根据银行存款、现金、其他货币资金汇总填列③根据总账账户和明细账户余额分析计算填列。

例如：固定资产净值，就是固定资产原值减累计折旧后的净额填列。

填写资产负债表要注意的几个方面：（一）“应收账款”项目反映企业因销售商品、提供劳务等而应向购买单位收取的各种款项，减去已计提的坏账准备后的净额。

本项目应根据“应收账款”和“预收账款”账户所属各明细账户的期末借方余额合计，减去“坏账准备”账户中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。

实际工作中，有些财务软件报表的公式取数，是直接提取应收账款的期末余额，如果期末余额在贷方，在报表中是用负数表示（二）“预收账款”项目反映企业按合同规定预收的款项。

本项目根据“预收账款”和“应收账款”账户所属各明细账户的期末贷方余额合计填列。

跟上面的应收同样，有部分软件是直接提取预收账款的期末余额，余额在借方的，用负数表示。

（三）“存货”包括各种原材料、商品、在产品、半成品、发出商品、包装物、低值易耗品和委托代销商品等。

本项目应根据“在途物资（材料采购）”、“原材料”、“库存商品”、“周转材料”、“委托加工物资”、“生产成本”和“劳务成本”等账户的期末余额合计，减去“存货跌价准备”账户期末余额后的金额填列。

建安行业“工程施工”这一科目的期末余额也在这里填写。

工程物资不包含在这里体现。

（四）“固定资产”项目反映企业固定资产的净值。

资产负债表填列公式

资产负债表填列方法：
年初余额：上年末余额
期末余额：截止本期末余额
一、需要根据公式计算填列的项目：
1、货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金
2、存货=原材料+库存商品+周转材料+发出商品+在途物资+材料采购+分期收发商品+生产成本+材料成本差异（借）或-材料成本差异（贷）
3、固定资产=原值-累计折旧-减值准备
4、无形资产=原值-累计摊销-减值准备
5、长期借款=长期借款本金-一年内到期长期借款
6、未分配利润=本年利润+利润分配
7、应收账款=应收借方明细+预收借方明细-坏账准备贷方
8、预付账款=预付借方明细+应付借方明细
9、应付账款=应付贷方明细+预付贷方明细
10、预收账款=预收贷方明细+应收贷方明细
二、其余项目根据总账账户余额直接填列
利润表填列方法
月季度利润表——
本期发生额：本期发生额合计
本年累计额：年初起至本月末发生额累计
（=上月/季本年累计数+本月发生额）
年度利润表——
本期发生额：本期发生额合计
上期金额：上年本期发生额合计
一、需要根据公式计算填列项目
1、营业收入=主营业务收入+其他业务收入
2、营业成本=主营业务成本+其他业务成本
二、根据利润表项目计算填列
1、营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-期间费用-
资产减值损失-公允价值变动损益借（+公允价值变动损益贷）
2、利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出
3、净利润=利润总额-所得税费用
三、其他项目根据总账账户直接填列。

资产负债表各科目填列公式

资产负债表‎各项目均需‎填列“年初‎余额”和“‎期末余额”‎两栏：‎“年初余‎额”栏填列‎方法：“‎年初余额”‎栏的各项数‎字应根据上‎年末资产负‎债表“期末‎余额”栏内‎所列数字填‎列。

如果本‎年度资产负‎债表各项目‎的名称和内‎容与上年度‎不一致，应‎对上年年末‎资产负债表‎各项目的名‎称和数字按‎本年度的规‎定进行调整‎，填入本年‎“年初余额‎”栏。

‎“期末余‎额”栏填列‎方法：1‎、根据总账‎余额直接填‎列。

如“交‎易性金融资‎产”、“短‎期借款”、‎“应付票据‎”、“应付‎职工薪酬”‎各总账科目‎的余额直接‎填列；2‎、根据几个‎总账科目的‎期末余额计‎算填列。

如‎“货币资金‎”项目，需‎根据“库存‎现金”、“‎银行存款”‎、“其他货‎币资金”三‎个总账科目‎的期末余额‎的合计数填‎列。

（注：‎备用金不属‎于其他货币‎资金，属于‎其他应收款‎。

）3、‎根据明细账‎科目余额计‎算填列。

‎（1）“应‎收账款”项‎目，应根据‎“应收账款‎”和“预收‎账款”科目‎所属的明细‎科目的期末‎借方余额合‎计数，减去‎“坏账准备‎”科目中有‎关应收账款‎计提的坏账‎准备余额后‎的金额填列‎。

