尚未摊销的无形资产损失及软件摊销年限的税务处理

无形资产摊销及相关税务处理指南

无形资产摊销及相关税务处理指南无形资产作为企业重要的价值来源，在商业运营中发挥着至关重要的作用。

然而，对于无形资产的摊销及相关税务处理，很多企业存在一定的困惑和模糊。

本文将就无形资产摊销及相关税务处理的指南进行详细解读，帮助企业更好地理解和应对相关问题。

第一部分：无形资产摊销一、什么是无形资产摊销？无形资产摊销是指将无形资产的成本在一定时期内按照合理的方法和比例分摊到企业的收益中，以反映该资产所提供的经济利益的过程。

摊销的目的是根据无形资产的使用寿命以及经济效益，将其成本按照一定规则平均分配到多个会计期间。

二、无形资产摊销的方法1. 直线摊销法：直线摊销法是最简单也是最常见的摊销方法，它根据无形资产的成本和预计使用寿命，每年摊销相同的金额。

公式为：每年摊销金额 = （无形资产成本 - 预计残值）/ 预计使用寿命。

2. 递减摊销法：递减摊销法又称为加速摊销法，它在最初的几年将摊销金额设定为相对较高，逐渐减少，在后面的几年则较为稳定。

这种方法适用于无形资产的使用寿命较短的情况。

3. 单位产量法：单位产量法是根据无形资产的预计产量，将其成本按照每产出一定单位产品或服务的比例摊销。

这种方法适用于无形资产的产能可以精确估算的情况，如专利权、版权等。

第二部分：无形资产摊销的相关税务处理一、是否可以将无形资产成本作为税前扣除？通常情况下，企业无法将无形资产的全部成本作为税前扣除。

根据税法规定，无形资产的成本需要在一定时期内摊销，并根据规定的方法计算税前扣除额度。

二、摊销费用与折旧费用的区别与联系无形资产摊销费用与固定资产折旧费用在税务处理上存在差别。

折旧费用是指固定资产以及部分有形资产的价值在其使用过程中逐年减少的费用，而摊销费用则是指无形资产的成本在一定时期内的分摊费用。

三、无形资产转让的税务处理1. 无形资产转让的税收政策根据税收政策，企业无形资产的转让一般要缴纳增值税和企业所得税。

其中，增值税税率为原场景增值税税率，企业所得税按照转让收入与无形资产原值的比例计算。

解读国家税务总局公告2011年第25号

解读国家税务总局公告2011年第25号：资产损失扣除审批改申报利好与风险共存发布日期：2011-5-9 15:25:24阅读次数：229文章作者：中国税网：赵国庆国家税务总局于2011年3月31日下发《关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告》（国家税务总局公告2011年第25号，以下简称“25号公告”）。

本《办法》自2011年1月1日起施行，也意味着新办法自2011年企业所得税汇算清缴时适用，2010年的企业所得税汇算清缴仍适用之前的规定。

《办法》同时废止了自2008年1月1日起实施的《国家税务总局关于印发〈企业资产损失税前扣除管理办法〉的通知》（国税发[2009]88号）、《国家税务总局关于企业以前年度未扣除资产损失企业所得税处理问题的通知》（国税函[2009]772号）、《国家税务总局关于电信企业坏账损失税前扣除问题的通知》（国税函[2010]196号）。

并且明确本办法生效之日前尚未进行税务处理的资产损失事项，也应按本办法执行。

2009年4月16日，财政部、国家税务总局下发了《关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税[2009]57号）。

国家税务总局又在5月4日下发了《国家税务总局关于印发〈企业资产损失税前扣除管理办法〉的通知》（国税发[2009]88号）。

上述两个规定运行两年后，国家税务总局又下发了2011年25号公告，其目的还是为了在上述政策执行基础上，对企业所得税汇算清缴中资产损失税前扣除问题的处理及报批等事项作一个比较系统性的规定。

从字面上来看，国税发[2009]88号文件的标题是《企业资产损失税前扣除管理办法》，25号公告的标题是《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》，进一步明确了是适用于所得税税前扣除的管理办法。

对比国税发[2009]88号文件我们可以看出，总体上讲，25号公告在资产损失税前扣除的口径上比以前要宽松了，特别是将审批制改为申报制，方便了纳税人，顺应我国行政职能转变，逐渐减少行政审批事项的大趋势。

