进出口的账务处理

合集下载

代理进出口会计处理

代理出口的会计处理
1、收到代出口商品时
借：受托代销商品
贷：代销商品款
2、出口销售时，按实际售价
借：银行存款(应收帐款等)
贷：应付帐款
同时结转商品销售成本
借：代销商品款
贷：受托代销商品
3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入
借：应付帐款
贷：代购代销收入(手续费收入)
银行存款
四、代理进口
1、收到委托单位的收购资金时
借：银行存款
贷：应付帐款
2、支付代购进口商品货款及运杂费时
借：商品采购(进价成本)
应收帐款??××单位(代垫运杂费)
贷：银行存款
3、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时
借：应付帐款
贷：商品采购(进价成本)
应收帐款(代垫运杂费)
代购代销收入(代理手续费)
退回委托单位多给的收购资金时
借：应付帐款
贷：银行存款
代理进口货物的账务处理问题
某公司从国外购进(一般贸易方式)原料10吨，境外成交价1000元/吨，共10000元;进口时海关估价为1200元/吨，共12000元;另进口关税共5000元，增值税3000元。

借：原材料15000元
应交税金--应交增值税(进项税额)3000元贷：应付账款--××外贸公司18000元
付汇时：
借：应付账款--××外贸公司18000元
贷：银行存款18000元
在此需说明的是：原材料的进价，根据会计制度规定，应按材料实际发生额确定。

海关的“估价”是关税的计税价，并非购买材料的实际发生额，因此应以10000元作为记账依据。

进出口的账务处理

进出口的账务处理具有进出口经营权的外贸企业购进用于出口的商品，其出口方式一般有两种：自营出口和委托出口。

作好以上两种形式的会计处理，首先要正确计算应退税金(增值税、消费税)的金额；其次要明确企业获得的出口退税款的税收处理。

根据国家税务总局《关于企业出口退税款税收处理问题的批复》(国税函[1997]21号)规定：1．企业出口货物所获得的增值税退税款，应冲抵相应的“进项税额”或“已交增值税税金”，不并入利润征收企业所得税。

2．外贸企业自营出口获得的消费税退税款，应冲抵“商品销售成本”，不直接并入利润征收所得税。

下面分别就两种出口方式的会计处理说明如下：一、自营出口方式下：[案例510][案情说明] 2002年2月，兴隆外贸公司(具有进出口经营权)从某日用化妆品公司购进出口用护发品1000箱，取得的增值税专用发票注明的价款为100万元，进项税额为17万元，货款已用银行存款支付。

当月该批商品已全部出口，售价为每箱150美元(当日汇率为1美元＝8．2元人民币)，申请退税的单证齐全。

该护发品的消费税税率为8％，退税率为9％。

[要求解答] 计算应迟增值税和消费税并编制会计分录(单位：元)。

[会计处理] 兴隆外贸公司应退增值税和消费税并编制会计分录如下：1．购进时：借：商品采购 1000000应交税金--应交增值税(进项税额) 170000贷：银行存款11700002．商品验收入库时：借：库存商品--库存出口商品 1000000贷：商品采购 10000003．出口报关销售时：借：应收外汇账款 1230000贷：商品销售收入--出口销售收入 12300004．结转出口商品成本：借：商品销售成本 1000000贷：库存商品--库存出口商品 10000005．申报出口退税时：本环节应退增值税额＝150×8．2×9％×1000＝110700(元)；转出增值税额＝170000－110700＝59300(元)；本环节应退消费税额＝1000000×8％＝80000(元)。

