第五章会计凭证与会计帐簿

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第五章会计凭证与会计帐簿
[自我测试]－单项选择题
2、将记账凭证分为收款凭证、付款凭证和转账凭证 的依据是（ •D）
A. 按凭证填制的程序 B. 按凭证在经济管理中的用途 C. 按凭证取得的来源 D. 按凭证所记录的经济业务内容
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第五章会计凭证与会计帐簿
[自我测试]－单项选择题
第五章会计凭证与会计帐簿
第三节 记账规则和错账更正
三、错账的更正方法 划线更正法 红字更正法 补充登记法
例题 参见教材第174—175 [例1】【例2】【例3】
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第五章会计凭证与会计帐簿
记账凭证正确
划线更正法
会 ⑴ 用红字金额填制一张与错误记帐凭证完全相同的
计 记帐凭证,并入账（摘要栏“更正第某号凭证错误”）
第五章会计凭证与会计帐簿
•课堂测试
•判断题1 •判断题2 •判断题3 •判断题4 •判断题5
•单选题1 •单选题2 •单选题3 •单选题4 •单选题5
•多选题1 •多选题2 •多选题3 •多选题4 •多选题5
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第五章会计凭证与会计帐簿
[学习目标与要求]
通过本章的学习，你应当： l 了解会计凭证的意义、种类、传递和保管，
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第五章会计凭证与会计帐簿
本章小结
l 1、会计凭证是用来记录经济业务、明确经济责 任，作为记账依据的书面证明。会计凭证可以分 为原始凭证和记账凭证两大类。
l 2、正确使用会计凭证需要从会计凭证的填制、审 核、传递和保管四个方面入手。
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第五章会计凭证与会计帐簿
本章小结
l 3、会计账簿是以会计凭证为依据，用以连续、 系统、全面地记录和反映各项经济业务的簿籍。 会计账簿有多种分类方法。
会档案室登记归档，集中保管。
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第五章会计凭证与会计帐簿
第二节 会计账簿
一、会计账簿的意义和种类 二、账簿的设置 参见教材第159页 1.设置账簿的原则 2. 账簿的基本内容
封面 扉页 账页
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第五章会计凭证与会计帐簿
•账簿的种 类
•按用 途
•序时账簿（日记账）按记录内
容
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第五章会计凭证与会计帐簿
第三节 记账规则和错账更正
一、记账规则 p170
账簿的启用
账簿的登记规则
二、错账的查找方法
个别检查法
差额法— 检查漏记、重记、易抄错的数字
除2法— 查找借贷记反方向的数字
除9法— 检查错位或颠倒的数字
全面检查法
顺查法 原始凭证
试算平衡表
逆查法
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第五章会计凭证与会计帐簿
第二节 会计账簿
2. 明细分类账的登记 多栏式
格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。 登记方法：逐笔登记 适用核算内容：成本费用和收入等。只提供价 值指标
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第五章会计凭证与会计帐簿
第二节 会计账簿
五、对账与结账 l 对账：账证核对
账账核对 账实核对 账表核对 l 结账 六、账簿的更换与保管
•分类账簿 •总分类账 •明细分类账
•备查账簿（辅助账簿）
•特种日记账 •普通日记账
•账簿 •按外表形 式
•订本式—现金日记账 银行存款日记账 总 账 •活页式—明细分类账
•卡片式—固定资产卡片
•按账页格 式
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• 两栏式
•三栏式
•多栏式—生产成本、制造费用、管理费用
•
等成本费用明细账
•数量金额式—原材料、库存商品等明细账
第五章会计凭证与会计 帐簿
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2020/12/11
第五章会计凭证与会计帐簿
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本章预览
•学习目标和要求 •课前预习题 •章节目录 •案例分析 •课堂测试 •本章小结
第五章会计凭证与会计帐簿
章节目录
•第一节 会计凭证 •第二节 会计账簿 •第三节 记账规则和错账更正
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科 ⑵ 再用蓝字填一张正确的记帐凭证
红
帐
目
簿
错 记误
字 更
记 录 错 误
账 凭 证
会
金额 多计
按多填金额用红字填写一张记帐凭证 （摘要栏“冲销第 号凭证多记数”）
错计
误科
正 法
目 金额 按少计金额用蓝字填制一张与错误记帐凭证
正 少计 完全相同的记帐凭证
补充
确
（摘要栏“补充第 号凭证少记数”
登记法
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关收、付款凭证，逐日逐笔登记 多栏式：收入按来源设对应的贷方科目栏
付出按用途设对应的借方科目栏
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第五章会计凭证与会计帐簿
第二节 会计账簿
四、分类账的登记
1. 总分类账的登记 通常采用三栏式的订本账 登记依据和方法取决于所采用的账务处理程序
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第五章会计凭证与会计帐簿
第二节 会计账簿
营人员一览表” B.每一本账簿应编号并详细记录其册数，共计页数和
启用日期 C.调换记账人员，便应立即换用账簿 D.账簿交换时，会计主管人员应该监交，并签单章
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第五章会计凭证与会计帐簿
3rew
演讲完毕，谢谢听讲!