无形资产摊销年限

财务知识-->问：请问一下，企业作为无形资产管理的软件摊销年限按合同规定是五年，但按新企业所得税法摊销年限不低于十年，这个时间性差异是否一定要在汇算清缴时做纳税调增?根据财税[2008]1号文的规定：企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年。

我们企业按五年摊销的软件，是否要经税务局审批?答：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第六十七条规定，无形资产的摊销年限不得低于10年。

作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。

因此，你司上述无形资产可根据合同规定的时间五年来摊销。

根据财税[2008]1号文的规定：企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年。

《广东省国家税务局广东省地方税务局关于企业所得税减免税管理问题的通知》(粤国税发〔2010〕3号)规定，固定资产、无形资产加速折旧或摊销，属纳税人汇算清缴期登记备案的企业所得税减免优惠项目，应在汇算清缴期间向主管税务机关提交下述规定的资料，主管税务机关在7个工作日内完成登记备案工作，并告知纳税人执行。

汇算清缴期报备资料：(1) 企业所得税减免优惠备案表;(2)按照《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》(国税发〔2009〕81号)第五点规定，对确需对固定资产采取缩短折旧年限或者加速折旧方法的，应在取得该固定资产后一个月内，向主管税务机关报送以下资料：①固定资产的功能、预计使用年限短于《实施条例》规定计算折旧的最低年限的理由、证明资料及有关情况的说明;②被替代的旧固定资产的功能、使用及处置等情况的说明;③固定资产加速折旧拟采用的方法和折旧额的说明。

基金会无形资产摊销的会计处理

基金会无形资产摊销的会计处理无形资产是指基金会拥有的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。

本文将介绍基金会无形资产摊销的会计处理，包括取得、摊销、减值、处置、报表列示、摊销方法选择以及税务与会计处理等方面。

1.无形资产取得基金会取得无形资产的渠道主要包括外部购买、内部研发、投资转入等。

取得无形资产时，应按照其公允价值进行确认和计量。

如果公允价值无法可靠取得，则可以按照合同协议价格或者其他相关证据进行估计。

2.无形资产摊销无形资产摊销方法包括直线法、产量法、加速摊销法等。

基金会应根据无形资产的种类和特点选择合适的摊销方法。

一般情况下，无形资产的摊销年限为5-10年，但也有例外，如合同规定受益年限的，应按照合同规定进行摊销。

具体会计处理中，无形资产应当自取得当月起开始摊销，处置无形资产的当月不再摊销。

摊销金额可以通过借记“管理费用”科目，贷记“累计摊销”科目进行核算。

3.无形资产减值如果无形资产发生了减值迹象，基金会应按照相关规定进行减值测试。

一般情况下，如果无形资产的账面价值超过其可收回金额，则应计提减值准备。

减值准备金额应通过借记“资产减值损失”科目，贷记“无形资产减值准备”科目进行核算。

4.无形资产处置无形资产处置主要包括出售、对外投资、出租等方式。

在处置无形资产时，基金会应按照其账面价值结转，并计算应交所得税。

同时，还应将已计提的减值准备和累计摊销金额结转至处置当期损益。

具体会计处理中，应通过借记“银行存款”、“长期股权投资”等科目，贷记“无形资产”科目，同时结转已计提的减值准备和累计摊销金额。

如果涉及到应交所得税，则应通过借记“应交税费-应交所得税”科目，贷记“银行存款”等科目进行核算。

5.无形资产报表列示在财务报表中，无形资产应当以账面价值列示，并在报表附注中披露无形资产的种类、摊销年限、摊销方法、减值准备和累计摊销金额等信息。

同时，还应披露当期处置的无形资产原价、已计提的减值准备和累计摊销金额，以及当期出租无形资产的租金收入等信息。

财政部、国家税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告

财政部、国家税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告文章属性•【制定机关】财政部,国家税务总局•【公布日期】2021.03.31•【文号】财政部、国家税务总局公告2021年第13号•【施行日期】2021.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税收优惠正文财政部国家税务总局公告2021年第13号关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告为进一步激励企业加大研发投入，支持科技创新，现就企业研发费用税前加计扣除政策有关问题公告如下：一、制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2021年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

