原始凭证的内容和填制
会计实训之填制和审核原始凭证
手工操作模块
填制和审核原始凭证
实训目的
1.掌握常用原始凭证的填制方法和要求； 2.掌握原始凭证的审核方法和要求。
实训资料
❖ 1.12月份发生的经济业务； ❖ 2.各种空白原始凭证； ❖ 3.原始资料。
实训内容
➢常用原始凭证的填制 ➢原始凭证的审核
一、原始凭证的填制
原始凭证是在经济业务发生时取得或填制 的，用以记录经济业务的发生和完成情况的书 面证明。
湖北水泥制品有限公司：工业制造企业，增值 税一般纳税人，增值税率为17%，纳税人识别号： 42105307213058，地址为武汉市汉阳路125号， 开户行及账号：工行汉阳营业部， 1902345762112371234 湘中宏源水泥有限公司 ：工业制造企业，增值 税一般纳税人，增值税率为17%，纳税人登记号 431382538625015 ，地址为涟源市茅塘镇，开户 行及账号：工行涟源城南分理处， 1913101298532515029
编号：
现金付讫
主管领导： 财务主管： 刘峰 出纳：李菌 领款人签名：张剑
常用原始凭证的填制（演示4）
借据的填制 周清于2007年12月3号向财务借款1000元去深 圳开会。
部门或姓名
借据
2007年12月3日
第号
现金付讫
会计
复核
出纳 李菌
常用原始凭证的填制（演示5）
差旅费报销单和收据的填写
2007年12月8日，生产副总周清报销当月去深 圳开会的差旅费，其具体情况如下：
湖南省涟源市货物销售发票 全国统一发票监制章 湖 南 国家税务总局监制
客户：湘中宏源水泥有限公司 2007年 12 月 3日 地址
№ 007351472
原始凭证填制方法
原始凭证填制方法
1. 确定原始凭证的种类，例如收款凭证、付款凭证、销售凭证或购买凭证等。
2. 在原始凭证上注明编号和日期，编号可以按照一定的规则或系统进行编排。
3. 在原始凭证上填写收款人或付款人的名称。
4. 填写金额和币种，如果有多种货币可以注明。
5. 填写具体的收款或付款事由，例如购买商品、提供服务等。
6. 填写收款人或付款人的账号，包括银行名称和账号。
7. 如果需要附上相关的发票或合同等文件，可以将其附在原始凭证上。
8. 确保填写的内容准确无误，并由相关人员进行核对和签字。
9. 将原始凭证按照一定的顺序进行归档和存储，以备日后查询和审计使用。
原始凭证的填制与审核实训报告
原始凭证的填制与审核实训报告1. 背景原始凭证的填制与审核是会计工作中非常重要的环节之一。
准确、规范地填制和审核原始凭证，对于保证会计账务的准确性、完整性和可靠性具有重要意义。
本报告将介绍在实训中进行的原始凭证的填制与审核的过程，分析填制与审核中的关键问题，并提出相应的解决建议。
2. 分析2.1 原始凭证的填制在实训中，我们需要根据不同的业务情况，填制不同类型的原始凭证，如收入凭证、支出凭证、转账凭证等。
在填制原始凭证时，需要注意以下几个方面：2.1.1 凭证的基本要素填制凭证时，需要包括凭证的基本要素，包括凭证号、凭证日期、摘要、借方金额、贷方金额、科目和制单人等。
凭证号应按照编制凭证的顺序递增，凭证日期应填写正确，摘要应简明扼要地描述业务内容，借方金额和贷方金额应平衡，科目应选择正确，并且在填写科目时要遵循科目的分类和编号规则。
2.1.2 凭证的填写规范填制凭证时，需要遵循一定的填写规范。
凭证的字迹要工整清晰，不得有涂改。
金额要写全、写正确，不得有遗漏和错误。
摘要要准确、明确，不能含糊不清。
科目的填写要规范，不得使用缩写或简化写法。
凭证的制单人要填写真实有效的制单人信息。
2.1.3 凭证附单据填制凭证时，需要将相关的单据与凭证相附。
单据需要符合规定的格式和要求，包括发票、收据、支票等。
凭证与单据相对应，以便日后查询和核对。
2.2 原始凭证的审核在实训中，我们还需要进行原始凭证的审核工作，以确保填制的凭证的准确性和合规性。
在进行审核时，需要注意以下几个方面：2.2.1 凭证的合规性审核凭证时，需要检查凭证的合规性，包括凭证的编码是否符合规定的编制凭证的顺序，凭证的填制是否符合规范，凭证的附单据是否齐全等。
如发现凭证存在违规填制或其他问题，需要及时予以整改和报告。
2.2.2 凭证的准确性审核凭证时，需要核对凭证的各项填写信息的准确性。
