生产过程的会计核算
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《基础会计学》 第八章生产过程的核算PPT课件
付职工工资、职工福利费、社会保险费、住房公积金、工会经费、职 工教育经费、解除职工劳动关系补偿等。 • 结构：本账户属于负债性质的账户。其贷方登记计算额，借方登记实 际发放额，期末如果有余额，在贷方表示尚未支付的职工薪酬。 • 本账户可按员工姓名设置明细账户进行明细分类核算。也可按“工 资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经 费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”、“辞退福利”、“股 份支付”等设置二级账户进行明细核算。
费、公司经费（包括行政管理部门职工薪酬、物料消耗、低值易耗品 摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、职工教育经费、董事会费 （包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨 询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土 地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污 费用、绿化费、生产车间（部门）和行政管理部门等发生的固定资产 修理费用等。
第八章 生产过程的核算
• [教学目的] 通过本章学习，使学生了解工业企业生产过程 所发生的各种经济业务；掌握核算这些经济业务所涉及账 户的用途和结构；重点掌握经济业务的账务处理。
• [教学重点]生产环节的账户设置、账务处理方法。 • [教学难点]生产环节的账户设置、账务处理方法。
• 企业的生产过程是投入各种生产要素生产产品的过程。在生产过程中 生产要素的耗费就是所发生的费用。生产过程的核算计算对所发生的 各种费用，依据费用受益原则进行归集和分配，计算产品的总成本和 单位成本。
• “生产成本”账户的结构如下：
生产成本
直接费用的发生额 间接费用的分配额
结转完工验收入库产品成 本结转额
期末余额：在产品成 本
• 二、“制造费用”账户
• 用途：本账户核算制造费用的发生和分配。属于成本类账户。
费、公司经费（包括行政管理部门职工薪酬、物料消耗、低值易耗品 摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、职工教育经费、董事会费 （包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨 询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土 地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污 费用、绿化费、生产车间（部门）和行政管理部门等发生的固定资产 修理费用等。
第八章 生产过程的核算
• [教学目的] 通过本章学习，使学生了解工业企业生产过程 所发生的各种经济业务；掌握核算这些经济业务所涉及账 户的用途和结构；重点掌握经济业务的账务处理。
• [教学重点]生产环节的账户设置、账务处理方法。 • [教学难点]生产环节的账户设置、账务处理方法。
• 企业的生产过程是投入各种生产要素生产产品的过程。在生产过程中 生产要素的耗费就是所发生的费用。生产过程的核算计算对所发生的 各种费用，依据费用受益原则进行归集和分配，计算产品的总成本和 单位成本。
• “生产成本”账户的结构如下：
生产成本
直接费用的发生额 间接费用的分配额
结转完工验收入库产品成 本结转额
期末余额：在产品成 本
• 二、“制造费用”账户
• 用途：本账户核算制造费用的发生和分配。属于成本类账户。
生产过程的会计核算
生产过程的会计核算
劳动对象： 劳动对象：材料
劳动资料： 劳动资料：固定资产等
活 劳 动 ： 人 工 ：
一、生产过程核算的内容
耗费 生产费用 直接 费用 接 费用 费用 直接材料、 直接材料、 直接人工 费用 内) 内 、 、 费用 产出产品 产品成本计算 计入 产品 成本 二直接
企业费用 的一部分
完工验收入库的 产品的实际成本 按照产品品 种设置明细 账户
贷
为生产产品发生的 成本 余额： 余额：尚未加工完毕的 在产品成本
• 制造费用
—属于成本类账户，核算企业车间范围内为生产产品和提供 属于成本类账户， 属于成本类账户 劳务而发生的各项间接生产费用 借 制造费用 贷
