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民间非盈利组织账务处理及会计分录

民间非盈利组织账务处理及会计分录收到学费借：现金贷：提供服务收入－非限定性收入1、发工资：借：应付工资贷：现金借：业务活动成本－福利保障成本管理费用－工资贷：应付工资意思是先发放，再分配。

老师工资我把他分配到业务活动成本中的福利保障成本，管理人员分配到管理费用2、跟业务活动相关的开支比如购的一些日用品、审计的年费、订的杂志等借：业务活动成本－业务辅助成本贷：现金3、业务活动中的买的课本及相关的支出借：业务活动成本－教学成本贷：现金4、办公费、水电费、差旅费、通讯费、修理费、业务招待费、租赁费等发生时借：管理费用贷：现金5、固定资产。

凳子桌子数量多的还有空调电脑数额一两千的都做固定资产。

借：固定资产贷：现金借：管理费用贷：限定性净资产没提折旧，意思是同事业单位一样，把买的固定资产一开始就转销了。

当时我提了折旧的，后找了个会计师事务所的老会计问了下说直接转销就行了，简单省事我就把之前折的就冲了。

若是要报废固定资产借：限定性净资产贷：固定资产7、其他费用是清理固定资产无形资产时才用，对应的其他收入也是。

结转净损失就是借其他费用，结转净收益就是贷其他收入。

就等同于企业账的营业外收入营业外支出。

6、结转。

借：非限定性净资产贷：提供服务收入会费收入（就是业务活动表中的9个收入有金额的全部写上）借：业务活动成本管理费用筹资费用其他费用贷：非限定性净资产这样非限定性净资产科目一借一贷，最终的结果一定要是正数。

收到现金记：借：库存现金贷：对应科目支出现金记：借：对应科目贷：库存现金例1、3月4日，某大学开出现金支票提取800元备用，借：库存现金 800贷：银行存款 800例2、3月4日林青出差借现金300元借：其他应收款 300贷：库存现金 300例3、3月4日购买文具用品支付现金120元借：事业支出 120贷：库存现金 120当事业单位银行存款增加时记：借：银行存款贷：对应科目减少时记：借：对应科目贷：银行存款例1、3月5日将现金800元存入银行借：银行存款800贷：库存现金800例2、3月6日购入材料一批，货款10000元，材料已验收入库，货款用现金支票付讫。

非营利组织会计

（一）某市财政局2013年10月份发生下列业务，请根据所给经济业务内容编制相关会计分录。

1、收到中心支库报来有关结算文件，列明收到市级预算收入650000元，所属县上解收入30000元。

借：国库存款680000贷：一般预算收入650000上解收入300002、某市财政局收到国库报来的“预算收入日报表”所列的10 000元性质不明的收入款, 经确认, 该款项是市公安局交来的罚没收入, 应转作一般预算收入。

( 1) 收到性质不明的款项时:借：国库存款10 000贷：暂存款10 000( 2 ) 经确认将其转为一般预算收入时:借：暂存款10 000贷：一般预算收入10 0003、某县财政局向市财政局申请取得短期借款1 000 000 元作临时周转使用; 后经市财政局批准, 将该项借款转作对县财政的补助款。

分别做县财政和市财政的有关会计分录。

县财政的有关财务处理为:( 1 ) 向某县借出款项时:借：与下级往来1 000 000贷：国库存款1 000 000( 2 ) 将借与某县的款项转为补助款时:借：补助支出1 000 000贷：与下级往来1 000 0004、收到中心支库报来的分成收入计算日报表，列报总收入金额为2600 000元，市财政分成40％，省级财政分成60％。

借：国库存款 2 600 000贷：一般预算收入 1 040 000与上级往来 1 560 0005、开出拨款凭证拨付市邮电局100 000元，用于该局电信设备的技术改造。

