生产过程的会计核算

“生产成本”
包括车间管理人员的工资 水电费，生产线上固定资
产的折旧等
• 库存商品
—属于流动资产类账户，核算企业已经完工并且验收入 库的可用于销售的产品的收、发、存的情况
借
库存商品
完工入库的产成品
贷 按照产成品
的种类等设Байду номын сангаас置明细账户
出库销售的产成品
期末库存的产成品
• 管理费用
—属于损益类账户，核算企业行政管理部门为组织和管 理生产经营活动而发生的各项管理费用
其他业务的发生于归集的 核算
• 21、8日，用现金购入办公用品，其中生产车间100 元，管理部门300元。
借：制造费用 管理费用 贷：库存现金
100 300
400
22、10日，用银行存款支付明年上半年财产保险费3000元。
借：预付账款——xx保险公司 贷：银行存款
3000 3000
23、12日，采购员于宁出差，预借差旅费500元，以现金 支付。
• 应付职工薪酬
—属于流动负债类账户，核算企业应该支付而尚未支付 给职工的薪酬、各种福利
借
应付职工薪酬
实际支付的薪酬 及福利
应该支付的职工 薪酬及福利
贷 按照不同车
间、部门设 置明细账户
期末应该支付而未支付 的职工薪酬
三、生产过程的账务处理 —材料费用
根据材料用途与记入的相应账户
原材料减少
原材料
14、5日，公司从银行提取现金50000元，准备发放工资。
15、5日，用现金50000元发放职工工资
16、31日，结转本月应付职工工资50000元，其中：生产 甲产品工人工资20000元，生产乙产品工人工资15000元， 生产车间管理人员5000元，企业管理人员工资10000元。
这是职工的 一项福利
借
管理费用
本期发生的各项管理 费用
贷
按照不同车 间、部门设
置明细账户
转入 “本年利润”
包括行政管理人员的工资 行政部门固定资产的 折旧、水电费等
• 财务费用账户
该账户属于损益类账户，用来核算企业为筹集生产经营 所需资金等而发生的筹资费用。
借
财务费用
贷
本期发生的各项财务 费用
转入 “本年利润”
包括利息支出、 银行手续费等
三、生产过程的账务处理 —固定资产损耗
• 使用的特点：使用—不断的损耗—形成费用 • 折旧的定义：固定资产的损耗 • 会计账户：累计折旧
固定资产折旧
设备用途
成本归属
累计折旧
生产使用的机器设备
制造费用
非生产使用的固定资产
管理费用/销售费用
• 会计分录
借： 制造费用/管理费用 贷：累计折旧
➢“累计折旧”账户
生产成本
生产
成本
月 末
结
制造 转
费用
直接计入 当期损益
生产过程核算的任务
– 确定产直品接的材料制费造成本
直接投入 的费用
直接人工费
直接……
生产成本—甲
制造费用
生产成本—甲
库存商品—甲
间接投入 的费用
二、生产过程的账户设置
• 生产成本
—属于成本类账户，核算企业生产或提供劳务所发生的各 项直接可以归属于某种产品的生产费用
借
生产成本
贷
按照产品品 种设置明细
账户
生产产品直接耗用的材料费 人工费
月末转入的制造费用
完工验收入库的 产品的实际成本
余额：尚未加工完毕的 在产品成本
• 制造费用
—属于成本类账户，核算企业车间范围内为生产产品和提供 劳务而发生的各项间接生产费用
借
制造费用
贷
本期车间内发生的各项 费用
按照品种分配计入产品 成本的制造费用，转入
金额合
类 甲产品 乙产品 车间耗用 管理部门
计
A材料
40000 5000
45000
B材料
18000
18000
C材料
3000
1000 4000
D材料
11000 3000
14000
合计
51000 26000
3000
1000 81000
三、生产过程的账务处理 —人工费用
根据职工工作岗位与工资费用的归属
企业应付工资 工人工作地点、岗位
17、31日，根据工会核准，决定发放职工困难补助7000 元，其中：甲产品生产工人2800元，乙产品工人2100元， 车间管理人员700元，企业管理人员1400元。
练一练
• 18、31日，根据领料凭证汇总表，本月领用材料如表：
材料种类 A材料 B材料 C材料 D材料 合计
领料部门及用途
甲产品 乙产品 车间耗用
材料使用用途
生产车间生产产品 生产车间一般耗用 其他部门领用
成本归属
生产成本—×产品 制造费用 销售费用/管理费用
• 借：生产成本——××产品
•
制造费用
• 贷：原材料——××材料
（生产产品耗用材料） （车间一般耗用材料）
材料领用
• 例14：31日，根据领料凭证汇总表，本月领用材料 如表：
材料种
领料部门及用途
借：其他应收款 ——于宁 贷：库存现金
500 500
24、20日，于宁出差回来，报销差旅费465元，退回现金 35元。
借：管理费用 库存现金
贷：其他应收款——于宁
成本归属
应付职 工薪酬
生产车间生产工人工资 生产车间管理人员工资 管理部门人员工资 销售部门销售人员工资
生产成本—×产品 制造费用 管理费用 销售费用
•具体帐务处理
借：生产成本——×产品 （车间生产工人工资）
制造费用
（车间管理人员工资）
管理费用
（企业管理人员工资）
销售费用
（企业销售机构人员工资）
贷：应付职工薪酬
68000 10000
11000 18000
5900
3000
79000 31000
5900
管理部门
900 900
金额合计 78000 29000 6800 3000
116800
19、31日，结转本月应付职工工资70000元，其中：生产甲产品工人 工资30000元，生产乙产品工人工资25000元，生产车间管理人员 5000元，企业管理人员工资10000元。
生产过程的会计核算
劳动对象：材料 活 劳 动 ： 人 工
劳动资料：固定资产等
其他支出： 如水电费……
一、生产过程核算的内容
耗费
产出产品
生产费用
直接 费用
直接材料、 直接人工
间接 费用
制造费用 (车间内)
产品成本计算
计入 产品 成本
直接 非直接
期间 费用
管理、财务、 销售费用
不计入产品成本
企业费用 的一部分
—属于“固定资产”账户的备抵账户，用于反映固定资 产由于使用发生损耗对于固定资产价值的影响
借
累计折旧
贷
固定资产由于出售 、报废等离开企业需要转 固定资产损耗的增加
销的折旧
余额：固定资产损耗的 累计数，作为固定资产
原值的抵减
20、本月计提固定资产折旧，其中生产车间固定资产折旧 4300元，企业管理部门折旧2200元。