进出口财务账务处理流程

进出口财务账务处理流程进出口财务账务处理，听起来有点复杂，但其实只要搞清楚几个关键的部分，就没那么难啦。

一、进口账务处理。

进口货物的时候呢，在财务账务上要先关注关税和增值税的事儿。

关税可是一笔不小的开支哦，它会增加货物的成本呢。

比如说咱们公司进口了一批超级酷炫的电子产品，海关根据规定的税率征收关税。

这个关税的金额就得算到这批电子产品的成本里去。

计算关税的时候，是根据货物的完税价格乘以关税税率来的。

完税价格一般就是货物的成交价格加上到达咱们港口之前的运费、保险费这些杂七杂八的费用。

增值税呢，进口的时候也是要交的。

交了增值税之后，这个税额是可以在以后的销售环节中抵扣的。

就好像是咱们先把这个钱存起来，以后要用的时候再拿出来抵掉。

在账务处理上，要把关税和增值税都记录清楚哦。

然后就是货物的入账价值啦。

货物的入账价值等于采购成本加上关税，这个很重要哦，因为它关系到咱们公司资产的价值核算呢。

在记账的时候，借方就是库存商品（入账价值），贷方就是银行存款（支付的货款、关税、增值税等）。

二、出口账务处理。

出口账务处理也有它自己的特点。

首先就是出口退税这一块，这可是个大福利呢。

咱们国家为了鼓励出口，对于符合条件的出口货物实行退税政策。

比如说咱们公司出口了一批漂亮的手工制品。

在出口的时候，我们按照正常的销售确认收入，借方是应收账款，贷方是主营业务收入。

但是呢，这里面有一部分是涉及到退税的。

我们要先算出不得免征和抵扣税额，这部分是要计入成本的哦。

计算公式有点小复杂，不过别怕，就是按照出口货物的离岸价乘以征税率减去退税率的差。

在账务处理上，借方是主营业务成本，贷方是应交税费 - 应交增值税（进项税额转出）。

接下来就是计算应退税额啦。

应退税额的计算也有它的公式，根据出口货物的离岸价乘以退税率来算。

这部分金额在账务处理上，借方是其他应收款 - 出口退税，贷方是应交税费 - 应交增值税（出口退税）。

等实际收到退税的时候，那可就像收到一个小惊喜一样，借方是银行存款，贷方是其他应收款 - 出口退税。

进出口账务处理

一、出口生产企业出口退税账务处理例一：出口生产企业一般贸易免税申报及出口退税会计处理1、*有限公司2007年8月出口自产工具一批，12万美元。

12×7。

5(汇率)=90万元征退税率之差=17％-5％=12％90×12％=10。

8万元借：产品销售成本10.8贷：应交税金――应交增值税（进项税转出）10。

8借：应收外汇账款90万元贷：出口销售收入90万元2、当月接退税部门“出口货物退（免）税审批单“,载免抵退审批34万元,其中退税审批20万元、免抵14万元。

借:应收补贴款- 出口退税20万元借：应交税金—应交增值税(出口货物抵减内销应纳税金）14万元贷：应交税金――应交增值税（出口退税)。

34万元例二：以从事进料加工出口生产企业免抵退税的会计核算及账务处理。

*有限公司2007年8月有关业务如下：1、当月取得进项税金13。

6万元，出口销售10万美元，内销30万元。

出口电缆退税率5％。

取得进项税金：借:原材料80万元借：应交税金――应交增值税（进项税额）13。

6万元贷：应付账款93。

6万元10×7.55(汇率）=75.5万元借：应收外汇账款75万元贷：销售收入75万元根据当月退(免）税出口收入、出口货物所适用的征税率和退税率之差计算“当期不予免抵或退税的税额”10×7.55(汇率）×（17%—5%)=9.06万元借：产品销售成本9.06万元贷：应交税金―应交增值税（进项税额转出）;9。

06万元2、收到＊国税局出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》一份,载明“不予抵扣税额抵减额"10万元，用红字记：借：产品销售成本10万元贷:应交税金――应交增值税(进项税额转出)。

10万元3、当月收到＊国税局出具的《生产企业免抵退税审批通知单》，载明“当期免抵税额”18万元和“当期应退税额”11万元：借：应收补贴款-出口退税11万元借：应交税金—应交增值税(出口货物抵减内销应纳税金)18万元贷:应交税金――应交增值税（出口退税)。