例如，凭证号、凭证日期、摘要、金额、科目等是否与单据和实际业务相符。
「会计凭证(一)」原始凭证的填制与审核(附填制实训及答案)
「会计凭证（一）」原始凭证的填制与审核（附填制实训及答案）2．按照填制手续及内容不同可分为：一次凭证、累计凭证和汇总凭证。
3．按照格式不同可分为：通用凭证和专用凭证。
原始凭证包含以下7项内容：参考图：除应当具备原始凭证的上述内容外，还应当有以下的附加条件：1．从外单位取得的原始凭证，应使用统一发票，发票上应印有税务专用章；必须加盖填制单位的公章。
2．自制的原始凭证，必须要有经办单位负责人或者由单位负责人指定的人员签名或者盖章。
3．支付款项的原始凭证，必须要有收款单位和收款人的收款证明，不能仅以支付款项的有关凭证代替。
4．购买实物的原始凭证，必须有验收证明。
5．销售货物发生退口并退还货款时，必须以退货发票、退货验收证明和对方的收款收据作为原始凭证。
6．职工公出借款填制的借款凭证，必须附在记账凭证之后。
7．经上级有关部门批准的经济业务事项，应当将批准文件作为原始凭证的附件。
填制要求：1．记录的内容、数字，必须真实可靠要真实，不得弄虚作假，不得伪造凭证。
2．项目必须逐项填列齐全，不得遗漏和省略；经办业务的有关部门和人员要认真审核，签名，确保内容完整。
3．手续完备。
自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其他指定的人员签名盖章；对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章；从外部取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名盖章。
4．书写要清楚、规范：小写金额用阿拉伯数字逐个书写，不得写连笔字，在金额前要填写人民币符号“￥”，人民币符号“￥”与阿拉伯数字之间不得留有空白，金额数字一律填写到角分，无角分的，写“00”或符号“－”，有角无分的，分位写“0”，不得用符号“－”；。
原始凭证应具备哪些基本内容
原始凭证应具备哪些基本内容原始凭证应具备哪些基本内容原始凭证是在经济业务发生时直接取得或填制的，用以记录经济业务的主要内容和完成情况，明确经济责任的书面证明，是编制记账凭证的依据，是进行会计核算的原始资料。
原始凭证的基本内容：1、凭证的名称2、填制的日期3、填制单位名称或填制人的姓名4、经办人签名或盖章5、接受单位名称6、经济业务的内容、数量、单价和金额原始凭证的分类：一、按经济来源划分：外来凭证和自制凭证。
二、按填制方法划分：一次凭证、累计凭证和汇总凭证。
三、按用途划分：通知凭证、执行凭证和计算凭证。
四、按格式划分：通用凭证和专用凭证。
原始凭证的填制要求记录要真实原始凭证所填列的经济业务内容和数字，必须真实可靠，即符合国家有关政策、法令、法规、制度的要求;原始凭证上填列的内容、数字，必须真实可靠，符合有关经济业务的实际情况，不得弄虚作假:更不得伪造凭证。
内容要完整原始凭证所要求填列的项目必须逐项填列齐全，不得遗漏和省略;必须符合手续完备的要求，经办业务的有关部门和人员要认真审核，签名盖章。
手续要完备单位自制的原始凭证必须有经办单位领导人或者其他指定的人员签名盖章;对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章;从外部取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章;从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名盖章。
书写要清楚、规范原始凭证要按规定填写，文字要简要，字迹要清楚，易于辨认，不得使用未经国务院公布的简化汉字。
大小写金额必须相符且填写规范，小写金额用阿拉伯数字逐个书写，不得写连笔字，在金额前要填写人民币符号"￥"，人民币符号"￥"与阿拉伯数字之间不得留有空白，金额数字一律填写到角分，无角分的，写"00"或符号"-"，有角无分的，分位写"0"，不得用符号"-";大写金额用汉字壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整等，一律用正楷或行书字书写，大写金额前未印有"人民币"字样的，应加写"人民币"三个字，"人民币"字样和大写金额之间不得留有空白，大写金额到元或角为止的，后面要写"整"或"正"字，有分的，不写"整"或"正"字。