借：一般预算支出 100 000贷：国库存款 100 0006、为平衡预算向江苏省财政厅借款280 000元，款项已存入国库。

借：国库存款 280 000贷：与上级往来 280 0007、以前年度购买的国库券2 000 000元到期兑付，收回本金2 000 000元，存入国库存款户。

借：国库存款 2 000 000贷：有价证券 2 000 0008、以前年度发行的地方性债券到期，支付本金1 500 000元，利息50 000元。

民间非营利组织收入和费用的核算

借：××收入——限定性收入贷：××收入——非限定性收入
收入和费用的核算
7 期末结转
民间非营利组织各项收入类账户期末无余额，均转入“净资产”账户，并按照各明细账户分别转入“限定性净资产”和“非限定性净资产”账户。
收入和费用的核算
二、民间非营利组织费用的核算
（一）民间非营利组织费用核算的主要账户设置
如果冲减或转回资产减值准备，借记相关资产减值准备账户，贷记“管理费用”账户。基本会计分录如下：
借：固定资产减值准备贷：管理费用
1. “捐赠收入”账户 2. “政府补助收入”账户
3. “会费收入”账户 4. “商品销售收入”账户
5. “提供服务收入”账户
收入和费用的核算
（三）民间非营利组织收入的具体核算
1 捐赠收入的确认
基本会计分录如下：借：库存现金等
贷：捐赠收入——限定性收入/非限定性收入
收入和费用的核算
2 政府补助收入的确认
交换交易收入是指按照等价交换原则所从事的交易，即当某一主体取得资产、获得服务或者解除债务时，需要向交易对方交付等值的现金，或提供等值的货物、服务等的交易。如以等价交换为原则销售商品、提供劳务、让渡资产使用权、取得投资收益和其他收入等。
收入和费用的核算
（二）民间非营利组织收入核算的主要账户设置
收入和费用的核算
小思考
现金折扣和销售折扣有什么区别？
收入和费用的核算
5 提供服务收入的确认
提供服务取得收入时，按照实际收到或应当收取的价款，借记“库存现金”“银行存款”“应收账款”等账户；按照应当确认的提供服务收入金额，贷记“提供服务收入”账户的“非限定性收入”或“限定性收入”明细账户（一般情况下记入“非限定性收入”明细账户）。基本会计分录如下：

民间非营利组织会计制度分录大全

民间非营利组织会计制度分录大全资产类1 .现金（1）从银行提取现金借：现金贷：银行存款（2）根据银行退回的进账单第一联。

借：银行存款贷：现金（3）因支付内部职工出差等原因所需的现金借：其他应收款贷：现金（4）收到出差人员交回的差旅费剩余款结算时借：现金贷：其他应收款。

（5）因其他原因收到现金借：现金贷：有关科目（6）支出现金借：有关科目贷：现金（7）如为现金短缺，属于应由责任人或保险公司赔偿的部分借：其他应收款贷：现金（8）属于无法查明的其他原因的部分借：管理费用贷：现金（9）如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的部分借：现金贷：其他应付款（10）属于无法查明的其他原因的部分借：现金贷：其他收入2.银行存款（1）将款项存入银行和其他金融机构借：银行存款贷：现金/应收账款/捐赠收入/会费收入（2）提取和支出存款时借:现金/应付账款/业务活动成本/管理费用贷：银行存款（3）收到的存款利息借：银行存款贷：其他应收款/筹资费用（4）收到的属于在借款费用应予资本化的期间内发生的与购建固定资产专门借款有关的存款利息借：银行存款贷：其他应收款/在建工程（5）以外币购入商品、设备、服务等借:固定资产/存货贷：现金/银行存款/应付账款（6）以外币销售商品、提供服务或者获得外币捐赠等借:银行存款/应收账款贷:捐赠收入/提供服务收入/商品销售收入（7）借入外币借款时借:银行存款贷:短期借款/长期借款（8）偿还外币借款时借:短期借款/长期借款贷:银行存款（9）发生外币兑换业务时，如为购入外币借;银行存款(外币账户贷:银行存款(人民币账户)贷:筹资费用(差额)(10)如为卖出外币借:银行存款(人民币账户贷:银行存款(外币账户)贷:筹资费用(差额)（11）年末折算人民币时差额作为汇兑损益计入当期费用若属于资本化期间，计入“在建工程”3.其他货币资金（1）民间非营利组织将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时借：其他货币资金贷：银行存款（2）收到采购员交来供应单位发票账单等报销凭证时借：存货贷：其他货币资金（3）将多余的外埠存款转回当地银行时借：银行存款贷：其他货币资金（4）民间非营利组织在填送“银行汇票申请书”并将款项交存银行，取得银行汇票后借：其他货币资金贷:银行存款（5）民间非营利组织使用银行汇票后借:存货贷：其他货币资金（6）如有多余款或因汇票超过付款期等原因而退回款项借：银行存款贷：其他货币资金（7）民间非营利组织向银行提交“银行本票申请书”并将款项交存银行，取得银行本票后借：其他货币资金贷：银行存款（8）民间非营利组织使用银行本票后借：存货贷：其他货币资金（9）因本票超过付款期等原因而要求退款时借：银行存款贷：其他货币资金（10）民间非营利组织应按规定填制申请表，连同支票和有关资料一并送交发卡银行。