进出口账务流程及申报流程

进出口账务流程及申报流程一、进出口账务流程。

进出口账务啊，就像是一场复杂又有趣的冒险。

1. 合同签订阶段。

在进出口业务开始的时候，咱们得先签订合同。

这合同就像是一个约定的魔法书，里面规定了各种条款，像商品的规格、数量、价格，还有交货日期之类的。

对于账务来说，这个合同价格可重要啦，它是后面计算收入和成本的基础呢。

比如说，咱们要进口一批超级酷炫的电子产品，合同上写着每个产品100美元，一共1000个，那这100000美元就是我们要在账务上重点关注的数字。

2. 采购或者销售环节的账务处理。

如果是进口，我们要记录采购成本。

这成本可不仅仅是商品的价格哦，还得加上运费、保险费这些杂七杂八的费用。

就像我们买东西，除了东西本身的钱，运回家的路费也得算进去呀。

要是出口呢，就要确认销售收入啦。

这时候要根据合同约定的价格，还有汇率情况来确定收入的金额。

比如说，咱们出口的货物合同价是10000元人民币，但是汇率一直在变，如果签订合同的时候汇率是1:6，结算的时候变成了1:7，这里面就有很多账务要调整的地方呢。

3. 关税和增值税的账务处理。

进出口免不了要交关税和增值税。

关税呢，根据商品的种类和税率不同而不同。

计算出来关税的金额后，要把它计入商品的成本。

增值税就有点复杂啦，进口的时候可以抵扣，出口的时候有的还能退税呢。

这就像玩游戏里的各种规则，我们得好好搞清楚。

比如说进口一批货物，关税是1000元，增值税是2000元，那在账务上就要准确地记录这些收支，该加的加，该减的减。

4. 外汇结算的账务。

外汇这东西就像一个调皮的小精灵，汇率总是变来变去的。

在进出口业务中，我们要根据实际的外汇收支情况进行账务处理。

当收到外汇的时候，要按照当天的汇率换算成人民币记账。

如果有汇率差，这就会产生汇兑损益。

就像你本来打算用100美元换600元人民币，结果汇率变了，只能换580元，这20元的差距就是汇兑损益啦。

这部分在账务上也要准确反映哦。

二、进出口申报流程。

进出口企业账务处理

进出口企业账务处理一、出口商品采购的核算1、入帐时间出口商品采购的入帐时间应以取得出口商品所有权或实际控制权为准，即取得商品入库单和增值税专用发票等有关结算凭证。

2、帐户设置⑴、“库存出口商品”帐户，该帐户系资产类帐户，核算企业全部自有库存出口商品。

同时采取进价核算，按出口商品的实际采购成本记帐。

借方反映已验收入库的商品进价；贷方反映企业销售商品结转的商品销售成本。

⑵、“经营费用”帐户。

该帐户系损益类帐户，核算企业在购销存环节发生的应由企业负担的进货运杂费、装卸费、包装费、保险费、仓储保管费、检验费、广告费、业务人员工资福利等。

⑶、“应交税金”帐户。

该科目系负债类帐户，核算企业应交纳的各种税金。

该帐户在企业出口商品采购阶段通过应交增值税子目反映企业购进商品或接受应税劳务的进项税额情况。

⑷、“银行存款”或“应付帐款”帐户。

在此阶段主要反映已付或应付供货企业的货款。

例1：某外贸企业购进运动鞋100箱，每箱36双，合同单价为每双13元，共计46800元，另支付运费200元。

单据齐全后，财务部核算员做如下会计分录：借：库存出口商品——运动鞋40000应交税金——应交增值税（进项税额）6800经营费用——运杂费200贷：银行存款47000如果因商品质量瑕疵等原因无法出运，外贸企业与工厂协商后退货的，由外贸企业到当地主管国税局开具《进货退出及索取折让证明单》，销货企业凭此证明单开具红字发票。

购货企业凭对方开具的红字发票入帐。

例2：某外贸企业购进运动鞋100箱，每箱36双，合同单价为每双13元，共计46800元，货款已支付。

后来发现，该批运动鞋存在严重的质量问题，经与销货企业协商做退货处理，销货企业按规定开具了红字发票。

财务部核算员做如下会计分录：借：应收帐款-46800库存出口商品——运动鞋-40000应交税金——应交增值税（进项税额）-6800二、出口商品销售的核算外贸企业的出口销售方式主要有：自营出口销售、代理出口销售、加工补偿销售以及代销国外商品。

