出口退税的计算方法与账务处理
举例说明生产企业出口退税的计算及账务处理
举例说明生产企业出口退税的计算及账务处理出口货物退(免，Export Rebates)税，简称出口退税，其基本含义是指对出口货物退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的增值税、消费税。
出口货物退税制度，是一个国家税收的重要组成部分。
出口退税主要是通过退还出口货物的国内已纳税款来平衡国内产品的税收负担，使本国产品以不含税成本进入国际市场，与国外产品在同等条件下进行竞争，从而增强竞争能力，扩大出口的创汇。
下文针对生产企业出口退税的计算及账务处理举例说明一、计算方法（一）当期应纳税额的计算当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额）（二）免抵退税额的计算免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额免抵退税额抵减额＝免税购进原材料价格×出口货物退税率进料加工免税进口料件的组成计税价格＝货物到岸价＋海关实征关税和消费税（三）当期应退税额和免抵税额的计算1、如当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则当期应退税额＝当期期末留抵税额当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额2、如当期期末留抵税额＞当期免抵退税额，则当期应退税额＝当期免抵退税额当期免抵税额＝０当期期末留抵税额根据当期《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”确定。
（四）免抵退税不得免征和抵扣税额的计算免抵退税不得免征和抵扣税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率－出口货物退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格×（出口货物征税率－出口货物退税率）二、分录架构不予免征和抵扣税额借：主营业务成本（出口销售额FOB×征退税率-不予免征和抵扣税额抵减额）货：应交税金-应交增值税-进项税额转出应退税额：借：应收补贴款-出口退税（应退税额）货：应交税金-应交增值税-出口退税（应退税额）免抵税额：借：应交税金—应交增值税-出口抵减内销应纳税额（免抵额）货：应交税金-应交增值税-出口退税（免抵额）收到退税款借：银行存款货：应收补贴款-出口退税三、生产企业出口退税典型例题：例1：某具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。
出口企业应收出口退税计算及帐务处理
出口企业应收出口退税计算及账务处理一、出口退税涉税一般帐务处理分录：1.不予免征和抵扣税额（退税率和征税率差）借：主营业务成本货：应交税金-应交增值税-进项税额转出2.应退税额（出口销售额FOB人民币价*退税率-免抵税额）：借：应收补贴款-出口退税（应退税额）货：应交税金-应交增值税-出口退税（应退税额）3.免抵税额（出口销售额FOB人民币价*退税率-应退税额）：借：应交税金—应交增值税-出口抵减内销应纳税额（免抵额）货：应交税金-应交增值税-出口退税（免抵额）4.收到退税款借：银行存款货：应收补贴款-出口退税二、主要涉及会计科目：其他应收款（应收补贴款）-出口退税应交税金-应交增值税-进项税额转出应交税金-应交增值税-出口退税（应退税额）应交税金-应交增值税-出口退税（免抵额）应交税金—应交增值税-出口抵减内销应纳税额（免抵额）三、主要计算公式：1、计算不得免征和抵扣税额免抵退税不得免征和抵扣税额＝出口货物离岸价×外汇牌价×（增值税率－出口退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格×（出口货物征收率－出口货物退税率）2、计算当期应纳税额当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额－（当期进项税额－当期免抵退税不得免征和抵扣税额）－上期末留抵税额若应纳税额为正数，即没有可退税额（因为没有留抵税额），则仍应交纳增值税；若应纳税额为负数，即期末有未抵扣税额，则有资格申请退税，但到底能退多少，还要进行计算比较。
3、计算免抵退税额免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额免抵退税额抵减额＝免税购进原料价格×出口货物退税率免税购进原料包括从国内购进免税原料和进料加工免税进口料件。
其中进料加工免税进口料件的组成计税价格公式为：进料加工免税进口料件的组成计税价格＝货物到岸价＋海关实征关税和消费税4、确定应退税额和免抵税额a、当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时，当期应退税额=当期期末留抵税额当期免抵税额=当期免抵退税额－当期应退税额b、当期期末留抵税额>当期免抵退税额时，当期应退税额=当期免抵退税额当期免抵税额=0。
生产企业出口退税计算及账务处理
生产企业出口退税计算及账务处理
一、退税计算
1.根据退税政策，计算生产企业出口退税金额。
根据《财政部、国家税务总局关于减轻中小企业税负的通知》（财税[2024]48号）文件规定，出口企业出口货物，可以在出口价款基础上按照17%的税率抵扣税款，其中，包括税款和已经实现的进项税负，最终可以减免出口企业的税收金额。
根据上述退税政策，计算生产企业出口退税金额如下：
出口金额（应纳税额）=出口金额×17%（适用税率）-票面进项税负
