税法基本原理讲义辅导
营业税法--注册会计师辅导《税法》第四章讲义1
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册会计师考试辅导《税法》第四章讲义1营业税法【本章考情分析】本章是《税法》考试的比较重要的税种之一。
考试中单选题、多选题、计算题、综合题都会出现，特别是计算题,本章分数一般在8分以内。
【本章内容:6节】第一节纳税义务人与扣缴义务人第二节税目与税率★第三节计税依据★★第四节应纳税额计算与特殊经营行为的税务处理★★第五节税收优惠★第六节征收管理【本章变化内容】1.营业税改征增值简介2.纳税人受托进行建筑物拆除、平整土地业务3.税收优惠有新增、有删除、有变化：如明确境内单位或个人在境外提供建筑业、文化体育业（除播映）劳务暂免征收营业税等。
◆本章内容讲解营业税的概述一、营业税概念及特点:营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为课税对象而征收的一种商品劳务税。
营业税特点：1.实行普遍征收，按行业设计税目税率2.一般以营业额全额为计税依据，计算简便3.税额不受成本费用影响,保证财政收入稳定增长二、营业税与增值税的关系区别：（1）征税范围完全相反，互相排斥。
（2）和价格的关系不一样。
增值税是价外税，营业税是价內税。
营业税在所得税前可以扣除，增值税在所得税前不得扣除。
（3）计税方法不一样。
增值税中，一般纳税人采用的是购进扣税法，而营业税只有个别税额扣除情况，营业税计税依据中有扣除的情形。
三、营业税改征增值税试点:1.试点地区：上海市、北京市、天津市、江苏省、安徽省、浙江省（含宁波市）、福建省（含厦门市）、湖北省、广东省（含深圳市）。
税务行政法制--注册会计师辅导《税法》第十三章讲义1
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注册会计师考试辅导《税法》第十三章讲义1
税务行政法制
◆本章考情分析
本章为《税法》科目考试的非重点章,以单项选择题、多项选择题命题,一般不超过2分。
◆本章内容：3节
第一节税务行政处罚
第二节税务行政复议
第三节税务行政诉讼
◆本章基本内容框架
◆本章内容讲解
第一节税务行政处罚
税务行政处罚是指公民、法人或者其他组织有违反税收征收管理秩序的违法行为，尚未构成犯罪，依法应当承担行政责任的，由税务机关给予行政处罚。
一、税务行政处罚的设定
现行我国税收法制的原则是税权集中、税法统一，税收的立法权主要集中在中央。
1.全国人民代表大会及其常务委员会可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚。
2.国务院可以通过行政法规的形式设定除限制人身自由以外的税务行政处罚。
3.国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款。
税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过1 000元；
对经营活动中的违法行为，有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得的3倍，且最高不得超过30 000元，没有违法所得的，设定罚款不得超过10 000元；超过限额的，应当报国务院批准。
税法基本原理.知识讲解
第一章税法基本原理《税法Ⅰ、Ⅱ》考前须知一、考试题型与要求：均为客观题型，具体题型如下：（一）单项选择题（40分）要求：只有1个正确，40×1＝40分。
（二）多项选择题（60分）要求：有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。
错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分。
30×2＝60分。