本期发生的各项制造 费用
按照品种分配计入产品 成本的制造费用， 成本的制造费用，转入 生产成本” “生产成本” 包括车间管理人员的工资 水电费， 水电费，生产线上固定资 产的折旧等
原材料
三、生产过程的账务处理 —人工费用 人工费用
根据职工工作岗位与工资费用的归属 企业应付工资 应付职 工薪酬 工人工作地点、 工人工作地点、岗位 生产车间生产工人工资 生产车间管理人员工资 管理部门人员工资 销售部门销售人员工资 成本归属 生产成本—×产品 生产成本 × 制造费用 管理费用 销售费用
练习制造费用的归集和分配
资料：新华工厂5月份发生下列经济业务: 资料：新华工厂5月份发生下列经济业务: 用现金购买办公用品450 450元 1. 用现金购买办公用品 450 元 ， 其中车间办公用品 200元 企业管理部门办公用品250 250元 200元，企业管理部门办公用品250元。 以银行存款支付水电费1 000元 2 ． 以银行存款支付水电费 1 000 元 ， 其中车间水电 700元 企业管理部门水电费300 300元 费700元，企业管理部门水电费300元。 领用材料18600 18600元 其中车间一般消耗6600 6600元 3. 领用材料 18600 元 ， 其中车间一般消耗 6600 元 ， 其中A产品领用5000 5000元 产品领用7000 7000元 其中A产品领用5000元，B产品领用7000元。 分配管理人员薪酬4 000元 4.分配管理人员薪酬4 000元，其中车间管理人员薪 500元 产品生产工人工资2000 2000， 酬 2 500 元 ， A 产品生产工人工资 2000 ， B 产品工 人工资3000 企业管理部门人员工资1 500元 3000， 人工资3000，企业管理部门人员工资1 500元。
劳动对象： 劳动对象：材料
劳动资料： 劳动资料：固定资产等
活 劳 动 ： 人 工 ：
一、生产过程核算的内容
耗费 生产费用 直接 费用 接 费用 费用 直接材料、 直接材料、 直接人工 费用 内) 内 、 、 费用 产出产品 产品成本计算 计入 产品 成本 二直接
企业费用 的一部分
完工验收入库的 产品的实际成本 按照产品品 种设置明细 账户
贷
为生产产品发生的 成本 余额： 余额：尚未加工完毕的 在产品成本
• 制造费用
—属于成本类账户，核算企业车间范围内为生产产品和提供 属于成本类账户， 属于成本类账户 劳务而发生的各项间接生产费用 借 制造费用 贷
本期发生的各项制造 费用
按照品种分配计入产品 成本的制造费用， 成本的制造费用，转入 生产成本” “生产成本” 包括车间管理人员的工资 水电费， 水电费，生产线上固定资 产的折旧等
原材料
三、生产过程的账务处理 —人工费用 人工费用
根据职工工作岗位与工资费用的归属 企业应付工资 应付职 工薪酬 工人工作地点、 工人工作地点、岗位 生产车间生产工人工资 生产车间管理人员工资 管理部门人员工资 销售部门销售人员工资 成本归属 生产成本—×产品 生产成本 × 制造费用 管理费用 销售费用
练习制造费用的归集和分配
资料：新华工厂5月份发生下列经济业务: 资料：新华工厂5月份发生下列经济业务: 用现金购买办公用品450 450元 1. 用现金购买办公用品 450 元 ， 其中车间办公用品 200元 企业管理部门办公用品250 250元 200元，企业管理部门办公用品250元。 以银行存款支付水电费1 000元 2 ． 以银行存款支付水电费 1 000 元 ， 其中车间水电 700元 企业管理部门水电费300 300元 费700元，企业管理部门水电费300元。 领用材料18600 18600元 其中车间一般消耗6600 6600元 3. 领用材料 18600 元 ， 其中车间一般消耗 6600 元 ， 其中A产品领用5000 5000元 产品领用7000 7000元 其中A产品领用5000元，B产品领用7000元。 分配管理人员薪酬4 000元 4.分配管理人员薪酬4 000元，其中车间管理人员薪 500元 产品生产工人工资2000 2000， 酬 2 500 元 ， A 产品生产工人工资 2000 ， B 产品工 人工资3000 企业管理部门人员工资1 500元 3000， 人工资3000，企业管理部门人员工资1 500元。
基础会计 3.4-生产过程核算
该账户是负债类账户，用来核算企 业根据有关规定，应付给职工的各 种薪酬，包括职工工资、奖金、津 贴、福利费等。
借方
应付职工酬薪
贷方
