第九章税法 经济法课件
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2020/6/16
1) 定额税率按征税对象的计量单位直接规定应纳税额的税率形 式。征税对象的计量单位可以是其自然单位，也可以是特殊 规定的复合单位。如现行税制的资源税中盐以吨数作为计量 单位，天然气以于立方米为计量单位。采用定额税率征税， 税额的多少同征税对象的数量成正比。
2) 累进税率累进税率是随着课税对象的增大而提高的税率。它 将课税对象按数额大小分为若干级距用于某一相应的税率， 课税对象数额越大，适用的税率越高。
2020/6/16
（三）税法的构成要素
1.纳税义务人 2. 注意要和税负承担人,扣缴义务人,代征人区别 3. 纳税义务人是法律上的税收的承担者而税负承担人
是经济上税务的承担者.扣缴义务人是依照法律,行政 法规的规定,富有代扣,代收代缴税款的人.代征人是指 法律,或是税务机关授权征收税的机关.例如:海关.
2. 依据税收管理权限的不同，分为中央税法、 地方税法和中央地方共享税。
3. 依据征税的客体性质的不同，分为流转税、 所得税、财产税、资源税和行为税。
2020/6/16
• 一、按征税对象分类
• 1、 对流转额的征税
• 它是对销售商品或提供劳务的流转额征收的一 类税收。流转税的计征，只问收入有无，而不 管经营好坏、成本高低、利润大小；流转税都 采用比例税率或定额税率，计算简便，易于征 收；流转税形式上由商品生产者或销售者缴纳 ，但其税款常附着于卖价，易转嫁给消费者负 担，而消费者却不直接感到税负的压力。由于 以上这些原因，流转税对保证国家及时、稳定 、可靠地取得财政收入有着重要的作用。同时 ，它对调节生产、消费也有一定的作用。因此 ，流转税一直是我国的主体税种。
2020/6/16
• 2.税率
• 比例税率
• 比例税率是对同一课税对象不论数额大小,都 按同一比例征税,税额占课税对象的比例总是 相同的。增值税,营业税,城市维护建设税等
• 例如:
• 1) 产品比例税率，即同一种产品采用一个税 率。我国现行的增值税就是产品比例税率； 2 ) 行业比例税率，即对不同行业采用不同的 税率。这种税率一般适用于对营业收入的征税 ，如交通运输业营业税税率为3％，服务性行 业税率为5％。
2020/6/16
三、税收法律关系
• 概念:
• 是国家与纳税人之间在税收活动中发生的，由税 法确认和调整，靠国家强制力保证实施，以征纳 关系为内容的权利义务关系。换言之，国家与纳 税人之间的征纳关系是一种特殊的经济关系，这 种经济关系一经税法确认，就由经济关系上升为 法律关系，征纳关系就要受到税法的制约和调整 ，从而形成税收法律关系。
3.固定性 指国家征税必须通过法律形式，事先规定课税对象 和课征额度。是税收区别于罚没、摊派等财政收入 形式的重要特征
2020/6/16
二、 税法
• （一）概念
• 指由国家制定和认可的，体现统治阶级 的国家意志，调整和确认税收关系的法 律规范的总称。
2020/6/16
（二）税法的分类：
1. 依照税收的法律主体，分为国内税法和国际 税法。
2020/6/16
• 2、 对所得额的征税 对所得额的征税简称所得税。税法规定应当征税的 所得额，一般是指下列方面：一是指有合法来源的 所得。合法的所得大致包括生产经营所得（如利润 等），提供劳务所得（如工资、薪金、劳务报酬等 ），投资所得（如股息、利息、特许权使用费收入 等）和其它所得（如财产租赁所得、遗产继承所得 等）四类。 3、 对资源的征税 对资源的征税是对开发、利用和占有国有自然资源 的单位和个人征收的一类税。征收这类税有两个目 的：一是为了取得资源消耗的补偿基金，保护国有 资源的合理开发利用；二是为了调节资源级差收入 ，以利于企业在平等的基础上开展竞争。