《民间非营利组织的会计制度》及纳税培训()民间非营利组织会计制度分录

《民间非营利组织的会计制度》及纳税培训（）民间非营利组织会计制度分录
对于民间非营利组织的会计制度分录，可以根据不同的交易和活动进行分类。

以下是一些常见的分录示例：
1. 收到捐款：
借：银行存款或现金账户
贷：捐款收入
2. 支付办公室租金：
借：办公室租金支出
贷：银行存款或现金账户
3. 购买办公设备：
借：办公设备
贷：银行存款或现金账户
4. 支付员工薪资：
借：工资支出
贷：银行存款或现金账户
5. 购买办公用品：
借：办公用品费用
贷：银行存款或现金账户
6. 进行公益活动支出：
借：公益活动支出
贷：银行存款或现金账户
请注意，以上只是一些常见的分录示例，实际的分录会根据民间非营利组织的具体情况和活动而有所不同。

建议在制定会计制度和进行分录时，咨询专业的会计师或财务顾问以确保准确性和合规性。

关于纳税培训，涉及到民间非营利组织的纳税事项，可以根据当地税法和税务规定进行培训。

培训内容可能包括但不限于以下方面：
1. 民间非营利组织的纳税义务和纳税申报程序
2. 免税和减免税政策适用条件和申请程序
3. 纳税申报表的填写和提交
4. 办公室租金、工资、公益活动支出等费用的税务处理
5. 捐款收入的税务处理
6. 年度财务报表和税务报表的编制和审核要求
建议联系当地税务部门或专业的税务机构，了解他们提供的民间非营利组织纳税培训课程和资源，以获取更具体和全面的指导。

民间非营利组织会计制度会计分录

民间非营利组织会计制度会计分录1. 民间非营利组织会计制度概述民间非营利组织是指依据法律法规设立、自愿组织、公开透明、不以营利为目的、注重社会效益的社会组织。

其会计制度是指为保障组织的财务管理与监督，规定了其财务科目、会计分录、报表汇编方法等一系列管理措施，为保证组织的正常运转及公开透明提供有效保障。

2. 民间非营利组织会计科目设置民间非营利组织的会计科目根据其组织实际情况及相应的法律、法规进行设置。

通常情况下，其会计科目可以分为资产类科目、负债类科目、权益类科目、收入类科目、支出类科目等。

同时，其会计科目也需要与税务部门及其他有关部门的会计核算要求相适应，以确保会计数据的真实准确。

3. 民间非营利组织会计制度中的会计分录对于民间非营利组织的会计分录，其在具体操作时存在一定的特点，主要表现在以下几个方面：（1）不同于商业企业，民间非营利组织的会计分录中通常不存在“营业成本”等会计科目；（2）在会计分录中需要涉及到各项基金、项目的收支情况，且需要将不同基金、项目的收支相关数据进行分开记录；（3）在会计分录中需要涉及到政府补贴、捐赠和资助等项目，且需要将这些数据与基金相关的数据相结合记录。

4. 民间非营利组织会计分录的基本构成要素会计分录是指会计人员根据财务原始凭证以及相关法律、法规、会计准则等规定制定的记录机制。

其主要构成要素包括：会计科目、借方金额、贷方金额、凭证号码、摘要、制单人、审核人、记账人等。

每个构成要素都具有相应的重要性，在会计分录中占据着特定的地位，如会计科目是会计分录的核心元素，贷方金额必须等于借方金额等。

5. 民间非营利组织会计分录的作用和意义民间非营利组织的会计分录在其日常财务管理和监督中具有重要的作用和意义。

（1）为确保财务数据的真实准确，有助于提高组织财务管理的规范化水平；（2）是会计核算的基础，对于提高组织财务管理的透明度和可靠性有重要作用；（3）为财务报表编制提供明确的依据，有助于及时准确地反映组织的财务状况和财务运营情况；（4）有助于进行内外部的监督与审计，提高组织财务管理的风险控制能力。