外贸会计账务处理实务

外贸会计账务处理实务外贸会计是指企业进行国际贸易时，对相关账务进行处理的一项重要工作。

它涉及到海外销售、进口、退税等复杂的业务操作，需要会计人员具备扎实的财务知识和良好的沟通能力。

本文将围绕外贸会计账务处理实务展开讨论，介绍其基本流程和注意事项。

一、外贸会计账务处理流程1. 出口贸易账务处理外贸出口贸易是指国内企业将货物或服务出售给海外客户。

在出口贸易中，会计人员需要按照以下步骤进行账务处理：（1）开立销售合同：根据合同内容，确定货物或服务的销售价格、付款条件等。

（2）开立出口发票：根据合同约定，开立出口发票，并记录销售收入。

（3）核销应收款项：当海外客户支付货款时，会计人员需要及时核销应收款项，并记录现金收入。

（4）退税申请：根据国家相关政策，办理出口退税手续，获得退税收入。

2. 进口贸易账务处理外贸进口贸易是指国内企业从海外采购货物或服务。

在进口贸易中，会计人员需要按照以下步骤进行账务处理：（1）开立采购合同：根据合同内容，确定货物或服务的采购价格、付款条件等。

（2）开立进口发票：根据合同约定，开立进口发票，并记录采购成本。

（3）核销应付款项：当企业支付货款时，会计人员需要及时核销应付款项，并记录现金支出。

（4）关务报关：根据海关规定，办理进口货物的报关手续，并缴纳相关税费。

二、外贸会计账务处理注意事项1. 准确记录业务信息：会计人员需要准确记录每一笔业务的相关信息，包括货物的销售或采购价格、付款条件、交货日期等，以便后续核算和报表编制。

2. 及时核销应收应付款项：及时核销应收应付款项，确保账面数据准确。

同时，要妥善保管相关凭证和文件，以备查验。

3. 注意货币兑换损益：外贸交易通常涉及不同货币之间的兑换，会计人员需要关注汇率变动对企业利润的影响，并及时计提汇兑损益。

4. 合规办理退税手续：退税是外贸企业的重要收入来源之一，会计人员需要了解国家的退税政策，并按规定办理退税手续，确保企业能够获得应有的退税收入。

出口企业涉及出口部分的基本账务处理及操作

出口企业涉及出口部分的基本账务处理及操作一、销售1、当月销售：以出口发票记账联、出库单为附件借：应收外汇账款——**国家/**客户贷：主营业务收入——出口销售收入注：1、均为FOB价入账，CIF价或者其他价格出口的出口发票上需要标注。

2、网上报税时，当月的免抵退销售额，在主表中相应栏内手工填列。

3、以当月出口销售额*（征税率-退税率）做进项转出借：主营业务成本——出口销售成本贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）注：1、网上报税时，这部分进项转出即为免抵退不得免征和抵扣税额，在表二中相应栏内手工填列。

2、以上是当月有出口销售必做的两个步骤！同时将发生的销售录入到免抵退系统当中二、收汇1、收货款（以银行收汇水单为附件）借：银行存款——美元账户贷：应收外汇账款——**国家/**客户2、美元转人民币(（以银行转账水单为附件）借：银行存款——人民币财务费用——汇兑损益贷：银行存款——美元3、月末美元日记账需要调汇，本月汇率*美元余额-人民币余额即为调汇金额汇率（月初1日汇率中间价，遇假日顺延，中国人民银行网可查）借：财务费用——汇兑损益贷：银行存款美元分录为：借：银行存款——人民币财务费用——汇兑损益贷：应收外汇账款——**国家/**客户注：也有把财务费用放到月底统一调的。

美元应收账调汇同美元日记账调汇。

以上为收汇过程涉及的账务处理，同时核销时需持核销单号到开户行外汇办公室领取收汇核销证明联，以便到外汇局办理核销。

具体可以咨询当地银行。

三、单证收齐申报、退税所谓单证收齐是指下列单证：（1）出口发票（退税联）（2）报关单（出口退税联）（3）核销单（出口退税联）1、业务员下订单，收到预付款后，货物生产完毕，准备出口，并确定货代，此时需要寄报关资料给货代，具体相关资料：（1）核销单需加盖中英文条形章（蓝色），组织机构代码章（蓝色），骑缝处盖2个公章（红色），要求核销单空白且已作海关备案。