支付给职工的各种酬薪及支 付的工会经费、职工教育经 费、缴纳的社会保险费、住 房公积金等。
应付给职工的各种酬薪
应付未付的职工酬薪
按“工资”、“职工福利”、“社 会保险费”、“住房公积金”、 “工会经费”、“职工教育经费”、 “非货币性福利”、“辞退福利”、 “股份支付”等设置明细分类账。
单位：元 合计
按机器工时
100台
直接材料
A产品
30 400
15 960 18 500
B产品
——
19 200
6 840
合计
——
49 600
22 800
18 500
90 900
按A、B产品的生产工人工资分摊共同负担的制造费用：
举例—— 产品制造成本计算
每元工资应负担的制造费用=
18500 = 0.8114(元 ) 15960 + 6840 A、B产品各生产费用资料
生产过程中所发生 的各种生产费用， 的各种生产费用， 并按成本项目计算 各种产品的总成本 和单位成本。 和单位成本。
第四节 生产过程核算
一. 生产过程核算需要设置的主要账户 二. 生产过程中主要经济业务的核算 三. 产品制造成本计算 （一） 产品制造成本的内容
劳动资料耗费的费用 劳动对象耗费的费用 活劳动耗费的费用 其他费用支出
该账户是资产类账户，是固定资产 的抵减账户，用来核算固定资产因 磨损而减少的价值。
借方
累计折旧
贷方
已提固定资产折旧累计减少或转销数
固定资产折旧的增加数
生产企业财务核算全流程和会计分录
生产企业财务核算全流程和会计分录
生产企业的财务核算是一个复杂的过程,涉及原材料采购、生产、产成品销售等多个环节。
下面简要概述生产企业财务核算的全流程: 1. 原材料采购。
采购原材料时,应开具采购订单,在收到供应商发票后,应验证发票内容正确,然后进行以下会计分录:
借:原材料元
贷:应付账款元
2. 原材料入库。
原材料入库后,应进行以下会计分录:
借:材料采购元
贷:原材料元
3. 生产产品。
产出产成品后,应进行以下会计分录:
借:在产品元
贷:材料采购元
4. 产成品入库。
产成品入库后,应进行以下会计分录:
借:产成品元
贷:在产品元
5. 销售产成品。
销售产成品时开具发票,进行以下会计分录:
借:应收账款元
贷:产成品销售元
6. 收回应收账款。
客户支付款项后,进行以下会计分录:
借:银行存款元
贷:应收账款元
以上即为生产企业从采购到销售的典型财务核算流程和相关的会计分录处理。
实际操作中,还需要考虑各种复杂情况,如产品报损、盘盈盘亏等。
但基本的账务处理原则相似。
基础会计6.3 生产过程的核算(重排书)
●●
●
●
第三节 生产过程的核算
二、生产过程的核算 (二)工资核算
2.发放工资 业务举例
12月5日，由银行代发职工工资100000元。
会计分录
借：应付职工薪酬——职工工资 贷：银行存款
100000 100000
●
●●
●
●
第三节 生产过程的核算
二、生产过程的核算 (二)工资核算
3.分配工资 业务举例
二、生产过程的核算 (五)结转制造费用核算
业务举例
12月31日，将本月发生的制造费用转入生产成本，其中： 101产品负担24200元，102产品负担14900元。
会计分录
借：生产成本——101产品 ——102产品
贷：制造费用
24200 14900
39100
●
●●
●
●
——T2材料 ——T3材料 ——T4材料
51000 26000
3000 1000
45000 18000
4000 14000
第三节 生产过程的核算
二、生产过程的核算 (二)工资核算
1.提取现金 业务举例
12月5日，从银行提取现金10000元。
会计分录
借：库存现金 贷：银行存款
10000 10000
●
会计分录
借：管理费用——差旅费
9355.76
应交税费——应交增值税（进项税额）609.24
库存现金
35
贷：其他应收款——于宁
10000
●
●●
●
●
第三节 生产过程的核算
二、生产过程的核算 (四)其他费用核算
4.支付水电费 业务举例
12月31日，用银行存款支付本月水电费25000元，其中： 生产车间21000元，管理部门4000元。按规定允许抵扣的增值 税税额为会3计2分50录元。
生产过程的会计核算PPT课件
16
三、生产过程的账务处理 —固定资产损耗
• 使用的特点：使用—不断的损耗—形成费用 • 折旧的定义：固定资产的损耗 • 会计账户：累计折旧
固定资产折旧
设备用途
成本归属
累计折旧
生产使用的机器设备
制造费用
非生产使用的固定资产
管理费用/销售费用
• 会计分录
借： 制造费用/管理费用 贷：累计折旧
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➢“累计折旧”账户