（2）‎“预收款项‎”项目，应‎根据“应收‎账款”和“‎预收账款”‎科目所属的‎明细科目的‎期末贷方余‎额合计数填‎列。

（3‎）“预付款‎项”项目，‎应根据“应‎付账款”和‎“预付账款‎”科目所属‎的明细科目‎的期末借方‎余额合计数‎，减去“坏‎账准备”科‎目中有关预‎付账款计提‎的坏账准备‎余额后的金‎额填列。

‎（4）“应‎付账款”项‎目，应根据‎“应付账款‎”和“预付‎账款”科目‎所属的明细‎科目的期末‎贷方余额合‎计数填列。

‎4、根据‎总账科目和‎明细账科目‎余额分析计‎算填列。

如‎“长期借款‎”项目，需‎要根据“长‎期借款”总‎账科目余额‎扣除“长期‎借款”科目‎所属的明细‎科目中将在‎一年内到期‎的长期借款‎后的金额计‎算填列。

资产负债表各项目详细填写方法

资产负债表各项目详细填写方法报表项目具体编制方法货币资金根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”的总账科目余额之和填列。

交易性金融资产照抄“交易性金融资产”的账面余额应收账款和预收账款根据“应收账款”及“预收账款”的明细账借方余额之和再与其备抵账“坏账准备”相抵后填列“应收账款”项；根据“应收账款”及“预收账款”的明细账贷方余额之和填列“预收账款”项。

应付账款和预付账款根据“应付账款”和“预付账款”的明细账借方余额之和填“预付账款”项，明细账贷方余额之和填“应付账款”项。

存货根据“原材料”、“材料采购”、“在途物资”、“材料成本差异”、“库存商品”、“发出商品”、“受托代销商品”、“受托代销商品款”、“委托加工物资”、“生产成本”、“周转材料”、“存货跌价准备”、“消耗性生物资产”、“工程施工”减去“工程结算”的正差额（如果是负差额则列入“应付账款”）、“商品进销差价”等总账科目余额相加或相减后填列。

长期待摊费用下一年不到期的长期待摊费用持有至到期投资“下一年不到期的持有至到期投资”－相应的“持有至到期投资减值准备”长期股权投资“长期股权投资”－“长期股权投资减值准备”可供出售金融资产照抄科目余额一年内到期的非流动资产下一年要到期的“长期应收款”减去相应的“未实现融资收益”+下一年到期的“持有至到期投资”减去相应的“持有至到期投资减值准备”+下年到期的“长期待摊费用”长期应收款下一年不到期的“长期应收款”减去相应的“未实现融资收益”投资性房地产以净值列示。

固定资产“固定资产”－“累计折旧”－“固定资产减值准备”生产性生物资产“生产性生物资产”－“生产性生物累计折旧”油气资产“油气资产”－“累计折耗”在建工程“在建工程”－“在建工程减值准备”工程物资“工程物资”－“工程物资减值准备”无形资产“无形资产”－“累计摊销”－“无形资产减值准备”开发支出根据“研发支出”的期末余额填列商誉“商誉”－“商誉减值准备”递延所得税资产照抄科目余额递延所得税负债照抄科目余额交易性金融负债照抄科目余额应付职工薪酬照抄科目余额应交税费照抄科目余额其他流动负债“递延收益”列入此项。

资产负债表的填列方法

资产负债表的填列方法1、先填列的简单的项目2、再填列复杂的项目3、检查答案简单的项目：1、货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金2、应收账款=应收账款的借方余额+预收账款的借方余额—坏账准备3、预付账款=应付账款的借方余额+预付账款的借方余额4、存货=原材料+库存商品+低值易耗品—存货跌价准备（贷方）—材料成本差异（贷方）存货=原材料+库存商品+低值易耗品+存货跌价准备（借方）+材料成本差异（借方）5、流动资产=所有的流动资产项目之和+一年内到期的非流动资产=货币资金+应收账款+预付账款+存货+一年内到期的非流动资产6、固定资产=固定资产—累计折旧长期待摊费用=长期待摊费用—一年内到期的长期待摊费用（一年内到期的非流动资产）7、非流动资产合计=所有的非流动资产项目之和—一年内到期的非流动资产=固定资产—累计折旧—固定资产减值准备—一年内到期的非流动资产8、资产合计=流动资产合计+非流动资产合计负债：1、应付账款=应付账款的贷方余额+预付账款的贷方余额2、预收账款=应收账款的贷方余额+预收的贷方余额3、流动负债合计=所有的流动负债之和 + 一年内到期的非流动负债=应付账款+预收账款+其他流动负债 + 一年内到期的非流动负债4、长期借款=长期借款—一年内到期的长期借款（一年内到期的非流动负债）5、非流动负债合计=所有的非流动负债之和—一年内到期的非流动负债负债合计=流动负债合计+非流动负债合计未分配利润=利润分配+本年利润所有者权益合计=所有的所有者权益之和=实收资本+盈余公积+利润分配+本年利润+其他所有者权益负债及所有者权益合计=负债合计+所有者权益合计检验资产负债表是否正确：资产合计=负债及所有者权益合计。