第五章会计凭证与会计帐簿
第二节 会计账簿
三、日记账的登记 1.普通日记账 两栏式：设借、贷两栏，逐日逐笔登记 多栏式：按常用会计科目设置专栏（设借、贷方）
月末根据专栏合计数一次过入分类账 其他业务设“其他账户”栏
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第五章会计凭证与会计帐簿
第二节 会计账簿
三、日记账的登记 2.特种日记账（现金、银行存款日记账） 三栏式：设收入、付出、余额三栏，出纳根据有
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第五章会计凭证与会计帐簿
[自我测试]－判断题
１、各种会计凭证不得随意涂改、刮擦、挖补， 如填写发生错误，应采用划线更正法予以更正。
（ ）•×
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第五章会计凭证与会计帐簿
[自我测试]－判断题
2、从银行存款中提取现金，既可以编制银行存 款付款凭证也可以编制现金收款凭证。
( •×)
•？ 你认为这笔业务应编制哪些会计凭证？
登记哪些账簿？
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第五章会计凭证与会计帐簿
第一节 会计凭证
一、会计凭证的意义和种类
•原始凭 证 • 会计凭证 •按填制程序和用 途 •记账凭 证
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•自制原始凭证 •按来源
•外来原始凭证
•按填制手续和方法
•一次凭证 •累计凭证
•原始凭证汇总表
l 2、记账凭证的填制与审核 参见教材151页
基本内容 填制要求 审核要点
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第五章会计凭证与会计帐簿
第一节 会计凭证
三、会计凭证的传递与保管
1.会计凭证的传递 确定传递线路 规定传递时间 建立凭证交接的签收制度
2.会计凭证的保管 安全完整、便于事后查找。 装订成册、指定专人保管，年度终了，移交财
l 4、正确使用会计账簿需要从账簿的设置、登 记、对账、结账、更换与保管等方面入手。
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第五章会计凭证与会计帐簿
本章小结
l 5、为了保证会计核算工作的质量，确保账簿 记录的正确、完整、清晰，登记账簿时应遵循 一定的规则。
l 6、查找错账的方法有个别检查法和全面检查 法。更正错账的方法主要有划线更正法、红字 更正法和补充登记法三种。
第五章会计凭证与会计帐簿
[案例分析]
大额广告费支出带来高收益？
厦新电子股份有限公司（600,057 SH）1997 年发生广告费41,767,471元，1998年1——6月发 生广告费61,474,834.40元。1997年和1998年公 司对大额广告费均列入“长期待摊费用”账户， 采用分三年摊销的会计处理方法，其中1997年度 广告费摊销额为3,480,622.58元，97年度每股收 益为0.366元；1998年度广告费摊销额为 28,760,459元，98年度每股收益高达1.02元。
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第五章会计凭证与会计帐簿
[自我测试]－判断题
3、在填制记账凭证时，将9 800元记为8 900元 并已登记入账。月终结账前发现错误，更正
时应采用划线更正法。( •×)
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第五章会计凭证与会计帐簿
[自我测试]－判断题
4、为了实行钱账分管原则，通常由出纳人员 填制收款凭证和付款凭证，由会计人员登记日
2. 明细分类账的登记 三栏式
格式：借、贷、余三栏式 登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：只须提供价值指标
如：应收账款、应付账款、待摊费用、预 提费用等。
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第五章会计凭证与会计帐簿
第二节 会计账簿
2. 明细分类账的登记 数量金额式
格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏 登记方法：逐笔登记 适用核算内容：既提供价值指标，又提供实物 指标
•通用记账凭证
•按用途和格式
•收款凭证
•专用记账凭 证
•付款凭证 •转账凭证
•按是否经过汇 •汇总性记账凭
总
证 •非汇总性记账凭证
•按填制方式
•单式记账凭证
•复式记账凭证
第五章会计凭证与会计帐簿
第一节 会计凭证
二、会计凭证的填制与审核 l 1、原始凭证的填制与审核 参见教材150页
