账户与借贷记账法(ppt 48页)
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第三章-账户与记账方法ppt课件
资产是企业从事生产经营活动的物质基础，任何一个企业要进行正常的 生产经营活动，都必须拥有一定数量和结构的资产。
（1）流动资产 是指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用，或者主要为交易目 的而持有，或者预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现的资产，以及 自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或 现金等价物。流动资产主要包括货币资金、交易性金融资产、应收及预付款 项、存货等。
第一节
会计要素
第三章 账户与记账方法ppt课件
第三章 账户与记账方法
会计要素又称会计对象要素，是指对会计对象按经济性质所作的基本分 类，是会计核算和监督的具体对象和内容，是构成会计对象具体内容的主要 因素，是会计报表内容的基本框架。
第三章 账户与记账方法ppt课件
第三章 账户与记账方法
一、资产
第三章 账户与记账方法ppt课件
第三章 账户与记账方法
（2）费用会导致所有者权益的减少 与费用相关的经济利益流出会导致所有者权益的减少，不会导致所有者 权益减少的经济利益的流出不应确认为费用。 （3）费用是与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出 企业向所有者分配利润也会导致现金或者现金等价物的流出，但这一流 出不能视作费用，而应确认为所有者权益的减少。
3．利润的构成
利润包括收入减去费用后的第净三章额账、户与直记账接方法计ppt课入件 当期损益的利得和损失等。
第二节
会计等式
第三章 账户与记账方法ppt课件
第三章 账户与记账方法
会计等式是反映会计要素之间平衡关系的计算公式，它是各种会计核算 方法的理论基础。
它是表明各会计要素之间基本关系的等式，又称为会计平衡公式。
第三章 账户与记账方法ppt课件
（1）流动资产 是指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用，或者主要为交易目 的而持有，或者预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现的资产，以及 自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或 现金等价物。流动资产主要包括货币资金、交易性金融资产、应收及预付款 项、存货等。
第一节
会计要素
第三章 账户与记账方法ppt课件
第三章 账户与记账方法
会计要素又称会计对象要素，是指对会计对象按经济性质所作的基本分 类，是会计核算和监督的具体对象和内容，是构成会计对象具体内容的主要 因素，是会计报表内容的基本框架。
第三章 账户与记账方法ppt课件
第三章 账户与记账方法
一、资产
第三章 账户与记账方法ppt课件
第三章 账户与记账方法
（2）费用会导致所有者权益的减少 与费用相关的经济利益流出会导致所有者权益的减少，不会导致所有者 权益减少的经济利益的流出不应确认为费用。 （3）费用是与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出 企业向所有者分配利润也会导致现金或者现金等价物的流出，但这一流 出不能视作费用，而应确认为所有者权益的减少。
3．利润的构成
利润包括收入减去费用后的第净三章额账、户与直记账接方法计ppt课入件 当期损益的利得和损失等。
第二节
会计等式
第三章 账户与记账方法ppt课件
第三章 账户与记账方法
会计等式是反映会计要素之间平衡关系的计算公式，它是各种会计核算 方法的理论基础。
它是表明各会计要素之间基本关系的等式，又称为会计平衡公式。
第三章 账户与记账方法ppt课件