2.生产企业在出口时可能遇到的税务问题。
（1）出口货物的认定。
在出口货物的认定上，出口企业应明确实际出口的货物，避免货物的宏观描述，以达到准确的定位。
（2）出口价款的认定。
在出口货物价款的认定上，出口企业应明确出口货物的实际价格，避免作弊行为，以达到准确的定位。
（3）出口流程的认定。
在出口流程的认定上，出口企业应正确认识海关出口声明的制备流程，避免错误操作，以达到准确的出口审批。
二、账务处理
1.应交税费：
（1）出口企业应根据票面进项税负和出口金额计算出应交的税费，凭此付给国家。
增值税出口退税的会计账务处理
增值税出口退税是指纳税人出口适用税率为零的货物，向海关办理出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，按月向税务机关申报办理该项出口货物的退税。
一、"免、抵、退"税的计算方法及会计处理按照财政部、国家税务总局财税[2002]7号《关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知》规定：自2002 年1月1日起，生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物，除另有规定外，增值税一律实行免、抵、退税管理办法。
其中免税是指对生产企业出口的自产货物免征本企业生产销售环节增值税；抵税是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；退税是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。
㈠具体计算方法与计算公式L当期应纳税额的计算：当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额当期免抵退税不得免征和抵扣税额)其中：Q)免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价格X 外汇人民币牌价χ(出口货物征税率-出口货物退税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额；(2)免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格χ(出口货物征税率-出口货物退税率)2.免抵退税的计算：免抵退税额=出口货物离岸价X外汇人民币牌价X出口货物退税率免抵退税额抵减额其中(1)出口货物离岸价以出口发票计算的离岸价为准；(2)免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格X出口货物退税率免税购进原材料包括从国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件。
3.当期应退税额和免抵税额的计算：(1)如当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则：当期应退税额=当期期末留抵税额当期免抵税额=当期免抵退税额当期应退税额(2)如当期期末留抵税额›当期免抵退税额，则：当期应退税额=当期免抵退税额当期免抵税额二O（二）企业免、抵、退税计算实例某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17% ,退税率为15%o2002年8月有关经营业务为：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款为200万元,外购货物准予抵扣进项税额为34万元,货已验收入库。
出口退税的计算方法及要领
出口退税的计算方法及要领出口退税，又称为出口抵税、出口退税补贴，是指国家为支持出口贸易，对出口产品的增值税和消费税部分予以退还的政策措施。
下面将详细介绍出口退税的计算方法及要领。
一、计算方法：1.出口退税率：根据国家制定的退税政策，不同商品和地区具有不同的退税率。
出口商品可以通过中国税务系统查询到具体的退税率。
2.出口退税金额计算：出口退税金额=出口货物的增值税额×出口退税率其中：-出口货物的增值税额=出口货物的销售额×（1-1/（1+增值税率））3.出口货物的销售额：出口货物的销售额通常是指货物的FOB价格（Free On Board，即到岸价），即货物离港或离境时的价格，不包括国内的运费、保险费等费用。
4.增值税率：增值税率是由国家税务部门根据法律规定设定的，不同商品及地区的增值税率可能有所不同。
二、要领：1.了解相关法律法规：出口退税涉及复杂的法律法规，了解并遵守相关政策是保证退税顺利进行的前提。
2.完善相关证明材料：出口企业需要准备完善的证明材料，包括报关单、货物购销合同、海关出口清单等，以证明出口货物的真实性和合法性。
3.申报退税资格：出口企业需要在出口货物离港前向当地的海关申报退税资格，并获得退税资格的认可。
4.税务报关：出口企业需要按照海关的要求进行税务报关，确保退税资料的准确、完整、符合规定。
5.审核与核销：海关将对退税申请进行审核，核实相关信息的真实性。
核销环节是指在货物出口后，海关核实出口货物的数量、金额、品种等信息，并在核销单上盖章。
6.退税申请：出口企业需要按照规定的流程和时间节点，向相关税务机关提交退税申请，并提供相应的资料和证明材料。
7.退税款到账：一般情况下，出口退税款项会由税务机关直接退还到企业指定的银行账户上。
需要注意的是，出口退税存在一定的时间周期，在退税流程中可能会涉及到一些审批和核查环节，因此出口企业需要提前做好退税规划，合理安排出口货物的时间和资金预算。
外贸企业出口退税实例(账务处理及计算)
