舞弊审计概述(ppt 81页)

❖ （5）隐瞒可能影响财务报表金额的事实；
❖ （6）构造复杂的交易以歪曲财务状况或经营成果；
❖ （7）篡改与重大或异常交易相关的会计记录和交易条款 Company Logo
内部审计具体准则第6号－舞弊的预防、
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检查与报告
❖ 第二条 本准则所称舞弊，是指组织内、外人员采用欺骗等违法违规手段，损害 或谋取组织经济利益，同时可能为个人带来不正当利益的行为。
❖ 《内部审计具体准则第6号——舞弊的预防、检查与报告》中指出：
舞弊，是指组织内、外人员采用欺骗等违法违规手段，损害或谋取 组织经济利益，同时可能为个人带来不正当利益的行为。
我们这门课主要关注的是 企业层面的舞弊现象及其审计
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（二）舞弊的要素
（1）舞弊行为的动机：不良动机和目 的；有预谋。
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中国注册会计师审计准则第1141号—— 财务报表审计中对舞弊的考虑
❖ 1．侵占资产是指被审计单位的管理层或员工非法占用被审计单位的资产 包括：
❖ （1）贪污收入款项。
❖ （2）盗取货币资金、实物资产或无形资产。
❖ （3）使被审计单位对虚构的商品或劳务付款。如将个人费用在单位列支 、向虚构的供应商 支付款项、收受供应商提供的回扣并提高采购价格
第一章 舞弊审计概述
国际审计学院 倪敏
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学习这门课的目的
❖ 什么是舞弊？ ❖ 为什么会发生舞弊？ ❖ 舞弊的手法？ ❖ 如何审计舞弊？
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课程的考核要求
❖平时成绩。 包括：作业完成质量、 提问、课堂测验、出勤情况；
（2）舞弊行为性质：违法。 （3）舞弊行为后果：危害大。
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（三）舞弊的分类
按舞弊主体: 1. 雇员舞弊
2. 管理层舞弊
按舞弊的对象及目的：
损害企业经济利益的舞弊
1．企业（组织）内的舞弊—如雇员侵占财产等
2．企业（组织）的舞弊—如财务报告舞弊；
谋取企业经济利益的舞弊
❖ 第八条 损害组织经济利益的舞弊，是指组织内外人员为谋取自身利益，采用欺 骗等违法违规手段使组织经济利益遭受损害的不正当行为。有下列情形之一者属 于此类舞弊行为：
❖ （一）收受贿赂或回扣； ❖ （二）将正常情况下可以使组织获利的交易事项转移给他人； ❖ （三）贪污、挪用、盗窃组织资财； ❖ （四）使组织为虚假的交易事项支付款项； ❖ （五）故意隐瞒、错报交易事项； ❖ （六）泄露组织的商业秘密； ❖ （七）其他损害组织经济利益的舞弊行为。 ❖ 第九条 谋取组织经济利益的舞弊，是指组织内部人员为使本组织获得不当经济
❖ （4）将被审计单位资产挪为私用。例如将公司资产作为个人贷款或 关 联方贷款的抵押。
❖ 2．对财务信息作出虚假报告
❖ （1）编制虚假的会计分录，特别是在临近会计期末时；
❖ （2）滥用或随意变更会计政策；
❖ （3）不恰当地调整会计估计所依据的假设及改变原先作出的判 断；
❖ （4）故意漏记、提前确认或推迟确认报告期内发生的交易或事项；
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下场。。。。。。
❖ 前国务大臣埃利奥特·莫利骗取房贷补贴长达 一年半多，14日被停职。
❖ 英国工党议员戴维·蔡特骗取1.3万英镑按揭贷 款利息，16日被停职。
❖ 英国下议院议长，迈克尔·马丁，花1.46万元 雇司机前往公园球场，19日被迫辞职。
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第一章
舞弊审计概述
1
舞弊的基本概念
2
舞弊动因理论
3 舞弊审计的基本概念
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第一节 舞弊的基本概念
（一）定义
❖ 《中国注册会计师审计准则第1141号—财务报表审计中对舞弊的 考虑》第十条规定：
舞弊，是指被审计单位的管理层、治理层、员工或第三方使用欺 骗手段获取不当或非法利益的故意行为。
利益而其自身也可能获得相关利益，采用欺骗等违法违规手段，损害国家和其他 组织或个人利益的不正当行为。有下列情形之一者属于此类舞弊：
❖ （一）支付贿赂或回扣； ❖ （二）出售不存在或不真实的资产； ❖ （三）故意错报交易事项、记录虚假的交易事项，使财务报表使用者误解而作出
不适当的投融资决策；
❖ （四）隐瞒或删除应对外披露的重要信息； ❖ （五）从事违法违规的经营活动； ❖ （六）偷逃税款； ❖ （七）其他谋取组织经济利益的舞弊行为。
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❖侵占财产
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“骗补门” ：最好的制度也会发生腐败
❖ 布朗在2006年两次报销了同一根水管的维修账单，还在 大约两年的时间里为其兄弟安德鲁·布朗报销了6577英镑 （的房屋清洁费）
❖ 前副首相约翰·普雷斯科特重复修理马桶盖，花了
❖期末考试。考试形式：开卷。
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课后阅读资料
❖ 1、 ]W. Steve Albrecht.舞弊检查，中国财政经济 出版社，2005年
❖ 2、《会计数字游戏：美国十大财务舞弊案例剖析》 ——黄世忠
❖ 3、《上市公司财务舞弊剖析丛书》 ——葛家澍 ❖ 4、马贤明、郑朝晖，《会计与谜局》，大连出版社
，2005年5月第一版 、《财务揭黑》(2008) 、上市 公司的48大财务迷局、（2009）、远离财务骗术（ 2010）等 ❖ 5、《财务报告陷阱》、《跨越财务报告陷阱》、《 财务报告陷阱防范》——吴革编著 ❖ 6、最新案例（权威网站、报刊、杂志、报道） ❖ 7、部分期刊的相关文章 ❖ 8、会计准则、制度；审计准则（国内外、内审、国 审、社审）；《审计法》、《注册会计师法》、《会 计法》、《公司法》、《证券法》等。
210.79英镑。“我们不知道这个超重的议员是怎样弄坏 马桶的，但他在一年之内就修了两次。”
❖ 保守党议员谢丽尔吉兰甚至报销过4.47英镑的狗食费用
❖ 英国首相布朗说，议会再也不能像一个“精英俱乐部”一 般，规则由自己制定，然后再用在自己身上，“现在到了 必须由一个独立的外部机构对其监管的时候了”。