2020/6/16
• （二）税收的特征： 1. 强制性
指国家以社会管理者身份，用法律形式、对征、纳双 方权力与义务的制约。国家征税是凭借政治权力， 而不是凭借财产所有权。国家征税不受财产直接所 有权归属的限制，国家对不同所有者都可以行使征 税权。
2.无偿性 指国家征税对具体纳税人既不需要直接偿还，也不 付出任何形式的直接报酬。无偿性决定了税收是筹 集财政收入的主要手段，并成为调节经济和矫正社 会分配不公的有力工具。税收无偿性的形式特征， 是对具体纳税人说的。
• 税收法律关系的特征：
1) 税收法律关系主体一方是国家
2) 权利义务单向性
3)2020税/6/16法中规定的法律事实产生税收法律关系
• 税收法律关系要素：
1) 税收法律关系主体 Leabharlann Baidu税主体 征税主体
2)税收法律关系客体 征税主体和纳税主体权利义务共同指向的对象 主要有货币,实物和行为 3)税收法律关系内容 是指纳税主体和征税主体享有的权利和义务
2020/6/16
• 4. 对财产的征税 对财产的征税是对纳税人所拥有或属其支配的财产数 量或价值额征收的税。包括对财产的直接征收和对财 产转移的征收。开征这类税收除为国家取得财政收入 外，对提高财产的利用效果、限制财产的不必要的占 有量有一定作用。房产税.牌照税
• 5、 对行为的征税 称行为税，是指以某些特定行为为征税对象征收的一 类税收。征收这类税，或是为了对某些特定行为进行 限制、调节，使微观活动符合宏观经济的要求；或只 是为了开辟地方财源，达到特定的目的。这类税的设 置比较灵活，其中有些税种具有临时税的性质。 我国对行为的征税主要有：印花税、城市维护建设税 、固定资产投资方向调节税（已停征）、屠宰税（税 费改革中停征）、筵席税
3) 超额累进税率：是把征税对象按数额大小划分为若干等级， 从高到低，一个级距一个税率，按征税对象的数额和相应级 距的税率，分别计算出各级距的税额，想加后，即等于应纳 税额。即将征税对象的相对比例如产值利润率、资金利润率 、销售利润率、成本利润率、工资利润率、工资增长率，等 等，从小到大分为若干不同的征税级距，并分别制定从低到 高不同的等级税率，但实际征税时，往往以征税对象的绝对 数作为计税依据，当纳税人的征税对象的相对比例由一个征 税级距，升到另一个较高的征税级距时，只就超过部分的征 税对象相对比例相对应的绝对数额，按照上升后的征税级距 适用税率计算征税。
1) 定额税率按征税对象的计量单位直接规定应纳税额的税率形 式。征税对象的计量单位可以是其自然单位，也可以是特殊 规定的复合单位。如现行税制的资源税中盐以吨数作为计量 单位，天然气以于立方米为计量单位。采用定额税率征税， 税额的多少同征税对象的数量成正比。
2) 累进税率累进税率是随着课税对象的增大而提高的税率。它 将课税对象按数额大小分为若干级距用于某一相应的税率， 课税对象数额越大，适用的税率越高。
2020/6/16
（三）税法的构成要素
1.纳税义务人 2. 注意要和税负承担人,扣缴义务人,代征人区别 3. 纳税义务人是法律上的税收的承担者而税负承担人
是经济上税务的承担者.扣缴义务人是依照法律,行政 法规的规定,富有代扣,代收代缴税款的人.代征人是指 法律,或是税务机关授权征收税的机关.例如:海关.