基本内容 填制要求 审核要点
记账和银行存款日记账。（•× ）
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第五章会计凭证与会计帐簿
[自我测试]－判断题
5、记账除结账，改错和冲销账簿之外，不得
用红色墨水。
（ •√ ）
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第五章会计凭证与会计帐簿
[自我测试]－单项选择题
1、只反映一项经济业务，或同时反映若干项目类经 济业务，凭证填制手续是一次完成的自制原始凭 证，称为（ •C） A. 累计凭证 B. 汇总原始凭证 C. 一次凭证 D. 单式记账凭证
l 背景资料： 《企业会计制度》
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第五章会计凭证与会计帐簿
案例思考题：
l 1、大额广告费支出列入“长期待摊费用”核 算，是否符合现行会计制度？假如作为公司会 计人员，你选择这种会计处理方法的理由是什 么？
l 2、你认为厦新电子1997、1998年的高收益是 否与使费用资本化、递延处理有关？这样的处 理对公司以后年度收益是否会产生影响？
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第五章会计凭证与会计帐簿
[自我测试]－多项选择题
4、不属于原始凭证的有 （•BDE） A. 领料单与收料单 B. 银行存款余额调节表 C. 销货发票 D . 本期发生额试算平衡表 E. 材料请购单
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第五章会计凭证与会计帐簿
[自我测试]－多项选择题
5、关于账簿的启用，下列说法正确的有（ •ABD） A.启用时，应详细登记账簿扉页的“账簿启用和经
掌握会计凭证的填制和审核方法 l 掌握会计账簿的设置和登记方法，了解账簿
的更换和保管 l 熟练运用常用的错账查找和更正方法
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第五章会计凭证与会计帐簿
• 课前预习题
2004年6月8日收到供应单位A开具的发票1张，开列： 甲材料500㎏，@15元，价款7500元；随发票寄来甲 材料运单开列运费50元。材验收入库，价款及运费于 6月10日转账支付。
3、活页账簿和卡片账簿适用于（ •D） A. 现金日记账 B. 联合账簿 C. 通用日记账 D. 明细分类账
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第五章会计凭证与会计帐簿
[自我测试]－单项选择题
4.记账以后，发现记账凭证和账簿的所记金额小 于应记金额，而应借、应贷的会计科目并无错 误，应采用（ •D）进行更正。 A. 划线更正法 B. 余额调整 C. 红字更正法 D. 补充登记法
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第五章会计凭证与会计帐簿
[自我测试]－多项选择题
2.记账凭证是（ •BD ）。 A. 由经办人填制 B. 由会计人员填制 C. 经济业务发生时填制 D. 根据审核无误码的原始凭证填制
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第五章会计凭证与会计帐簿
[自我测试]－多项选择题
3、可以采用三栏式账页格式的账簿有 （ •ABCD）。 A 现金日记账 B 预付账款明细账 C 费用明细账 D 总分类账 E 材料明细账
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第五章会计凭证与会计帐簿
[自我测试]－单项选择题
5.下列会计科目，采用三栏式明细账格式的是 （ •C）。 A. 生产成本 B. 销售费用 C. 待摊费用 D. 原材料
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第五章会计凭证与会计帐簿
[自我测试]－多项选择题
1、原始凭证审核的主要内容有（ •ABC） A. 审核原始凭证所记录经济业务合法性 B. 审核原始凭证所记录经济业务是否符合计划 C. 审核原始凭证填写内容是否符合规定 D. 审核原始凭证会计分录是否正确
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第五章会计凭证与会计帐簿
[案例分析]
l 资料来源：
1、“厦新电子股份有限公司董事会公告”， 1998年8月26日《中国证券报》、《上海证券 报》
2、厦新电子股份有限公司1997、1998年年度 报告及审计报告
3、注册会计师说“不”——中国上市公司审计 意见分析（中）中国财经出版社 2002年8月第 一版