原材料
材料使用用途
生产车间生产产品 生产车间一般耗用 其他部门领用
成本归属
生产成本—×产品 制造费用 销售费用/管理费用
• 借：生产成本——××产品
•
制造费用
• 贷：原材料——××材料
（生产产品耗用材料） （车间一般耗用材料）
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材料领用
• 例14：31日，根据领料凭证汇总表，本月领用材料 如表：
9
• 应付职工薪酬
—属于流动负债类账户，核算企业应该支付而尚未支付 给职工的薪酬、各种福利
借
应付职工薪酬
实际支付的薪酬 及福利
应该支付的职工 薪酬及福利
贷 按照不同车
间、部门设 置明细账户
期末应该支付而未支付 的职工薪酬
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三、生产过程的账务处理 —材料费用
根据材料用途与记入的相应账户
原材料减少
这是职工的 一项福利
17、31日，根据工会核准，决定发放职工困难补助7000 元，其中：甲产品生产工人2800元，乙产品工人2100元， 车间管理人员700元，企业管理人员1400元。
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练一练
• 18、31日，根据领料凭证汇总表，本月领用材料如表：
材料种类 A材料 B材料 C材料 D材料 合计
生产过程的核算
生产过程的核算企业为了生产产品，要消耗各类材料，支付职工工资，发生固定资产磨损与其他费用，简称料工费。
企业的生产费用，不论发生在何处，都要归集、分配到一定种类的产品上，形成产品生产的制造成本。
工业企业要进行产品生产，首先要投入各类材料。
材料的消耗。
一方面使企业的材料存货减少了，应记入“原材料”账户的贷方；另一方面应按照材料领用部门及用途记入有关成本费用账户的借方。
（1）生产产品耗用原材料，能分清产品品种的，直接记入“生产成本——xx产品”借方；（2）生产车间通常耗用记入“制造费用”借方；（3）行政管理部门耗用记入“管理费用”借方；（4）专设销售机构耗用记入“销售费用”借方；（5）专项工程耗用记入“在建工程”借方。
一、费用与制造成本企业在生产经营过程中所发生的各项费用，按其经济用途分类，可分为直接材料、直接人工，其他直接支出、制造费用与期间费用。
1.直接材料，是指为生产产品而耗用的原材料、辅助材料、备品备件、外购半成品、燃料、动力、包装物、低值易耗品与其他直接材料。
2.直接人工，是指企业直接从事产品生产人员的工资、奖金、津贴与补贴。
3.其他直接支出，是指直接从事产品生产人员的职工福利费等。
4.制造费用，是指企业各生产单位（如生产车间）为组织与管理生产所发生的各项间接费用。
包含各生产单位管理人员工资与福利费、折旧费、机物料消耗、办公费、水电费、保险费、劳动保护费等。
5.期间费用，是指企业生产经营过程中发生的销售费用、管理费用与财务费用。
销售费用，是指企业在销售商品过程中发生的各项费用与专设销售机构的各项经费。
如广告费、宣传费及销售人员职工薪酬等。
管理费用，是指企业管理与组织企业生产经营活动而发生的各项费用。
如办公费、差旅费、咨询费、业务招待费及行政管理人员职工薪酬等。
财务费用，是指企业为筹集生产经营所需资金而发生的各项费用。
如利息净支出、汇兑净损益及有关的手续费等。
二、设置的账户（一）“生产成本”账户“生产成本”账户，是用来核算企业进行工业性生产，包含生产各类产品（如产成品、自制半成品、提供劳务等）、自制材料、自制工具、自制设备等所发生的各项生产费用。
生产过程的核算及产品生产成本的计算
.
17
6、 借支差旅费的核算 A、借支的差旅费通过“其他应收款”账户核算 其他应收款（资产类）
借支数
报销后冲销原借支数
余额：期末尚未 收回的应收款
按债务人名称设明细账
B、厂部管理人员报销的差旅费记入“管理费用” 账户。
.
18
C. 记账公式：
借支时： 借 其他应收款－XX 贷 现金、银行存款
报销时：
记入“生产成本”
车间一般耗用材料 车间管理人员工资 车间管理人员提取的福利费
记入“制造费用”
厂部一般耗用材料 厂部管理人员工资 厂部管理人员提取的福利费
.
记入“管理费用”
7
三、记账公式
1. 发出、领用材料 借：生产成本 ——X产品（生产产品领用）
制造费用（车间一般领用） 管理费用（行政管理部门领用）
累计折旧（资产类）
折旧的减少和转销数 计提折旧额,折旧增加
余额：已提折旧的累计数
固定资产净值
=“固定资产”借方余额 - “累计折旧”贷方
余额
.