外贸企业出口退税实例(账务处理及计算)以外贸企业出口退税实例(账务处理及计算)一、背景介绍外贸企业出口退税是指政府为鼓励企业发展外贸，减轻企业负担而采取的一种政策措施。
出口退税是指对企业出口的货物或劳务进行退还一定比例的增值税、消费税等税款的政策。
本文将以一个外贸企业出口退税的实例为例，详细介绍账务处理和计算方法。
二、账务处理1. 出口退税账户外贸企业在开展出口业务之前，需在银行开立一个专门用于接收出口退税款项的账户，通常称为出口退税账户。
该账户用于接收退税款项，并在后续进行账务处理。
2. 出口销售收入外贸企业进行出口销售时，需要登记销售合同，并从客户处收到货款。
根据出口销售收入的金额，需要按照相关税率计算应退税款金额。
3. 确认退税资格外贸企业在进行出口退税前，需要确保符合国家相关政策和要求，具备退税资格。
通常需要提供相关的出口证明文件、报关单据等材料。
4. 申报退税外贸企业需要将出口退税的相关信息填写到退税申报表中，包括销售合同金额、退税率等。
然后将申报表提交给海关或税务部门进行审批。
5. 收到退税款经过海关或税务部门的审批后，外贸企业将收到退税款，该款项将直接汇入出口退税账户。
6. 账务处理外贸企业在收到退税款后，需要进行相应的账务处理。
首先，需要核对退税款项是否与申报表中的金额一致。
然后，将退税款项记入企业的资金账户，并进行会计分录。
记账分录一般为：借入口退税账户，贷应收账款。
最后，将退税款项转入企业的一般资金账户，以便后续使用。
三、退税计算1. 计算应退税款金额外贸企业的出口退税金额通常根据销售金额和退税率来计算。
假设某外贸企业的销售合同金额为100,000美元，退税率为13%，则应退税款金额为100,000美元× 13% = 13,000美元。
2. 计算实际退税款金额在实际退税过程中，可能存在一定的退税率浮动或政策调整。
因此，实际退税款金额可能会有所变动。
外贸企业需要根据国家政策和相关规定，核实退税率，并根据实际销售金额计算实际退税款金额。
出口退税的计算方法与账务处理
出口退税的计算方法与账务处理出口退税是指国家为鼓励和促进出口贸易而采取的一种财政和税收政策，即对出口货物和劳务充分使用境外税源而向出口企业退还已缴纳的进口环节税的一种政策性退税。
出口退税的计算和账务处理是每个出口企业都需要关注的重要环节。
下面是关于出口退税计算方法和账务处理的详细讲解。
一、出口退税的计算方法1.确定退税率：根据国家有关规定，不同的出口商品享受不同的退税率，企业需要先确认自己的出口商品所适用的退税率。
2.确定退税基数：退税基数是指企业在一定时期内实际出口的货物和劳务的销售额，一般以外汇收汇凭证为准。
退税基数还需要根据国家有关规定扣减一些应当扣减的金额，如退还已核销的税款、已退税金额等。
3.计算退税金额：退税金额=退税基数×退税率。
4.确定退税的时间：出口退税一般分为两种方式，即实物退税和电子退税。
实物退税是指企业按照规定的程序，将商品亲自提交退税部门，由退税部门核准后给予退税的方式。
电子退税是指企业通过银行等金融机构将退税款项直接打入企业的银行账户。
二、出口退税的账务处理1.退税申报：企业需要按照相关规定，填写出口退税申请表，并附上必要的证明材料，如出口货物报关单、出口货物运输单据等，提交给相关部门进行退税申报。
2.退税凭证的制作：企业在退税申报后，等待退税部门核准退税金额后，需要制作退税凭证。
退税凭证一般由退税部门提供，其中包括退税凭证号、退税金额等信息。
3.退税款项的核算：退税款项一般由国家财政部门统一安排和支付，企业需要在收到退税款项后，按照相关规定进行核算。
企业应当开立退税专用账户，将退税款项及时划入该账户，并及时进行记录和核算。
4.出口退税的账务处理：企业需要根据退税凭证和退税核算情况，进行退税的账务处理。
具体处理方式包括：将退税凭证信息录入企业财务系统，进行退税的会计凭证的录入和核对；按照国家有关规定，编制和填写相关报表，如出口退税报表等。
5.出口退税的税务处理：企业在进行出口退税的账务处理时，也需要注意一些税务方面的处理事项。
出口退税的计算与账务处理
出口退税的计算与账务处理出口退税是指国家通过改变税收政策，对出口商品的生产、销售环节进行退税补贴，以鼓励企业增加出口，提高国家经济发展水平和国际竞争力。
在出口退税的计算与账务处理方面，主要包括以下几个方面：1.计算退税金额：退税金额的计算是根据出口产品的进项税额来确定的。
企业在申报退税时需要提供进项税发票等相关材料，税务部门根据这些材料计算退税金额。
一般来说，退税金额等于进项税额减去其他相关成本和费用，如抵扣、扣除等。
具体的计算方法和政策可以根据国家的法规和政策来进行。
2.填写退税申请表：企业在申请退税时需要填写退税申请表，包括企业基本信息、退税金额、出口产品信息等。
申请表一般由税务部门提供，企业需要按照相应格式填写，并附上必要的材料和证明文件。
同时，企业还需要提供出口产品的清单、销售合同、装运单据、汇款证明等相关文件，以便税务部门对退税申请进行核实和审核。
3.提交退税申请：企业在填写完退税申请表后，需要将申请表和相关材料提交给税务部门进行审核。
税务部门会对申请表和材料进行审查，并对退税金额进行核实和计算。
一般来说，企业需要在一定的时间内提交退税申请，否则将影响退税申请的受理和处理。
4.审核退税申请：税务部门在接到企业的退税申请后，会进行审核和核实。
这包括对企业提供的材料和证明文件进行查验，核对退税金额的计算等。
同时，税务部门还会对企业的出口产品进行抽查和核实，以确保申请的合法性和真实性。
一般来说，税务部门会在一定的时间内完成审核，对于符合条件的退税申请，会进行下一步的处理。