原始凭证的填制与审核步骤
原始凭证的填制与审核步骤
一、填制凭证内容
1.填制凭证的日期：凭证的填制日期应与经济业务发生的日期相符，不得提前或延后。
2.经济业务摘要：简要描述经济业务的内容，明确业务背景和目的。
3.会计科目和金额：正确选择会计科目，准确填写金额，确保凭证内容与账目记录一致。
4.附件：根据经济业务需要，附上相关证明、合同、发票等原始资料。
二、审核凭证合规
1.审核凭证的合法性：确认凭证是否符合国家法律法规和公司内部规章制度。
2.审核凭证的完整性：检查凭证是否完整，包括日期、摘要、会计科目、金额、附件等要素是否齐全。
3.审核凭证的合理性：评估经济业务的合理性，判断凭证是否符合常规业务逻辑。
三、确认凭证真实
1.确认凭证来源的真实性：核实凭证所附原始资料的真实性，确保来源可靠。
2.确认凭证内容的真实性：通过对凭证的细节核查，如笔迹、印章等，判断凭证内容的真实性。
四、核对凭证数据
1.核对金额数据：将凭证上的金额与实际业务金额进行核对，确保一致。
2.核对业务数据：对经济业务的数量、单价等数据进行核对，确保准确无误。
五、登记凭证记录
1.登记时间：在规定时间内完成凭证的登记工作。
2.登记内容：准确记录凭证的相关信息，包括日期、摘要、会计科目、金额等。
3.登记方式：采用合适的登记方式，如手工或电子化，确保记录清晰可查。
六、保存凭证资料
1.妥善保管凭证：确保凭证不受损坏、丢失或泄密。
2.定期归档：根据公司的档案管理规定，定期将凭证资料归档保存。
3.电子化备份：对于电子化凭证，应定期进行备份，以防数据丢失。
二原始凭证的填制要求与填制方法
(二)原始凭证的填制要求与填制方法
（六）银行票据的填写方法
1、中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不 得自造简化字。
2、中文大写数字到“元”为止的，在“元”之 后，应写“整”（或“正”字），在“角”之后 可以不写 “整”（或“正”字）。大写金额数字 有“分”的， “分”之后不写 “整”（或“正” 字）。
项目五 会计凭证的填制与审 核
• • • • •
知识目标： 认识原始凭证，掌握原始凭证的填制和审核方法 掌握记账凭证的种类及填制 能力目标: 1.能对各种不同类型的经济业务判断出相应的原 始凭证 • 2.能填制原始凭证 • 3.能对填制好的原始凭证进行审核 • 4.能运用借贷记账法的基本原理做会计处理、根 据原始凭证填制记账凭证
会计凭证的种类
原始凭证
按填制的程序
和用途不同分
记账凭证
（一）原始凭证
原始凭证是证明经济业务已
经发生或完成，明确经济责任， 具有法律效力的最初书面证明。
原始凭证分类
自制原始凭证
按取得的来源分
外来原始凭证
1.自制原始凭证
自制原始凭证是由本单位经办业
务的人员，在执行和完成某项经济
业务时填制的凭证，如领料单、差
• 三、原始凭证的基本内容
2
(2)填制凭证的日期
（二）记账凭证
记账凭证是根据原始凭证整理填制，
反映记账要素，并据以登记账簿的凭
证。
记账凭证分类
专用凭证
记账凭证 按其用途可分
通用凭证
记账凭证分类
收款凭证
专用凭证按反映 的经济业务内容 的不同
付款凭证 转账凭证
记账凭证分类
记账凭证按其对 经济业务 反映方式的不同
填制凭证的操作步骤
填制凭证的操作步骤
填制凭证是会计工作中的一个重要环节，以下是一般的填制凭证的操作步骤：
1. 收集原始凭证：收集与经济业务相关的原始凭证，如发票、收据、支票、银行对账单等。
2. 审核原始凭证：对收集到的原始凭证进行审核，确保其真实性、合法性和准确性。
检查凭证的日期、金额、单位、开票人等信息是否完整和准确。
3. 选择凭证类型：根据经济业务的性质和类型，选择相应的凭证类型，如收款凭证、付款凭证、转账凭证等。
4. 填写凭证日期：填写凭证的日期，一般为经济业务发生的日期或填制凭证的日期。
5. 填写凭证编号：为每笔凭证分配一个唯一的编号，以便进行归档和查询。
6. 填写摘要：简要描述经济业务的内容，使其能够清晰地表达业务的性质和目的。