（2）报关单需加盖报关专用章（蓝色），要求报关单为蓝色空白纸1张。

进出口贸易财务处理简介

进出口贸易账务处理简介一、出口业务1、出口业务涉及单证：1）外销合同（自营、代理、加工补偿等）2）采购合同3）代理合同4）信用证（信用证结算方式）5）外销发票（一般中资企业由企业自制）6）装箱单7）提单8）保单9）报关单10）汇票（托收、跟单信用证结算方式）11）出口收汇核销单12）出、入库单13）收购凭证（农产品收购专用发票、增值税发票及专用缴款书）14）银行结汇水单核销联2、出口业务流程1）签订合同（外销合同）2）进口商开信用证、进口商审证、通过银行寄交出口商3）国内采购（采购合同）4）商品入库（仓储部门验收，出具入库单）5）财务部门付款（增票、专用缴款书、入库单）6）货物报关出口（装箱单、报关单、外销发票、出口收汇核销单、提单等）7）财务部门作销售入账（外销发票、出库单、报关单）8）通知付款（一般先通过银行寄送有关单证）9）收款入账（银行结汇水单）10）收汇核销（出口收汇核销单、结汇水单核销联、报关单）11）出口退税3、出口业务会计处理A、自营业务1）收购入库借：库存商品-出口库存商品-出口商品大类-出口商品明细应交税金-增值税（进项）贷：应付账款/银行存款应附单据：增票、专用缴款书、入库单、收购合同、出口合同，（出口商品大类根据出口商品海关代码为区分标准）。

2）出口作销售入账借：应收账款-应收外汇-信用证（托收、电汇等）-美元（日元等）-客户=外销发票金额*汇率应收出口退税=收购单价*出口数量*退税率（应按外销发票记明细账）贷：销售收入-出口-商品大类应交税金-增值税（出口退税）借：销售成本-出口-商品大类贷：库存商品-出口库存商品-出口商品大类-出口商品明细=收购单价*出口数量贷：应交税金-增值税（进项转出）出口单价*出口数量*（17%-退税率）应附单据：外销发票、装箱单、报关单、提单、汇票、出口收汇核销单、出库单，按规定应以报关单上海关所加注验讫章日期为作销日期；以发票注明客户、收汇方式等作为入明细账依据；一般外贸企业出库单必须加注原入库单号，以一一对应，以便于退税操作和存货管理，财务、业务、仓储部门应相应批注原入库单（批卡管理）。

保税手册进出口账务处理流程

保税手册进出口账务处理流程
一、进口账务处理
1.收到进口货物
（1）接收进口货物并核对数量、品质等信息
2.缴纳进口税费
（1）核对进口税费应缴金额
（2）办理进口税费的支付手续
3.记账处理
（1）将进口货物的税费等相关款项记入进口账务
二、出口账务处理
1.确认出口订单
（1）确认出口订单的货物、数量、价值等信息2.办理出口报关
（1）提交出口报关单并办理相关手续
3.缴纳出口税费
（1）核对出口税费金额
（2）办理出口税费的支付手续
4.记账处理
（1）将出口货物的税费等相关款项记入出口账务
三、报关单处理
1.报关单录入
（1）将进口、出口报关单信息录入系统
2.报关单审核
（1）审核报关单信息的准确性和完整性
3.报关单报送
（1）向海关报送进出口报关单信息
四、税务申报
1.进口税务申报
（1）编制进口税务申报表
（2）向税务部门申报进口税务信息
2.出口税务申报
（1）编制出口税务申报表
（2）向税务部门申报出口税务信息。

