证券投资基金会计核算办法ppt课件
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证券投资基金会计核算办法-PPT精品
卖出股票的成本结转—卖出股票的投资成本逐日结转， 结转的方法采用移动加权平均法。
2019/11/21
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证券投资基金核算—股票投
资的核算（3）
买卖股票的账务处理 股票成交日，按股票成交总额加相关费用
借：股票投资 贷：证券清算款（按应支付的证券清算款） 应付佣金（按应付券商佣金）
资金交收日，按实际支付的价款与证券登记结算 机构进行清算。借：证券清算款 贷：清算备付金
未分配收益：在基金运作过程中，存入银行的资金 需每日计提存款利息收入；债券投资每日计提债券 利息收入；卖出股票、债券可取得差价收入，这几 项收入在未分配之前，形成未分配收益。
2019/11/21
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证券投资基金核算—实收基金的
核算（开放式基金：基金申购） （7）
损益平准金：申购款中含有的未分配收 益计入“损益平准金”账户，期末转入 当期可分配收益。
2019/11/21
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证券投资基金核算—股票投
资的核算（2）
股票投资核算的内容：包括买卖股票、 股票股利和现金股利的核算。
买卖股票的核算：
买卖股票的确认时点—买卖股票以股票成交日作为股 票投资的确认时点。它最能恰当地反映股票的权属变 更，以及买卖股票所带来的风险和报酬的转移。
买入股票的入账价值—以取得成本入账，包括股票成 交总额、印花税和应付佣金（应付给券商的佣金）。
收到申购款时，借：银行存款 贷：应收申购款
2019/11/21
17ห้องสมุดไป่ตู้
证券投资基金核算—实收基金的核
算（开放式基金：基金申购）（9）
例、2019年1月1日，某投资者拿出10150元 在交通银行北京分行代销点申购华安创新基金， 扣除申购费150元，该投资者的净申购款为 10000元。申购日持有人权益（即基金净值） 合计为50亿元，其中：实收基金账户余额45 亿，未实现利得账户余额3亿元，本期收益、 收益分配和损益平准金账户余额合计为2亿元。 假如华安创新基金的基金申购确认日为T+2日， 另假如T+3日收到申购款，试进行相应的账务 处理。
2019/11/21
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证券投资基金核算—股票投
资的核算（3）
买卖股票的账务处理 股票成交日，按股票成交总额加相关费用
借：股票投资 贷：证券清算款（按应支付的证券清算款） 应付佣金（按应付券商佣金）
资金交收日，按实际支付的价款与证券登记结算 机构进行清算。借：证券清算款 贷：清算备付金
未分配收益：在基金运作过程中，存入银行的资金 需每日计提存款利息收入；债券投资每日计提债券 利息收入；卖出股票、债券可取得差价收入，这几 项收入在未分配之前，形成未分配收益。
2019/11/21
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证券投资基金核算—实收基金的
核算（开放式基金：基金申购） （7）
损益平准金：申购款中含有的未分配收 益计入“损益平准金”账户，期末转入 当期可分配收益。
2019/11/21
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证券投资基金核算—股票投
资的核算（2）
股票投资核算的内容：包括买卖股票、 股票股利和现金股利的核算。
买卖股票的核算：
买卖股票的确认时点—买卖股票以股票成交日作为股 票投资的确认时点。它最能恰当地反映股票的权属变 更，以及买卖股票所带来的风险和报酬的转移。
买入股票的入账价值—以取得成本入账，包括股票成 交总额、印花税和应付佣金（应付给券商的佣金）。
收到申购款时，借：银行存款 贷：应收申购款
2019/11/21
17ห้องสมุดไป่ตู้
证券投资基金核算—实收基金的核
算（开放式基金：基金申购）（9）
例、2019年1月1日，某投资者拿出10150元 在交通银行北京分行代销点申购华安创新基金， 扣除申购费150元，该投资者的净申购款为 10000元。申购日持有人权益（即基金净值） 合计为50亿元，其中：实收基金账户余额45 亿，未实现利得账户余额3亿元，本期收益、 收益分配和损益平准金账户余额合计为2亿元。 假如华安创新基金的基金申购确认日为T+2日， 另假如T+3日收到申购款，试进行相应的账务 处理。