出口退税的计算与账务处理是一个相对复杂的过程，需要企业仔细申报和提供相关材料，确保申请的准确性和合法性。
同时，企业还需要了解和掌握国家的相关法规和政策，以便及时进行申请和处理。
通过合理的出口退税政策和良好的账务处理，企业可以获得一定的财务优势，提高自身的竞争力和盈利能力。
生产企业出口退税账务处理及计算
生产企业出口退税账务处理及计算
一、出口退税账务处理
1、税务备案：出口企业需先完成税务备案手续，登录国家税务总局即可完成税务备案；
2、退税申请：出口企业需按照规定准备相关文件，申报退税；
4、税务审批：税务机关会根据各项条件审批并发放退税凭证；
5、资金支付：企业可以通过税务机关提供的渠道办理汇划，将退税凭证转入账户中；
6、税务备案。
二、出口退税计算
1、出口退税额计算公式：退税额=出口销售金额×退税率；
2、汇率转换：外币出口退税货款，需要按当日的外汇牌价折算成人民币。
折算方式为：退税货款x汇率=人民币出口销售货款；
3、出口增值税额计算：出口增值税额=出口销售货款×增值税率；
4、出口退税计算：出口退税金额=出口增值税额×退税率；
5、出口进项税额计算：出口进项税额=出口销售货款×进项税率；
6、最终出口退税金额：出口退税金额=（出口增值税额-出口进项税额）×退税率。
深圳出口退税的计算与账务处理讲义
深圳出口退税的计算与账务处理讲义在深圳这个经济活跃的城市，出口贸易占据了重要的地位。
对于企业来说，了解出口退税的计算与账务处理是至关重要的，它不仅能够减轻企业的税负，还能增强企业在国际市场上的竞争力。
下面我们就来详细探讨一下深圳出口退税的计算与账务处理相关的知识。
一、出口退税的基本概念出口退税是指在国际贸易业务中，对我国报关出口的货物退还在国内各生产环节和流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税。
这一政策旨在鼓励出口，增强我国产品在国际市场上的价格竞争力。
二、深圳出口退税的计算方法（一）增值税出口退税的计算1、“免、抵、退”税办法适用于生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物。
“免”是指免征出口销售环节的增值税；“抵”是指出口货物所耗用的原材料、零部件等所含的进项税额抵减内销货物的应纳税额；“退”是指当抵减后的余额仍有进项税额时，予以退还。
具体计算公式为：当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额（当期进项税额当期免抵退税不得免征和抵扣税额）上期留抵税额当期免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率如果当期期末留抵税额≤ 当期免抵退税额，则当期应退税额＝当期期末留抵税额；当期免抵税额＝当期免抵退税额当期应退税额。
如果当期期末留抵税额＞当期免抵退税额，则当期应退税额＝当期免抵退税额；当期免抵税额＝ 0。
2、“先征后退”办法适用于外贸企业收购货物直接出口或委托其他外贸企业代理出口。
应退税额＝外贸收购不含增值税购进金额×退税率（二）消费税出口退税的计算1、属于从价定率计征消费税的应税消费品应退税额＝出口货物的工厂销售额×税率2、属于从量定额计征消费税的应税消费品应退税额＝出口数量×单位税额三、深圳出口退税的账务处理（一）货物出口并确认收入实现时借：应收账款/银行存款贷：主营业务收入——出口销售收入（二）计算免抵退税不得免征和抵扣税额借：主营业务成本贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）（三）计算应退税额借：其他应收款——应收出口退税款贷：应交税费——应交增值税（出口退税）（四）收到退税款时借：银行存款贷：其他应收款——应收出口退税款（五）免抵税额的账务处理借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷：应交税费——应交增值税（出口退税）四、深圳出口退税的申报流程（一）准备相关资料包括出口货物报关单、出口发票、购货发票、收汇凭证等。
出口退税的计算方法与账务处理
出口退税的计算方法与账务处理出口退税是指国家政府为促进出口贸易，减轻出口企业的负担，提供的一种财政政策措施。
出口退税的计算方法涉及到退税率、退税基数以及出口货物的核定价值等多个方面，而账务处理主要包括出口退税核定、退税申报、退税的入账和税款的注销等环节。
下面将详细介绍出口退税的计算方法与账务处理。
一、出口退税的计算方法1.退税率退税率是指根据货物的类别和出口国家的不同，国家对出口商品按照一定比例退还的税款。
各国的退税率标准都有所差异，根据国家的政策来确定。
2.退税基数退税基数是指确定商品退税金额的依据，主要有两种方式：（1）按照出口货物的实际出口数量和价格进行计算；（2）按照出口货物的核定价值进行计算。
核定价值是通过报关单上的价格和相关证明文件来确定的，一般是按照出口合同价或市场价格进行核定。
3.退税计算退税金额=退税基数×退税率。
根据退税率和退税基数的计算公式，可以得出出口商品的退税金额。
二、出口退税的账务处理1.出口退税核定出口退税核定是指根据出口商品的核定价值、退税率和退税基数等信息，计算出出口商品的退税金额。
这一步骤主要由海关或相关政府机构负责核定，核定后出具退税凭证。
2.退税申报退税申报是指出口企业按照规定的流程提交退税申请的过程。
出口企业需要将核定的退税凭证、出口合同、报关单等退税相关资料提交给退税管理部门，填写退税申报表格，申请退税。
3.退税的入账退税金额通过银行转账或支票等方式入账到出口企业的银行账户上。
出口企业在收到退税款项后，需要进行入账操作，将退税金额记入银行存款账户。
