《审计学》期中考试模拟试卷

华南农业大学《审计学》期中考试试卷（A卷）

20**-20**学年第2学期考试科目：审计学

考试类型：（闭卷）考试时间：120分钟

会计（）班姓名：学号：任课教师：王玉蓉成绩：

一、单项选择（本题型共25小题。每小题的正确答案只有一个，从每题的4个备选答案中选出正确的答案，将其编号填入题后括号内。每小题1分，满分共25分。）

(一)A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。在运用重要性水平时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

1.下列说法中，不正确的是（ 2 ）。

（1）审计风险＝重大错报风险×检查风险；

（2）重大错报风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性。（3）重要性与审计风险和审计证据之间成反向变动关系。重要性水平越低，注册会计师应获取的审计证据就越多，审计风险就越大。

（4）重大错报风险的评估包括两个层次，注册会计师应当识别和评估财务报表整体层次以及各类交易、账户余额、列报认定层次上的重大错报风险。

2.注册会计师在确定财务报表层次上的重要性水平时，通常先选择一个恰当的基准，再乘以适当百分比，从而得出财务报表层次的重要性水平。关于基准的下列说法中，不正确的是（ 4 ）。

（1）有许多汇总性财务数据可以用作确定财务报表层次重要性水平的基准，如总资产、净资产、销售收入、费用总额、毛利、营业收入、净利润等；

（2）注册会计师通常选择一个相对稳定可预测且能够反映被审计单位正常规模的基准。由于销售收入和总资产具有相对稳定性，注册会计师经常将其用作确定计划重要性水平的基

准；

（3）在针对被审计单位选择适当的基准时，注册会计师应当特别考虑报表使用者关注的报表项目及相关信息，考虑对他们做出经济决策的影响程度；

（4）以营利为目的的企业和对于非营利性组织，通常选择税前利润的5%，对于共同基金公司，选择净资产的5%。

3.使用重要性水平，可能无助于实现下列目的的是( 4 )。

（1）确定风险评估程序的性质、时间和范围（2）识别和评估重大错报风险

（3）确定进一步审计程序的性质、时间和范围（4）确定重大不确定事项发生的可能性4.注册会计师为了降低检查风险，可能采取的正确措施是（ 2 ）。

（1）缩小实质性程序的范围；（2）扩大实质性审计程序的范围；

（3）人为降低评估的重大错报风险，减少固有风险或者控制风险；

（4）将计划实施实质性程序的时间从期末移至期中；

5.在认识内部控制存在固有局限时，分析其原因不包括（ 4 ）。

（1）内部控制的设计和运行受到成本效益原则的制约；

（2）内部控制的设计一般是针对常规经营活动；

（3）内部控制执行人员的疏忽或有意串通舞弊导致内部控制失效；

（4）内部控制环境簿弱导致内部控制活动无法有效发挥作用；

(四)A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。在理解有关专业概念和理论时，A 注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。

10.在了解中国注册会计师的业务范围时,下列理解中不正确的是( 4 )

(1)中国注册会计师业务范围包括：审计业务、审阅业务、其他鉴证业务和相关服务。（2）审计业务，属于法定业务，非注册会计师不得承担。包括：审计企业会计报表，出

具审计报告；验证企业资本，出具验资报告；办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告；办理法律法规规定的其他特殊目的的审计业务、并出具审计报告。

（3）审阅业务，包括财务报表审阅和内部控制报告审核等；

（4）其他鉴证业务包括：对财务信息执行商定程序、代编财务信息、税务服务、管理咨询与会计服务等。

11.在了解注册会计师审计的种类时，对财务报表审计、经营审计和合规性审计的对象、目的及特点的理解中，下列理解不正确的是（ 4 ）

（1）财务报表审计是指通过执行审计工作，对财务报表是否按照适用的财务报告编制基础发表审计意见。

（2）经营审计又称绩效审计，三E审计。是以评价被审计单位经营的效率的效果为目的，为评价经营业绩而对经营程序和方法进行审计，寻找改善途径并提出改善建议。注册会计师、政府审计人员和内部审计人员都可以成为经营审计的审计主体，审计报告往往仅限于委托人使用。

（3）合规性审计是以确定被审计单位财务活动是否符合有关法律、法规、规章制度、合同和有关控制标准为目的，由审计机关或其委托的审计组织或人员实施，审计依据是相关的法律、法规、规章制度、合约等，审计报告的使用范围有限。

（4）财务报表审计是注册会计师的法定业务，政府审计、内部审计不能够对企业财务报表进行审计。

12.关于注册会计师承担的法律责任的下列说法中，不正确的是（ 1 ）。

(1)对注册会计师法律责任的认定，包括违约、过失和欺诈。过失是指注册会计没有保持起码的职业谨慎。

(2)注册会计师可能因为违约、过失和欺诈给被审计单位和其他利害关系人造成损失的，

按照有关法律规定，可能被判承担行政责任、民事责任或刑事责任。这三种责任可以单处，也可以并处。

(3)对于注册会计师的责任处罚包括警告、罚款、吊销注册会计师证书等；

(4)对会计师事务所责任处罚包括警告、没收违法所得、罚款、暂停执业、撤销等；13.关于函证，下列说法中不正确的是（ 4 ）。

(1)除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要或者认为函证很可能无效。注册会计师应当对应收账款实施函证；

（2）对于无法实施函证的应收账款，注册会计师应当实施替代审计程序；

（3）函证的方式有两种：积极式函证和消极式函证。一般情况下，积极式函证提供的审计证据更可靠性。

（4）两种函证方式可以结合使用，对于金额大、有争议、内部控制差、差错多、对方可能不重视的情况下，可以使用消极式函证。

14.关于函证，下列说法中不正确的是（ 1 ）。

（1）如果应收账款项目的重大错报风险评估为高水平，注册会计师可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证，并对所函证项目自该截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序。

（2）如果被询证者以传真、电子邮件等方式回函，注册会计师应当直接接收，并要求被询证者寄回询证函原件；

（3）当被审计单位管理层要求对拟函证的某些账户余额或其他信息不实施函证时，注册会计师应当考虑该项要求是否合理，并获取审计证据予以支持。

（4）注册会计师应当对函证过程实施控制，即应当对选择被询证者、设计询证函以及发出和收回询证函保持控制；