（三）计算题（16分）要求：2道题，每题4个小题，每小题2分；计2×4×2＝16分；答案为单选。
（四）综合分析题（24分）要求：2道题，每题6个小题，每小题2分；计2×6×2＝24；答案为单选或多选；错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分。
二、情况汇总：1、四种题型，均为涂卡题；2、90个小题；3、总分140分；4、及格分数线140×60％＝84分；5、考试时间：2.5小时。
※《税法Ⅰ》第一章税法基本原理◎题型：单项选择题、多项选择题◎历年考题分析第一节税法概述一、税法的概念与特点（一）税法的概念（二）税法的特点二、税法原则（一）税法的基本原则1、税收法律主义2、税收公平主义3、税收合作信赖主义4、实质课税原则【例1】某乡镇财政所自行决定，凡购买该所商店的商品可以根据其购买数量的多少减免农林特产税，这种做法违背了（）。
A.税收法律主义B.税收公平主义C.实质课税原则D.法律优位主义【例2】如果纳税人通过转让定价或其他方法减少计税依据，税务机关有权重新核定计税依据，以防止纳税人避税与偷税，这样处理体现了税法基本原则中的（）。
A.税收法律主义B.税收公平主义C.实质课税原则D.法律优位主义（二）税法的适用原则1、法律优位原则2、法律不溯及既往原则3、新法优于旧法原则4、特别法优于普通法原则5、实体从旧，程序从新原则6、程序优于实体原则【例1】某纳税人1993年12月31日销售一批货物，则应按1984年通过的《增值税条例》（草案）征收增值税，而不按1994年1月1日开始实施的《增值税暂行条例》征税。
税法第五章——个人所得税法（讲义）
税法第五章——个⼈所得税法（讲义）税法第五章——个⼈所得税法（讲义）前⾔个⼈所得税是以⾃然⼈取得的各类应税所得为征税对象⽽征收的⼀种所得税。
【提⽰1】⾃然⼈，包括居民个⼈、⾮居民个⼈、⾃然⼈企业【提⽰2】个⼈所得税三种征收模式：分类征收制——综合征收制（复杂，但有利于平衡纳税⼈税负）——混合征收制。
⽬前，我国个⼈所得税已初步建⽴分类与综合相结合的征收模式，即混合征收制（2016年多选题考点）。
【知识点1】纳税义务⼈【考情分析】重要考点⼀、纳税⼈的⼀般规定中国公民、个体⼯商业户、个⼈独资企业和合伙企业投资者以及在中国有所得的外籍⼈员和港澳台同胞，为个⼈所得税的纳税义务⼈。
⼆、居民个⼈与⾮居民个⼈（⼀）划分标准：住所、居住时间，符合其中之⼀。
其税收含义：1.住所标准：习惯性居住地在中国境内。
【提⽰】“中国境内”是指中国⼤陆地区，⽬前还不包括⾹港、澳门和台湾地区。
2.时间标准：在⼀个纳税年度（即公历1⽉1⽇起⾄12⽉31⽇⽌）内，在境内居住累计满183⽇。
【提⽰】2018年税法修订时变动（原365天），参考以前年度考题时注意。
【解释1】在计算居住天数时，取消了原有的临时离境规定。
即境内⽆住所的某⼈在⼀个纳税年度内⽆论出境多少次，只要在我国境内累计住满183天，就可判定为我国的居民个⼈。
【解释2】对在中国境内⽆住所的个⼈，需要计算确定其实际在华逗留天数计算：1.个⼈⼊境、离境、往返或多次往返境内外的当⽇，均按1天计算其在华实际逗留天数。
2.计算其境内⼯作期间时，对其⼊境、离境、往返或多次往返境内外的当⽇，均按半天计算为在华实际⼯作天数。
（⼆）居民个⼈与⾮居民个⼈判定：三、所得来源地的确定下列所得，不论⽀付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：1.因任职、受雇、履约等⽽在中国境内提供劳务取得的所得；2.将财产出租给承租⼈在中国境内使⽤⽽取得的所得；3.转让中国境内的不动产等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得；4.许可各种特许权在中国境内使⽤⽽取得的所得；5.从中国境内的企业、事业单位、其他组织以及居民个⼈取得的利息、股息、红利所得。
税法的效力与解释--注册税务师辅导《税法一》第一章讲义3