4.税款注销出口企业在收到退税款项后，需要对之前缴纳的相应税款进行注销。
注销税款的操作主要由税务机关完成，出口企业需要提供退税相关的凭证和证明文件，以及申请税款注销。
5.确认凭证出口退税后，出口企业需要对退税申请进行确认，并保留相关凭证和文件作为备查。
确认凭证包括退税申请表、退税凭证复印件等。
总结：出口退税的计算方法与账务处理是出口企业进行出口退税操作的关键环节。
【销售】出口退税计算及账务处理
【关键字】销售一、免抵退税的含义出口货物退（免）税是国际贸易中通常采用并为世界各国普遍接受的、目的在于鼓励各国出口货物公平竞争的一种税收措施。
我国的出口货物退（免）税是指在国际贸易业务中，对报关出口的货物退还在国内各生产环节和流转环节按照税法规定已交纳的增值税和消费税，或免征应交纳的增值税和消费税。
按照现行规定，出口货物退（免）税的方式主要有免、退税，免、抵、退税，免税三种。
免、退税方式主要适用于外贸出口企业；免、抵、退税方式适用于生产企业自营或委托出口货物。
免、抵、退税办法的“免”税是指对生产企业出口的自产和视同自产货物，免征企业生产销售环节增值税；“抵”税是指生产企业出口自产货物和视同自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含的应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；“退”税是指生产企业出口的自产货物和视同自产货物，在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，经过主管税务机关批准，对未抵顶完的税额予以退税。
二、免、抵、退税的计算1.当期应纳税额的计算当期应纳税额=当期内销货物销项税额-（当期进项税额-当期免、抵、退税不得免征和抵扣税额）-上期留抵税额2.免、抵、退税额的计算免、抵、退税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×出口货物退税率-免、抵、退税额抵减额注意事项：出口货物离岸价格为截至当期已收齐单证销售额，包括本期销售本期收齐单证销售额和前期销售本期收齐单证销售额。
免、抵、退税额抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率3.当期应退税额和当期免、抵税额的计算当期期末留抵税额≤当期免、抵、退税额时：当期应退税额=当期期末留抵税额当期免、抵税额=当期免、抵、退税额-当期应退税额当期期末留抵税额＞当期免、抵、退税额时：当期应退税额=当期免、抵、退税额当期免、抵税额=0注意事项：“期末留抵税额”为当期《增值税纳税申报表》的“期末留抵税额”。
4.免、抵、退税不得免征和抵扣税额的计算免、抵、退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率-出口货物退税率）-免、抵、退税不得免征和抵扣税额抵减额免、抵、退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×（出口货物征税率-出口货物退税率）注意事项：出口货物离岸价格为当期报关出口货物离岸价格，不论是否收齐单证。
外贸实操-出口退税的计算公式
外贸实操-出口退税的计算公式1.外贸企业出口退税计算方式：计算公式：应退税额= 外贸收购不含增值税购进金额×退税率。
其中，外贸收购不含增值税购进金额是指外贸企业购买出口货物时所支付的不含增值税的价款。
例如，外贸企业购进一批货物，不含税价格为100 万元，该货物的退税率为13%，则应退税额= 100×13% = 13 万元。
2.生产企业自营（委托）出口退税计算方式：“免、抵、退”税计算方法：当期应纳税额计算：当期应纳税额= 当期内销货物的销项税额（当期进项税额当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额）。
其中，当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额= 当期出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×（增值税税率退税率）。
免抵退税额计算：免抵退税额= 出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×出口货物退税率。
确定应退税额和免抵税额：若当期应纳税额为负数且绝对值≥本季度出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×退税率时，当期应退税额= 本季度出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×退税率；若当期应纳税额为负数且绝对值＜本季度出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×退税率时，应退税额= 应纳税额的绝对值，免抵税额= 免抵退税额应退税额。
3.委托加工收回后出口的货物退税计算方式：应退税额=（购买加工货物的原材料等发票进项金额+ 工缴费发票金额）×退税率。
比如，企业购买加工货物的原材料进项金额为50 万元，工缴费发票金额为10 万元，退税率为10%，则应退税额=（50 + 10）×10% = 6 万元。
4.出口货物应退消费税的计算方式：从价定率计征消费税：应退税额＝购进出口货物金额×比例税率；从量定额计征消费税：应退税额＝购进出口货物数量×定额税率；复合计征消费税：应退税额＝购进出口货物金额×比例税率＋购进出口货物数量×定额税率。
外贸企业出口退税计算及账务处理实例