资产负债表各科目填列公式

16、“长期股权投资”项目，反映企业可供出售金融资产的公允价值，包括划分为可供出售的股票投资、债券投资等金融资产。本项目应根据“长期股权投资”账户的期末借方余额减去“长期股权投资减值准备”账户期末贷方余额后填列。
17、“投资性房地产”项目，反映企业持有的投资性房地产。企业采用成本模式计量投资性房地产的，本项目应根据“投资性房地产”科目的期末余额，减去“投资性房地产累计折旧（摊销）”和“投资性房地产减值准备”科目余额后的金额填列；企业采用公允价值模式计量投资性房地产的，本项目应根据“投资性房地产”科目的期末余额填列。
39、“应付利息”项目，反映企业应付未付的各种利息。本项目根据“应付利息”账户期末余额填列。
29、“其他非流动资产”项目，反映企业除以上资产以外的其他非流动资产。本项目应根据有关账户的期末余额填列。
30、“非流动资产合计”项目，反映企业所用非流动资产的总额。本项目应根据上述13—29项金额相加填列。
31、“资产总计”项目，反映企业所用全部资产的总额。本项目应根据12、30项目之和填列。
26、“商誉”项目，反映企业商誉的价值。本项目根据“商誉”账户期末余额减去相应减值准备填列。
27、“长期待摊费用”项目，反映小企业尚未摊销的摊销期限在1年以上（不含1年）的各项费用。本项目应根据“长期待摊费用”账户的期末余额减去将于1年内（含1年）摊销的数额后的金额填列。
28、“递延所得税资产”项目，反映企业应可抵扣暂时性差异形成的递延所得税资产。本项目根据“递延所得税资产”账户期末余额填列。
? “期末余额”栏填列方法：
1、根据总账余额直接填列。如“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”各总账科目的余额直接填列；
2、根据几个总账科目的期末余额计算填列。如“货币资金”项目，需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目的期末余额的合计数填列。（注：备用金不属于其他货币资金，属于其他应收款。）