2019114-证券投资基金业务的核算.ppt
其中包括：实收基金 50 000万元 公允价值变动损益 8000万元 未分配利润 6000万元 （4000+2230-230）
每基金单位净资产=64000/50000=1.28（元）
其中包括：投入资本 1元 公允价值变动损益 0.16元 未分配利润 0.12元
接前例华夏投资基金，由投资者从基金购买 1000万元。基金单位卖出价为 1.28元。根据 规定，申购基金的手续费率为1.0%。
（1）基金投资已发生 4 000万元买卖差价，即已实现资 本利得。
（2）投资取得现金股利及利息收入2 230万元。 （3）发生各种费用230万元。 （4）该基金目前投资价值为58 000万元，即存在8000万 元公允价值变动损益。
基金该日净资产价值 =58 000+4 000+2 230-230 =64 000（万元）
2.基金赎回确认日 借：实收基金 公允价值变动损益 损益平准金 贷：应付赎回款（应付投资人赎回款） 应付赎回费（付给赎回机构的赎回费-基本手续费） 其他收入--赎回费（赎回费扣除基本手续费后的余
额部分）
续前例，有投资者向基金管理公司赎回 500 万个基金单位。赎回费率为 1.5% ，其中基 本手续费为0.5%。
同时，将配股权的估值冲减至零 借：公允价值变动损益 贷：配股权证 实际支付配股款时？
3.在配股期限内未向证券交易所配股的（即放 弃配股），应将配股权的估值冲减至零 借：公允价值变动损益 贷：配股权证
例：裕元投资基金持有某上市公司股票200 000股。2011年3月1日该上市公司董事 会决议，每10股配5股，每股5元（当时该 股票市价为7元），将于2011年4月5日出 售给2011年4月1日以前登记为本公司股 东的持有者。2011年3月31日该股票的市 价为每股9元。
每基金单位净资产=64000/50000=1.28（元）
其中包括：投入资本 1元 公允价值变动损益 0.16元 未分配利润 0.12元
接前例华夏投资基金，由投资者从基金购买 1000万元。基金单位卖出价为 1.28元。根据 规定，申购基金的手续费率为1.0%。
（1）基金投资已发生 4 000万元买卖差价，即已实现资 本利得。
（2）投资取得现金股利及利息收入2 230万元。 （3）发生各种费用230万元。 （4）该基金目前投资价值为58 000万元，即存在8000万 元公允价值变动损益。
基金该日净资产价值 =58 000+4 000+2 230-230 =64 000（万元）
2.基金赎回确认日 借：实收基金 公允价值变动损益 损益平准金 贷：应付赎回款（应付投资人赎回款） 应付赎回费（付给赎回机构的赎回费-基本手续费） 其他收入--赎回费（赎回费扣除基本手续费后的余
额部分）
续前例，有投资者向基金管理公司赎回 500 万个基金单位。赎回费率为 1.5% ，其中基 本手续费为0.5%。
同时，将配股权的估值冲减至零 借：公允价值变动损益 贷：配股权证 实际支付配股款时？
3.在配股期限内未向证券交易所配股的（即放 弃配股），应将配股权的估值冲减至零 借：公允价值变动损益 贷：配股权证
例：裕元投资基金持有某上市公司股票200 000股。2011年3月1日该上市公司董事 会决议，每10股配5股，每股5元（当时该 股票市价为7元），将于2011年4月5日出 售给2011年4月1日以前登记为本公司股 东的持有者。2011年3月31日该股票的市 价为每股9元。
第12章 证券投资基金会计 《金融企业会计精讲》PPT课件
日开始按其公允价值进行初始确认，在远期合约有效期内对其进行估值、后续计量， 在远期合约到期结算时终止确认。本科目可按远期合约的种类进行明细核算
所
实收
核算对外发行基金份额所募集的总金额在扣除平准金分摊部分后的余额。对分级/类
有
基金
基金等特定基金品种，本科目可按不同级/类基金等设置明细账，进行明细核算
者 权 益 类
基金管理公司对所管理的基金以基金作为会计核算主体，独立建账、独立核算，不同基金之间在名册登记、 账户设置、资金划拨、账簿记录等方面都是相互独立的。
第二节 证券投资基金发行及增减变动的核算
一、基金合同生效日的核算
基金募集结束，在基金合同生效日，按投资者投入的金额记账。会计分录为： 借：银行存款
贷：实收基金
损益平准金（基金申购款与实收基金的差额）
第二节 证券投资基金发行及增减变动的核算
