基础会计学全套课件 _第三章借贷记账法

#关于不同要素类别帐户
的结构几点说明：
1、账户除了具有共性外（例如左借右贷），还有不同， 不同类帐户的增减方向不同。
2、以上帐户的结构图示，仅仅是各类帐户的一般情况， 也有例外的。 3、以上左借右贷，帐户的增加与减少是记在借方还是 贷方，是会计长期发展经验的总结。
#本期发生额、期初余额、
期末 余额计算的说明：
（4）收入类帐户结构
借方 本期收入转出额 …… …… 收入类 帐户 本期收入增加额 …… …… 贷方
…… ……
本期借方发生额合计
…………
本期贷方发生额合计
（5）成本、费用类帐户结构
借方
成本、费 用类帐户
本期费用的转销额 ………… ………… 本期发生额合计
贷方
本期费用的增加额 ………… ………… 本期发生额合计
本期贷方发生额之后的余额称为期末余额。
举例：余额在借方的账户结构：
借方 ______帐户 贷方
期初余额
（1）本期借项 （2）本期借项 …… …… （1）本期贷项 （2）本期贷项 …… ……
本期借方发生额：
本期贷方发生额：
期末余额：
2、不同要素类别帐户的结构： （1）资产类帐户结构
借方 期初余额 本期资产增加额 …… …… 本期借方发生额合计 期末余额 期末余额=期初余额+借方本期发生额合计 --贷方本期发生额合计 资产类 帐户 本期资产减少额 …… …… 本期贷方发生额合计 贷方
本期借方发生额=在本会计期间某会计帐户的借项发 生额的合计数 本期贷方发生额=在本会计期间某会计帐户的贷项发 生额的合计数 本期期初余额=上期期末余额
期末余额的计算及其说明：
（1）余额在借方的：
期末余额=期初余额+借方本期 发生额
--贷方本期发生额
（2）余额在贷方的：
期末余额=期初余额--借方本期发生额 +贷方本期发生额 （3）账户余额必须指明其方向，不能离开帐户的性 质讲帐户的余额，否则没有意义。
1 000 1 000 50 000 50 000 70 000 50 000 20 000 50 000 50 000 80 000 80 000
（五）、试算平衡
1、试算平衡
根据会计平衡公式，按照记帐规则的要求，通过汇总计算 和比较，检查帐户记录的正确性和完整性的一种方法。
2、试算平衡方法： （1）发生额试算平衡：
实收资本
①300 000
借方发生额： 期末余额： 贷方发生额：
无形资产
①100 000
借方发生额：
期末余额：
贷方发生额：
现金
②2 000
借方发生额： 期末余额：
③1 000
贷方发生额：
生产成本
③ 1 000
借方发生额： 期末余额： 贷方发生额：
固定资产
④ 100 000
借方发生额： 期末余额： 贷方发生额：
（6）利润类帐户结构
借方 润 本期利润减少额： …… …… 本期借方发生额合计 利 类帐户 期初余额 本期利润增加额： …… …… 本期贷方发生额合计 期末余额 期末余额=期初余额--借方本期发生额合计 +贷方本期发生额合计 贷方
关于不同要素类别帐户 结构规律总结
资产 帐户
=
+
-*
资 产
负债 帐户 -+ *
合计
（2）余额试算平衡公式：
-----依据：会计恒等式 -----公式： 全部帐户借方余额合计
=
全部帐户贷方余额合计
----做法：
①、根据会计分录登记丁字帐； ②、求每个帐户本期借方和贷方发生额合计； ③、求每个帐户期末余额； ④、分别加总所有帐户借方余额和贷方余额； ⑤、比较总合计数。
（二）帐户结构：
1、借贷记账法下的账户结构
习惯帐户的左边称为借方、右边称为贷方 借项、贷项：凡记入帐户的借方的帐项称为借
项，记入帐户贷方的帐项称为贷项
每个帐户的借方和贷方在一定时期所登记的金
额称为本期发生额；其中借方金额的合计称为本期借方 发生额；贷方金额的合计称为本期贷方发生额。
期末余额：期初余额加上本期借方发生额减去
2、几点说明：
“借、贷”是一种抽象的符号，已经不仅仅代表原 来的含义。 其中一方表示某会计对象的的增加，另一方表示某 会计对象的的减少。
对不同性质的账户，“借”“贷”的含义也不一样。
3、记账符号的作用：
（1）表示业务发生应该计入帐户的部位。 （2）表示资金的来龙去脉 （3）表示登记在账户中“借方”和“贷方”的数字包 含的 资金数量是是增加还是减少 （4）用以判断帐户的性质
例题的会计分录：
（1） 借：银行存款 无形资产 贷：实收资本 （2） 借：现金 贷：银行存款