本条所称制造业企业，是指以制造业业务为主营业务，享受优惠当年主营业务收入占收入总额的比例达到50%以上的企业。

制造业的范围按照《国民经济行业分类》（GB/T 4574-2017）确定，如国家有关部门更新《国民经济行业分类》，从其规定。

收入总额按照企业所得税法第六条规定执行。

二、企业预缴申报当年第3季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）企业所得税时，可以自行选择就当年上半年研发费用享受加计扣除优惠政策，采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”办理方式。

符合条件的企业可以自行计算加计扣除金额，填报《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》享受税收优惠，并根据享受加计扣除优惠的研发费用情况（上半年）填写《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）。

《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）与相关政策规定的其他资料一并留存备查。

企业办理第3季度或9月份预缴申报时，未选择享受研发费用加计扣除优惠政策的，可在次年办理汇算清缴时统一享受。

三、企业享受研发费用加计扣除政策的其他政策口径和管理要求，按照《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）、《财政部税务总局科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2018〕64号）等文件相关规定执行。

所得税优惠之55固定资产或购入软件等可以加速折旧或摊销

固定资产或购入软件等可以加速折旧或摊销政策概述：由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产及常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产，企业可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。

集成电路生产企业的生产设备，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年（含）。

企业外购的软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年（含）。

主要政策依据：▲《中华人民共和国企业所得税法》第三十二条；第三十二条企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。

▲《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十八条；第九十八条企业所得税法第三十二条所称可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定资产，包括：（一）由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；（二）常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。

采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于本条例第六十条规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。

▲《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）……第七条；企业外购的软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年（含）。

第八条；集成电路生产企业的生产设备，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年（含）。

▲《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》（国税发〔2009〕81号）；各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称《企业所得税法》）及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称《实施条例》）的有关规定，现就企业固定资产实行加速折旧的所得税处理问题通知如下：一、根据《企业所得税法》第三十二条及《实施条例》第九十八条的相关规定，企业拥有并用于生产经营的主要或关键的固定资产，由于以下原因确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法：（一）由于技术进步，产品更新换代较快的；（二）常年处于强震动、高腐蚀状态的。

税务师-财务与会计-基础练习题-第10章非流动资产(一)

税务师-财务与会计-基础练习题-第10章非流动资产（一）[单选题]1.下列关于企业无形资产摊销的会计处理中，错误的是()A.持有待售的无形资产不进行摊销B.使用寿命有限的无形资产自可供使用（江南博哥）时起开始摊销C.使用寿命不确定的无形资产按照不低于10年的期限进行摊销D.对使用寿命有限的无形资产选择的摊销方法应当一致地运用于不同会计期间正确答案：C参考解析：选项C，使用寿命不确定的无形资产不进行摊销。

[单选题]4.英明公司2019年12月31日购入设备一台，实际支付购买价款400万元，增值税税额52万元，该项固定资产无须安装，于当日投入使用，该设备预计可使用年限为5年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。

2022年末因企业生产经营需要，将该设备出售，售价为190万元（不含增值税），发生增值税税额为24.7万元，不考虑其他因素，则该设备的出售时影响营业利润的金额为()万元。

A.0B.160C.30D.80正确答案：C参考解析：英明公司购入固定资产的入账价值为400万元；2022年年末已提折旧=400/5×3=240（万元）。

出售时账面价值=400-240=160（万元），计入资产处置损益的金额=190-160=30（万元），故英明公司出售该设备影响营业利润的金额为30万元。

[单选题]5.2022年某企业接受投资者投入生产用设备一台，该设备需要安装。

双方在协议中约定的价值为500000元，设备的公允价值为450000元。

安装过程中领用生产用材料一批，实际成本为5000元；领用自产的产成品一批，实际成本为10000元，售价为24000元，该产品为应税消费品，消费税税率10%。

该企业为一般纳税人，适用的增值税税率为13%。

安装完毕投入生产使用的该设备入账成本为()元。

A.467400B.472330C.486330D.483930正确答案：A参考解析：该设备的入账成本=450000+5000+10000+24000×10%=467400（元）。