民间非盈利组织账务处理及会计分录

凳子桌子数量多的还有空调电脑数额一两千的都做固定资产。

借：固定资产贷：现金借：管理费用贷：限定性净资产没提折旧，意思是同事业单位一样，把买的固定资产一开始就转销了。

当时我提了折旧的，后找了个会计师事务所的老会计问了下说直接转销就行了，简单省事我就把之前折的就冲了。

若是要报废牢固资产借：限定性净资产贷：固定资产7、其他费用是清理牢固资产无形资产时才用，对应的其他支出也是。

结转净损失就是借其他费用，结转净收益就是贷其他支出。

就等同于企业账的营业外支出营业外支出。

6、结转。

收到现金记：借：库存现金贷：对应科目支出现金记：借：对应科目贷：库存现金例1、3月4日，某大学开出现金支票提取800元备用。

借：库存现金800贷：银行存款800例2、3月4日XXX出差借现金300元借：其他应收款300贷：库存现金300例3、3月4日购买文具用品支付现金120元借：事业支出120贷：库存现金120当事业单位银行存款增加时记：借：银行存款贷：对应科目减少时记：借：对应科目贷：银行存款例1、3月5日将现金800元存入银行借：银行存款800贷：库存现金800例2、3月6日购入材料一批，货款元，材料已验支出库，货款用现金支票付讫。

政府与非营利组织会计会计分录

1、某市财政局财政总预算会计发生下列会计事项，写出会计分录。

（1）收到国库报送的一般预算收入日报表，本日各项营业税、所得税等收入合计300万元，行政收费收入60万元。

1．答：(1)借：国库存款——一般预算存款3600000贷：一般预算收入3600000（2）收到国库报送的一般预算收入日报表，本日发生退库，各项收入减少20万元。

(2)借：国库存款——一般预算存款200000(红字)贷：一般预算收入200000(红字)（3）收到国库报送的基金预算收入日报表，本日电力基金收入合计60万元，养路费收入合计20万元。

(3)借：国库存款——基金预算存款800000贷：基金预算收入——电力基金600000一养路费200000（4）本级安排粮食风险基金56万元，存入农业发展银行。

(4)借：一般预算支出5600000贷：国库存款5600000借：其他财政存款5600000贷：专用基金收入5600000（5）收到省财政拨入粮食风险基金20万元，已经到账。

(5)借：其他财政存款200000贷：专用基金收入2000002．某事业单位执行《事业单位会计制度》发生下列会计事项，写出会计分录：(1)收到财政拨来的本月经费10万元，收到上级主管部门的补助收入5万元，已经到账。

答：(1)借：银行存款150000贷：财政补助收入100000上级补助收入50000(2)通过政府集中采购计算机设备一批，价值10万元，由财政部门负担采购资金总额的40%，事业单位负担采购金额的60%，现将事业单位负担的4万元采购资金拨付给财政集中采购机构。

(2)借：其他应收款——政府采购60000贷：银行存款60000(3)收到供应商交来的通过政府集中采购的计算机设备，设备已经通过验收。

(3)借：事业支出100000贷：财政补助收入40000其他应收款——政府采购60000借：固定资产100000贷：固定基金100000(4)用账面15万元的固定资产对外投资，其评估价值为18万元。