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(二)、计提折旧的记账公式 借：制造费用（车间计提） 管理费用（厂部计提） 贷：累计折旧
练习：
1、月末按规定计提本月固定资产折旧10000
元，其中车间计提6000元,厂部计提4000元。
4. 10日，按照各部门人员工资的14% 计提福利费。 5. 18日，小李出差回厂报销差旅费1500 元，补付现金300元。
6.18日，现金支付老王家庭困难补助1000元。
管理费用(损益类费用性质)
厂部行政管理部门
月末转入
发生的各项费用 “本年利润”账户
月末结转后该账户无余额
.Hale Waihona Puke 5(四)“应付职工薪核算应付及实付的工资总额
生产过程的会计核算
• 应付职工薪酬
—属于流动负债类账户，核算企业应该支付而尚未支付 给职工的薪酬、各种福利
借
应付职工薪酬
实际支付的薪酬 及福利
应该支付的职工 薪酬及福利
贷 按照不同车
间、部门设 置明细账户
期末应该支付而未支付 的职工薪酬
三、生产过程的账务处理 —材料费用
根据材料用途与记入的相应账户
原材料减少
原材料
生产过程的会计核算
劳动对象：材料 活 劳 动 ： 人 工
劳动资料：固定资产等
其他支出： 如水电费……
一、生产过程核算的内容
耗费
产出产品
生产费用
直接 费用
直接材料、 直接人工
间接 费用
制造费用 (车间内)
产品成本计算
计入 产品 成本
直接 非直接
期间 费用
管理、财务、 销售费用
不计入产品成本
企业费用 的一部分
某产品应分 配的制造费用
该种产品工时
= （或生产工人 × 工资比例）
制造费用 分配率
结转分录 借：生产成本——xx产品 贷：制造费用
• 本月完工产品成本=月初在产品成本+本月 发生的费用-月末在产品成本
• 产品单位成本=完工产品的成本/本月完工 入库产品数量
举例子说明产品成本的计 算
• 例1：8日，用库存现金支付办公费540元，其中生产 车间240元，管理部门300元。
50400
31日，计算并结转本月完工入库产品的成本，甲产品1000件 全部完工；乙产品完工入库500件，月末在产品100甲件。月 末在产品按单位定额成本（直接材料65元，直接人工14元， 制造费用14元）计算确定。
生产产品明细账
生产过程的核算基础会计40页PPT
借：制造费用
8 000
管理费用
4 600
贷：累计折旧
12 600
（7）用银行存款购买办公用品 2 600 元，其中车间 领用 1000 元，厂部办公部门领用 1 600 元。
借： 制造费用 1000 管理费用 1600 贷：银行存款 2600
（8）用银行存款预付半年财产保险费1200元。
借：待摊费用
（4）结算本月应付工资 24 000 元，其中：A产品生产工人工资 14 000 元；B产品生产工人工资 6 000元；车间管理人员工资 1600 元；厂部管理人员工资 2 400 元。
借：生产成本—A产品 14 000
—B产品 6 000
制造费用
1 600
管理费用
2 400
贷：应付职工薪酬
24 000
借：生产成本—A产品 —B产品
制造费用 管理费用
货：原材料
10 400 9 200
4 000 400
24 000
（2）从银行提取现金24 000备发工资。
借：库存现金
24 000
贷：银行存款 24 000
（3）以现金24 000 元支付职工工资 。
借：应付工资 24 000
贷：库存现金
24 000
• 首先，设备会磨损，磨损即会减少价值，那么减少掉的那部分价值去了哪里？ 也计入生产成本么？
• 水电呢？
2.“制造费用”（成本类账户）
“制造费用”用来归集和分配生产产品发生的各项间接费用，
制造费用
发生的间接费用
xx
分配转入 月末结转
生产成本
xx
包括车间（分厂）管理人员、技术人员职工薪酬，折旧费、办公费、水
会计的生产过程业务核算
会计的生产过程业务核算会计作为一门重要的职业，在企业中发挥着至关重要的作用。
会计职责之一就是进行生产过程的业务核算，通过对企业的生产过程进行准确的核算，为企业的决策提供重要的依据。
本文将就会计的生产过程业务核算进行详细论述。