（3） 借：生产成本 贷：现金 （4） 借：固定资产 贷：银行存款 （5） 借：原材料 贷：银行存款 应付账款 （6） 借：银行存款 贷：短期借款 （7） 借：应收账款 贷：主营业务收入
200 000 100 000 300 000 2 000 2 000
3、记帐方法按记录方式分类：
二、单式记账
1、定义：
对每笔经济业务引起会计对象的增减变动，只在 一个帐户中进行登记的方法。
2、单式记帐法的特点： （1）帐户设置不完整，没有完整的帐户体系。 （2）仅反映部分业务，主要是收付业务和往来帐项。 （3）反映的经济业务也仅反映某个方面。 （4）不能进行试算平衡。
（四）帐户对应关系和会计分录： 1、帐户的对应关系
帐户对应关系：有关账户间因为某项经济业务使用借
贷记账法而形成的应借、应贷的相互关系 对应帐户：在某项经济业务中，具有对应关系的帐户。
用图表示：
资产增加 借方 权益增加 贷方
资产减少 贷方
权益减少 借方
2、会计分录
概念： 简称分录,是在记帐凭证中指明某项经济业务应借、 应贷的帐户名称及应记入帐户的金额的记录。 基本要素： ——记帐符号 ——会计科目 ——变动金额
（5）不便于查帐、对帐。
三、复式记帐法 1、定义：
对每笔经济业务引起会计对象的增减变动，都以相 等的金额，在两个或者两个以上相互联系的帐户中全面 登记的方法。
2、特点：
（1）、帐户设置完整、全面，构成一个完整的帐户体系。 - （2）、全面、系统地了解经济活动的过程和结果。 （3）、可以很好的了解每项经济业务的来龙去脉。 （4）、可以进行试算平衡。 （5）、检查帐户记录的正确性。
即在一个帐户中记借方，同时在另一个或几个帐户 中记贷方；或在一个帐户中记贷方，同时在另一个或 几个帐户中记借方。记入借方和贷方的金额必须相等。 （2）借贷记帐法帐户结构——对每项经济业务都应 做借贷相反的记录。
借贷记账法的应用：
1、分析经济业务。
2、确定经济业务所涉及的账户，并判断账户的性质。
3、确定该业务引起相应账户变动的金额是增加是减少。 4、根据帐户结构确定应记入帐户的方向（借方或贷方） 5、确定应计入帐户相应方向的金额。
+
所有者 --
权益帐户 + *
+
费用 成本
+ -*
+ --
=
负 债
-+ *
+
所有者
权益
+
收
入
--
+ *
--
+
符号说明：+ 表示发生额增加所在的位置 -- 表示发生额减少所在的位置 * 表示余额所在的位置
规律：
（1）各类帐户的增加方的位置都与他所处在等式的中 的同一方向。 （2）余额的位置都与增加方方向一致 （3）由于利润归属所有者，所以在第二个等式中，把 利润类帐户和所有者权益类帐户视作同一个类。
3、分类
借贷记帐法 增减记帐法 收付记帐法
《企业会计 准则》规定 使用此法
分为：资金收付记账法、 钱物收付记账法、 现金收付记账法
第二节
借贷记帐法
一、借贷记帐法概念
以“借”和“贷”为记帐符号对每笔经济业务，在 两个或两个以上的账户的相反方向以相等金额全面的、 相互联系的进行记录的复式记帐法。
二、借贷记帐法的理论依据—会计恒等式 资产=负债+所有者权益 三、借贷记账法的基本内容 （一）记账符号---“借”、“贷” 1、符号的发展
原材料
⑤ 70 000
借方发生额：
期末余额：
贷方发生额：
应付账款
⑤ 20 000
借方发生额： 期末余额： 贷方发生额：
短期借款
⑥ 50 000
借方发生额： 期末余额： 贷方发生额：
应收账款
⑦ 8 0 000
借方发生额： 期末余额： 贷方发生额：
主营业务收入
⑦80 000
借方发生额： 期末余额： 贷方发生额：
产生于十三世纪的意大利，历程如下：
弗洛 伦斯 阶段
他人应该给我 （银行）的
借方
债 权
我应该给他人 贷方 （存款人）的
债 务
仅记录债权债务、 使用文字描述
热那 亚阶 段
他应该给我（银行） 物资的增加
借方 债权、 资产增加
我应该给他（存款人）
物资的减少 债权、资 产增加 借方
热那 亚阶 段
扩展到反映“损益”、“资本”。使用复式 记账 “借、贷”含 义进一步扩展
（2）负债类帐户结构
借方 本期负债减少额 …… …… 本期借方发生额合计 负债类 帐户 贷方
期初余额 本期负债增加额 …… ……
本期贷方发生额合计 期末余额
期末余额=期初余额--借方本期发生额合计 +贷方本期发生额合计
（3）所有者权益类帐户结构
借方 所有者权 益类帐户 贷方
期初余额