7. 填写科目：根据经济业务的内容，选择正确的会计科目，并填入相应的借贷方向和金额。
8. 填写金额：填写经济业务的金额，确保借贷双方金额相等。
9. 填写附件张数：标注原始凭证的附件张数，以便核对和查阅。
10. 审核凭证：由另一位会计人员对填制的凭证进行审核，确保凭证的准确性和合规性。
11. 签字盖章：凭证填制人和审核人分别在凭证上签字盖章，以示对凭证内容的确认和负责。
12. 归档保存：将填制完成的凭证按照编号顺序归档保存，以备日后查阅和审计。
需要注意的是，不同企业可能有不同的凭证填制要求和流程，以上步骤仅提供一般参考。
在实际操作中，应根据企业的会计政策和相关法规进行填制凭证。
原始凭证的基本内容有哪些
原始凭证的基本内容有哪些原始凭证的基本内容有哪些1，原始凭证名称;2，填制凭证的日期和编号;3，填制凭证单位名称或者填制人姓名;4，对外凭证要有接受凭证单位的名称;5，经济业务所涉及的数量、计量单位、单价和金额;6，经济业务的内容摘要;7，经办业务部门或人员的签章。
原始凭证的主要种类按照来源不同分类(1)外来原始凭证，是指在同外单位发生经济往来事项时，从外单位取得的凭证。
如发票、飞机和火车的票据、银行收付款通知单、企业购买商品、材料时，从供货单位取得的发货票等。
(2)自制原始凭证，是指在经济业务事项发生或完成时，由本单位内部经办部门或人员填制的凭证。
如收料单、领料单、开工单、成本计算单、出库单等。
按照填制手续及内容不同分类自制原始凭证按填制手续及内容的不同，又可分为一次凭证、累计凭证、汇总原始凭证和记账编制凭证四类。
(1)一次凭证:一次凭证是指只反映一项经济业务或同时记录若干项同类性质经济业务的原始凭证，其填制手续是一次完成的。
如各种外来原始凭证都是一次凭证;企业有关部门领用材料的"领料单"、职工"借款单"。
购进材料"入库单"以及根据账簿记录和经济业务的需要而编制的记账凭证，如:"材料费用分配表"等都是一次凭证。
(2)累计凭证:累记凭证是指在一定时期内(一般以一月为限)连续发生的同类经济业务的自制原始凭证，其填制手续是随着经济业务事项的发生而分次进行的。
如"限额领料单"是累计凭证。
(3)汇总凭证:汇总原始凭证是指根据一定时期内反映相同经济业务的多张原始凭证，汇总编制而成的自制原始凭证，以集中反映某项经济业务总括发生情况。
汇总原始凭证既可以以简化会计核算工作，又便于进行经济业务的分析比较。
如。
"工资汇总表"、"现金收入汇总表"、发料凭证汇总表"等都是汇总原始凭证。
原始凭证填制实验报告
原始凭证填制实验报告在会计工作中，原始凭证的填制是非常重要的一环，它直接关系到企业的财务记录和财务报表的准确性。
本实验旨在通过实际操作，让学生们掌握原始凭证的填制方法和注意事项，提高他们的实际操作能力和财务会计素养。
实验一，购货凭证的填制。
首先，我们拿到了一张购货凭证，根据实际情况填写凭证的各项内容。
在填写凭证时，需要注意填写日期、购货单位名称、购货数量、单价、金额等信息，确保填写无误。
同时，还要注意填写凭证的摘要，简明扼要地说明本次购货的情况，以便日后的查阅和核对。
实验二，销售凭证的填制。
接下来，我们进行了销售凭证的填制实验。
同样地，我们需要仔细核对填写日期、销售单位名称、销售数量、单价、金额等信息，并在摘要中清楚地说明本次销售的情况。
在填写凭证时，还要注意填写无误，确保凭证的真实性和完整性。
实验三，收款凭证的填制。
在本次实验中，我们学习了收款凭证的填制方法。
在填写凭证时，需要填写收款日期、收款单位名称、收款金额、收款方式等信息，并在摘要中简要说明本次收款的事由。
同时，还要注意填写无误，确保凭证的准确性和完整性。
实验四，付款凭证的填制。
最后，我们进行了付款凭证的填制实验。
在填写凭证时，同样需要仔细核对填写付款日期、付款单位名称、付款金额、付款方式等信息，并在摘要中清楚地说明本次付款的事由。
在填写凭证时，还要注意填写无误，确保凭证的真实性和完整性。
通过本次实验，我们深刻理解了原始凭证的填制方法和注意事项，提高了我们的实际操作能力和财务会计素养。
在今后的工作中，我们将严格按照规定填制原始凭证，确保财务记录的准确性和完整性，为企业的财务管理和决策提供可靠的依据。
原始凭证的取得与填制的基本规范
原始凭证的取得和填制要求