会计科目、账户与借贷记账法模版(PPT67张)
➢ 运用会计方法把两个或两个以上的变动记录下来， 即复式记账。
19.01.2021
会计学原理第二章 会计科目、账户与复式记账
16
二、复式记账法
复式记账法是以“资产＝负债+所有者权益”的原理为理论 依据的一种记账方法。概括地说：对每项经济业务，都以 相等金额，同时在相互联系的两个或两个以上的账户中进 行登记，借以反映会计对象具体内容增减变化的一种记账 方法。
19.01.2021
会计学原理第二章 会计科目、账户与复式记账
12
（四）会计账户能够提供的金额指标
19.01.2021
会计学原理第二章 会计科目、账户与复式记账
13
（五）会计账户的设置方法
根据会计制度规定的会计科目设置。 根据本企业会计要素的具体内容设置。
19.01.2021
会计学原理第二章 会计科目、账户与复式记账
20
3.必须按经济业务对会计等式影响的类型记录。
经济业务影响会计等式的类型可归纳为以下两大类： （1）如果影响到等式双方要素，必定同增或同减； （2）如果只影响等式单方要素类型可归纳为九类，也可 在九类的基础上归纳为四大类。
19.01.2021
第二章 会计科目、账户与复式记账
第一节 会计科目
第二节 账户的设置
第三节 复式记账及账户的平衡关系
第四节 借贷记账法
借
贷
第五节 总分类账户与明细分类账户
教学目的要求：
掌握复式记账原理，熟悉借贷记账法的内容，了解会计科目与账户的关 系。
教学重点：
复式记账原理
教学难点：
借贷记账法的内容
课时分配：
12学时
14
第三节 复式记账及账户的平衡关系
账户和借贷记账法的应用课件
这项经济业务应编制会计分录如下：
借：银行存款
80 000
贷：短期借款
80 000
账户和借贷记账法的应用课件
例5 华城公司于2006年1月5日向银行申请取得借款300 000元，偿还期限为5年，年利率为10%，假设每年末 计息，到期一次归还本息。借款划入企业银行存款账户
这项经济业务发生以后，一方面使企业的银行存款增 加了300 000元，另一方面使债权人的权益增加了 300 000元。因此，这项经济业务涉及“银行存款” 和“长期借款”两个账户。借入资金存入银行是资产 的增加，应记入“银行存款”账户的借方，收到银行 的长期借款是公司长期负债的增加，应记入“长期借 款”账户的贷方。
账户和借贷记账法的应用课件
（一）借入资金核算的主要内容
企业向银行或其他金融机构借入的款项按归还 期限的不同，分为短期借款和长期借款。借入 资金核算的主要经济业务如下。 （1）企业向银行或其他金融机构借入的偿还期 限在1年以内的短期借款。 （2）企业向银行及其他金融机构借入的偿还期 限在1年以上（不含1年）的各项借款。
借方
长期借款
贷方
企业归还的长期借款本金和利息 企业借入的长期借款本金应付利息
期末余额：尚未归还的长期借款本息
账户和借贷记账法的应用课件
(三)借入资金核算账务处理
例4 华城公司企业因生产经营的临时性需要，于2006年7月1日 向银行申请取得借款80 000元，偿还期限为6个月，年利率为 6%，借款到期时一次还本付息，借款划入企业银行存款账户。
这项经济业务应编制会计分录如下：
借：银行存款
800 000
贷：实收资本
800 000
账户和借贷记账法的应用课件
例2 华城公司收到乙公司投入的机器设备1 套，该设备所确认的价值为400 000元。
第三章账户复式记账和借贷记账法PPT课件
经济业务活动的一种专门方法
2、记账方法的分类
分类 单式记账法 复式记账法
收付记账法 增减记账法 借贷记账法
单式记账法
❖ 单式记账法:是对发生的经济业务通常只作单方登记, 而不反映其来龙去脉的一种记账方法。
❖ 单式记账法的缺点： ❖ 1）没有一套完整的账户体系。 ❖ 2）对发生的每一笔经济业务只在一个账户中登记，
500.00 2,500.00 10,000.00 10,000.00
复式记账法
收付记账法
增减记账法
借贷记账法
收付记账法：以“收”、“付”作为记账符号，反映 经济业务所引起会计要素增减变动的一种记账方法。