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注册税务师考试辅导《税法一》第一章讲义3
税法的效力与解释
三、税法的效力与解释
（一）税法效力——熟悉
1.空间效力
2.时间效力——注意选择题
【例题·单选题】关于税法的时间效力的陈述，下列选项正确的是（ ）。
A.税法的时间效力是指税法何时生效的问题
B.对于重要税法的个别条款的修订，目前大多采用这种自通过发布之日起生效的方式
C.税法的失效方式中，很少采用的是直接宣布废止
D.我国及许多国家的税法均不坚持不溯及既往原则 [答疑编号6298010203]
『正确答案』B
『答案解析』税法的时间效力是指税法何时生效、何时终止效力和有无溯及力问题，而不
单是何时生效问题；对于重要税法的个别条款的修订和小税种的设置，较易理解和掌握，
因此大多采用这种通过发布之日起生效的方式；税法的失效方式中，很少采用的是税法本
身规定废止日期，因为这种方式较为死板，易于使国家财政限于被动；我国及许多国家的
税法均坚持不溯及既往原则。
3.税法对人的效力。
属人、属地、属地兼属人，我国采用的是属地兼属人原则。
（二）税法的解释
特点：
1）专属性：法定解释应严格按照法定的解释权限进行，任何有权机关都不能超越权限进行解释。
2）权威性：法定解释同样具有法的权威性。
3）针对性：法定解释大多是在法律实施过程中，特别是在法律的适用过程中进行的，是对具体的法律条文、具体的事件或案件作出的。
但其效力不限于具体的法律事件或事实，而具有普遍性和一般性。
1.按解释权限划分。
税法原理 讲义
（二）税收法律关系的性质
奥托·梅耶的权力关系说 阿尔伯特·亨泽尔的债务关系说 金子宏的二元关系说 北野弘久的债务关系说
（三）税收法律关系的本质——平等性
从税收的经济本质看税收法律关系的平等性 从法治理论看税收法律关系的平等性 从税法的发展史看税收法律关系的平等性
1. 税收执法合法性原则 执法主体法定 执法内容合法 执法程序合法 执法根据合法
2. 税收执法合理性原则
税收司法的基本原则
税收司法独立性原则 税收司法中立性原则
八、税法解释
（一）税法解释概述 （二）税法解释的历史沿革 （三）税法解释的原则 （四）税法解释的方法 （五）我国税法解释制度的完善
经济实质原则
（一）税收债务法概述
1、税收之债的概念与特征 2、税收债务法的概念与体系
1、税收之债的概念与特征
税收之债的概念 税收之债的特征
2、税收债务法的概念与体系
税收债务法是规范税收债权债务关系产生、变 更和消灭的法律规范的总称。
税收债务法的体系是指由税收债务法律规范分 类组合为不同的法律部门而形成的多层次的、 有机联系的统一整体。
学、涉外税法学、国际税法学、外国税法学和较税法学。 2、 根据所研究的对象与税收法律规范的关系的不同，税法学可以
分为税法法理学（税法法哲学）、税法史学、税法社会学。
二、税法学范畴
税法学范畴是指概括和反映税法现象本质属性和普遍 联系的基本概念。
税收法律关系 税收之债 税收要素 税法主体 税收行为 税收权力 税收权利 税收义务 税收责任
有利于弥补僵化地理解税收法定原则所造成的缺失，从而可以防 止对税法的固定的、形式上的理解而给量能课税造成的损害，以 利于税法公平的实现。
税法课程辅导
税法课程辅导第一章税收原理〔本章重点〕税收原理是税法研究的重要理论基础，也是深入学习税法之前应掌握的基础知识。
在当代税收学领域，研究税收的基本原理一般都是从研究税收存在的必要性开始的，在此基础上再研究税收的概念、特征、职能、体系、原则等问题。
在本章之中主要介绍了：税收存在的必要性、税收的概念与特征、课税的依据与税收的职能、税收的体系和税收的原则等基本内容。
其中税收存在的必要性和税收的体系是学习中应着重理解和掌握的两个问题。
〔要点讲解〕一税收存在的必要性一、公共欲望人类的欲望永无止境，而用以满足这些欲望的资源却相对有限，效地配置资源以满足人类的欲望，始终是人类不容回避的经济问题。
人类的诸多欲望，大致可以分为两类:私人欲望和公共欲望。