一、生产过程的基本概念生产过程是指企业通过使用劳动力、资本和自然资源等生产要素，将原材料、半成品等转化为最终产品的过程。
生产过程可以分为采购、生产、销售等环节，而会计的生产过程业务核算就是在这一过程中的核算工作。
二、采购环节的业务核算在生产过程中，采购环节是非常关键的一环。
在采购环节中，企业需要从供应商处购买原材料、劳动力、机器设备等生产要素。
会计人员需要准确记录采购过程中的成本及其他相关信息，以便后续核算和管理。
采购过程中，会计需编制采购订单，并进行准确的入账工作。
采购订单需要包括供应商信息、货物数量、价格以及交货日期等重要信息。
入账工作中，会计需及时记录采购金额、增值税等相关费用，并将其与供应商进行核对，确保数据的准确性。
三、生产环节的业务核算生产环节是实现企业商品从原材料转化为最终产品的重要阶段。
在生产环节中，会计需进行原材料消耗的核算，以及制定生产成本的计算方法。
原材料消耗的核算是指会计通过记录原材料的进出库情况，计算出在生产过程中实际耗用的原材料数量及成本。
该过程中需要保证准确的库存记录，并将原材料的消耗与生产环节进行关联，确保成本核算的准确性。
生产成本的计算方法包括直接成本法和间接成本法。
直接成本法是将生产过程中直接与产品相关的成本统一计入产品成本；间接成本法是将无法直接归属于产品的成本按一定比例分摊至产品中。
在核算过程中，会计需要根据企业特点选择适合的计算方法，并进行准确计算。
四、销售环节的业务核算销售环节是将生产好的产品销售给客户的过程。
在销售环节中，会计需要进行销售收入的核算，并记录销售相关的费用和成本。
销售收入的核算需要准确记录销售金额、税费等信息，并与销售合同或发票进行核对。
6.3_生产过程的核算(2)
发出
单价 金额
借 或 贷
借 借
结存
数量 50 150 120 120 单价 70 70 70 70 金额 3500 10500 8400 8400
70 70
2100 2100
借 借
1、某大型糕点厂2011年2月份的面粉收发业务如下：
(1)月初结存面粉50袋，单价70元； (2)2月3日，购进100袋，单价68元； (3)2月10日，生产车间制造蛋糕领用面粉30袋，单价？ (4)2月15日，购进80袋，单价75元； (5)2月20日，生产车间制造面包领用面粉40袋,单价？
应付工资=计件工资+计时工资+加班加点工资+计入工资的奖金+ 津贴、补贴+特殊情况下支付的工资
如病假、伤假、婚假、产假、探亲假、定期休 假、停工学习以及执行国家或社会义务等原因 按计时工资标准或计时工资标准的一定比例支 付的工资。
应付职工薪酬
实际支付（上月） 应付职工薪酬（本月） 余额：尚未支付
例3：12月31日分配工资费用（计算应付职工的工资）45000元:
(3)2月10日，生产车间制造蛋糕领用面粉30袋，单价？
(4)2月15日，购进80袋，单价75元；
(5)2月20日，生产车间制造面包领用面粉40袋,单价？
3、月末一次加权平均法:月末先计算出材料的加权平
均单价，以此为基础计算本月发出材料的成本和期 末结存材料成本的一种方法. 材料加权 月初结存材料实际成本+本月购进材料实际成本 1、 = 月初结存材料数量+本月进货数量 平均单价
2100
2011
领用面粉制造蛋糕 生产成本 原材料
2
10
直接材料 面粉
1
《基础会计》 3-3生产过程的核算
《基础会计》
生产过程的核算
生产过程的核算
一 企业生产过程中 二 生产过程设置的
成本的计算
主要账户
案例
小张今年刚从一所高职院校的大数据与会计专业毕业，现任某 企业成本会计。
案例
原材料费用 1.5万元
人工费用 3500元
制造费用 1000元
完工产品 150件
管理费用 2000元
促销费用 1500元
《基础会计》
谢谢
（四）“累计折旧”账户
借方
累计折旧
贷方
因减少固定资产而相应 登记按月计提的折旧额
减少的累计折旧
即累计折旧的增加
期末余额：已提折旧的 累计额
（五）“库存商品”账户
（五）“库存商品”账户
借方
库存商品
贷方
验收入库商品成本的增加 库存商品成本的减少
期末余额： 结存的商品成本
例题
例题 1
本月，发出甲、乙两种材料，其中制造A产品耗用甲材料20万元， 乙材料12万元；制造B产品耗用甲材料25万元，乙材料8万元；车间 一般耗用甲材料12万5 千元，乙材料4万元。请编制该项经济业务的 会计分录。