资产负债表各项目填列方法

资产负债表各项目填列方法年初余额：是指本年1月期初余额（即上年度12月期末余额）；期末余额：是指本月期末余额。

资产1、货币资金=“库存现金”+“银行存款”+“其他货币资金”2、交易性金融资产=“交易性金融资产”3、应收票据=“应收票据”－“坏账准备”科目中计提的有关应收票据相关数据4、应收帐款＝（“应收帐款”明细科目借方余额+“预收账款”明细科目借方余额）－“坏帐准备”科目中计提的有关应收账款相关数据；5、预付款项=（“预付账款”明细科目借方余额+“应付账款”明细科目借方余额）－“坏帐准备”科目中计提的有关预付款项相关数据；6、应收利息=“应收利息”－“坏帐准备”科目中计提的有关应收利息相关数据；7、应收股利=“应收股利”－“坏帐准备”科目中计提的有关应收股利相关数据；8、其他应收款=“其他应收款”－“坏帐准备”科目中计提的有关其他应收款相关数据；9、存货＝“材料采购”＋“在途物资”＋“原材料”＋/－“材料成本差异”（余额在借方相加，反之减）＋“库存商品”+“生产成本”－“存货跌价准备”10、一年内到期的非流动资产＝反映企于将于一年内到期的非流动资产，例如“长期待摊费用”中一年内摊销的数额11、其他流动资产＝反映企业除以上流动资产项目外的其他流动资产12、可供出售金融资产＝“可供出售金融资产”13、持有至到期投资＝“持有至到期投资”－“持有至到期投资减值准备”14、长期应收款＝“长期应收款”－“坏账准备”科目中计提的有关长期应收款相关数据－“未确认融资收益”15、投资性房地产＝“投资性房地产”－“投资性房地产累计折旧”－“投资性房地产减值准备”16、长期股权投资＝“长期股权投资”－“长期股权投资减值准备”17、固定资产＝“固定资产”－“累计折旧”－“固定资产减值准备”18、在建工程＝“在建工程”－“在建工程减值准备”19、工程物资＝“工程物资”20、固定资产清理＝“固定资产清理”借方余额，或为贷方余额则以“－”填列21、无形资产＝“无形资产”－“累计摊销”－“无形资产减值准备”22、开发支出＝“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额填列23、长期待摊费用＝“长期待摊费用”科目余额－一年内摊销的数额24、其他非流动资产=反映企业除以上非流动资产项目外的其他非流动资产负债1、短期借款=“短期借款”2、交易性金融负债=“交易性金融负债”3、应付票据=“应付票据”4、应付账款=“应付账款”明细科目贷方余额+“预付账款”明细科目贷方余额5、预收款项=“预收账款”明细科目贷方余额+“应收账款”明细科目贷方余额6、应付职工薪酬=“应付职工薪酬”7、应交税费=“应交税费”8、应付利息=“应付利息”9、应付股利=“应付股利”10、其付应付款=“其他应付款”11、一年内到期的非流动负债=反映企业非流动负债中将于一年内到期的金额，例如：一年内偿还的长期借款12、其他流动负债=反映企业除以上流动负债以外的其他流动负债13、长期借款=“长期借款”－一年内到期归还的长期借款14、应付债券=“应付债券”15、长期应付款=“长期应付款”－“未确认融资费用”16、预计负债=“预计负债”17、其他非流动负债＝反映企业除了以上非流动负债以外的其他非流动负债所有者权益1、实收资本=“实收资本”2、资本公积=“资本公积”3、盈余公积=“盈余公积”4、未分配利润=“本年利润”+“利润分配”。

企业资产负债表各项目的填报方法【推荐文章】

企业资产负债表各项目的填报方法(一)年初数字的填列报表中的”年初数”栏内各项数字，根据上年末资产负债表”期末数”栏内所列数字填列。

如果本年度资产负债表各个项目的名称和内容同上年度不相一致，则应对上年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的口径进行调整，填入报表中的”年初数”栏内。

(二)报表其他各项目的内容和填列方法：1.”货币资金”项目，反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途资金等货币资金的合计数。

2.”短期投资”项目，反映企业购入的各种能随时变现，持有时间不超过1年的有价证券以及不超过1年的其他投资。

3.”应收票据”项目，反映企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。

4.”应收帐款”项目，反映企业因销售产品和提供劳务等而应向购买单位收取的各种款项。

5.”坏帐准备”项目，反映企业提取尚未转销的坏帐准备。

6.”预付帐款”项目，反映企业预付给供应单位的款项。

7.”应收补贴款”项目，反映企业应收的各种补贴款。

8.”其它应收款”项目，反映企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项。

9.”存货”项目，反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的实际成本，包括原材料、包装物、低值易耗品、自制半成品、产成品、分期收款发出商品等。