增减记账法： 以“增”、“减”为记账符号，以“资
金占用＝资金来源”为理论基础，直接反映经济业
务所引起的会计要素增减变化的一种复式记方法借 贷记账法
第三节 借贷记账法
．
．
本期转入额合计
本期转入额合计
期末余额(年内亏损)
期末余额(年内利润)
二、借贷记账法的记录方法和账户结构
借方Dr
会计科目
资产
+
费用
+
负债
-
所有者权益-
收入
-
贷方Cr
资产
-
费用
-
负债
+
所有者权益 +
收入
+
某企业有关账户资料如下：
账户名称 银行存款
期初余额 500000
本期借方 发生额
本期贷方 发生额
5、借贷记账法举例 P58
1） 借：固定资产
40,000.00
贷：银行存款 40,000.00
2) 借: 低值易耗品
2、记账方法的分类
分类 单式记账法 复式记账法
收付记账法 增减记账法 借贷记账法
单式记账法
❖ 单式记账法:是对发生的经济业务通常只作单方登记, 而不反映其来龙去脉的一种记账方法。
❖ 单式记账法的缺点： ❖ 1）没有一套完整的账户体系。 ❖ 2）对发生的每一笔经济业务只在一个账户中登记，
500.00 2,500.00 10,000.00 10,000.00
复式记账法
收付记账法
增减记账法
借贷记账法
收付记账法：以“收”、“付”作为记账符号，反映 经济业务所引起会计要素增减变动的一种记账方法。
增减记账法： 以“增”、“减”为记账符号，以“资
金占用＝资金来源”为理论基础，直接反映经济业
务所引起的会计要素增减变化的一种复式记方法借 贷记账法
第三节 借贷记账法
．
．
本期转入额合计
本期转入额合计
期末余额(年内亏损)
期末余额(年内利润)
二、借贷记账法的记录方法和账户结构
借方Dr
会计科目
资产
+
费用
+
负债
-
所有者权益-
收入
-
贷方Cr
资产
-
费用
-
负债
+
所有者权益 +
收入
+
某企业有关账户资料如下：
账户名称 银行存款
期初余额 500000
本期借方 发生额
本期贷方 发生额
5、借贷记账法举例 P58
1） 借：固定资产
40,000.00
贷：银行存款 40,000.00
2) 借: 低值易耗品
第二章帐户与借贷记账法
• 资产=负债+所有者权益
• 利润=收入—费用
• 资产=负债+所有者权益+（收入—费用）
会计等式-3
• 二、资产与权益的变动 • （一）会计事项-经济业务 • 1.1含义：企业在生产经营过程中发生的能
够引起会计要素增减变动的业务事项。 • 1.2分类：
外部经济业务：筹集资本、借款等。 内部经济业务：领用原材料等
同时在两个或两个以上相互联系的账户中 进行登记的方法
借贷记账法3
• 二、借贷记账法 （一）借贷记账法含义
是以“借”、“贷”作为记账符 号，以“资产=负债+所有者权益”的 会计等式作为理论依据，来记录和反 映会计要素增减变动和结果的一种复 式记账法
借贷记账法4
（二）、借贷记账法的基本原理 包括记账符号、账户结构、记账规则和试
银行存款（+）8000→实收资本（+）8000
借：银行存款
8000
贷：实收资本—国家资本金 8000
借贷记账法13
例2 A公司向供应单位购入原材料一批,价值 4000元,货款暂欠,材料已验收入库。
原材料（+）4000→应付帐款（+）4000
借：原材料
4000
贷：应付账款
4000
例3 以银行存款支付所欠购原材料款4000元
短期借款（+）6000→应付帐款（-）6000
借：应付账款
6000
贷：短期借款
录的步骤 No.1步：分析此项业务涉及哪几个账户； No.2步：判断账户的性质及应借、应贷 的方向。 No.3步：按规定格式，编制会计分录。 No.4步：检查会计分录的正确性。
会计分录1
借：短期借款 财务费用 贷：银行存款
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主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入
12