企业资产损失所得税税前扣除管理办法国家税务总局公告[]第36号

企业资产损失所得税税前扣除管理办法国家税务总局公告[2011]第25号颁布时间：2011-3-31发文单位：国家税务总局第一章总则第一条根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称征管法）及其实施细则、《财政部国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕57号）（以下简称《通知》）的规定，制定本办法。

第二条本办法所称资产是指企业拥有或者控制的、用于经营管理活动相关的资产，包括现金、银行存款、应收及预付款项（包括应收票据、各类垫款、企业之间往来款项）等货币性资产，存货、固定资产、无形资产、在建工程、生产性生物资产等非货币性资产，以及债权性投资和股权（权益）性投资。

第三条准予在企业所得税税前扣除的资产损失，是指企业在实际处置、转让上述资产过程中发生的合理损失（以下简称实际资产损失），以及企业虽未实际处置、转让上述资产，但符合《通知》和本办法规定条件计算确认的损失（以下简称法定资产损失）。

第四条企业实际资产损失，应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除；法定资产损失，应当在企业向主管税务机关提供证据资料证明该项资产已符合法定资产损失确认条件，且会计上已作损失处理的年度申报扣除。

第五条企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。

未经申报的损失，不得在税前扣除。

第六条企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，可以按照本办法的规定，向税务机关说明并进行专项申报扣除。

其中，属于实际资产损失，准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过五年，但因计划经济体制转轨过程中遗留的资产损失、企业重组上市过程中因权属不清出现争议而未能及时扣除的资产损失、因承担国家政策性任务而形成的资产损失以及政策定性不明确而形成资产损失等特殊原因形成的资产损失，其追补确认期限经国家税务总局批准后可适当延长。

新所得税法下的资产税务处理与会计准则的差异

自无形资产可供使用时起，至不再作为无形资产确认时止。企业选择的无形资产摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式。无法可靠确定预期实现方式的，应当采用直线法摊销。无形资产的摊销金额一般应当计入当期损益，其他会计准则另有规定的除外。无形资产的应摊销金额为其成本扣除预计残值后的金额。已计提减值准备的无形资产，还应扣除已计提的无形资产减值准备累计金额。使用寿命有限的无形资产，其残值应当视为零，但下列情况除外：１（）有第三方承诺在无形资产使用寿命结束时购买该无形资产。（）２可以根据活跃市场得到预计残值信息，并且该市场在无形无形资产的税务处理与会计准则的差异资产使用寿命结束时很可能存在。（）一无形资产的初始计量税法对无形资产的摊销的最低年限做出了明确的规定，１．的无形资产外购而会计准则没有规定。税法只对采用直线法计算的摊销费用税法中规定了外购的无形资产’ ，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支准予扣除．限制了企业根据自身的经营特点选用适合自己的出为计税基础。而会计准则中，外购无形资产的成本的规定与无形资产摊销方法。税法中规定的计税基础相同。外购无形资产的成本，包括购买二、长期待摊费用的税务处理与会计准则的差异税法在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所按照规定摊销的，准予扣除：）（已足额提取折１发生的其他支出。购买无形资产的价款超过正常信用条件延长期待摊费用，

国家税务总局公告2015年第97号——国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告

国家税务总局公告2015年第97号——国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2015.12.29•【文号】国家税务总局公告2015年第97号•【施行日期】2015.12.29•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】部分失效•【主题分类】企业所得税正文本篇法规中的第一条、第二条第（一）项、第二条第（二）项、第二条第（四）项已被《国家税务总局公告2017年第40号——国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》同时废止。

本篇法规的第五条中“并在报送《年度财务会计报告》的同时随附注一并报送主管税务机关”的规定和第六条第一项、附件6《研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》已被《国家税务总局公告2019年第41号——国家税务总局关于修订企业所得税年度纳税申报表有关问题的公告》废止。

本篇法规中第二条第（三）项“其他相关费用的归集与限额计算”的规定已被《国家税务总局关于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2021年第28号）自2021年度起废止。

国家税务总局公告2015年第97号国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例（以下简称税法）、《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号，以下简称《通知》）规定，现就落实完善研究开发费用（以下简称研发费用）税前加计扣除政策有关问题公告如下：一、研究开发人员范围企业直接从事研发活动人员包括研究人员、技术人员、辅助人员。