外贸企业出口退税计算及账务处理实例计算退税金额的基本公式为：退税金额=出口销售额×退税率。
出口销售额是指企业向海外出口的货物的发票金额，退税率是根据货物所属行业和国家发布的退税政策来确定的。
假设企业出口的货物发票金额为100,000美元，退税率为17%。
按照基本公式计算，退税金额为100,000美元×17%=17,000美元。
退税金额计算完毕后，接下来需要进行账务处理。
具体的账务处理步骤如下：1.录入出口销售收入根据实际情况，将出口销售收入录入企业的会计系统中。
假设出口销售收入为100,000美元，以现金收款为例，会计分录为：借：现金账户100,000美元贷：出口销售收入100,000美元2.计提出口退税根据退税金额计提出口退税。
假设退税金额为17,000美元，会计分录为：借：出口退税费用17,000美元贷：应付出口退税款17,000美元3.收到出口退税借：现金账户17,000美元贷：应付出口退税款17,000美元以上就是外贸企业出口退税的计算及账务处理的一个简要实例。
需要注意的是，实际的退税计算和账务处理可能存在一些变动和差异，具体操作应根据企业所在地的法律法规和会计准则来执行。
另外，为了保障企业的出口退税申请顺利进行1.准确填写相关申报资料企业在申请退税时需填写相关的申报资料，包括出口货物的发票、报关单等。
填写时应准确无误地提供相关信息，以确保申请的顺利进行。
2.注册并更新相关资质为了便于退税申请，企业应首先注册并更新相关的出口企业资质，如出口企业备案登记、开立退税账户等。
3.与税务部门及时沟通总之，外贸企业出口退税是一项重要的税收政策，对企业的经营发展有着积极的促进作用。
企业在进行退税计算和账务处理时应严格按照相关要求和程序执行，以确保申请的顺利进行。
同时，也应加强与税务部门的沟通与交流，及时了解相关政策和流程的变化，以适应退税政策的变化和发展。
出口退税流程及账务处理和实例
出口退税流程及账务处理和实例下载温馨提示:该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。
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出口退税流程及账务处理
出口退税流程及账务处理在国际贸易中，出口退税是一项重要的政策，对于企业降低成本、增强竞争力具有重要意义。
接下来，咱们就详细说一说出口退税的流程及账务处理。
一、出口退税的基本概念出口退税，简单来说，就是国家把企业在出口环节之前缴纳的增值税、消费税等税款退还给企业。
这样做的目的是为了鼓励出口，让本国的产品在国际市场上更有价格优势。
二、出口退税的条件不是所有的出口业务都能享受退税，一般需要满足以下几个条件：1、企业必须是增值税一般纳税人。
2、货物必须是已经报关离境出口的。
3、财务上必须作销售处理。
4、收汇并已核销。
三、出口退税的流程1、资格认定企业首先要向税务机关申请出口退税资格认定，提交相关的资料，如营业执照、税务登记证、进出口经营权证明等。
2、报关出口货物出口时，企业要向海关进行报关，取得出口货物报关单。
3、收汇核销企业要及时收汇，并在外汇管理部门进行核销。
4、增值税专用发票认证用于出口的货物购进时取得的增值税专用发票，要在规定时间内进行认证。
5、申报退税企业在规定的时间内，通过电子税务局或者税务大厅，提交出口退税申报资料，包括出口货物报关单、增值税专用发票、出口发票等。
6、税务审核税务机关会对企业提交的申报资料进行审核，审核内容包括企业的资格、申报数据的准确性、单证的真实性等。
7、审批退税审核通过后，税务机关会进行审批，将应退税款退到企业的银行账户。
四、出口退税的账务处理1、采购货物时借：原材料/库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款2、货物出口时借：应收账款——外汇账款贷：主营业务收入——出口销售收入3、结转成本借：主营业务成本贷：库存商品4、计算不得免征和抵扣税额借：主营业务成本贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）5、申报退税借：其他应收款——出口退税贷：应交税费——应交增值税（出口退税）6、收到退税款借：银行存款贷：其他应收款——出口退税五、出口退税常见问题及解决办法1、申报数据错误如果发现申报数据错误，应及时撤回申报，并重新填写正确的数据进行申报。
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出口退税的计算方法与账务处理一.外贸企业收购出口货物退税外贸企业收购出口货物，在购进时取得增值税专用发票的，应按照专用发票上注明的增值税额为进项税额；对从小规模纳税人购进持普通发票特准退税的12类货物，按以下公式计算确定进项税额：普通发票所列（含增值税）销售金额进项税额＝────────────────×退税率1＋征收率退税率按以上“四.出口货物退税率”的规定确定。
外贸企业购进货物的进项税额借记“应交税金—应交增值税（进项税额）”科目，按照专用发票上记载的价款或普通发票票面金额与确定的进项税额之差及实际发生的采购费用，应计入采购成本借记“商品采购”科目，按照应付或实际支付的金额贷记“应付账款”.“应付票据”.“银行存款”等科目。
货物出口销售后，结转商品销售成本时，借记“商品销售成本”科目，贷记“库存商品”科目；按照购进货物的进项税额与按规定退税率计算的应退增值税额的差额，借记“商品销售成本”，贷记“应交税金—应交增值税（进项税额转出）科目。
外贸企业按照规定的退税率计算出应收的出口退税，借记“应收出口退税”科目，贷记“应交税金—应交增值税（出口退税）”科目；收到出口退税款时，借记“银行存款”科目，贷记“应收出口退税”科目。