【例12-2】20×8年3月2日，XYZ开放式基金单位基金资产净值为1.0029元，3月2日投资者申购XYZ基金100万元，申购费率为1%。
申购费用=申购金额×申购费率 =1 000 000×1%=10 000（元）
净申购金额=申购金额-申购费用 =1 000 000-10 000=990 000（元）
针对证券投资基金有一些税收减免政策。基金持有的各类存款取得的利息收入不征收增值税，持有国债、地 方政府债、央行票据、政策性金融债券、金融债券、同业存单取得的利息收入免征增值税。基金与金融机构发生 的质押式和买断式买入返售取得的利息收入免征增值税。基金买卖股票、债券的差价收入免征增值税。在相关税 收法规明确前，暂不对基金转让、赎回证券投资基金计提增值税。
第一节 证券投资基金概述
（三）基金管理人 基金管理人是根据法律、法规及基金章程或基金契约的规定，运用基金资产，凭借专门的知识与经验，进行
金融会计-证券投资基金会计核算(ppt 62页)
（1）基金估值的目的是为了准确、真实地 反映基金相关金融资产和金融负债的公允 价值。开放式基金份额申购、赎回价格应 按基金估值后确定的基金份额净值计算。
（2）为准确、及时进行基金估值和份额净 值计价，基金管理公司应制定基金估值和 份额净值计价的业务管理制度。
（3）托管银行在复核、审查基金资产净值、 基金份额申购、赎回价格之前，应认真审 阅基金管理公司采用的估值原则和程序。
2020/5/30
华东理工大学商学院 胡美琴 金融会计
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科目设置： “股票投资” “配股权证” “应付佣金” “股票差价收入” “股利收入” “未实现利得”
2020/5/30
华东理工大学商学院 胡美琴 金融会计
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股票投资的账务处理：
（1）通过证券交易所买卖股票，股票成交日应分 别以下情况进行账务处理
贷：股票投资（按结转的股票投资成本）
应付佣金（按应付券商佣金）
贷或借：股票差价收入
资金交收日：
借：结算备付金（按实际支付的证券清算 款）
贷：证券清算款
2020/5/30
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（2）股票持有期间分派的股票股利（包括 送红股和公积金转增股本），应于除权日， 根据上市公司股东大会决议公告，按股权 登记日持有的股数及送股或转增比例，计 算确定增加的股票数量，在“股票投资” 帐户“数量”栏进行记录。
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证券投资基金自2007年7月1日起执行《企 业会计准则》。
2020会计
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第二节：基金资产的核算
基金资产包括银行存款、结算备付金、交 易保证金、证券清算款、应收股利、应收 利息、应收申购款、其他应收款、股票投 资、债券投资、买入返售证券、配股权证 、投资估值增值等。
证券投资基金会计核算办法
清算款 10020000
应付佣金
10000
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证券投资基金核算—股票投
资的核算（5）
资金交收日（T+1日，即5月2日）与证券 登记机构交收资金时
借：证券清算款 贷:清算备付金
支付券商佣金时
2019/11/14
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证券投资基金核算—实收基金的
核算（开放式基金：基金申购） （6）
基金申购款的计量：关键是如何将基金申购款按照 持有人权益的比例分割为三部分，分别确认为实收 基金、未实现利得、损益平准金的增加。
未实现利得：基金设立后，在基金运作过程中，股 票、债券投资需每日按市价估值，估值结果形成未 实现利得。
交易方式不同。封闭式基金在证券交易所进行 交易。开放式基金是柜台交易。
2019/11/14
6
证券投资基金会计——核算特点
1 、以基金为会计核算主体，独立建账，封闭运 行。
2 、每日计算基金净值和基金单位净值并按规定 予以公告。基金净值（基金持有人权益）=基 金资产-基金负债，基金净值按基金单位总份 额平均分割，得出基金单位净值。反映基金业 务经营业绩的最终指标是基金单位净值及其增 长速度。