（1）记录真实 原始凭证上填制的日期、内容和数字必须是经济业务发生时的真实情况，不得弄 虚作假。 （2）内容完整 规定的项目要逐项填写，不可缺漏，尤其要注意，接受单位要写全称，不能简化； 品名或用途要填写明确，不许含糊不清。 （3）手续完备 经办人员必须在原始凭证上签名、签章；对外开出的原始凭证必须加盖单位公章。
（4）填制及时
经济业务发生或完成，都要及时填制，并按规定及时送交会计机构。 （5）书写规范 文字和数字书写，必须字迹清晰、工整、规范，不得随意涂改、刮擦、挖补。原 始凭证所记载的内容有错误的，应当由出具单位重开或者更正，并在更正处应当加 盖出具单位印章；原始凭证金额有错误或有规定需要重开的,不得更正,应由原始凭证 出具单位重开。
字金额中间连续有几个 “0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字。
填制原始凭证时数பைடு நூலகம்书写规范
●阿拉伯数字应当一个一个地写，不得连笔写。阿拉伯金额数字前面应当书
写货币符 号，如人民币符号“￥”，美元符号“＄”。币种符号与阿拉伯金额数字之间
不得留有空白。凡阿拉伯数字前写有币种符号的，数字后面不再写货币单位。
●所有金额一律填写到角分；无角分的，角位和分位可写 “00”，或符号 “-”；有角无分的，分位应当写 "0"，不得用符号“-”代替。 ●汉字大写数字金额如零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、 仟、万、亿等，一律用汉字大写，不得用O、一、二、三、四、五、六、七、八、 九、十等简化字代替，不得任意自造简化字。大写金额数字到元或角为止的，在 “元”或者“角”字之后应写“整”或者“正”字。 ●大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称，货币名称与金 额数字之间不得留有空白。 ●阿拉伯金额数字中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字；阿拉伯数
原始凭证的填制规范要2
原始凭证的填制规范要求：
1、所有单据包括（领款单、借款单、交款单）中都不得有涂改过的字迹，包括（日期、金额、填写的内容），填写不符的需重新填写。
2、所有开出的单据包括（领款单、借款单、交款单）金额要与发票的金额相符并且大小写要一致，发票要有顺序的粘贴在粘贴单上并写明附件张数。
3、所有单据包括（领款单、借款单）必须要有领导的原样字体签字，不得是复写下的字体。
4、领款单中领导批示的部分必须是开出单据部室的单位主管签字，同时要有经营管理部门的相关领导过目签字，盖章部分要盖有相关人员的印章不得手签。
5、借款单的要求：首先要填写正确，借款的部室专用章要页页都盖齐全，单位主管盖谁的章就必须要有主管人的亲笔签名、部室分管领导的签字、财务部门的相关领导签字。
其中培训借款必须要通过人力资源部负责培训的人员开出单据；工伤借款必须通过人力资源部、安监部、经营管理部三个部室的主管领导签字。
6、外出培训差旅费的报销：要有差旅费报销单、出差及外出培训申请表（矿领导批复必须是王总）、差旅费会审报账单三个单据要齐全，培训的要有文件，其中餐饮、住宿票必须是机打。
7、各部室领本矿发的奖励必须通过人力资源部提供工资分项（晋东公司发的奖励除外）附件必须有详细的花名表，最后要有制表人盖章、主管人的审核章，每页表头都盖有本部室的专用章。
需要签字的花名表签完要及时交回财务！！！
8、各部室有提供付款的单据必须提供正确无误的信息包括（单位全称、账号、开户行）提供错误信息的要进行考核。
9、各部室进行每一笔业务的流程：大额现金每周五之前要提前申报给财务，星期二付现金，星期三、四付银行，首先各部室要把手续办理齐全——财务进行审核做凭证——副部长再次进行审核——出纳进行开票付款。
2021整理 情境4 取得或填制原始凭证 任务2 填制原始凭证 - 1原始凭证的填制的基本内容
情境四：取得或填制原始凭证
任务二：填制原始凭证
知识点：原始凭证的填制的根本内容
原始凭证是经济业务发生或完成时的最初记录，是记账的原始依据。
由于经济业务是多种多样的，因此原始凭证的内容及格式取决于它所反映的经济业务的内容。