常用会计科目(续）
费用（成本）类科目
主
生 产 成 本
制 造 费 用
管 理 费 用
财 务 费 用
主 营营 业业 务费 成用 本
其 他 业 务 支 出
营 业 务 税 金 及 附
营 业 外 支 出
所 得 税
加
13
常用会计科目(续）
利润类科目
本年利润
（利润分配）
第三讲 账户与借贷记账法
《基础会计学》课程开发组
1
本讲主要内容
账户的含义 账户的结构 借贷与增减 复式记账法 借贷记账法 登记账户
2
问题
全球会计人才告急——四大:哪儿找德才 兼备的账房先生
– 安永英国的董事长兰德先生感慨地说：“从 去年到现在的18个月中，会计人才奇缺的状 况没有得到根本缓解。21世纪什么最值钱， 对于像我们这样的专业会计公司，当然是 ‘会计人才’了。” （2005－7－21）
左边为“借”，右边为“贷”
26
借贷记账法—记账符号及其涵义(续)
“借”、“贷”纯粹是记账符号，是会计上的 专门术语，既不能按其本来的字义去理解，也 不能直接当作增加或减少
“借”和“贷”可以指明账户的对应关系，通 过账户的对应关系可以了解资金运动的来龙去 脉
“借”和“贷”可以用来判别账户的性质
总分类账户对明细分类账户起着控制的作用， 而明细分类账户则是总分类账户的补充和具体 化，起着辅助总分类账户的作用。
17
账户结构
账户的结构应能指明经济业务所引起经 营资金运动某一组成部分(具体表现为某 一会计要素或账户)的变动方向、变动金 额及其结果。
18
账户结构（续）
账户的基本结构分为两部分，
所谓账户，就是对会计要素进行分类反 映所规定的项目及其使用方法
–会计要素的进一步分类 –账户结构与登记方法
5
账户的分类
账户与会计要素
–资产类账户：现金、库存商品、固定资产 –负债类账户：短期借款、长期借款等 –所有者权益类账户： 实收资本、盈余公积
等 –费用类账户： 管理费用、商品销售成本等 –收入类账户：商品销售收入等 –利润类账户：本年利润
–通过两个或多个账户，同时如实反映所涉 及的两个或多个方面。
–反映资金运动的来龙去脉
24
复式记账法
复式记账法的要素
–记账符号
• 例如：“借”与“贷”； “增”与“减”
–记账规则 –试算平衡
25
借贷记账法—记账符号及其涵义
借贷记账法以“借”和“贷”作为记账符号 “借”和“贷”表示账户中两个固定部位，
–一部分反映增加 –一部分反映减少
账户结构的两个方向可以用不同的符号 表示。在借贷记账法下，用借方和贷方 表示账户的两个方向。
19
账户结构（续）
账户金额：
–期初余额 –本期增加额 –本期减少额 –期末余额
余额一定在增加方 账户金额四个指标之间的关系
期末 余额
＝
期初 余额
＋
本期
增加额
－
本期
减少额
–凡是余额在借方的账户为资产类账户 –余额在贷方的账户为负债类账户或所有者权益类账
户 27
借贷记账法—账户结构
资产账户结构 –资产的增加记在账户的借方，减少记在账户的 贷方，如有余额必定在账户的借方 –资产类账户各指标之间的关系
6
账户与会计科目
是对会计要素进行分类反映 所规定的项目，也称为账户的名称。
7
设置账户的原则
单个账户与全部账户：独立地说明会计 要素中的某一方面与系统、全面地反映 会计要素以及整个财务会计对象
满足决策与管理的需要 考虑行业特点，统一性和灵活性相结合
8
常用会计科目
资产类科目
现 金
银 行 存 款
短 期 投 资
应 收 账 款
应 收 账 款
坏 账 准 备
预 付 账 款
材 料 采 购
原 材 料
库 存 商 品
产 成 品
其 他 应 收 款
待 处 理 财 产 损 溢
长 期 投 资
固 定 资 产
累 计 折 旧
无 形 资 产
长 期 待 摊 费 用
9
常用会计科目(续）
14
常用会计科目(续）
特殊账户
–打括号的会计科目，如坏账准备、累计折旧、利 润分配分别是应收账款、固定资产、本年利润的 抵减科目(备抵调整账户)。
–待处理财产损溢等会计科目具有双重性质
15
账户的层次
账户的多层次的分类记录体系
账户的层次取决于分类的详细程度
一级账户 总分类账户