前者又称私人欲望或称个人欲望，是指个人能够独自享有的需求，具有排他性；后者则是公共欲望或称集体欲望，是指公众可以共同享有的需求，不具有排他性。
二者是不可分割的，并且前者是以后者为前提的。
从本质上说，公共欲望是存在于众多私人欲望中的共同欲望，满足这类共同欲望是公众的共同需求，因而它具有社会公益性。
上述两类欲望的实现途径是各不相同的。
社会经济可以分为两大部分，即私人经济和公共经济，这两种经济的资源配置方式各不相同，从而使上述两种欲望的实现途径也迥然不同。
其中，私人经济以市场对资源的配置为主要特征，受制于厂商的逐利行为和消费者的选择行为；而公共经济则以政府对资源的配置为主要特征，受制于政府的财政收支活动和市场主体相应的博弈活动。
私人欲望的满足因其纯属独立个体自身享有某种效用的问题，具有排他性，因而可以通过市场途径来得到满足；而公共欲望因其是公众可共同享有的需求，每个个体的享有并不影响其它个体的享有，即不具有排他性，因而它不可能通过市场的途径来满足，而只能通过政府途径或公共经济部门来得到满足。
公共欲望不能通过市场主体的活动来实现，即市场机制不能满足公共欲望，只有政府才能担当此任。
第一章 税法基本原理 《税法》ppt
第四节 我国税法的制定与实施
一、税法的制定
（一）税收立法机关 1.全国人民代表大会和全国人大常委会制定的税收法律 2.全国人大或人大常委会授权立法 3.国务院制定的税收行政法规 4.地方人民代表大会及其常委会制定的税收地方性法规 5.国务院税务主管部门制定的税收部门规章 6.地方政府制定的税收地方规章 （二）税收立法程序
◎◎税务机构设置与税收征管理 我国税务机构设置是在中央政府设立国家税务总局，作为 税务管理工作的最高职能机构，将省级和省级以下国税地税 机构合并，具体承担所辖区域内各项税收、非税收入征管等 职责，实行以国家税务总局为主与省（自治区、直辖市）政 府双重领导管理体制。2018年6月15日全国36个省级新税务机 构统一挂牌。
五、税法的地位及税法与其他法律的关系
第二节 税收法律关系
1.主体的一方只能是国家。 2.体现国家单方面的意志。 3.权利义务关系具有不对等性。 4.具有财产所有权或支配权单向转移的性质。 一、税收法律关系的构成要素 1.税收法律关系的主体是指税收法律关系的参加者，分为征税主体和 纳税主体。 2.税收法律关系的客体是指税收法律关系主体双方的权利和义务所共 同指向、影响和作用的客体对象。 3.税收法律关系的内容是指税收法律关系主体双方在征纳活动中依法 享有的权利和承担的义务，它决定了税收法律关系的实质，是税法体系 的核心。
征税对象
1.税目 2.计税依据
税率
1.比例税率 2.累进税率 3.定额税率
纳税环节
1.单环节纳税 2.多环节纳税
纳税期限
1.税款计算期 2.税款缴库期 3.纳税义务发生
时间
减税免税
1.税基式减免 2.税率式减免 3.税额式减免
纳税地点
违章处理
--注册会计师辅导《税法》第六章讲义1
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册会计师考试辅导《税法》第六章讲义1关税法◆本章考情分析关税法是税法考试中的非重点章，命题中除选择题外，还可以与进口消费税、进口增值税一并出现在计算题或综合题当中，分值3分左右。
◆本章内容：6节第一节征税对象与纳税义务人第二节进出口税则★第三节完税价格与应纳税额的计算★★第四节关税减免规定★第五节征收管理第六节船舶吨税（新增内容）◆本章内容讲解第一节征税对象及纳税人关税的简介关税是海关依法对进出境货物、物品征收的一种税。
【解释1】所谓“境”指关境，又称“海关境域”或“关税领域”，是国家《海关法》全面实施的领域。
关境与国境有时不一致。
【解释2】海关在征收进口货物、物品关税的同时，还代征进口增值税和消费税。
一、关税的征税对象：是准许进出境的货物和物品。
二、纳税义务人：关税纳税人为进口货物收货人，出口货物发货人，进出境物品的所有人。