研究人员是指主要从事研究开发项目的专业人员；技术人员是指具有工程技术、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知识和经验，在研究人员指导下参与研发工作的人员；辅助人员是指参与研究开发活动的技工。

企业外聘研发人员是指与本企业签订劳务用工协议（合同）和临时聘用的研究人员、技术人员、辅助人员。

企业所得税法实施条例第六十七条的内容、主旨及释义

企业所得税法实施条例第六十七条的内容、主旨及释义一、条文内容：无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除。

无形资产的摊销年限不得低于10年。

作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。

外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。

二、主旨：本条是关于无形资产成本和支出具体如何摊销的规定。

三、条文释义：与其他资产一样，无形资产也具有使用年限，其成本也是通过一定的时间才完全体现为相应的效益。

所以，与固定资产、生产性生物资产提取折旧予以税前扣除的做法类似，无形资产的成本也应分期摊销在税前扣除。

原内资企业所得税暂行条例实施细则规定，无形资产应当采取直线法摊销。

受让或者投资的无形资产，法律和合同或者企业申请书分别规定有效期限和受益期限的，按法定有效期限与合同或企业申请书中规定的受益年限孰短原则摊销；法律没有规定使用年限的，按照合同或者企业申请书的受益年限摊销；法律和合同或者企业申请书没有规定使用年限的，或者自行开发的元，形资产，摊销期限不得少于10年。

房、外资税法实施细则规定，无形资产的摊销，应当采用直线法计算。

作为投资或者受让的无形资产，在协议、合同中规定使用年限的，可以按照该使用年限分期摊销；没有规定使用年限的，或者是自行开发的无形资产，摊销期限不得少于10年。

本条基本沿袭了原内资、外资税法的规定，可以从以下几方面来理解：一、准予税前扣除的无形资产的摊销费用，只能是按照直线法计算的折旧企业会计准则规定，企业选择的无形资产摊销方法，应当反映与该项无形资产有关经济利益的预期实现方式。

无形资产的摊销方法有很多种，包括直线法、生产总量法等，但是准予税前扣除的无形资产摊销费用的计提方法只能是直线法。

采用这种方法，最大优点是计算简便，有利于税收征管。

二、摊销年限。

无形资产的摊销年限一般不得低于10年，作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。

税务自查提纲

附件：2税务自查提纲（注：文中加黑部分为企业自查的重点问题）第一部分银行业自查提纲一、营业税应全面自查各项应税收入是否未缴、少缴、或未按时缴纳营业税。

具体自查项目应至少涵盖以下内容：1.债券投资收入是否按税法规定缴税。

现行银行的债券投资一般由总行集中操作，分为人民币债券和外币债券两类，其投资收入包括买卖损益和利息收入两部分。

目前银行大多仅就人民币债券买卖损益的部分缴纳了营业税，人民币债券中利息收入和外币债券的买卖损益与利息收入均未缴纳营业税。

按照现行营业税政策规定，银行总行在境内利用总行资金进行外币债券投资，对其买卖债券取得的收入应照章征收营业税；对其持有金融债券到期利息收入不征收营业税，对其持有非金融债券到期利息收入照章征收营业税。

此外，对于未持有到期债券业务投资收益，买卖债券持有期间的利息收入也应该按税法规定纳税。

2.是否将一般贷款业务混为转贷业务核算，差额缴纳营业税，少计计税营业额，或不按权责发生制原则缴税。

3.委托贷款业务收入是否按规定缴税，收到的利息是否代扣代缴营业税，有无按减除手续费后的差额计税的问题。

4.贴现收入是否按规定缴税，有无未缴税、减除转贴现收入缴税、转贴现支出冲减票据贴现收入、转贴现支出冲减递延收益、贴现利息收入递延入账、以及票据转贴现返利等未按规定缴税问题。