出口帐务处理

1出口帐务处理1.1 生产企业出口业务会计核算1.1.1一般贸易方式下出口业务核算1)货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额（FOB价）作帐务处理：借：应收账款(或银存)贷：主营业务收入(或其他业务收入等）2)月末根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的免抵退税不得免征和抵扣税额做帐务处理:借：主营业务成本贷:应交税费——应交增值税（进项税额转出）3)次月根据上期《生产企业免抵退税汇总申报表》中的应退税额做帐务处理：借：其他应收款——应收出口退税(增值税)贷：应交税费——应交增值税(出口退税)4)次月根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的免抵税额做帐务处理(一般企业不做此笔会计处理，因其是税务机关免抵调库的依据，不影响增值税的核算)借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额)贷：应交税费——应交增值税（出口退税）5)收到出口退税款时,做帐务处理:借:银存贷：其他应收款——应收出口退税(增值税)1.1.2进料加工贸易方式下出口业务核算：1)货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额（FOB价)作账务处理:借:应收账款(或银存）贷：主营业务收入(或其他业务收入等)2)月末根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的免抵退税不得免征和抵扣税额做帐务处理：借：主营业务成本贷：应交税费-—应交增值税（进项税额转出)3)次月根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的应退税额做帐务处理:借：其他应收款-—应收出口退税(增值税)贷：应交税费-—应交增值税（出口退税）4)次月根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的免抵税额做帐务处理（一般企业不做此笔会计处理,因其是税务机关免抵调库的依据，不影响增值税的核算）借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额)贷：应交税费——应交增值税(出口退税)5)收到出口退税款时,做帐务处理:借：银存贷:其他应收款—-应收出口退税（增值税）1.1.3来料加工贸易方式下出口业务核算来料加工贸易方式下销售收入是免税的，不计提销项税额，用于来料加工的原材料、零部件等的进项税额不得抵扣，直接计入成本.应税和免税共用的进项税额要作进项转出处理。

贸易型出口账务处理流程

贸易型出口账务处理流程一、出口前的账务准备。

出口企业在货物出口之前呢，就有好多事儿要做账务处理啦。

比如说，你得先把采购成本记清楚。

就像你去市场买东西，你得知道你花了多少钱买进来的货物，这个采购成本包括货物本身的价格，还有运到你这儿的运费呀，装卸费之类的小费用，这些都要算进采购成本里呢。

这就好比你买个蛋糕，你不能只算蛋糕本身的价钱，人家给你送过来的路费啥的，也算是你买这个蛋糕的总成本的一部分啦。

而且呀，你可能还会有一些预付款项。

就像你提前给供应商一部分钱，让人家给你留着货物，这个预付款也要在账务上体现出来。

你就想象成你在网上预订了一个超级火爆的商品，你得先付点定金，这个定金就是预付款啦，要记好账，可不能搞丢了。

二、出口时的账务处理。

等到货物真正出口的时候呢，就更热闹啦。

这时候有个很重要的东西叫销售收入的确认。

怎么确认销售收入呢？这可不能随便定个价就说这是收入啦。

一般是根据出口货物的成交价格来确定的。

比如说你跟国外客户谈好了，这个货物是多少钱卖出去的，这个价格就是你销售收入的基础。

不过要注意哦，这里面可能还涉及到一些汇率的换算问题。

汇率就像个调皮的小怪兽，它总是变来变去的。

你得按照当时的汇率把外币换算成人民币来记账，可别被它弄晕了。

还有出口退税这一块，那可是个好东西呢。

出口退税就是国家鼓励咱们出口，会把一部分已经交过的税退给企业。

你得好好计算这个退税的金额。

这就像是国家给你的小奖励，你要按照规定的公式和流程来计算自己能拿到多少退税。

比如说，你要先确定你的货物的退税率，然后根据你的采购成本和出口销售额等相关数据来算出退税金额。

这退税的钱，可是能让你的企业小腰包鼓一点呢。

三、出口后的账务跟进。

货物出口之后呀，可不能就不管账务了。

还有应收账款要盯着呢。

你把货物卖给国外客户了，人家可能还没给你钱呢，这个就是应收账款。

你得时不时看看这个账，就像盯着你借给朋友的钱一样，盼着人家早点还。

要是到了该还钱的时候还没还，你就得想办法催催了。

外贸企业出口业务会计帐务处理

外贸企业出口业务会计帐务处理(93)财会字第83号财会字(1995)21号国税函(1997)21号财商字(1995)379号一、出口业务一般分录(一)、商贸企业商贸企业出口业务与内销业务必须分别核算记账,应单设出口库存、销售收入、销售成本、应缴税金、应收出口退税等基本核算科目。