政府与非营利组织会计会计核算

财政总预算会计借：与下级往来贷：上解收入第三章政府总预算会计的资产国库存款3 体制结算应补助下级财政数借：补助支出贷：与下级往来 1 收到国库存款时：借：国库存款 4 收回借给下级财政的款项时或将借给下级的款项转作补助支出贷：一般预算收入基金预算收入借：国库存款/补助支出贷：与下级往来3.3.1 预拨经费国有资本经营预算收入2 拨付国库存款时：借：一般预算支出1.预拨经费时：借：预拨经费贷：国库存款基金预算支出国有资本经营预算支出贷：国库存款2.转列预算支出时：借：一般预算支出贷：预拨经费3.1.2 其他财政存款1 收到其他财政存款时：借：其他财政存款 3.3.2 基建拨款贷：专用基金收入/一般预算收入等 2 拨付其他财政存款时：借：专用基金支出/一般预算支出等贷：其他财政存款 1 拨出款项时借：基建拨款贷：国库存款 2 收到基本建设财务管理部门或受委托的专业银行报来拨付建设单位数时借：一般预算支出 3.1.3 有价证券1 购入有价证券时借：有价证券贷：基建拨款贷：国库存款/其他财政存款2 到期兑付有价证券时，其兑付本金部分借：国库存款/其他财政存款贷：有价证券 3.4.1 财政周转金放款 1 将财政周转金贷放给用款单位时：借：财政周转金放款贷：其他财政存款3 利息收入部分 2 收回贷放给用款单位的财政周转金时：借：其他财政存款贷：财政周转金放款 3.4.2 借出财政周转金1 借给下级财政财政周转金时：借：借出财政周转金借：国库存款/其他财政存款贷：一般预算收入/基金预算收入 3.2.1 在途款（1）国库报解整理期内收到上年度收入的款项时，在上年账上借：在途款贷：其他财政存款贷：一般预算收入2 收到下级财政归还的财政周转金时，借：其他财政存款贷：借出财政周转金3.4.3 待处理财政周转金1 确认财政周转金放款已经成为呆账时：借：待处理财政周转金贷：财政周转金放款基金预算收入同时，在新年度账上借：国库存款贷：在途款（2）国库报解整理期内收回不属于上年度支出的款项时借：在途款 2 按规定程序报批核销时：借：财政周转基金贷：一般预算支出基金预算支出贷：待处理财政周转金第四章财政总预算会计的负债4.1.1 暂存款同时，在新年度账上借：国库存款贷：在途款3.2.2 暂付款1.收到暂存款项时：借：国库存款、其他财政存款贷：暂存款1 借出款项时：借：暂付款2.冲转、退还或转作收入时：借：暂存款贷：国库存款2 收回或转作预算支出时：借：国库存款、一般预算支出等贷：暂付款贷：国库存款、其他财政存款、一般预算收入4.1.2 与上级往来 1.计算出应由上级财政补助给本级财政的款项时：借：与上级往来贷：补助收入3.2.3 与下级往来1 借给下级财政款时借：与下级往来2.计算出本级财政应上解上级财政的款项时：借：上解支出贷：国库存款2 体制结算中应由下级财政上交的收入数贷：与上级往来借：补助收入3. 向上级财政借入财政周转款项时借：国库存款贷：与上级往来贷：一般预算结余基金预算结余国有资本经营预算结余4.向上级财政归还借入的财政周转款或将向上级财政5.5.2 上解收入借入的财政周转款转作收入借：与上级往来1 收到下级财政上解给本级财政的款项时：借：国库存款贷：上解收入贷：国库存款/补助收入 4.2 借入款2 年终结转上解收入时：借：上解收入1.中央财政或地方财政按照规定发行债券或举借债务收到款项时：借：国库存款贷：一般预算结余基金预算结余贷：借入款5.5.3 调入资金2.到期偿还债务本金和利息时：借：借入款一般预算支出等 1 财政总预算会计调入资金时：借：国库存款贷：调入资金贷：国库存款2 年终结转调入资金时：借：调入资金4.3 借入财政周转金1.向上级财政部门借入财政周转金时：借：其他财政存款贷：一般预算结余基金预算结余财政周转金收入贷：借入财政周转金2.归还上级财政部门财政周转金时：借：借入财政周转金贷：其他财政存款5.6 1 财政总预算会计取得财政周转金收入时：借：其他财政存款贷：财政周转金收入第五章政府总预算会计的收入 5.1 一般预算收入2 年终结转财政周转金支出时：借：财政周转金收入贷：财政周转金支出1 收到一般预算收入时：借：国库存款—一般预算存款贷：一般预算收入 3 结转财政周转金收支结余时：借：财政周转金收入 2 年终结转一般预算收入时：借：一般预算收入贷：财政周转基金第六章政府总预算会计的支出 6.1 一般预算支出贷：一般预算结余基金预算收入5.2 1 确认一般预算支出时：借：一般预算支出贷：国库存款1 收到基金预算收入时：借：国库存款贷：基金预算收入2 年终结转一般预算支出时：借：一般预算结余贷：一般预算支出 2 年终结转基金预算收入时：借：基金预算收入贷：基金预算结余 6.2 基金预算支出5.3 国有资本经营预算收入 1 取得国有资本经营预算收入时：借：国库存款1 确认基金预算支出时：借：基金预算支出贷：国库存款贷：国有资本经营预算收入2 年终结转国有资本经营预算收入时：借：国有资本经营预算收入贷：国有资本经营预算结余 5.4 专用基金收入2 