【例题·多选题】下列各项中，属于关税法定纳税义务人的有（）。
A.进口货物的收货人B.进口货物的代理人C.出口货物的发货人D.出口货物的代理人[答疑编号5787060101]『正确答案』AC第二节进出口税则一、进出口税则及归类进出口税则是一国政府根据国家关税政策和经济政策，通过一定的立法程序制定公布实施的进出口货物和物品应税的关税税率表。
税则归类，就是将每项具体进出口商品按其特性在税则中找出其最适合的某一个税号，以确定其适用的税率，计算关税税负。
二、关税税率及运用。
2017年注册会计师考试《税法》书本基础学习 全 知识点 讲义 01第一章
2017年注册会计师考试《税法》书本基础学习全知识点讲义 01第一章2017年注册会计师考试税法（第一章）第一章税法总论考情分析：本章是基础知识，但并非重点章节。
题型均为选择题，历年分值约为3分左右。
第一节税法的概念知识点：税法的概念税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力、强制、无偿地取得财政收入的一种形式。
从三个方面理解税收的内涵：1.税收是国家取得财政收入的重要工具，其本质是一种分配关系；2.国家征税的依据是政治权力，有别于按生产要素进行的分配；3.国家课征税款的目的是满足社会公共需要。
税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。
税法是义务性法规和综合性法规的核心要义。
纳税人的权利建立在其纳税义务的基础之上，处于从属地位。
税法属于义务性规范，是由税收的无偿性和强制性特点所决定的，同时也是由税收分配关系和税收法律关系的复杂性所决定的。
税法要兼顾和平衡纳税人权利，在保障国家税收收入稳步增长的同时，也保证对纳税人权利的有效保护。
财政收入、税收、税法、税收制度是密不可分的概念。
税收是大部分国家取得财政收入的主要形式。
税法保障国家利益和纳税人的合法权益，维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入。
税法是税收制度的核心内容，税收制度是在税收分配活动中税收征纳双方所应遵守的行为规范的总和。
税收制度包括税法、税收征管支付和税收管理体制。
知识点：税收法律关系税收法律关系是税法所确认和调整的国家与纳税人之间、国家与国家之间以及各级政府之间在税收分配过程中形成的权利与义务关系。
一）税收法律关系的构成税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是由税收法律关系的主体、客体和内容三方面构成的。
税收法律关系中最实质的东西是税收法律关系的内容。
1.税收法律关系的主体：征税方：税务机关、海关、财政机关。
纳税方：采用属地兼属人原则。
2.税收法律关系的客体：税收法律关系的权利主体双方法律地位是平等的，但权利和义务不对等。
税法串讲班马兆瑞讲义
税法串讲班马兆瑞讲义
摘要：
一、税法的概念与作用
1.税法的定义
2.税法的作用
二、税法的分类与体系
1.按课税对象分类
2.按税率形式分类
3.按税收管理体制分类
三、我国税法的基本原则
1.税收法定原则
2.税收公平原则
3.税收简易原则
4.税收透明原则
四、税收征收管理
1.税收征收机关
2.税收征收程序
3.税收违法行为的处理
五、税收法律责任
1.税收违法行为的种类
2.税收法律责任的承担
3.税收法律责任的免除与减轻
六、税法的改革与发展趋势
1.我国税法改革的历程
2.当前税法改革的主要任务
3.税法发展的趋势与方向
正文：
税法是关于税收的法律规范，对于维护国家财政收入、实现公共服务目标、促进经济社会发展具有重要作用。
税法的分类与体系包括课税对象、税率形式、税收管理体制等多个方面。
我国税法的基本原则包括税收法定原则、税收公平原则、税收简易原则和税收透明原则。
税收征收管理涉及税收征收机关、税收征收程序以及税收违法行为的处理等方面。