5.中间业务收入是否存在未缴税，或有的中间业务收入存在冲减回扣、返佣支出后计手续费收入缴税的问题。

6.是否存在将ATM、POS机手续费收入冲减支付银联费用或POS机租金后缴税的问题。

7.是否存在销售不动产少缴营业税的问题，或存在出租房屋、厂房、机器设备、抵债资产变现收入未缴营业税问题。

8.是否存在将收取的邮电费、印刷费、支票工本费冲减业务费用未缴、少缴营业税问题。

9.是否存在收取客户信用卡透支罚款、罚息等收入未缴、少缴营业税问题。

10.是否存在银行受托理财业务收取的手续费收入未按照规定纳税问题。

11.是否存在扩大金融机构往来范围，将非同业利息收入记入同业利息收入问题。

会计实务：已按10年摊销的软件折旧年限能否缩短为2年

已按10年摊销的软件折旧年限能否缩短为2年问：《财政部、国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）规定，企业外购的软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产核算，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年（含）。

该文件自2011年1月1日起执行。

那么，在2011年1月1日之前购买的软件，已按10年摊销了一部分，剩余的部分是继续按原规定摊销？还是按财税〔2012〕27号文件，调整为按2年摊销？答：《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税〔2008〕1号）规定，企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年。

《财政部、国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）第七条规定，企业外购的软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年（含）。

自2011年1月1日起，企业外购的符合规定的软件，可以执行不低于2年的折旧或摊销年限，不再强调经主管税务机关核准。

根据上述规定，财税〔2012〕27号文件颁布之前购进，拟采用最短折旧2年进行摊销的软件资产，应经主管税务机关核准。

之前未被税务机关核准采用最短折旧2年进行摊销的软件资产，继续按原办法摊销。

小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。

因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。

诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。

天道酬勤嘛！。

无形资产处置的会计核算及税务处理

用年限的，按照合同或者企业申请书的受益年限进行是：１按转让（（）出售或出租）形资产取得的收入缴纳无摊销；法律和合同或者企业申请书没有规定使用年限５的营业税，同时计算缴纳城市维护建设税和教育费％
法律也规定了有效年限的，摊销期不应超过受益年限给乙企业，让价格为１０万元，无形资产净值为８转短者。如果合同没有规定受益万元，账务处理为：则
年限，律也没有规定有效年限的，销期不应超过１法摊０
例如：甲股份有限公司２００１年购入一项专利权。
支付价款１０万元，１２按０年期进行摊销，每月摊销时则
的账务处理为：
若甲股份有限公司出租一项专利技术使用权给乙
借：管理费用—— 无形资产摊销贷：形资产 —— 专利权无
二、形资产转让的会计核算及税务处理无
（）填报新的企业所得税年度纳税申报表时，让各３在转
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无形资产摊销的会计核算及税务处理无形资产转让包括转让无形资产所有权（出售）和按照新的《业会计准则—— 无形资产》的规定，转让无形资产使用权（企出租）种。企业出售无形资产两

无形资产摊销税法规定

无形资产摊销税法规定
无形资产是指企业拥有但不能观察或接触的资产，如商标、专利、版权、品牌、技术秘密等。

无形资产摊销税是指对企业取得的无形资产按照一定的期限和方法进行摊销，并在摊销过程中计算和缴纳相应的税款。

我国的无形资产摊销税法规定了无形资产的摊销期限和税款计算方法。

根据《企业所得税法》的规定，无形资产的摊销期限一般为5年或10年。

对于摊销期限为5年的无形资产，一般可以按照20%的比例每年摊销。

对于摊销期限为10年的无形资产，一般可以按照10%的比例每年摊销。

企业应当在每年的财务报表中将无形资产的摊销费用列入成本，计算纳税。

无形资产的摊销税款计算方法，以商标为例。

首先，企业需要获得商标的使用权，并向国家商标局缴纳商标使用费。

然后，企业可以按照摊销期限和摊销比例计算每年摊销的商标费用。

最后，根据企业的所得税税率计算出摊销税款。

无形资产摊销税的目的是为了保护企业的合法权益，防止滥用无形资产获得不当利益。

同时，无形资产摊销税也为政府提供了一种收入源，增加了财政收入。

对于企业来说，合理利用无形资产摊销税的政策，可以降低税负，提高企业的盈利能力和竞争力。

总之，无形资产摊销税法规定了无形资产的摊销期限和税款计算方法，对于企业来说具有重要意义。

企业应当按照相关法规
的要求，合理利用无形资产摊销税的政策，合法合规地进行无形资产的摊销和纳税，促进企业的可持续发展。