二级账户A 二级账户B
合作关系”
我国《企业基本会计准则》的规定
22
复式记账法
复式记账法的涵义
–任何经济业务都会涉及两个或两个以上的 方面
–复式记账法就是对每项经济业务都要以相 等的金额在两个或两个以上相互联系的账户 中进行登记，借以全面反映资金运动的来龙 去脉的一种科学的记账方法。
23
复式记账法
复式记账法的基本特点
负债类科目
应
付
短 期 借 款
应 付 账 款
应 付 票 据
预 收 账 款
其 他 应 付 款
应 付 工 资
应 付 福 利 费
应 交 税 金
利 润 或 应 付
预 提 费 用
长 期 借 款
应 付 债 券
股
利
10
常用会计科目(续）
所有者权益类科目
实收资本或者股本
资本公积
盈余公积
11
会计科目表（续）
收入类科目
《辛德勒的名单》与会计伊查克·施泰恩 妈妈的账本与全家人的心情？
3
问题（续）
家庭是如何记录其收入与开支的？ 企业是如何记录其经济业务的？ 现代账房先生与古代账房先生有区别吗？ 要回答这些问题，需要关注以下几个方
面：
– 会计有哪些记录方法？ – 会计记录经济业务的程序和步骤有哪些？
4
帐户的含义
20
“丁”字账户结构
属教学用账户
在借贷记账法下，左边为借方，右边为贷方。
（约定俗成）。
借方
会计科目 贷方
21
引入“会计分期”
会计期间
– 提供财务报表的间隔期间 – 通常把一年作为一个会计期间 – 会计分期也可以半年或季为单位
为什么需要进行会计分期？
– 现代会计之父帕乔利(Pacioli) ： “…因为经常的会计核算有利于保持长期的
三级账户 （明细分类账户）a2
三级账户 （明细分类账户）a1
16
总分类账户与明细分类账户的关 系
总分类账户提供总括的信息，明细分类账户提 供详细的信息
从数量上看，总分类账户“金额”的借方合计、 贷方合计和余额应当与它所统驭的所有明细分 类账户的借方合计之和、贷方合计之和和余额 合计之和各自保持相等。
12
常用会计科目(续）
费用（成本）类科目
主
生 产 成 本
制 造 费 用
管 理 费 用
财 务 费 用
主 营营 业业 务费 成用 本
其 他 业 务 支 出
营 业 务 税 金 及 附
营 业 外 支 出
所 得 税
加
13
常用会计科目(续）
利润类科目
本年利润
（利润分配）
第三讲 账户与借贷记账法
《基础会计学》课程开发组
1
本讲主要内容
账户的含义 账户的结构 借贷与增减 复式记账法 借贷记账法 登记账户
2
问题
全球会计人才告急——四大:哪儿找德才 兼备的账房先生
– 安永英国的董事长兰德先生感慨地说：“从 去年到现在的18个月中，会计人才奇缺的状 况没有得到根本缓解。21世纪什么最值钱， 对于像我们这样的专业会计公司，当然是 ‘会计人才’了。” （2005－7－21）
左边为“借”，右边为“贷”
26
借贷记账法—记账符号及其涵义(续)
“借”、“贷”纯粹是记账符号，是会计上的 专门术语，既不能按其本来的字义去理解，也 不能直接当作增加或减少
“借”和“贷”可以指明账户的对应关系，通 过账户的对应关系可以了解资金运动的来龙去 脉
“借”和“贷”可以用来判别账户的性质
总分类账户对明细分类账户起着控制的作用， 而明细分类账户则是总分类账户的补充和具体 化，起着辅助总分类账户的作用。
17
账户结构
账户的结构应能指明经济业务所引起经 营资金运动某一组成部分(具体表现为某 一会计要素或账户)的变动方向、变动金 额及其结果。
18
账户结构（续）
账户的基本结构分为两部分，
所谓账户，就是对会计要素进行分类反 映所规定的项目及其使用方法
–会计要素的进一步分类 –账户结构与登记方法
5
账户的分类
账户与会计要素
–资产类账户：现金、库存商品、固定资产 –负债类账户：短期借款、长期借款等 –所有者权益类账户： 实收资本、盈余公积
等 –费用类账户： 管理费用、商品销售成本等 –收入类账户：商品销售收入等 –利润类账户：本年利润
–通过两个或多个账户，同时如实反映所涉 及的两个或多个方面。
–反映资金运动的来龙去脉
24