10.”待摊费用”项目，反映企业已经支付但应由以后各期分期摊销的费用。

企业的开办费、租入固定资产改良及大修理支出以及摊销期限在1年以上的其他待摊费用，应在本表”递延资产”项目反映，不包括在该项目数字之内。

11.”待处理流动资产净损失”项目，反映企业在清查财产中发现的尚待转销或作其他处理的流动资产盘亏、毁损扣除盘盈后的净损失。

12.”其他流动资产”项目，反映企业除以上流动资产项目外的其他流动资产的实际成本。

13.”长期投资”项目，反映企业不准备在1年内变现的投资。

长期投资中将于1年内到期的债券，应在流动资产类下”一年内到期的长期债券投资”项目单独反映。

资产负债表各项目的填列方法

资产负债表各项目的填列方法1货币资金:根据”库存现金”、”银行存款”、”其他货币资金”账户的期末余额合计填列2交易性金融资产:根据”交易性金融资产”账户的期末余额填列3应收票据:反映收到的未到期也未向银行贴现的应收票据,包括商业承兑汇票和银行承兑汇票,根据”应收票据”账户的期末余额填列,4应收股利:根据”应收股利”账户的期末余额填列5应收利息:根据”应收利息”账户的期末余额填列6应收账款:根据”应收账款”账户和”预收账款”账户所属各明细账的期末借方余额合计,减去”坏账准备”账户中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列;如”应收账款”账户所属明细账期末有贷方余额,应在”预收款项”项目内填列7其他应收款:根据”其他应收款”账户的期末余额,减去”坏账准备”账户中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额后的金额填列8预付账款:根据”预付账款”账户所属各明细账的期末借方余额合计填列;如所属有关明细账有贷方余额,在”应付账款”项目内填列;9存货:根据”在途物资”(或”材料采购”) 、”原材料”、”低值易耗品”、”库存商品”、”周转材料”、”委托加工物资”、生产成本”等账户的期末余额合计,减去”存货跌价准备”账户期末余额后的金额填列.原材料采用计划成本核算,以及库存商品采用计划成本核算的,还应按加或减材料成本差异后的金额填列10待摊费用:反映已经支出但应由以后各期分期摊销的费用.”预提费用”账户期末如有借方余额,以及”长期待摊费用”账户中将于1年内分摊的部分,也在本项目内反映11其他流动资产:反映除以上流动资产项目外的其他流动资产,根据有关账户的期末余额填列12可供出售金融资产:根据”可供出售金融资产”账户的期末余额,减去”可供出售金融资产减值准备”账户余额后的金额填列13持有至到期投资:根据”持有至到期投资”账户的期末余额,减去”持有至到期投资减值准备”账户后的余额填列14长期应收款:根据”长期应收款”账户的期末余额减去相应的坏账准备后的金额填列15长期股权投资:根据”长期股权投资”账户的期末余额,减去”长期股权投资减值准备”账户余额后的金额填列16投资性房地产:根据”投资性房地产”账户的期末余额他填列17固定资产:根据”固定资产”账户余额减去”累计折旧”账户和”固定资产减值准备”账户余额后的金额填列18在建工程:根据”在建工程”账户的期末余额,减去”在建工程减值准备”账户余额后的金额填列19固定资产清理:根据”固定资产清理”账户的期末借方余额填列;如”固定资产清理”账户期末为贷方余额,以”-“号填列20无形资产:根据”无形资产”账户的期末余额,减去”累计摊销”和”无形资产减准备”账户期末余额后的金额填列21开发支出:根据”研发支出”账户的期末余额填列22长期待摊费用:长期待摊费用中在1年内(含1年)摊销的部分,应在”待摊费用”项目列;根据”长期待摊费用”账户的期末余额减去1年内(含1年)摊销的数额后的金额填列23其他非流动资产:反映以上资产以外的其他长期资产,根据有关账户的期末余额填列24短期借款:根据”短期借款”账户的期末余额填列25交易性金融负债:反映企业承担的以公允价值计量且其变动计入当期损益的为交易目的的所持有的金融负债.根据”交易性金融负债”账户的期末余额填列26应付票据:反映为了抵付货款等而开出、承兑的而尚未到期付款的应付票据,包括银行承兑汇票和商业承兑汇票.根据”应付票据”账户的期末余额填列27应付账款:根据”应付账款”账户和”预付账款”账户所属各有关明细账户的期末贷方余额合计填列;如所属各明细账期末有借方余额,应在”预收账款”项目内填列28预收款项:根据”预收账款”账户所属各有关明细账户的期末贷方余额合计填列.如”预收账款”账户所属有关明细账户有借方余额的,应在”应收账款”项目内填列;如”应收账款”账户所属明细账户有贷方余额的,应包括在本项目内29应付职工薪酬:根据”应付职工薪酬”账户期末贷方余额填列.如”应付职工薪酬”账户期末有借方余额,以”-“号填列30应付股利:根据”应付股利”账户的期末余额填列31应交税费:根据”应交税费”账户的期末贷方余额填列.如期末为借方余额,以”-“号填列32其他应付款:根据”其他应付款”账户的期末余额填列33预提费用(应付利息):根据”预提费用”账户的期末贷方余额填列.如期末为借方余额,应合并在”待摊费用”项目内反映,不包括在本项目内34其他流动负债:反映除以上流动负债以外的其他流动负债.根据有关账户的期末余额填列35长期借款:根据”长期借款”账户的期末余额填列36应付债券:根据”预付债券”账户的期末余额填列37长期应付款:反映除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项.根据”长期应付款”账户的期末余额,减去相应的”未确人融资费用”账户期末余额后的金额填列38专项应付款:反映取得政府作为企业所有者投入的具有的具有专项或特定用途的款项.根据”专项应付款”账户的期末余额填列39预计负债:反映确认的对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证等事项的预计负债的期末余额.根据”预计负债”账户的期末余额填列40其他非流动负债:反映企业除以上非流动负债项目以外的其他非流动负债.根据有关账户的期末余额填列41实收资本(或股本):根据”实收资本(或股本)”账户的期末余额填列42资本公积:根据”资本公积”账户的期末余额填列43盈余公积:根据”盈余公积”账户的期末余额填列44未分配利润:根据”本年利润”账户和”利润分配”账户的余额计算填列.未弥补的亏损,在本项目内以”-“号填列利润表中各项目的填列方法1营业收入:根据”主营业务收入”和”其他业务收入”账户的发生额合计分析填列2营业成本:根据”主营业务成本”和”其他业务成本”账户的发生额合计分析填列3营业税金及附加:反映应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育附加税等.根据”营业税金及附加”账户的发生额分析填列4销售费用:反映在销售过程中的包装费、广告费等费用和为销售商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费等经营费用.根据”销售费用”账户的发生额分析填列5管理费用:反映为组织和管理生产经营发生的管理费用.根据”管理费用”账户的发生额的分析填列6财务费用:反映为筹集生产经营所需资金而发生的利息支出.根据”财务费用”账户的发生额分析填列7资产减值损失:反映因资产减值而发生的损失,根据”资产减值损失”账户的发生额分析填列8公允价值变动受益:根据”公允价值变动损益”账户的发生额分析填列,如为净损失,以”_”号填列9投资收益:根据”投资收益”账户的发生额分析填列;如为投资净损失,以”-“号填列10营业外收入:根据”营业外收入”账户的发生额分析填列11营业外支出:根据”营业外支出”账户的发生额分析填列12所得税费用:反映从本期利润总额中减去的所得税.根据”所得税费用”账户的发生额分析填列13净利润:反映企业实现的净利润.如为亏损,以”-“号填列14基本每股收益和稀释每股收益:反映企业根据每股收益准则计算的两种每股收益指标的金额。