开放式基金：指基金发行总额不固定，基金 单位总数随时增减，投资者可以按基金的申 购或赎回价格在基金管理公司指定的直销或 代销机构申购或赎回基金单位的一种基金。
开放式基金的设立：经中国证监会批准，自 批准之日起6个月进行设立募集，设立募集期 限自《招募说明书》公告之日起不得超过3个 月。设立募集期限内净销售额超过2亿元，最 低认购户数达到100人的，开放式基金即可成 立。
借：实收基金 9999.90
未实现利得 666.66
损益平准金 444.44
应付佣金
10000
2019/11/14
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证券投资基金核算—股票投
资的核算（5）
资金交收日（T+1日，即5月2日）与证券 登记机构交收资金时
借：证券清算款 贷:清算备付金
支付券商佣金时
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证券投资基金核算—实收基金的
核算（开放式基金：基金申购） （6）
基金申购款的计量：关键是如何将基金申购款按照 持有人权益的比例分割为三部分，分别确认为实收 基金、未实现利得、损益平准金的增加。
未实现利得：基金设立后，在基金运作过程中，股 票、债券投资需每日按市价估值，估值结果形成未 实现利得。
交易方式不同。封闭式基金在证券交易所进行 交易。开放式基金是柜台交易。
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证券投资基金会计——核算特点
1 、以基金为会计核算主体，独立建账，封闭运 行。
2 、每日计算基金净值和基金单位净值并按规定 予以公告。基金净值（基金持有人权益）=基 金资产-基金负债，基金净值按基金单位总份 额平均分割，得出基金单位净值。反映基金业 务经营业绩的最终指标是基金单位净值及其增 长速度。
开放式基金：指基金发行总额不固定，基金 单位总数随时增减，投资者可以按基金的申 购或赎回价格在基金管理公司指定的直销或 代销机构申购或赎回基金单位的一种基金。
开放式基金的设立：经中国证监会批准，自 批准之日起6个月进行设立募集，设立募集期 限自《招募说明书》公告之日起不得超过3个 月。设立募集期限内净销售额超过2亿元，最 低认购户数达到100人的，开放式基金即可成 立。
借：实收基金 9999.90
未实现利得 666.66
损益平准金 444.44
证券投资基金PPT第十四章PPT教学课件
2020/12/10
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二、影响收益率的因素
债券投资收益可能来自于息票利息、利息收入的再投资收益和债券到期
或被提前赎回或卖出时所得到的资本利得三个方面。
（一）基础利率 基础利率是投资者要求的最低利率，一般使用无风险的国债收益率作为
基础利率的代表。
（二）风险溢价
1.发行人的种类 2.发行人的信用度 债券发行人的信用度越低，投资者所要求的收益率越高；反之则较低。 3.提前赎回等其他条款 如果条款对债券发行人有利，比如提前赎回条款，则投资者将要求相对 于其他债券来说较高的利差；反之，如果条款对债券投资者有利，比如提前 退回期权和可转换期权，则投资者可能要求一个小的利差。 4.税收负担 5.债券的预期流动性 一般来说，债券流动性越大，投资者要求的收益率越低；反之，则要求 的收益率越高。 6.到期期限 由于债券价格的波动性与其到期期限的长短相关，期限越长，市场利率 变动时其价格波动幅度也越大，债券的利率风险也越大。
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第二节 债券风险的测量
一由于利率水平变化而引起的债券报酬的变化，它是债
券投资者所面临的主要风险。所有证券价格趋于与利率水平变化成反
向变动。在利率水平变化时，长期债券的变化幅度大于短期债券价格
的变化幅度。
（二）再投资风险
一般而言，期限较长的债券和息票率较高的债券的再投资风险相
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（二）市场分割理论与优先置产理论
市场分割理论认为：长、中、短期债券被分 割不同的市场上，各自有独立的市场均衡状态。 根据市场分割理论，利率期限结构和债券收益率 曲线是由不同市场的供求关系决定的。
优先置产理论（preferred habitat theory） 认为：债券市场不是分割的，投资者会考察整个 市场并选择溢价最高的债券品种进行投资。