（二）“制造费用”账户
（二）“制造费用”账户
借方 制造费用 贷方 实际发生的各项制造费用 期末分配转入“生产成本”
账户的制造费用金额
（三）“应付职工薪酬”账户
（三）“应付职工薪酬”账户
借方 应付职工薪酬 贷方
实际发放职工薪酬的 月末计算分配的职工
数额
薪酬
期末余额：应付未付 的职工薪酬
（四）“累计折旧”账户
请帮助小张计算甲产品的完工产品成本和单位产品成本。
案例
单位成本
总成本 （19500元）
生产过程的核算
生产过程的核算
一 企业生产过程中 二 生产过程设置的
成本的计算
主要账户
案例
小张今年刚从一所高职院校的大数据与会计专业毕业，现任某 企业成本会计。
案例
原材料费用 1.5万元
人工费用 3500元
制造费用 1000元
完工产品 150件
管理费用 2000元
促销费用 1500元
《基础会计》
谢谢
（四）“累计折旧”账户
借方
累计折旧
贷方
因减少固定资产而相应 登记按月计提的折旧额
减少的累计折旧
即累计折旧的增加
期末余额：已提折旧的 累计额
（五）“库存商品”账户
（五）“库存商品”账户
借方
库存商品
贷方
验收入库商品成本的增加 库存商品成本的减少
期末余额： 结存的商品成本
例题
例题 1
本月，发出甲、乙两种材料，其中制造A产品耗用甲材料20万元， 乙材料12万元；制造B产品耗用甲材料25万元，乙材料8万元；车间 一般耗用甲材料12万5 千元，乙材料4万元。请编制该项经济业务的 会计分录。
（二）“制造费用”账户
（二）“制造费用”账户
借方 制造费用 贷方 实际发生的各项制造费用 期末分配转入“生产成本”
账户的制造费用金额
（三）“应付职工薪酬”账户
（三）“应付职工薪酬”账户
借方 应付职工薪酬 贷方
实际发放职工薪酬的 月末计算分配的职工
数额
薪酬
期末余额：应付未付 的职工薪酬
（四）“累计折旧”账户
请帮助小张计算甲产品的完工产品成本和单位产品成本。
案例
单位成本
总成本 （19500元）
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借：其他应收款 ——于宁 贷：库存现金
500 500
24、20日，于宁出差回来，报销差旅费465元，退回现金 35元。
借：管理费用 库存现金
贷：其他应收款——于宁
成本归属
应付职 工薪酬
生产车间生产工人工资 生产车间管理人员工资 管理部门人员工资 销售部门销售人员工资
生产成本—×产品 制造费用 管理费用 销售费用
•具体帐务处理
借：生产成本——×产品 （车间生产工人工资）
制造费用
（车间管理人员工资）
管理费用
（企业管理人员工资）
销售费用
（企业销售机构人员工资）
贷：应付职工薪酬
• 应付职工薪酬
—属于流动负债类账户，核算企业应该支付而尚未支付 给职工的薪酬、各种福利
借
应付职工薪酬
实际支付的薪酬 及福利
应该支付的职工 薪酬及福利
贷 按照不同车
间、部门设 置明细账户
期末应该支付而未支付 的职工薪酬
三、生产过程的账务处理 —材料费用
根据材料用途与记入的相应账户
原材料减少
原材料
—属于“固定资产”账户的备抵账户，用于反映固定资 产由于使用发生损耗对于固定资产价值的影响
借
累计折旧
贷
固定资产由于出售 、报废等离开企业需要转 固定资产损耗的增加
销的折旧
余额：固定资产损耗的 累计数，作为固定资产
原值的抵减
20、本月计提固定资产折旧，其中生产车间固定资产折旧 4300元，企业管理部门折旧2200元。
17、31日，根据工会核准，决定发放职工困难补助7000 元，其中：甲产品生产工人2800元，乙产品工人2100元， 车间管理人员700元，企业管理人员1400元。
练一练
• 18、31日，根据领料凭证汇总表，本月领用材料如表：
材料种类 A材料 B材料 C材料 D材料 合计
领料部门及用途
甲产品 乙产品 车间耗用
14、5日，公司从银行提取现金50000元，准备发放工资。
15、5日，用现金50000元发放职工工资
16、31日，结转本月应付职工工资50000元，其中：生产 甲产品工人工资20000元，生产乙产品工人工资15000元， 生产车间管理人员5000元，企业管理人员工资10000元。