资产负债表填列要点

1、直接填列：应付票据、短期借款、应付工资、应付福利费、应交税金、实收资本、资本公积、盈余公积。

2.分析计算填列：(1)根据若干总账科目期末余额分析计算填列：货币资金、未分配利润。

(2)根据总账科目期末余额与其备抵科目抵消后的数据填列。

如：固定资产、在建工程、无形资产、长期股权投资、应收账款、其他应收款、存货、短期投资。

(3)根据明细账期末余额分析计算填列。

如：预收账款、预付账款、应付账款等项目=(4)根据总账科目和明细科目余额分析计算填列.如：长期债权投资、长期借款等。

3、重要具体项目填列方法(1)‘货币资金”项目，根据‘库存现金’、‘银行存款’，‘其他货币资金”科目期末余额的合计数填列。

(2)“应收账款”项目，应根据“应收账款”和“预收账款”借方余额合计减去‘坏账准备”余额后的金额填列。

(3)“预付账款”项目,应根据“预付账款”和“应付账款”两个总账科目所属明细科目期末借方余额之和填列;(4)“其他应收款”项目，根据“其他应收款”和“其他应付款”科目借方余额减去“坏账准备”科目中金额填列。

(5) “存货”项目，根据‘物资采购\“原材料”\库存商品\ “低值易耗品”\“自制半成品”“生产成本”等科目的期末余额合计，减去“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列。

如果存货采用计划成本核算还需要考虑“材料成本差异”账户，即在前面的基础上加上材料成本差异借方余额或者减去材料成本差异贷方余额。

(6)‘待摊费用’项目，根据‘待摊费用’和“预提费用”科目期末借方余额之后填列7)“长期股权投资”项目，根据“长期股权投资”科目期末借方余额减去“长期投资减值准备”科目金额填列。

(8) “无形资产”项目，根据“无形资产”科目期末借方余额，减去“无形资产减值准备”科目期末余额后的金额填列。

(9)“应付账款”项目，根据“应付账款”和“预付账款”两个总账科目所属明细科目期末贷方余额之和填列。

(10)“预收账款”项目应根据“预收账款”和“应收账款”两个总账科目所属明细科目期末贷方余额之和填列;(11)“其他应付款”项目，根据“其他应收款”和“其他应付款”两个总账科目所属明细科目期末贷方余额之和填列。