复式记账法
复式记账法的要素
–记账符号
• 例如：“借”与“贷”； “增”与“减”
–记账规则 –试算平衡
25
借贷记账法—记账符号及其涵义
借贷记账法以“借”和“贷”作为记账符号 “借”和“贷”表示账户中两个固定部位，
–一部分反映增加 –一部分反映减少
账户结构的两个方向可以用不同的符号 表示。在借贷记账法下，用借方和贷方 表示账户的两个方向。
19
账户结构（续）
账户金额：
–期初余额 –本期增加额 –本期减少额 –期末余额
余额一定在增加方 账户金额四个指标之间的关系
期末 余额
＝
期初 余额
＋
本期
增加额
－
本期
减少额
–凡是余额在借方的账户为资产类账户 –余额在贷方的账户为负债类账户或所有者权益类账
户 27
借贷记账法—账户结构
资产账户结构 –资产的增加记在账户的借方，减少记在账户的 贷方，如有余额必定在账户的借方 –资产类账户各指标之间的关系
6
账户与会计科目
是对会计要素进行分类反映 所规定的项目，也称为账户的名称。
7
设置账户的原则
单个账户与全部账户：独立地说明会计 要素中的某一方面与系统、全面地反映 会计要素以及整个财务会计对象
满足决策与管理的需要 考虑行业特点，统一性和灵活性相结合
8
常用会计科目
资产类科目
现 金
银 行 存 款
短 期 投 资
应 收 账 款
应 收 账 款
坏 账 准 备
预 付 账 款
材 料 采 购
原 材 料
库 存 商 品
产 成 品
其 他 应 收 款
待 处 理 财 产 损 溢
长 期 投 资
固 定 资 产
累 计 折 旧
无 形 资 产
长 期 待 摊 费 用
9
常用会计科目(续）
14
常用会计科目(续）
特殊账户
–打括号的会计科目，如坏账准备、累计折旧、利 润分配分别是应收账款、固定资产、本年利润的 抵减科目(备抵调整账户)。
–待处理财产损溢等会计科目具有双重性质
15
账户的层次
账户的多层次的分类记录体系
账户的层次取决于分类的详细程度
一级账户 总分类账户
二级账户A 二级账户B
合作关系”
我国《企业基本会计准则》的规定
22
复式记账法
复式记账法的涵义
–任何经济业务都会涉及两个或两个以上的 方面
–复式记账法就是对每项经济业务都要以相 等的金额在两个或两个以上相互联系的账户 中进行登记，借以全面反映资金运动的来龙 去脉的一种科学的记账方法。
23
复式记账法
复式记账法的基本特点
负债类科目
应
付
短 期 借 款
应 付 账 款
应 付 票 据
预 收 账 款
其 他 应 付 款
应 付 工 资
应 付 福 利 费
应 交 税 金
利 润 或 应 付
预 提 费 用
长 期 借 款
应 付 债 券
股
利
10
常用会计科目(续）
所有者权益类科目
实收资本或者股本
资本公积
盈余公积
11
会计科目表（续）
收入类科目
《辛德勒的名单》与会计伊查克·施泰恩 妈妈的账本与全家人的心情？
3
问题（续）
家庭是如何记录其收入与开支的？ 企业是如何记录其经济业务的？ 现代账房先生与古代账房先生有区别吗？ 要回答这些问题，需要关注以下几个方
面：
– 会计有哪些记录方法？ – 会计记录经济业务的程序和步骤有哪些？
4
帐户的含义
20
“丁”字账户结构
属教学用账户
在借贷记账法下，左边为借方，右边为贷方。
（约定俗成）。
借方
会计科目 贷方
21
引入“会计分期”
会计期间
– 提供财务报表的间隔期间 – 通常把一年作为一个会计期间 – 会计分期也可以半年或季为单位
为什么需要进行会计分期？
– 现代会计之父帕乔利(Pacioli) ： “…因为经常的会计核算有利于保持长期的
三级账户 （明细分类账户）a2
三级账户 （明细分类账户）a1
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总分类账户与明细分类账户的关 系
总分类账户提供总括的信息，明细分类账户提 供详细的信息
从数量上看，总分类账户“金额”的借方合计、 贷方合计和余额应当与它所统驭的所有明细分 类账户的借方合计之和、贷方合计之和和余额 合计之和各自保持相等。