例如，材料收发、现金和银行存款的收入和付出、产品销售、货款结算等，都要有记录这些经济业务内容的原始凭证。
但是，无论哪一种原始凭证，都应当说明经济业务的执行和完成情况，都应该明确经办业务部门和人员的经济责任。
因此，原始凭证都必须具备一定的根本内容。
1．原始凭证的名称和编号。
2．填制凭证的日期。
3．交易双方的名称。
4．经济业务的内容、数量、单价和金额等。
经济业务的内容是指经济业务的工程、名称、规格等；数量、单价、金额是对有关经济业务的定量说明，是原始凭证的核心。
5．填制人员的签名或盖章。
6．原始凭证的联次及附件。
有些原始凭证的内容不仅应当满足财务、会计工作的需要，而且还应当满足方案、统计和其他管理方面的需要，增加某些必要的说明，如方案金额、合同编号等。
原始凭证的根本内容如表4-2-1所示。
表4-2-1 原始凭证的根本内容。
原始凭证的填制与审核概述(PPT 54页)
2.1.3 原始凭证的识别
• 会计人员在识别原始凭证时，应分析原始 凭证提供给我们的会计信息，着眼于会计 主体在什么时间、发生了什么经济业务， 对方主体是谁？金额是多少？
• 问：不同的会计主体得出的会计信息会不 会相同？
8/12/2020
2.2 原始凭证的填制
2.2.1 填制要求
限额领料单、费用登记表等
8/12/2020
累计凭证
8/12/2020
汇总凭证
汇总凭证
一定时 期内
根据若干同 类经济业务 的原始凭证 定期加以汇 总重新编制 的凭证。
经一次汇总完成
若干张同类经济 业务的原始凭证
材料耗用（领料）汇总表、工资结 算汇总表
8/12/2020
汇总原始凭证
8/12/2020
8/12/2020
（3）手续完备
原始凭证的填制和取得须手续完备，符合内 部牵制原则的要求。
购买实物的原始凭证，须有实物验收证明 支付款项的原始凭证，须有收款方的收款证明 销货退回退还货款时，不得以退货发票代替收据 职工借款后还款时，另开收据，不得退回借款单 经上级批准的经济业务，应将批准文件作为原始
会计凭证的种类
按按照照会会计计凭凭证证的的填填制制程程 序序和和用用途途的的不不同同分分类类
原始凭证 记账凭证
项目二 原始凭证的填制与审核
学习目标
理解会计凭证的意义和种类
熟练掌握原始凭证的基本内容
熟练掌握原始凭证的填制方法
技 能
熟练掌握原始凭证的审核方法
目 标
2.1 原始凭证的识别
2.1.1原始凭证的含义与种类 (一)原始凭证的含义
原 始 凭 按照来源的不同 证
原始凭证填制的实验报告
原始凭证填制的实验报告原始凭证填制的实验报告一、引言原始凭证是会计工作中的基础，准确填制原始凭证对于保证会计信息的真实性和准确性至关重要。
本实验旨在通过填制原始凭证的实践操作，加深对原始凭证填制要求的理解，提高会计人员的实际操作能力。
二、实验目的1. 熟悉原始凭证填制的基本要求；2. 掌握常见的原始凭证填制方法；3. 提高会计人员的准确性和效率。
三、实验材料1. 实验用表格：包括收款凭证、付款凭证、支出凭证等；2. 实验用资料：包括交易明细、发票、合同等。
四、实验步骤1. 根据实验用资料，分析交易性质和内容；2. 根据交易性质选择相应的凭证类型；3. 填写凭证的基本信息，包括凭证号、日期、会计科目等；4. 填写交易明细，包括借方和贷方金额、摘要等；5. 核对凭证的填写内容，确保准确无误；6. 完成凭证的审核和签字。
五、实验结果与分析在实验过程中，我们按照实验步骤逐步填写原始凭证，并进行了核对和审核。
通过实验，我们得出以下结论：1. 凭证的填写要求非常严格，包括凭证号、日期、会计科目、金额等，每个细节都需要仔细填写，以确保会计信息的准确性。
2. 在填写交易明细时，需要根据交易性质选择借贷方科目，并填写相应的金额和摘要。
在填写金额时，应注意借贷方金额的平衡，确保总借方等于总贷方。
3. 填写凭证时，应注意凭证的顺序和编号，确保凭证的编号是连续的，便于查找和管理。
4. 在核对凭证内容时，应仔细检查每个填写项的准确性，包括日期、金额、摘要等，以避免填写错误导致的会计差错。
通过实验，我们不仅熟悉了原始凭证的填制要求，还提高了对会计工作的实际操作能力。
在今后的工作中，我们将更加注重凭证的填写准确性和规范性，确保会计信息的真实性和准确性。