税收法律责任包括税收违法行为的种类、税收法律责任的承担以及税收法律责任的免除与减轻。
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第一章 税法概述
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税法
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第二章 增值税法律制度
销售额＝含税销售额÷（1＋税率或征收率） （3）征收面广。无论是企业、单位，还是个体工商户、其他个人（个体工商 户以外的个人），内资企业还是外资企业，只要发生了增值税应税行为，就应 依法缴纳增值税。
第二章 增值税法律制度
26
二、增值税的特征
增值法的特征
增值税与其他流转税相比，具有以下特征：
（4）对一般纳税人实行税款抵扣制。增值税一般纳税人在计算各期应纳税额 时，采取销项税额减去进项税额，以其差额作为应纳税额的税款抵扣办法。用 公式表示为：
第二章 增值税法律制度
25
二、增值税的特征
增值法的特征
增值税与其他流转税相比，具有以下特征：
（1）多环节征收。商品在流通的各个环节，只要产生了增值额，就产生了增 值税纳税义务。 （2）属于价外税。无论是一般纳税人，还是小规模纳税人，在计算增值税时， 都应以不含税的销售额为计算依据。如果价款中含有增值税，首先应将其换算 为不含税的数额，然后再乘以适用的税率或征收率来计算增值税税额。换算公 式为：
第二章 增值税法律制度
27
三、增值税的类型
增值税的类型
增值税分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税三种。我国在 2008年及以前，增值税一直是实行生产型增值税。从2009年1月起，增值税 由过去的生产型转为消费型。
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税法基本原理讲义辅导考情分析：纯理论内容需要记忆点多，考点分散第一节税法概述知识点：税法的概念1.税收特征：强制性、无偿性、固定性。
其中无偿性是核心，强制性是基本保障。
2.税法特点：（1）立法过程来看属于制定法。
税法是由国家制定而不是认可的（不是习惯法）。
（2）法律性质来看属于义务性法规（不是授权性法规）。
纳税人也拥有权利，但其权利建立在其纳税义务之上，是程序性权利而非实体权利。
（3）内容上来看具有综合性。
知识点：税法原则（一）税法基本原则1.税收法律主义（税收法定性原则）（1）课税要素法定：要素由法律直接规定，实施细则等仅是补充，行政立法的法规、规章没有法律依据或违反税收法律的规定是无效的；委托立法须有限度。
（2）课税要素明确：规定应无歧义、矛盾和漏洞；自由裁量权不应普遍存在和不受约束。
（3）依法稽征：征纳双方均无权变动法定课税要素和法定征收程序，即使双方达成一致也是违法的。
2.税收公平主义税收负担必须根据纳税人的负担能力分配。
【举例】工资薪金个人所得税根据纳税人负担能力设计了不同级别的税率（超额累进税率）。
3.税收合作信赖主义（公众信任原则）征纳双方主流关系为相互信赖合作，不是对抗。
（1）无充足证据，税务机关不能怀疑纳税人是否依法纳税；（2）纳税人应信赖税务机关的决定，税务机关作出的行政解释和事先裁定错误时，纳税人并不承担法律责任，因此少缴税款无需缴纳滞纳金。
【举例】预约定价安排。
合作信赖主义适用限制：4.实质课税原则应根据纳税人的真实负担能力决定其税负。
【举例】关联方之间交易价格不符合独立交易原则的，征税机关有权依照合理方法进行调整。
（二）税法适用原则1.法律优位原则：法律＞法规＞规章下位法与上位法冲突时一般下位法无效。
2.特别法优于普通法原则下位特别法效力＞上位普通法效力3.新法优于旧法原则新旧法对同一事项有不同规定的，新法效力优先。
4.法律不溯及既往原则新法实施后，对实施前的行为不适用新法，而只能沿用旧法。