年终结转基金预算支出时：借：基金预算结余贷：基金预算支出 6.3 国有资本经营预算支出1 确认国有资本经营预算支出时：借：国有资本经营预算支出贷：国库存款1 从上级财政部门取得专用基金收入时借：其他财政存款——专用基金存款贷：专用基金收入2 年终结转国有资本经营预算支出时：借：国有资本经营预算结余贷：国有资本经营预算支出6.4 专用基金支出2 退回专用基金收入时，做相反的会计分录借：专用基金收入贷：专用基金结余 5.5 转移性收入 5.5.1 补助收入1 安排使用专用基金时：借：专用基金支出贷：其他财政存款1 收到上级财政拨入的补助款项时：借：国库存款贷：补助收入 2 年终结转专用基金支出时：借：专用基金结余 2 年终结转补助收入时：贷：专用基金支出6.5 转移性支出 6.5.1 补助支出补助支出上解支出 1 向下级财政拨付补助款项时：借：补助支出贷：国库存款调出资金7.1.3 国有资本经营预算结余1 财政总预算会计年终结转国有资本经营预算类收入账户：2 年终结转补助支出时：借：一般预算结余基金预算结余借：国有资本经营预算收入补助收入国有资本经营预算结余贷：补助支出贷：国有资本经营预算结余2 结转国有资本经营预算类支出账户：借：国有资本经营预算结余贷：国有资本经营预算支出补助支出 6.5.2 上解支出1 向上级财政上交上解支出的款项时：借：上解支出贷：国库存款调出资金2 年终结转上解支出时：借：一般预算结余基金预算结余 7.1.4 专用基金结余1 年终结转专用基金收入时：借：专用基金收入贷：上解支出贷：专用基金结余6.5.3 调出资金2 结转专用基金支出时：借：专用基金结余1 财政总预算会计调出资金时：借：调出资金贷：专用基金支出贷：国库存款 7.2 预算周转金2 年终结转调出资金时：借：一般预算结余基金预算结余1 收到上级财政拨入的预算周转金时：借：国库存款贷：预算周转金国有资本经营预算结余贷：调出资金财政周转金支出2 从本级财政预算结余中设置或补充预算周转金时：借：一般预算结余贷：预算周转金6.6 1 支付有关财政周转金支出项目时：借：财政周转金支出贷：其他财政存款“预算周转金”科目借方一般无发生额财政周转基金7.3 1 用预算资金设置或补充财政周转基金时：借：一般预算支出2 年终结转财政周转金支出时：借：财政周转金收入贷：财政周转金支出贷：国库存款同时：借：其他财政存款贷：财政周转基金第七章政府总预算会计的净资产 7.1 结余7.1.1 一般预算结余1 财政总预算会计年终结转一般预算类收入账户时：借：一般预算收入补助收入 2 用财政周转金净收入补充财政周转基金时：借：财政周转金收入贷：财政周转基金行政事业单位会计第 12 章行政单位的资产 12.1.1 库存现金（新制度） 1 收到现金时：上解收入调入资金贷：一般预算结余2 结转一般预算类支出账户时：借：一般预算结余贷：一般预算支出补助支出借：库存现金贷：零余额账户用款额度、银行存款、其他收入 2 支出现金时：借：经费支出贷：库存现金上解支出调出资金3 单位职工预支差旅费时：借：其他应收款贷：库存现金7.1.2 基金预算结余1 财政总预算会计年终结转基金预算类收入账户时：借：基金预算收入补助收入 4 单位职工出差回来报销时：借：经费支出库存现金上解收入贷：其他应收款调入资金12.1.2 银行存款 1 收到银行存款时：借：银行存款贷：基金预算结余2 结转基金预算类支出账户时：借：基金预算结余贷：基金预算支出贷：财政拨款收入2 提取和支用银行存款时：借：库存现金、经费支出贷：银行存款借：资产基金——存货贷：存货12.2.1 零余额账户用款额度 1 收到用款额度时：借：零余额账户用款额度贷：财政拨款收入 4、对外捐赠存货借：资产基金——存货贷：存货发生由行政单位承担的运输费等支出借：经费支出2 支用用款额度时：借：经费支出贷：零余额账户用款额度等 12.4 固定资产贷：零余额账户用款额度 3 提取现金时：借：库存现金1、购入不需要安装固定资产时：借：经费支出贷：零余额账户用款额度 12.2.2 财政应返还额度贷：财政拨款收入、零余额账户用款额度、银行存款1 财政直接支付用款额度数与财政直接支付实际支出同时：借：固定资产数=差额：财政应返还额度（直接支付额度）贷：资产基金——固定资产 2、接受捐赠的固定资产借：固定资产借：财政应返还额度贷：财政拨款收入贷：资产基金——固定资产 2 财政授权支付用款额度数与财政授权支付已下达额累计折旧度数=差额：财政应返还额度（尚未下达数）借：资产基金——固定资产贷：累计折旧财政授权支付已下达额度数与财政授权支付实际支在建工程出数=差额：财政应返还额度（已下达未用数）借：财政应返还额度1.购入需要安装的设备，按照购入的成本按照实际支付的金额借：经费支出贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度等同时，借：在建工程贷：财政拨款收入（尚未下达用数）零余额账户用款额度（已下达未用数）下一年度，财政部门对行政单位恢复财政直接支付用款额度时，行政单位不做会计处理。