1、一般贸易出口1)购进货物借:商品采购经营费用应交税金--应交增值税(进项税额)-出口商品贷:银行存款或应付票据等2)商品入库借:库存商品--出口商品贷:商品采购3)托运出口(1)借:待运和发出出口商品贷:库存商品--出口商品(2)借:应收外汇帐款贷:自营出口销售收入4)结转成本借:自营出口销售成本贷:待运和发出出口商品5)收到外汇借:汇兑损益银行存款贷:应收外汇帐款6)申报退税借:应收出口退税--增值税消费税贷:应交税金--应交增值税(出口退税) 自营出口销售成本--(消费税)不予退税部分作以下分录借:自营出口销售成本贷:应交税金--应交增值税(进项税额转出)应收出口退税--消费税7)收到退税借:银行存款贷:应收出口退税--增值税消费税8)出口退货借:自营出口销售收入同时借:库存出口商品贷:自营出口销售成本9)退缴税款借;应交税金--应交增值税(出口退税)自营出口销售成本(消费税) 贷:自营出口销售成本(征退税税率之差)银行存款2、进料加工业务1)报关进口借:商品采购--进料加工贷:应付外汇帐款或银行存款2)交纳税金借:应交税金--应交进口关税应交税金--应交增值税(进项税额) 贷:银行存款3)进料入库借:材料物资--进料加工贷:商品采购--进料加工4)作价加工(1)、作价销售借:银行存款或应收帐款贷:其他销售收入应交税金--应交增值税(销项税额) (2)结转成本借:其他销售成本贷:材料物资--进料加工5)收回成品借:库存出口商品应交税金--应交增值税(进项税额) 贷:银行存款6)委托加工(1)委托加工借:加工出口商品贷:材料物资--进料加工(2)付加工费借:加工出口商品应交税金--应交增值税(进项税额) 贷:银行存款(3)收回成品借:库存商品--库存出口商品贷:加工出口商品7)货物出口贷:商品销售收入--出口同时结转成本借:商品销售成本--出口贷:库存商品--库存出口商品应交税金--应交增值税(进项税额转出:出口货物退税率差额)8)申报退税借:应收出口退税--增值税--消费税贷:应交税金--应交增值税(出口退税)自营出口销售成本--(消费税)9)从申报退税额中扣减作价加工免税额准予免税部分借:应交税金--应交增值税(进项税额转出)贷:应收出口退税不准予免税部分借:应交税金--应交增值税(进项税额转出:进口料件征退税率差额)贷:商品销售成本--出口10)收到退税款借:银行存款贷:应收出口退税--增值税--消费税3、来料加工业务1)报关进口借:材料物资--来料加工贷::应付外汇贷款2)加工来料(1)作价加工借:银行存款或应收帐款贷:其他销售收入--作价加工销售(开具普通销售发票,不计算来料加工的销项税额) 同时结转成本借:其他销售成本--作价加工销售贷:材料物资(2)委托加工借:加工出口商品贷:材料物资3)收回成品(1)作价加工借:库存出口商品贷:银行存款或应收帐款(2)委托加工借:库存出口商品贷:应付帐款--加工费加工出口商品4、代理出口业务1)收到代管商品借:受托代管商品贷:应付帐款2)代办托运借:代运和发出商品贷:受托代销商品3)报关出口借:应收外汇帐款贷:代购代销收入同时借:代购代销收入贷:待运和发出商品4)出口收汇借:银行存款应付帐款(银行费用)贷:应收外汇帐款应付帐款(汇兑损益)5)清算货款借:应付帐款贷:银行存款5、出口转内销1)有关规定根据京国税[1996]041号、财税字[1995]92号规定外贸企业库存出口货物按照规定要单独设帐核算购进金额和进项税额,当发生已计入出口库存帐的货物内销或已计入内销存货的货物出口的,经核实无误可开?quot;出口(内销)转内销(出口)证明单"。