第三章 证券投资基金的当事人 《证券投资基金》PPT课件
进行证券投资。 ▪ （4）按照基金合同的约定确定基金收益分配方案，及
时向基金份额持有人分配收益。 ▪ （5）进行基金会计核算并编制基金财务会计报告。 ▪ （6）编制中期和年度基金报告。
3.1.4 基金管理人的职责
▪ （7）计算并公告基金资产净值，确定基金份额的申购、 赎回价格。
▪ （8）办理与基金资产管理业务活动有关的信息披露事 项。
3.1.1 基金管理人在基金运作中的作用
▪ 基金管理人是负责基金的具体投资操作和日常 管理的机构，在基金运作中处于中心地位，起 着核心的作用。
▪ 首先，基金管理人的作用直接体现在其所从事 业务的广度及其深度上。
▪ 此外，基金管理人的作用还体现在其对基金持 有人利益保护的责任上。
3.1.2 基金管理公司的主要业务及其特点
▪ 基金管理公司的主要业务： ▪ （1）发起设立公开募集基金 ▪ （2）募集与销售公开募集基金 ▪ （3）公开募集基金资产的投资管理 ▪ （4）公开募集基金运营管理 ▪ （5）投资咨询服务 ▪ （6）受托资产管理
3.1.2 基金管理公司的主要业务及其特点
▪ 基金管理公司在开展上述业务时具有以下特点： ▪ ①与具有较高负债的银行、保险公司等其他金融机构
▪ ②不公平地对待其管理的不同基金财产； ▪ ③利用基金财产或者职务之便，为本人或者投资者以外的人牟取
利益，进行利益输送； ▪ ④侵占、挪用基金财产； ▪ ⑤泄露因职务便利获取的未公开信息，利用该信息从事或者明示、
暗示他人从事相关的交易活动； ▪ ⑥从事损害基金财产和投资者利益的投资活动； ▪ ⑦玩忽职守，不按照规定履行职责； ▪ ⑧从事内幕交易、操纵交易价格及其他不正当交易活动； ▪ ⑨法律、行政法规和中国证监会规定禁止的其他行为。
时向基金份额持有人分配收益。 ▪ （5）进行基金会计核算并编制基金财务会计报告。 ▪ （6）编制中期和年度基金报告。
3.1.4 基金管理人的职责
▪ （7）计算并公告基金资产净值，确定基金份额的申购、 赎回价格。
▪ （8）办理与基金资产管理业务活动有关的信息披露事 项。
3.1.1 基金管理人在基金运作中的作用
▪ 基金管理人是负责基金的具体投资操作和日常 管理的机构，在基金运作中处于中心地位，起 着核心的作用。
▪ 首先，基金管理人的作用直接体现在其所从事 业务的广度及其深度上。
▪ 此外，基金管理人的作用还体现在其对基金持 有人利益保护的责任上。
3.1.2 基金管理公司的主要业务及其特点
▪ 基金管理公司的主要业务： ▪ （1）发起设立公开募集基金 ▪ （2）募集与销售公开募集基金 ▪ （3）公开募集基金资产的投资管理 ▪ （4）公开募集基金运营管理 ▪ （5）投资咨询服务 ▪ （6）受托资产管理
3.1.2 基金管理公司的主要业务及其特点
▪ 基金管理公司在开展上述业务时具有以下特点： ▪ ①与具有较高负债的银行、保险公司等其他金融机构
▪ ②不公平地对待其管理的不同基金财产； ▪ ③利用基金财产或者职务之便，为本人或者投资者以外的人牟取
利益，进行利益输送； ▪ ④侵占、挪用基金财产； ▪ ⑤泄露因职务便利获取的未公开信息，利用该信息从事或者明示、
暗示他人从事相关的交易活动； ▪ ⑥从事损害基金财产和投资者利益的投资活动； ▪ ⑦玩忽职守，不按照规定履行职责； ▪ ⑧从事内幕交易、操纵交易价格及其他不正当交易活动； ▪ ⑨法律、行政法规和中国证监会规定禁止的其他行为。
证券投资基金ppt课件
基金单位净值=基金净值/基金单位总份额
3、逐日计算和确认基金损益
4、按公允价格进行资产计价
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四、会计科目
基金的会计科目由《证券投资基金会计核算办 法》确定统一的会计科目编号，以便于编制会计凭 证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。基金 管理公司不得随意打乱重编。
明细科目的设置，除该办法已有规定者外，在 不违反统一会计核算要求的前提下，基金管理公司 可以根据需要自行确定。基金管理公司在填制会计 凭证、登记账簿时，应当填制会计科目的名称，或 者同时填列会计科目的名称和编号，不应当只填列 科目编号，不填列科目名称。
证券投资基金会计科目名称和编号如表所示。
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证券投资基金会计科目表
类别 资产类
顺序号