民间非营利组织会计制度分录大全

民间非营利组织会计制度分录大全资产类1 .现金（1）从银行提取现金借：现金贷：银行存款（2）根据银行退回的进账单第一联。

会计分录非营利组织会计

会计分录(一) 收到银行通知，用银行存款支付到期的商业承兑汇票200000，增值税已于前期支付。

借：应付票据 200000贷：银行存款 200000(二) 购入原材料一批，用银行存款支付货款300000元，以及购入材料支付的增值税额为51000元，货款已付，材料未到。

300000借：物资采购应交税金---应交增值税（进项税额） 51000贷：银行存款 351000(三) 收到原材料一批，实际成本200000，计划成本190000元，材料已验收入库，货款已于上月支付。

借：原材料 190000材料成本差异 10000贷：物资采购 200000(四) 用银行汇票支付采购材料价款，公司收到开户银行转来银行汇票多余款收帐通知，通知上填写的多余468元，购入材料及运费199600元，支付的增值税额33932元，原材料已验收入库，该批原材料计划价格200000元。

借：原材料200000借：物资采购 199600 贷：物资采购 199600银行存款 468 材料成本差异 400应交税金----应交增值税（进项税额 33932贷：其他货币资金 234000(五) 销售产品一批，销售价款600000元（不含应收取的增值税）该批产品实际成本360000元，产品已发出，价款未收到。

借：应收账款 702000贷：主营业务收入 600000应交税金-----应交增值税（销项税额） 102000(六) 公司将短期投资（全部为股票投资）30000元兑收，收到本金30000，投资收益3000元，均存入银行。

借：银行存款 33000贷：短期借款 30000投资收益 3000(七) 购入不需要安装的设备1台，价款170940元，支付的增值税款29060元，支付包装费、运费2000元。

价款及包装费、运费均以银行存款支付。

设备已交付使用。

借：固定资产 202000贷：银行存款 202000(八) 购入工程物资一批，价款3000000元，（含已缴纳的增值税）已用银行存款支付。

民间非营利组织收入和支出的管理与核算

公共组织财务管理（第三版） 21世纪公共事业管理系列教材
2)主要账务处理
第一,提供服务取得收入时, 借：现金（或银行存款、应收账款）（按照实际收到或应当
收取的价款）贷：提供服务收入（按照应当确认的提供服务收入金额）第二,在会计期末,将“提供服务收入”科目的余额转入非限定
总账科目下设置“限定性收入”和“非限定性收入”明细科目进行明细核算。
民间非营利组织也可以根据收入是否受到限制设置“限定性收入”
和“非限定性收入”一级科目,然后按照收入
的来源,在一级科目下设置“捐赠收入”、“会费收入”、“提供服务收入”、“政府补助收
入”等二级明细科目。
公共组织财务管理（第三版） 21世纪公共事业管理系列教材
2011年11月1日,按照收到的捐款金额,确认捐赠收入。借:银行存款 300 000 贷:捐赠收入——限定性收入 300 000
[例10—2]某慈善机构接受一归国华侨一笔捐赠款50万元,
该笔款项注明只能用来救助孤寡老人,并且使用年限为10年,
余额应退还。该慈善机构有关人员根据所在地区估计在10
年内可能使用的款项为45万元。
100 000
公共组织财务管理（第三版） 21世纪公共事业管理系列教材
(2)会费收入的核算
收
入
类
1)会计科目的设置。
民间非营利组织为了核算
其根据章程等的规定向会员收取的会费收入,应当设置 “会费收入”科目。同时,应当按照会费收入是否存在限制,在“会费收入”科目下设置“限定性收入”和“非限定性收入”明细科目。
(2)收入计量。对于民间非营利组织
而言,收入的计量是指为了在业务活动表中确认和列报收入要素而确定其金额的过程,即确定收入的确认金额。