六、实验总结原始凭证的填制是会计工作中的重要环节，准确填写原始凭证对于保证会计信息的真实性和准确性至关重要。
通过本次实验，我们深入了解了原始凭证的填制要求，并通过实践操作提高了实际操作能力。
原始凭证的填制要求
原始凭证的填制要求原始凭证的基本内容：1.原始凭证的名称。
2.填制凭证的日期和凭证的号码。
3.填制凭证单位的名称或填制人姓名。
4.经办人员的签名或签章。
5.经济业务的内容、数量、计量单位、单价和金额。
6.接受凭证单位的名称。
举例：填写完整的增值税专用发票。
原始凭证的填写必须严格按如下要求进行：1.真实可靠、手续完备。
o原始凭证上记载的经济业务，必须与实际情况相符。
如实记录经济业务的真实情况，决不允许有任何歪曲或弄虚作假的情况。
每张凭证上填列的日期、业务内容、数量、单价、金额等应当真实可靠，这样才能保证会计信息的客观真实性。
o从外单位取得的原始凭证，必须有填制单位的公章（或专用章）；从个人取得的原始凭证必须有填制人签名或盖章。
自制原始凭证，必须有部门负责人和经办人员的签名或盖章，对外开出的原始凭证，必须加盖章本单位的公章或有关部门的专用章。
举例：未加盖填制单位发票专用章的发票无相关人员签章的入库单2.内容完整、书写清楚o严格按规定的格式或内容逐项填写经济业务的完成情况。
o凭证上的文字，用正楷字或行书书写，字迹要工整、清晰，易于辨认，不使用未经国务院颁布的简化字。
o一式几联的凭证，必须用双面复写纸套写，单页凭证必须用钢笔填写。
o凭证填写发生错误，应按规定的方法更正。
不得任意涂改或刮挖擦补，现金和银行存款等收付凭证填写错误，不能在凭证上更正，应按规定的手续注销留存，另行重新填写。
3.数字填写必须准确无误，并按规定书写o原始凭证上的数字填写必须清晰、正确，易于辨认。
金额前要写明货币符号，如人民币用“￥”表示，港币用“HKD”表示，美元用“USD”表示等。
o阿拉伯数字要单个书写，不得连笔，金额大写一律用正楷字或行书书写，如壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、染、拾、佰、仟、万、亿、元（圆）、角、分、零、整（正），大写金额最后为“元”的应加写“整”或“正”字断尾。
o填写大写金额时，事先印好的“人民币”字样与大写数字之间不得留空；金额数字中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字，如￥709.50，汉字大写金额应写成人民币柒佰零玖元伍角整。
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1、大写金额要正确规范 （1）要用用汉字壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、
拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整书写，
（2）要一律用正楷或行书字书写， （3）大写金额前未印有“人民币”字样的，应加写“人民
币”三个字，“人民币”字样和大写金额之间不得留有空 白，
（4）大写金额到元或角为止的，后面要写“整”或“正” 字，有分的，不写“整”或“正”字。
原始凭证的基本内容
原始 凭证接 收单位 的名称
原始凭证 的填制日期
原始凭证的名称
原 始凭证 的编号
经济 业务的 内容、 数量、 金额等 基本内 容
附件
填制单位及 有关人员签章
发
票
客户名称：湖北襄樊市博海书店
货物名称
书
2010年5 月8 日
NO.17086
数 量 单价
金额
万 千百 十 元角分
100 25
合计金额（小写） ￥92.40
） （
手
备注
开 无
开票人 xxx
收款人 xxx
税务登记号 略
效 ）
发票密码
1、原始凭证的基本内容 2、原始凭证的填制要求
1、思考：如何审核原始凭证？
2、完成练习纸上面报销单、借款单等原始凭 证的填制
原始凭证金额有错误的，应当由出具单位 重开，不得在原始凭证上更正。
练习
泉州吉祥有限公司2012年10月30号收到新华都前欠 货款21000.50元。
2012 10 30
新华都货款
NO0023424
人民币贰万壹仟零伍角元整
XX
XX
练习册P41 实训一
国家税务局通用机打发票
发票联
发票代码