2. 依据税收管理权限的不同，分为中央税法、 地方税法和中央地方共享税。
3. 依据征税的客体性质的不同，分为流转税、 所得税、财产税、资源税和行为税。
2020/6/16
• 一、按征税对象分类
• 1、 对流转额的征税
• 它是对销售商品或提供劳务的流转额征收的一 类税收。流转税的计征，只问收入有无，而不 管经营好坏、成本高低、利润大小；流转税都 采用比例税率或定额税率，计算简便，易于征 收；流转税形式上由商品生产者或销售者缴纳 ，但其税款常附着于卖价，易转嫁给消费者负 担，而消费者却不直接感到税负的压力。由于 以上这些原因，流转税对保证国家及时、稳定 、可靠地取得财政收入有着重要的作用。同时 ，它对调节生产、消费也有一定的作用。因此 ，流转税一直是我国的主体税种。
2020/6/16
• 2.税率
• 比例税率
• 比例税率是对同一课税对象不论数额大小,都 按同一比例征税,税额占课税对象的比例总是 相同的。增值税,营业税,城市维护建设税等
• 例如:
• 1) 产品比例税率，即同一种产品采用一个税 率。我国现行的增值税就是产品比例税率； 2 ) 行业比例税率，即对不同行业采用不同的 税率。这种税率一般适用于对营业收入的征税 ，如交通运输业营业税税率为3％，服务性行 业税率为5％。
2020/6/16
三、税收法律关系
• 概念:
• 是国家与纳税人之间在税收活动中发生的，由税 法确认和调整，靠国家强制力保证实施，以征纳 关系为内容的权利义务关系。换言之，国家与纳 税人之间的征纳关系是一种特殊的经济关系，这 种经济关系一经税法确认，就由经济关系上升为 法律关系，征纳关系就要受到税法的制约和调整 ，从而形成税收法律关系。
3.固定性 指国家征税必须通过法律形式，事先规定课税对象 和课征额度。是税收区别于罚没、摊派等财政收入 形式的重要特征
2020/6/16
二、 税法
• （一）概念
• 指由国家制定和认可的，体现统治阶级 的国家意志，调整和确认税收关系的法 律规范的总称。
2020/6/16
（二）税法的分类：
1. 依照税收的法律主体，分为国内税法和国际 税法。
2020/6/16
• 2、 对所得额的征税 对所得额的征税简称所得税。税法规定应当征税的 所得额，一般是指下列方面：一是指有合法来源的 所得。合法的所得大致包括生产经营所得（如利润 等），提供劳务所得（如工资、薪金、劳务报酬等 ），投资所得（如股息、利息、特许权使用费收入 等）和其它所得（如财产租赁所得、遗产继承所得 等）四类。 3、 对资源的征税 对资源的征税是对开发、利用和占有国有自然资源 的单位和个人征收的一类税。征收这类税有两个目 的：一是为了取得资源消耗的补偿基金，保护国有 资源的合理开发利用；二是为了调节资源级差收入 ，以利于企业在平等的基础上开展竞争。
2020/6/16
• （二）税收的特征： 1. 强制性
指国家以社会管理者身份，用法律形式、对征、纳双 方权力与义务的制约。国家征税是凭借政治权力， 而不是凭借财产所有权。国家征税不受财产直接所 有权归属的限制，国家对不同所有者都可以行使征 税权。
2.无偿性 指国家征税对具体纳税人既不需要直接偿还，也不 付出任何形式的直接报酬。无偿性决定了税收是筹 集财政收入的主要手段，并成为调节经济和矫正社 会分配不公的有力工具。税收无偿性的形式特征， 是对具体纳税人说的。
• 税收法律关系的特征：
1) 税收法律关系主体一方是国家
2) 权利义务单向性
3)2020税/6/16法中规定的法律事实产生税收法律关系
• 税收法律关系要素：
1) 税收法律关系主体 Leabharlann Baidu税主体 征税主体
2)税收法律关系客体 征税主体和纳税主体权利义务共同指向的对象 主要有货币,实物和行为 3)税收法律关系内容 是指纳税主体和征税主体享有的权利和义务
2020/6/16
• 4. 对财产的征税 对财产的征税是对纳税人所拥有或属其支配的财产数 量或价值额征收的税。包括对财产的直接征收和对财 产转移的征收。开征这类税收除为国家取得财政收入 外，对提高财产的利用效果、限制财产的不必要的占 有量有一定作用。房产税.牌照税
• 5、 对行为的征税 称行为税，是指以某些特定行为为征税对象征收的一 类税收。征收这类税，或是为了对某些特定行为进行 限制、调节，使微观活动符合宏观经济的要求；或只 是为了开辟地方财源，达到特定的目的。这类税的设 置比较灵活，其中有些税种具有临时税的性质。 我国对行为的征税主要有：印花税、城市维护建设税 、固定资产投资方向调节税（已停征）、屠宰税（税 费改革中停征）、筵席税
3) 超额累进税率：是把征税对象按数额大小划分为若干等级， 从高到低，一个级距一个税率，按征税对象的数额和相应级 距的税率，分别计算出各级距的税额，想加后，即等于应纳 税额。即将征税对象的相对比例如产值利润率、资金利润率 、销售利润率、成本利润率、工资利润率、工资增长率，等 等，从小到大分为若干不同的征税级距，并分别制定从低到 高不同的等级税率，但实际征税时，往往以征税对象的绝对 数作为计税依据，当纳税人的征税对象的相对比例由一个征 税级距，升到另一个较高的征税级距时，只就超过部分的征 税对象相对比例相对应的绝对数额，按照上升后的征税级距 适用税率计算征税。