资产负债表的编制方法(明细与总账怎么填)

资产负债表的编制方法(明细与总账怎么填) （一）根据明细账户期末余额分析计算填列资产负债表中一部分项目的“期末余额”需要根据有关明细账户的期末余额分析计算填列。

1.“应收账款”项目，应根据“应收账款”账户和“预收账款”账户所属明细账户的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”账户中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。

2.“预付款项”项目，应根据“预付账款”账户和“应付账款”账户所属明细账户的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”账户中有关预付款项计提的坏账准备期末余额后的金额填列。

3.“应付账款”项目，应根据“应付账款”账户和“预付账款”账户所属明细账户的期末贷方余额合计数填列。

4.“预收款项”项目，应根据“预收账款”账户和“应收账款”账户所属明细账户的期末贷方余额合计数填列。

5.“应收票据”、“应收股利”、“应收利息”、“其他应收款”项目应根据各相应账户的期末余额，减去“坏账准备”账户中相应各项目计提的坏账准备期末余额后的金额填列。

（二）根据总账账户期末余额计算填列资产负债表中一部分项目的“期末余额”需要根据有关总账账户的期末余额计算填列。

1.“货币资金”项目，应根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”等账户的期末余额合计填列。

2.“未分配利润”项目，应根据“本年利润”账户和“利润分配”账户的期末余额计算填列，如为未弥补亏损，则在本项目内以“一”号填列，年末结账后，“本年利润”账户已无余额，“未分配利润”项目应根据“利润分配”账户的年末余额直接填列，贷方余额以正数填列，如为借方余额，应以“一”号填列。

3.“存货”项目，应根据“材料采购（或在途物资）”、“原材料”、“周转材料”、“库存商品”、“委托加工物资”、“生产成本”等账户的期末余额之和，减去“存货跌价准备”账户期末余额后的金额填列。

4.“固定资产”项目，应根据“固定资产”账户的期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”账户期末余额后的净额填列。

资产负债表具体项目的填列方法

资产负债表具体项目的填列方法
资产负债表主要反映资产、负债和所有者权益三方面的内容，关于资产负债表的填列主要分为根据总账科目余额填列、根据明细账科目余额计算填列、根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列、根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列以及综合运用上述填列方法分析填列几个方面。

资产负债表具体项目的填列方法：
1、流动资产项目
2、非流动资产项目
3、负债项目的填列
4、所有者权益项目
参考文献：
/kaodiantong/chujikuaijishiwu/20140825111222_183213.shtml。

资产负债表各项目的填列方法2021版

合同资产
“合同资产”科目的相关明细科目的期末余额
合同负债
“合同负债”科目的相关明细科目的期末余额
其他非流动资产
有关科目的期末余额减去将一年内（含一年）收回数后的金额，及“合同取得成本”科目和“合同履约成本”科目的明细科目中初始确认时摊销期限在一年或一个正常营业周期以上的期末余额，减去"合同取得成本减值准备"科目和"合同履约成本减值准备"科目中相应的期末余额填列
根据几个总账科目的期末余额计算填列
货币资金
=库存现金+银行存款+其他货币资金
其他应付款
=其他应付款+应付利息+应付股利
2.根据明细账科目余额分析计算填列
项目
期末余额
开发支出
“研发支出-资本化支出”期末余额
应付账款
“应付账款”明细科目期末贷方余额+“预付账款"明细科目期末贷方余额
预收账款
"应收账款"明细科目期末贷方余额+"预收账款"明细科目期末贷方余额
预计负债
“预计负债”科目的明细科目期末余额
未分配利润
“利润总账和明细账科目的余额分析计算填列
项目
期末余额
长期借款
"长期借款"总账科目余额-"长期借款"科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期且企业不能自主清偿义务展期的长期借款
应付债券
"应付债券"总账科目余额-"应付债券"科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期且企业不能自主清偿义务展期的应付债券后的金额
成本模式下的投资性房地产、生物性生物资产，计量原则同上

资产负债表填列方法

一、资产负债表的资料来源1、根据总账科目余额直接填列。

如“交易性金融资产”、“短期借款”。

2、根据总账科目的余额计算填列。

如“货币资金”。

3、根据明细账科目余额计算填列。

如“应付账款”、“应收账款”、“预收账款”、“预付账款”。

4、根据总账科目和明细科目金额分析计算填列。

如“长期借款”。

5、根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列。

如“应收账款”、“固定资产”、“无形资产”项目，应根据这些科目的期末余额减去“坏账准备”、“累计折旧”、“固定资产减值准备”、“无形资产减值准备”科目期末余额后的净额填列。