开票日期 2011年4月2日
（三）内容完整
原始凭证所要求填列的项目必须逐项填列齐 全，不得遗漏和省略。
1、原始凭证要求使用蓝、黑墨水笔或者蓝、 黑签字笔或者特殊书写笔书写。
2、原始凭证要按规定填写，文字要简要，字 迹要清楚、工整，易于辨认，不得使用未 经国务院公布的简化汉字，不得臆造文字 。
繁体字、pop形体、草书
大小写金额要正确、规范，大小写金额要相 符。
他为客户开出的第一张发票（发票见后，事由是 2010年5月8日湖北襄樊市博海书店以现金购买书本 100本，每本25元）。由于在填写时不懂得发票的填 写规则遭到了客户的“退票”，从而将自己“没有 实践经验”的缺陷暴露无遗。
客户名称：
货物名称
书
发
票
年月 日
NO.17086
数 量 单价
金额
万 千 百 十 元角分
课题：
原始凭证的基本内容和填 制要求
外来原始凭证
原 按来源不同
始 分类
自制原始凭证
凭
证
一次原始凭证
的 按填制手续 分 方法不同分
累计原始凭证
类类
汇总原始位刚从某高校财会专业毕业的学 生，他想进大型的企业工作，但在求职的 压力下，先应聘做了一家书店的营业员， 他自认为自己能够胜任这份工作，但是上 班第一天就发生了一件令人尴尬的事，让 他觉得很“掉价”。
（5）金额连续几个0，只写一个零，万位和元位分别有0， 可写可不写；万位和元位同时为0，至少要写一个。
例如：20008.00 贰万零捌元整 102000.00 壹拾万零贰仟元整 202200.30 贰拾万元零贰仟贰佰元三角整 贰拾万元贰仟贰佰元零三角整
例题 泉州吉祥有限公司收到康华公司前欠货 款100008.00元。
100 25
25 0 000
合计：人民币（大写）贰佰伍拾元 整
收款人：
开票单位：（未盖章无效）
请指出王小明所填制发票存在哪些问题?
1.原始凭证的名称及编号 2.填制原始凭证的日期 3.接受原始凭证单位名称或个人姓名 4.经济业务内容（或交易、事项内容） 5.经济业务的计量单位、单价、数量和金额 6.填制原始凭证的单位名称或者填制人姓名 7.经办员或责任人的签名或盖章
500.0-
×
6000.00
√√
8100.—
9050.5- ×
√
1000.80
订书机
中
个
10
15.00
150.00
壹佰元整
1￥501.050 .00
要连续编号
如果原始凭证已预先印定编号，在写坏作 废时，应加盖“作废”戳记，并连同存根 和其他各联全部保存，不得随意撕毁。
联数齐全才能作废
不得跳号、隔号
2012 10 30
康华公司货款
拾人万民零币八壹元拾万零捌元整
XX
XX
（1）小写金额不得连写 （2）小写金额前面要加货币符号，而且不能
留空。
人民币符号：¥ ￥ 美元: $
(3)一律写到角、分位，无角、分位，写 “00”或者符号“—”；有角五分的，分 位写“0”，不得写符号“－”。
例如：1000.00也可以写成1000.－ 1005.50
25 0 000
合计：人民币（大写）贰仟伍佰元 整
收款人：王小明
¥ 25 0 000
开票单位：（盖章）
真实 可靠
填制 及时
内容 完整
书写 清楚
数字 准确
编号 连续
手续 完备
更正 规范
（一）真实可靠
原始凭证上填制的表示经济业务发生或完 成的日期、内容必须与实际情况完全相符 合。
（二）填制及时
各种原始凭证一定要及时填写，并按规定的 程序及时送交会计机构、会计人员进行审 核。
单位自制的原始凭证必须有经办单位领导 人或者其他指定的人员签名盖章；
对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章 ；
从外部取得的原始凭证，必须盖有填制单 位的公章；
从个人取得的原始凭证，必须有填制人员 的签名盖章。
不得涂改、刮擦、挖补。
原始凭证有错误的，应当由出具单位重开 或更正，更正处应当加盖出具单位印章。
行业分类
发票号码 0024813
第
货物或应税劳务名称 规格型号 单位 数量 单价
金额
一 联
订书器
个4
6.50
发
26.00 票
联
碳素墨水
瓶 12
1.60
19.20 （
购
圆珠笔
支 12
3.10
37.20
货 单
档案袋
个 50
0.20
10.00
位 付
顾客名称及地址
天力公司
款 凭
证
合计金额（大写） 玖拾贰元肆角整