记账实操非盈利组织志愿者协会行业的会计处理分录

贷：银行存款-XXX支行 .献爱心"山村儿童午餐资助项目"慈善晚会当天，收到慈善晚会爱心捐款。借：银行存款-XXX支行贷：捐赠收入-限定性收入-山村儿童午餐资助项目款 .计提工资借：管理费用-非限定管理费用-工资（办公室，财务部）业务活动成本-非限定业务活动成本-工资（项目部）贷：应付工资-工资 .计提附加税借：业务活动成本-非限定业务活动成本-税金及附加贷：应交税金-应交城市维护建设税 -应交教育费附加 -应交地方教育附加
自愿参与社会公益活动的人。享受乘坐公交车，地铁免费，免费进公园及旅游景点。
志愿者也叫义工、义务工作者或志工。他们致力于免费、无偿地为社会进步贡献自己的力量。志愿工作是指一种具有组织性的助人及基于社会公益责任的参与行为，其发展可追溯至第二次世界大战后，福利主义抬头导致各国政府
支出崩塌，发展义务工作以解决社会上不胜负荷的需求。账务处理基本流程如下: 1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。 2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。 3、根据记账凭证登记明细分类账。 4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表 5、根据科目汇总表登录总账。 6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表及现金流量表和所有者权益变动表。 7、做年、季、月度财务预测和决策、财务预算、财务控制、财务分析、业绩评价与反馈。公司成立协会的账务处理一、民间非营利组织发生的管理费用，应当在发生时按其发生额计入当期费用。二、管理费用的主要账务处理如下：（一）现金、存货、固定资产等盘亏，根据管理权限报经批准后，按照相关资产账面价值扣除可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿等后的金额，借记本科目，按照可以收回的保险赔偿和过失人赔偿等，借记"现金"、"银行存款" 、"其他应收款”等科目，按照已提取的累计折旧，借记"累计折旧"科目，按照相关资产的账面余额，贷记相

民间非营利组织会计账务处理分录

民间非营利组织会计账务处理分录(一)民间非营利组织的界定1.概念在民政部门登记的社会团体、基金会和民办非企业单位。

2特征(1)该组织不以营利为宗旨和目的；(2)资源提供者向该组织投入资源不取得经济回报；(3)资源提供者不享有该组织的所有权。

(二)民间非营利组织的一般会计原则1.民间非营利组织的会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量；2.民间非营利组织的会计目标是满足会计信息使用者的信息需要；3.民间非营利组织的会计核算应当以权责发生制为基础；4.民间非营利组织会计核算的基本原则包括相关性、实质重于形式、一贯性、可比性、及时性、可理解性、配比性、实际成本、谨慎性、区分费用性和资本性支出及重要性；5.民间非营利组织的会计要素划分为资产、负债、净资产、收入和费用；6•由于民间非营利组织许多资产的取得没有实际成本，因此在强调实际成本计量原则的同时，对于一些特殊的交易事项引入了公允价值等计量基础。

1.反映财务状况的会计要素：资产、负债、净资产；其关系式为：资产=负债+净资产2.反映业务活动情况的会计要素：收入、费用；其关系式为：收入-费用=净资产变动额(四)民间非营利组织的财务会计报告体系该体系包括：资产负债表、业务活动表和现金流量表等三张基本报表、会计报表附注和财务情况说明书。

知识点民间非营利组织特定业务的核算(一)受托代理业务的核算1.受托代理业务的概念受托代理业务是指民间非营利组织从委托方收到受托资产,并按照委托人的意愿将资产转赠给指定的其他组织或者个人的受托代理过程。

2.受托代理业务的界定民间非营利组织的受托代理业务与其通常从事的捐赠活动存在本质上的差异。

因此，需要将两者区分开来，按照不同的原则进行会计处理。

在区分受托代理业务与捐赠活动时,应当注意以下几点：(1)在受托代理业务中，民间非营利组织并不是受托代理资产的最终受益人，只是代受益人保管这些资产。

而对于接受捐赠的资产，民间非营利组织对于资产以及资产带来的收益具有控制权。

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