5.实体从旧、程序从新原则实体法无溯及力，程序法有溯及力。
6.程序优于实体原则诉讼发生时，税收程序法优于实体法适用。
【举例】有争议的税款应先完税再复议或申诉。
总结：适用原则1）法律优位特别法优于普通法2）新法优于旧法法律不溯及既往实体从旧程序从新3）程序优于实体知识点：税法的效力与解释（一）税法的效力1.空间效力2.时间效力3.对人的效力1.空间效力全国范围有效（个别特殊地区除外）地方范围有效2.时间效力3.对人的效力属人、属地、属地兼属人原则。
我国采用的是属地兼属人原则。
（二）税法的解释1.法定解释的特性：（1）专属性：应严格按照法定的解释权限进行，任何有权机关都不能超越权限进行解释。
（2）权威性：与被解释的法律法规规章有相同效力。
（3）普遍性和一般性：具有针对性，但其效力不限于具体的法律事件或事实。
2.税法法定解释分类（1）按解释权限分类（2）按解释尺度分类得的收入为一次”第二节税收法律关系知识点：税收法律关系的概念和特点两种学说：“权力关系说”和“债务关系说”税收法律关系的特点：1.主体的一方只能是国家：征税主体固定；2.体现国家单方面的意志；3.权利义务关系具有不对等性：但法律地位平等；4.具有财产所有权或支配权单向转移的性质。
知识点：税收法律关系的主体权利义务知识点：税收法律关系的产生、变更、消灭税收法律事实会导致税收法律关系的产生、变更、消灭。
法律关系变更情形：1.纳税人自身的组织状况发生变化—合并分立2.纳税人的经营或财产情况发生变化—商业变服务3.税务机关组织结构或管理方式的变化—国地分税4.税法的修订或调整—降低税率5.因不可抗拒力造成破坏—受灾减税第三节税收实体法与税收程序法知识点：税收实体法谁来交税？------纳税人对什么征税？----课税对象、纳税环节怎么算税？------计税依据、税率怎么交税？------纳税时间、期限、地点有没有减免？----税收优惠（一）纳税义务人比较：纳税人与负税人身份特点及举例说明纳税人直接负有纳税义务的单位和个人例如：销售货物的单位和个人为增值税纳税人二者不一致：间接税，如增值税、消费税二者一致：直接税，如所得税负税人实际负担税款的单位和个人例如：增值税纳税人将税款转嫁给最终消费者比较：纳税人与扣缴义务人1.代扣代缴义务人：支付款项时扣留税款如工薪个税由发放单位从员工工资中代扣2.代收代缴义务人：收取款项时代收税款如受托加工消费品时从委托方代收消费税款3.代征代缴义务人：受托代征税款（二）课税对象（三）税率——核心和灵魂边际税率与平均税率平均税率：全部税额/全部收入边际税率：增量税额/增量收入比例税率下：边际税率＝平均税率累进税率下：边际税率≥平均税率边际税率上升幅度越大，平均税率提高就越多（四）减税免税减免税分类：法定减免、临时减免、特定减免减免税的基本形式：1.税基式减免2.税率式减免3.税额式减免税基式减免（1）起征点：征税起点。
达不到不交税，达到或超过全额纳税。
（2）免征额：免征数额。
达不到不交税，超过就超过部分纳税。
（3）项目扣除。
（4）跨期结转。
税收附加与税收加成——加重税负1.税收附加（地方附加）如教育费附加。
2.税收加成如劳务报酬一次收入畸高的加成征收个税。
（五）纳税期限1.决定因素（1）税种的性质；（2）应纳税额的大小：税额越多纳税期限越短；（3）交通条件。
2.具体形式（1）按期纳税；增、消；（2）按次纳税；车辆购置税、耕地占用税、部分个税；（3）按年计征，分期预缴或缴纳：企业所得税、经营性个人所得税、房产税、城镇土地使用税。
知识点：税收程序法（一）税收征收程序1.税款征收：（1）应纳税额核定制度：依法核定。
（2）欠税管理制度：滞纳之日起至缴纳日止按日征收欠缴税款万分之五的滞纳金。
（3）税款的退还和追征制度。
（二）税收保全和强制执行措施保全措施的前提：（1）行为条件：纳税人有逃避纳税义务的行为。
包括：转移、隐匿商品、货物或者其他财产等。
（2）时间条件：规定的纳税期届满之前和责令缴纳税款的期限之内。
如在纳税期满后仍未完税则不再保全，而是强制执行。