6、综合运用上述方法分析填列。

如“存货”。

二、各项目的填列方法（一）资产项目的填列方法1、货币资金= 库存现金+ 银行存款+ 其他货币资金2、交易性金融资产：直接根据期末余额填列3、应收票据= 应收票据- 坏账准备（针对“应收票据”计提的）4、应收账款=“应收账款”所属明细科目的期末借方余额合计+“预收账款”所属明细科目的期末借方余额合计–坏账准备（针对“应收账款”计提的）5、预付款项= “预付账款”所属明细科目的期末借方余额合计+“应付账款”所属明细科目的期末借方余额合计–坏账准备（针对“预付账款”计提的）6、其他应收款=其他应收款–坏账准备（针对“其他应收款”计提的）7、存货=材料采购+原材料+库存商品+周转材料+生产成本–存货跌价准备8、固定资产=固定资产–累计折旧–固定资产减值准备9、无形资产=无形资产–累计摊销–无形资产减值准备（二）负债类项目的填列方法1、短期借款：直接根据期末余额填列2、应付票据：直接根据期末余额填列3、应付账款=“应付账款”所属明细科目的期末贷方余额合计+“预付账款”所属明细科目的期末贷方余额合计4、预收款项= “预收账款”所属明细科目的期末贷方余额合计+“应收账款”所属明细科目的期末贷方余额合计5、应付职工薪酬：直接根据期末余额填列6、应交税费：直接根据期末贷方余额填列7、一年内到期的非流动负债：反映将于一年内偿还的长期借款8、长期借款=长期借款—一年内到期的长期借款（三）所有者权益项目的填列方法1、实收资本：根据期末余额直接填列2、资本公积：根据期末余额直接填列3、盈余公积：根据期末余额直接填列4、未分配利润：“本年利润”贷方余额+“利润分配”贷方余额（若为借方余额则加负号）盛年不重来，一日难再晨。

资产负债表的填列方法总结

资产负债表的编制方法：一、根据总帐科目的余额直接填列交易性金融资产、应收票据、应收利息、应收股利、固定资产清理、开发支出、长期待摊费用、递延所得税资产、短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应收股利、其它应付款、预计负债、递延所得税负债、实收资本、资本公积、库存股、盈余公积、未分配利润等。

二、根据明细分类账户的期末余额计算填列根据明细分类账户的期末余额计算填列的有：应收账款、预收帐款、应付账款、预付账款等。

应付账款是企业的一项资产，总帐余额一般在借方。

当应收账款的某一个明细分类科目出现贷方余额时，表示企业预收往来单位款项，性质是企业一项待偿还的负债，企业的预收帐款情况不多的可以将其合并在应收账款里核算。

编资产负债表时，应将该项目列入负债“预收帐款”项目。

同样，当预收帐款的某一明细科目出现借方科目时，表示企业应由购货单位补付的款项，性质是企业的一项资产，在编制资产负债表时，应将该项目列入资产“应收账款”项目。

“应收账款”项目= “应收账款”期末借方余额合计+ “预收帐款”期末借方余额合计—“坏账准备”科目贷方余额合计（根据应收账款计提坏账准备）“预收帐款”项目= “预收帐款”期末贷方余额合计+ “应收账款”期末贷方余额合计“应付账款”项目= “应付账款”期末贷方余额合计+ “预付账款”期末贷方余额合计“预付账款”项目= “预付账款”期末借方余额合计+ “应付账款”期末借方余额合计三、根据连个或两个以上总分类账户的期末余额合计数填列“货币资金”项目= “库存现金”科目的期末借方余额+ “银行存款”科目的期末借方余额+ “其他货币资金”科目的期末借方余额。

“存货”项目= （原材料+ 材料采购+ 包装物+ 低值易耗品+ 委托加工物资+ 生产成本+ 库存商品+ 发出商品+材料成本差异）的借方余额合计—（存货跌价准备+材料成本差异）科目期末贷方余额合计。

四、根据总分类账户和明细分类账户的期末余额分析计算填列“一年内到期的非流动资产”项目= “持有至到期投资”内自资产负债表日起1年内到期的持有至到期的金额+ “长期应收款”内自资产负债表日起1年内到期的长期应收款的金额。

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