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14
编号
101 102 103 111 112 113 114 119 121 122 131 141 151 161
会计科目名称
银行存款 清算备付金 交易保证金 证券清算款 应收股利 应收利息 应收申购款 其他应收款 股票投资 债券投资 买入返售证券 配股权证 待摊费用 投资估值增值
2、按基金是否可赎回：封闭式和开放式基金
封闭式是指经核准的基金份额总额在基金合同期限内固定不变,基金份额 可以在依法设立的证券交易场所交易,但基金份额持有人不得申请赎回的 基金 ；
开放式基金是指基金份额总额不固定,基金份额可以在基金合同约定的时 间和场所申购或者赎回的基金
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二、基金的会计主体
第11章 证券投资基金业务的核算
第11章 证券投资基金业务的核算
第一节 证券投资基金业务概述 第二节 基金资产的核算 第三节 基金发行和赎回的核算 第四节 基金收入和费用的核算 第五节 基金财务会计报告
证券投资基金-PPT-第八章
货币市场基金的利润分配
对于每日按照面值进行报价的货币市场基金，可以 在基金合同中将利润分配的方式约定为红利再投资， 并应当每日进行利润分配。
当日申购的基金份额自下一个工作日起享有基金的 分配权益，当日赎回的基金份额自下一个工作日起 不享有基金的分配权益。
具体而言，货币市场基金每周五进行利润分配时， 将同时分配周六和周日的利润；每周一至周四进行 利润分配时，则仅对当日利润进行分配。投资者于 周五申购或转换转入的基金份额不享有周五、周六、 周日的利润；投资者于周五赎回或转换转出的基金 份额享有周五、周六、周日的利润。
▪ 二、针对基金管理人和托管人的税收规定
▪
取得的收对入基，金依管照理税人法、的基规金定托征管收人营从业事税基。金管理活动
▪
取得的收对入基，金依管照理税人法、的基规金定托征管收人企从业事所基得金税管。理活动
▪ 针对机构法人个人投资者的税收规定
▪ 三、机构投资者买卖基金的税收
▪
1、营业税。对金融机构买卖基金的差价收入征收营业 税税； 。对非金融机构买卖基金份额的差价收入不征收营业
得税。 ▪ （错）
5 基金的费用。指基
金在日常投资经营 活动中发生的、会 导致所有者权益减 少的、与向基金持 有人分配利润无关 的经济利益的总流 出。
二、与基金利润有关的几个财务指标
1、本期利润 是基金在一定时期内全部损益的总和，
包括计入当期损益的公允价值变动损益，是一个能 够全面反映基金在一定时期内经营成果的指标。 2、已经实现的收益
▪ A2003年1日 ▪ D2004年7月1日 ▪C
▪ 【例题】机构投资者买卖基金的税收包括（） ▪ A营业税 ▪ B印花税 ▪ C增值税 ▪ D所得税 ▪ ABD
证券投资基金会计核算办法(PDF 24页)
结算有限公司等设置明细账 进行明细核算 四 本科目所属明细科目期末借方余额反映尚未收回的证券清算款 在资产负债表资产
方的 应收证券清算款 项目反映 本科目所属明细科目贷方余额反映尚未支付的证券清算 款 在资产负债表负债方的 应付证券清算款 项目反映
应收股利 一 本科目核算因股票投资而应收取的现金股利 二 应收股利的账务处理 基金持有的股票 应于除息日按上市公司宣告的分红派息比例计算确认股利收入 借记 本科目 贷记 股利收入 科目 实际收到现金股利时 借记 清算备付金 科目 贷记本 科目 三 本科目应按债务人设置明细账 进行明细核算 四 本科目期末借方余额反映尚未收取的现金股利
买入返售证券 科目 三 本科目应按应收利息种类 如银行存款利息 清算备付金利息 债券利息 买入返
售证券利息等设置明细账 进行明细核算 四 本科目期末借方余额反映尚未收到的各项利息 应收申购款 一 本科目核算应向办理申购业务的机构收取的申购款项 不含申购费 二 应收申购款的核算原则 一 基金管理公司应当在接受基金投资人有效申请之日起 在规定的工作日内收回申
入证券与卖出证券成交总额的差额 加相关费用 借记 证券清算款 科目 贷记本科目 如果卖出证券成交总额大于买入证券成交总额 按资金交收日实际收到的金额 买
入证券与卖出证券成交总额的差额 减相关费用 借记本科目 贷记 证券清算款 科目 三 逐日计提清算备付金的利息 借记 应收利息 科目 贷记 存款利息收入 科
购款项 尚未收回之前作为应收申购款入账 二 办理申购业务的机构按规定收取的申购费 如在基金申购时收取的 由办理申购