外贸企业已退税的出口货物发生退关.退货的，应及时到其所在地主管出口退税的税务机关申请办理《出口商品退运已补税证明》，交纳已退的税款。
并作相反的会计分录冲减销售收入和销售成本。
【例1】某外贸公司购进出口商品二批，一批取得的增值税专用发票上注明的商品价款300万元，增值税额51万元；另一批为从小规模纳税人（生产企业）购进特准退税的工艺品，普通发票上注明金额10.6万元。
二批商品已经全部办理了出口报关手续，并已收到销货款45万美元，当天市场汇价1:8.30。
出口商品的退税率为13%。
试作会计分录：⑴购进出口商品时，进项税额＝510000＋106000÷1.06×6%＝516000（元）借：商品采购—出口商品采购 3100000应交税金—应交增值税（进项税额） 516000贷：银行存款3616000商品验收入库时，借：库存商品—库存出口商品 3100000 贷：商品采购—出口商品采购3100000收到出口货款时，借：银行存款（450000×8.30）3735000 贷：商品销售收入—出口商品销售收入 3735000结转出口商品成本时，借：商品销售成本—出口商品销售成本 3100000 贷：库存商品—库存出口商品3100000 调整出口商品成本时，调整金额=3000000×（17%-13%）=120000（元）借：商品销售成本—出口商品销售成本 60000 贷：应交税金—应交增值税（进项税额转出） 60000 计算应收的出口退税时，出口退税额＝3000000×13%＋100000×6%＝396000 借：应收出口退税 396000 贷：应交税金—应交增值税（出口退税） 396000 收到出口退税款时，借：银行存款 396000贷：应收出口退税3960002006-04-12 16:22:09拓荒骆驼[550802278]发帖数量:157Re:出口退税的计算方法与账务处理二.生产企业出口货物退税生产企业出口货物的退税，随着国家经济形势的变化也进行相应的调整。
1994年新税制实施后，国家税务总局对不同性质的企业规定了不同的退（免）税方法。
1.对内资生产企业和1994年1月1日以后设立的外商投资企业，按国税发[1994]031号. [1995]012号文件的有关规定采取“免.抵.退”办法；2.对1993年12月31日以前设立的外商投资企业规定了免税的办法。
1995年7月1日之后，根据财税字[1995]92号文件的有关规定，对生产型企业已按规定采取“免.抵.退”办法的，在1995年7月1日以后生产出口的货物，继续采用“免.抵.退”办法；未按“免.抵.退”办法办理的，一律按照先征后退的办法执行。
1993年12月31日以前设立的外商投资企业，从2001年1月1日起按上述办法计算出口退税。
2002年1月，财政部.国家税务总局财税［2002］7号《关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知》规定，从2002年1月1日起，生产企业自营或委托外贸企业代理出口（以下简称生产企业出口）自产货物，除另有规定者外，增值税一律实行“免.抵.退”税管理办法，并纳入国家出口退税计划管理。
实行“免.抵.退”税办法的“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；“抵”税，是指生产企业出口自产货物所耗用原材料.零部件.燃料.动力等应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。
上述自产货物是指生产企业购进原辅材料，经过本企业加工生产的货物（包括视同自产货物）。
视同自产货物仅指以下四种情况：⑴出口企业外购的与本企业所生产的产品名称.性能相同，且使用本企业或外商提供给本企业使用商标的产品；⑵外购的与本企业所生产的产品配套出口的产品；⑶收购经主管出口退税税务机关认可的集团公司（或总厂）成员企业（或分厂）的产品；⑷委托加工收回的产品。
实行“免.抵.退”税办法，按照出口货物的离岸价（FOB）和现行的退税率计算“免.抵.退”税额。
具体计算公式如下：1.当期应纳税额的计算当期应纳税额=当期内销货物的销项税额－（当期进项税额－当期免抵退税不得免征和抵扣税额）；当期免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率－出口货物退税率）。
（注意：上式“当期出口货物离岸价”一般是指企业当期帐面的出口销售收入。
）2.当期免抵退税额的计算免抵退税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率。
（注意：上式“当期出口货物离岸价”一般是指企业当期申报退税并审核通过的出口销售收入。
）3.当期应退税额和免抵税额的计算⑴若当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则当期应退税额=当期期末留抵税额;当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额。
⑵若当期期末留抵税额＞当期免抵退税额，则当期应退税额=当期免抵退税额；当期免抵税额=0当期期末留抵税额根据当期《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”确定。
生产企业免抵退税的会计核算，根据业务流程主要可分：免税出口销售收入的核算、不予抵扣税额的核算、应交税金的核算、进料加工不予抵扣税额抵减额的核算、出口免抵税额和应退税额的核算，以及免抵退税调整的核算。