进出口账务处理

一、岀口生产企业岀口退税账务处理例一：岀口生产企业一般贸易免税申报及出口退税会计处理1、*有限公司2007年8月岀口自产工具一批，12X 7.5（汇率）=90万元征退税率之差=17%-5%=12% 90X 12%=10.8 万元产品销售成本10.8 应交税金一一应交增值税（进项税转岀）10.8应收外汇账款 90万元岀口销售收入 90万元当月接退税部门岀口货物退俛）税审批单，载免抵退审批34万元，其中退税审批20万元、免抵14万元。

借：应收补贴款-岀口退税 20万元借：应交税金-应交增值税（岀口货物抵减内销应纳税金）14万元贷：应交税金一一应交增值税（岀口退税）。

34万元例二：以从事进料加工岀口生产企业免抵退税的会计核算及账务处理。

*有限公司2007年8月有关业务如下：1、当月取得进项税金13.6万元，岀口销售10万美元，内销30万元。

岀口电缆退税率 5%。

取得进项税金：借：原材料80万元借：应交税金一一应交增值税（进项税额）13.6万元贷：应付账款93.6万元10X 7.55（汇率）=75.5 万元借：应收外汇账款 75万元贷：销售收入75万元根据当月退俛）税岀口收入、岀口货物所适用的征税率和退税率之差计算当期不予免抵或退税的税额”10X 7.55（汇率）X 17%-5%）=9.06 万元借：产品销售成本 9.06万元贷：应交税金一应交增值税（进项税额转岀）；9.06万元2、收到*国税局岀具的《生产企业进料加工贸易免税证明》一份，载明万元，用红字记：借：产品销售成本 10万元贷：应交税金一一应交增值税（进项税额转岀）。

10万元 3、当月收到*国税局岀具的《生产企业免抵退税审批通知单》，载明当期免抵税额” 1商元和当期应退税额” 1万元：借：应收补贴款-岀口退税 11万元借：应交税金-应交增值税（岀口货物抵减内销应纳税金）18万元贷：应交税金一一应交增值税（岀口退税）。

进出口账务处理

借：应收补贴款-岀口退税 20万元借：应交税金-应交增值税（岀口货物抵减内销应纳税金）14万元贷：应交税金一一应交增值税（岀口退税）。

34万元例二：以从事进料加工岀口生产企业免抵退税的会计核算及账务处理。

*有限公司2007年8月有关业务如下：1、当月取得进项税金13.6万元，岀口销售10万美元，内销30万元。

岀口电缆退税率 5%。

贸易公司出口账务处理

▪ 五.对于已经审批完毕的出口货物，主管税务机关将按法定程序退库手续，外贸企业应根据银行退转胡出口退税退付凭证进行账务处理，至此申报完毕。
精品
外贸企业出口货物退税申报报表
▪ 外贸企业申报退税时，必须报送以下三个报表： 1.《外贸企业出口退税进货明细申报表》 2.《外贸企业出口退税明细申报表》 3.《外贸企业出口退税汇总申报表》
427350
精品
（3）出口报关销售时：
借：应收账款
882000（14*6.3）折算成人民币
贷：主营业务收入
882000（14*6.3）折算成人民币
结转成本：
借：主营业务成本
427350
贷：库存商品
427350
进项税转出：
借：主营业务成本 17094.5
贷：应缴税金-应缴增值税（进项税转出） 17094.5，出口退税不是全额退，而是部分退税，那往往会出现进项税大于退税金额，对于这类差额，税务局允许企业做进项转出，计入企业当期成本科目。
1.出口货物报关单（出口退税专用） 2.出口收汇核销单（出口退税专用） 3.增值税专用发票（抵扣联） 4.出口发票 5.代理出口货物证明（委托业务出口提供） 6.税收缴款书（消费税） 7.出口货物销售明细 8.税务机关要求提供的其他相关资料
精品
▪ 二.外贸企业应在货物报关出口后，及时取得出口货物报关单，并登录电子口岸，查询比对出口信息与纸质报关单是否一致，若一致，应在每个工作日的上午8：00-下午16：00向国税局提交电子信息。
被代理企业根据扣除代理手续费后的收汇金额开增值税票给外贸公司，外贸公司再付款给被代理企业，
同时由外贸企业向税务部门申请退税。
因此可以看到，自营业务和“代理业务”的流程不同，所以导致了以后的会计记账也有所不同。自