（3）担保条件：纳税人不提供纳税担保的，税务机关可以依照法定权限和程序，采取税收保全措施。
强制执行的前提：（1）超过纳税期限。
（2）告诫在先。
必须先责令限期缴纳税款。
（3）超过告诫期。
第四节税法的运行知识点：税收立法（一）理解税收立法1.立法：广义（法律法规规章等）、狭义（法律）。
2.立法包括：“废、改、立”。
3.立法核心问题：立法权的划分。
4.立法权划分法律依据：《宪法》《立法法》。
（二）税收立法权及程序1.谁有立法权？2.订立什么级次的法？3.立法程序？（三）税务规章相关规则1.权限范围：不创新/不重复（1）上位法已有规定的情况下，才可以制定税务规章；（除非国务院明确授权）（2）税务规章的目的是执行上位法，而不能另行创设上位法所没有规定的内容；（3）税务规章原则上不得重复上位法已经明确规定的内容。
2.税务规章适用（1）施行时间：公布之日起30日后施行。
（2）解释：国家税务总局负责解释。
税务规章解释与税务规章具有同等效力。
（3）效力：低于法律、行政法规。
3.冲突裁决（1）税务规章与地方性法规冲突国务院提出意见；适用地方性法规的，税务规章不再适用；适用税务规章的，应当提请全国人大常委会裁决。
（2）税务规章与其他部门规章、地方政府规章冲突，由国务院裁决。
4.人民法院在行政诉讼中对税务规章可以“参照”适用，对不适当的税务规章不能宣布无效或予以撤销，但有权不适用。
【提示】立法解释、司法解释可做判案依据，行政解释不能。
（四）税收规范性文件的制定管理1.制定主体：县以上（含本级）税务机关【提示】县级以下税务机关以及各级税务机关的内设机构、派出机构、直属机构、临时性机构不得以自己名义制定规范性文件。
2.规范性文件特征（1）非立法行为的行为规范。
（2）适用主体的非特定性。
（3）不具有可诉性。
（4）向后发生效力的特征。
3.权限税收规范性文件不得设定税收开征、停征、减税、免税、退税、补税事项，行政许可、行政审批、行政处罚、行政强制、行政事业性收费以及其他不得由税收规范性文件设定的事项。
4.制定（1）局领导签发；（2）未经公告不具有约束力；（330日后施行，一般不溯及既往；（4）发布30日内向上一级税务机关报送备案；（5）每两年组织一次清理。
知识点：税收执法（一）税收执法特征1.税收执法具有单方意志性和法律强制力。
2.税收执法是具体行政行为。
3.税收执法具有裁量性。
4.税收执法具有主动性——税收司法具有被动性，“不告不理”。
5.税收执法具有效力先定性。
6.税收执法是有责行政行为——违法行政赔偿。
（二）税收执法基本原则1.税收执法合法性原则包括执法主体法定、执法内容合法、执法程序合法、执法根据合法。
2.税收执法合理性原则主要适用于自由裁量性行政行为。
（三）税收执法监督1.特征（1）税收执法监督的主体是税务机关。
（审计机关监督不属于税收执法监督范围）（2）监督的对象是税务机关及其工作人员。
（税务稽查对象是税务行政相对人）（3）监督的内容是税务机关及其工作人员的行政执法行为。
（职务行为）事前监督：如税收规范性文件合法性审核制度。
事中监督：执法权力分解，相互制约。
如重大税务案件审理制度。
事后监督：如税收执法检查、复议应诉等。
知识点：税收司法1.司法权行使的主体：人民法院、人民检察院、公安机关（部分司法权）。
2.税收司法基本原则（1）独立性原则：法院体制上独立于行政机关；审判权行使不受上级法院干涉。
（2）中立性原则。
3.税收司法内容包括行政司法、刑事司法、民事司法。
行政司法：（行政诉讼）（1）司法审查受案范围：包括税务机关做出的征税行为和保全处罚等其他行为。
（2）司法审查的特点：①审查对象是具体行政行为。
②仅限于合法性审查。
4.民事司法（1）税收优先权①税收优先于无担保债权。
②欠税在前，税款优先于抵押权、质权、留置权。
③税收优先于罚款、没收违法所得。
（2）税收代位权、撤销权代位权：怠于行使到期债权撤销权：放弃到期债权、无偿转让财产、明显不合理低价转让财产且受让人知情的。