根据现行会计制度的规定，对出口货物免抵退税的核算，主要涉及到“应交税金-应交增值税”、“应交税金-未交增值税”、“应交税金-增值税检查调整”和“应收出口退税”。
其中“应交税金-应交增值税”的借方有“进项税额”、“已交税金”、“减免税金”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“转出未交增值税”这5个专栏，贷方设有“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”这4个专栏。
需要注意的是这些专栏核算时借贷方是固定的，增加用蓝字，减少用红字。
在一般情况下，企业取得主管退税机关出具的《生产企业出口货物免抵退税审批通知书》后，根据上面注明的免抵税额、应退税额分别借记“应交税金-应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）”、“应收出口退税”，根据上面注明的免抵退税总额贷记“应交税金-应交增值税（出口退税）”。
取得主管退税机关出具的《生产企业进料加工免税证明》、《生产企业进料加工免税核销证明》后，根据上面注明的“不予抵扣税额抵减额”，红字借记“产品销售成本”、贷记“应交税金-应交增值税（进项税额转出）”。
2006-04-12 16:22:40拓荒骆驼[550802278]发帖数量:157Re:出口退税的计算方法与账务处理实行“免.抵.退”办法的企业，购进用于加工出口货物的材料价款.运杂费等借记“材料采购”科目，按增值税专用发票上注明的进项税额借记“应交税金—应交增值税（进项税额）”科目，按照应付或实际支付的金额贷记“应付账款”.“应付票据”.“银行存款”等科目。
对可抵扣的运费金额按7%计算的进项税额，借记“应交税金—应交增值税（进项税额）”科目，贷记“材料采购”科目。
加工货物出口销售后，结转产品销售成本时，借记“产品销售成本”科目，贷记“产成品”科目；企业按规定的增值税征收率与退税率之差计算的出口货物不得免征和抵扣税额，借记“产品销售成本”科目，贷记“应交税金—应交增值税（进项税额转出）”科目；用全部进项税额中剔除出口货物不得免征和抵扣税额后的余额去抵减内销货物的销项税额，即为当期应纳税额或当期留抵税额。
月末对当期应纳税额，借记“应交税金—转出未交增值税”科目，货记“应交税金—未交增值税”；申报入库时借记“应交税金—未交增值税”，货记“银行存款”科目。
对按规定计算出的当期应退税额借记“应收出口退税”科目，当期免抵税额借记“应交税金—应交增值税（出口抵减内销应纳税额）”科目，按当期计算的免抵退税额贷记“应交税金—应交增值税（出口退税）”科目，此项会计处理一般是在取得主管退税机关出具的《生产企业免抵退税审批通知单》后做。
收到税务机关退回的增值税税额借记“银行存款”科目，贷记“应收出口退税”科目。
生产企业已办理退税和免抵税的出口货物发生退关、退货的，应及时到其所在地主管出口退税的税务机关申请办理《出口货物退运已办结税务证明》，交纳已退的税款，调整已免抵税额。
并作相反的会计分录冲减销售收入和销售成本，调整“不得免征和抵扣税额”。
【例2】某工业企业生产销售甲产品。
某月购入原材料一批取得的增值税专用发票上注明的材料价款为50万元，增值税额为8.5万元；本月内销收入为120万元，外销收入按当日市场汇价折合人民币金额为180万元。
增值税征收率和退税率分别为17%和13%，本月已销产品的生产成本为180万元，上期留抵税额18万元。
本月申报所属期上月的免抵退税（全部为一般贸易），外销收入为160万元。
购销业务均以银行存款收付。
试作会计分录：⑴购入原材料，借：材料采购或原材料 500000应交税金—应交增值税（进项税额） 85000贷：银行存款 585000⑵实现销售收入时。
借：银行存款 3204000贷：应交税金—应交增值税（销项税额）（1200000×17%）204000产品销售收入—内销 1200000—外销 1800000⑶结转产品销售成本时。
借：产品销售成本—内销（1800000×40%）720000—外销（1800000×60%）1080000贷：产成品 1800000⑷计算出口货物不得免征和抵扣税额，调整出口货物产品销售成本时，不得免征和抵扣税额=1800000×（17%-13%）=72000（元）借：产品销售成本—外销 72000贷：应交税金—应交增值税（进项税额转出）72000⑸计算当期申报的免抵退税额.应退税额.免抵税额时，免抵退税额＝1600000×13%＝208000（元）＞上期留抵税额180000元应退税额＝180000免抵税额＝208000-180000＝28000（元）借：应交税金—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）28000借：应收出口退税 180000贷：应交税金—应交增值税（出口退税）208000⑹计算并缴纳当期应税额，应纳税额=204000-（85000-72000）=191000（元）借：应交税金—转出未交增值税 191000贷：应交税金—未交增值税 191000申报入库，借：应交税金—未交增值税 191000贷：银行存款 191000根据现行政策，生产企业已享受增值税预免预抵的出口货物，在规定期限内未申报退税的实行先补征税，然后再对逾期申报退税且审核通过的部分给予补退税2006-04-12 16:23:10拓荒骆驼[550802278]发帖数量:157Re:出口退税的计算方法与账务处理4.关于小型出口企业和新发生出口业务的企业对财税［２００２］７号文件第八条规定的退税审核期为１２个月的小型出口企业在年度中间发生的应退税额，不实行按月退税的办法，而是采取结转下期继续抵顶其内销货物应纳税额，年底对未抵顶完的部分一次性办理退税的办法。