一般纳税人辅导期账务处理注意事项
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一般纳税人辅导期内,采用“先对比,后抵扣”,因此,在一般纳税人辅导期内的“应交税金”科目的处理与正式一般纳税人的处理有所区别。
1、应依据国税发明电[2004]51号文进行处理:
辅导期一般纳税人应在“应交税金”科目下增设“待抵扣进项税额”明细科目,该明细科目用于核算辅导期一般纳税人取得尚未进行交叉稽核比对的己认证专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书、废旧物资普通发票以及货物运输发票迸项税额。当辅导期一般纳税人取得上述扣税凭证后、应借记“应交税金——待抵扣进项税额”明细科目,贷记相关科目;交叉稽核比对无误后,应借记“应交税金——应交增值税(进项税额)”专栏,贷记“应交税金——待抵扣进项税额”科目。经核实不得抵扣的进项税额,红字借记“应交税金——待抵扣进项税额”,红字贷记相关科目。
如果执行的不是企业会计制度,而是会计准则,那将应交税金科目换成应交税费科目
2、辅导期一般纳税人实施"先比对、后扣税"问题的具体操作办法如下:
(1)辅导期一般纳税人应在"应交税金"科目下增设"待抵扣进项税额"明细科目,该明细科目用于核算辅导期一般纳税人取得尚未进行交叉稽核比对的己认证专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书、废旧物资普通发票以及货物运输发票迸项税额。当辅导期一般纳税人
取得上述扣税凭证后、应借记"应交税金--待抵扣进项税额"明细科目,贷记相关科目;交叉稽核比对无误后,应借记"应交税金--应交增值税(进项税额)"专栏,贷记"应交税金--待抵扣进项税额"科目。经核实不得抵扣的进项税额,红字借记"应交税金--待抵扣进项税额",红字贷记相关科目。
(2)辅导期一般纳税人取得的专用发票抵扣联以及海关进口增值税专用缴款书、废旧物资普通发票和货物运输发票,要在收票当月及时到税务机关认证以及录成清单(磁盘)交主管税务机关,并将上述数据填写在增值税纳税申报表附列资料(表二)中"待抵扣进项税额"
相关栏次内。
7.企业在次月进行纳税申报时按照一般纳税人计算应纳税额方法计算申报增值税。如预缴增值税税额超过应纳税额的经主管税务机关评估核实无误多缴税款可在下期应纳税额中抵减。
8.对新办工业企业增值税一般纳税人的认定,主管税务机关也应及时组织对纳税人的实地查验,核实是否拥有必要的厂房、机器设备和生产人员,是否具备一般纳税人财务核算条件。经现场核实,对符合有关条件的,应及时给予认定。不符合条件的不得认定。防止不法分子假借工业企业之名骗取增值税一般纳税人资格
借:应交税金-应交增值税(已交)贷:银行存款期末会有应交增值税借方余额,正常的,待发生销项后自然冲减。
说白了就是严密监控期、观察期。因为商贸企业容易虚开发票、走逃等,前几年案发率很高,税款流失严重。因此增加了辅导期一般纳税人的概念,对其在辅导期内发票的领用规定了严密的监控措施,进项实行先比对后抵扣的办法,销项则实行先预缴税款再增购发票的措施。先观察一段时间再给予转正。
财政部规定的小规模纳税人标准为:
1、从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人,以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主,并兼营货物批发或者零售的纳税人,年应征增值税销售额(以下简称应税销售额)在50万元以下(2009年以后,含50万,2009年以前为100万)
2、除本条第一款第(一)项规定以外的纳税人,年应税销售额在80万元以下的(2009年以前为180万,2009年以后为80万)
简单点说就是:
1、工业:年应税销售额50万元以上
2、商业:年应税销售额80万元以上
(注意:工业:年应税销售额不足50万元,但是会计核算健全可以成为一般纳税人)