这是职工的 一项福利
三、生产过程的账务处理 —固定资产损耗
• 使用的特点：使用—不断的损耗—形成费用 • 折旧的定义：固定资产的损耗 • 会计账户：累计折旧
固定资产折旧
设备用途
成本归属
累计折旧
生产使用的机器设备
制造费用
非生产使用的固定资产
管理费用/销售费用
• 会计分录
借： 制造费用/管理费用 贷：累计折旧
➢“累计折旧”账户
材料使用用途
生产车间生产产品 生产车间一般耗用 其他部门领用
成本归属
生产成本—×产品 制造费用 销售费用/管理费用
• 借：生产成本——××产品
•
制造费用
• 贷：原材料——××材料
（生产产品耗用材料） （车间一般耗用材料）
材料领用
• 例14：31日，根据领料凭证汇总表，本月领用材料 如表：
材料种
领料部门及用途
借
管理费用
本期发生的各项管理 费用
贷
按照不同车 间、部门设
置明细账户
转入 “本年利润”
包括行政管理人员的工资 行政部门固定资产的 折旧、水电费等
• 财务费用账户
该账户属于损益类账户，用来核算企业为筹集生产经营 所需资金等而发生的筹资费用。
借
财务费用
贷
本期发生的各项财务 费用
转入 “本年利润”
包括利息支出、 银行手续费等
68000 10000
11000 18000
5900
3000
79000 31000
5900
管理部门
900 900
金额合计 78000 29000 6800 3000
116800
19、31日，结转本月应付职工工资70000元，其中：生产甲产品工人 工资30000元，生产乙产品工人工资25000元，生产车间管理人员 5000元，企业管理人员工资10000元。
借
生产成本
贷
按照产品品 种设置明细
账户
生产产品直接耗用的材料费 人工费
月末转入的制造费用
完工验收入库的 产品的实际成本
余额：尚未加工完毕的 在产品成本
• 制造费用
—属于成本类账户，核算企业车间范围内为生产产品和提供 劳务而发生的各项间接生产费用
借
制造费用
贷
本期车间内发生的各项 费用
按照品种分配计入产品 成本的制造费用，转入
生产成本
生产
成本
月பைடு நூலகம்末
结
制造 转
费用
直接计入 当期损益
生产过程核算的任务
– 确定产直品接的材料制费造成本
直接投入 的费用
直接人工费
直接……
生产成本—甲
制造费用
生产成本—甲
库存商品—甲
间接投入 的费用
二、生产过程的账户设置
• 生产成本
—属于成本类账户，核算企业生产或提供劳务所发生的各 项直接可以归属于某种产品的生产费用
金额合
类 甲产品 乙产品 车间耗用 管理部门
计
A材料
40000 5000
45000
B材料
18000
18000
C材料
3000
1000 4000
D材料
11000 3000
14000
合计
51000 26000
3000
1000 81000
三、生产过程的账务处理 —人工费用
根据职工工作岗位与工资费用的归属
企业应付工资 工人工作地点、岗位
其他业务的发生于归集的 核算
• 21、8日，用现金购入办公用品，其中生产车间100 元，管理部门300元。
借：制造费用 管理费用 贷：库存现金
100 300
400
22、10日，用银行存款支付明年上半年财产保险费3000元。
借：预付账款——xx保险公司 贷：银行存款
3000 3000
23、12日，采购员于宁出差，预借差旅费500元，以现金 支付。
“生产成本”
包括车间管理人员的工资 水电费，生产线上固定资
产的折旧等
• 库存商品
—属于流动资产类账户，核算企业已经完工并且验收入 库的可用于销售的产品的收、发、存的情况
借
库存商品
完工入库的产成品
贷 按照产成品
的种类等设 置明细账户
出库销售的产成品
期末库存的产成品
• 管理费用
—属于损益类账户，核算企业行政管理部门为组织和管 理生产经营活动而发生的各项管理费用
生产过程的会计核算
劳动对象：材料 活 劳 动 ： 人 工
劳动资料：固定资产等
其他支出： 如水电费……
一、生产过程核算的内容
耗费
产出产品
生产费用
直接 费用
直接材料、 直接人工
间接 费用
制造费用 (车间内)
产品成本计算
计入 产品 成本
直接 非直接
期间 费用
管理、财务、 销售费用
不计入产品成本
企业费用 的一部分