业务的机构直接向投资人收取 不纳入基金会计核算范围 如在基金赎回时收取的 待基金 投资人赎回时从赎回款中抵扣
三 应收申购款的账务处理 一 基金申购确认日 按有效申购款 借记本科目 按有效申购款中含有的实收基金
方的 应收证券清算款 项目反映 本科目所属明细科目贷方余额反映尚未支付的证券清算 款 在资产负债表负债方的 应付证券清算款 项目反映
应收股利 一 本科目核算因股票投资而应收取的现金股利 二 应收股利的账务处理 基金持有的股票 应于除息日按上市公司宣告的分红派息比例计算确认股利收入 借记 本科目 贷记 股利收入 科目 实际收到现金股利时 借记 清算备付金 科目 贷记本 科目 三 本科目应按债务人设置明细账 进行明细核算 四 本科目期末借方余额反映尚未收取的现金股利
买入返售证券 科目 三 本科目应按应收利息种类 如银行存款利息 清算备付金利息 债券利息 买入返
售证券利息等设置明细账 进行明细核算 四 本科目期末借方余额反映尚未收到的各项利息 应收申购款 一 本科目核算应向办理申购业务的机构收取的申购款项 不含申购费 二 应收申购款的核算原则 一 基金管理公司应当在接受基金投资人有效申请之日起 在规定的工作日内收回申
入证券与卖出证券成交总额的差额 加相关费用 借记 证券清算款 科目 贷记本科目 如果卖出证券成交总额大于买入证券成交总额 按资金交收日实际收到的金额 买
入证券与卖出证券成交总额的差额 减相关费用 借记本科目 贷记 证券清算款 科目 三 逐日计提清算备付金的利息 借记 应收利息 科目 贷记 存款利息收入 科
购款项 尚未收回之前作为应收申购款入账 二 办理申购业务的机构按规定收取的申购费 如在基金申购时收取的 由办理申购
业务的机构直接向投资人收取 不纳入基金会计核算范围 如在基金赎回时收取的 待基金 投资人赎回时从赎回款中抵扣
三 应收申购款的账务处理 一 基金申购确认日 按有效申购款 借记本科目 按有效申购款中含有的实收基金
证券投资基金会计核算办法
• 未分配收益：在基金运作过程中，存入银行的资金 需每日计提存款利息收入；债券投资每日计提债券 利息收入；卖出股票、债券可取得差价收入，这几 项收入在未分配之前，形成未分配收益。
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2020/12/9
证券投资基金会计核算办法
证券投资基金核算—实收基金的
核算（开放式基金：基金申购） （7）
例、某基金管理公司发行某证券投资基金10亿份基金单位， 每基金单位发行价格1.01元（募集资金的同时向投资者 收取1%的发行费），发生相关费用500万元，则：
借：银行存款
100500万元
贷：实收基金 100000万元
其他收入
500万元
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2020/12/9
证券投资基金会计核算办法
证券投资基金核算—实收基金的核
核算（1）
• 证券投资基金资产特点：证券投资基金以投资 业务为主营业务，基金资产主要以上市流通的 股票和债券等短期投资为主，没有存货、固定 资产等实物资产。
• 基金投资的限制性规定：一个基金投资于股票、 债券的比例，不得低于该基金资产总值的 80%；一个基金持有一家上市公司的股票， 不得超过该基金净值的10%；同一基金管理 人管理的全部基金持有一家公司发行的证券不 得超过该证券的10%；一个基金投资于国家 债券的比例，不得低于该基金净值的20%。
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2020/12/9
证券投资基金会计核算办法
证券投资基金核算—实收基金的核
算（封闭式基金）（2）
• 对于封闭式基金而言，实收基金核算比较简单， 主要核算在基金募集期间投资者投入的资本。 封闭式基金募集发行期结束，按照实际收到的 金额，借记“银行存款”，按基金单位发行总 额，贷记“实收基金”，按其差额，贷记“其 他收入”科目。
证券投资基金会计核算办法
2020/5/7
18
证券投资基金核算—实收基金的核
算（开放式基金：基金申购）（10）
基金净值项目
实收基金 未实现利得
基金净值构成 （亿元/T日）
45
3
基金净值构成 的比例（%）
45/50=90 %
3/50=6%
分割申购款 （元）
10000×90%=9000
10000×6%=600
未分配收益和损
2
益平准金
第四部分、证券投资基金核算
2020/5/7
1
证券投资基金概述—分类：封闭
式基金（3）
封闭式基金：指事先确定基金发行总额，在封 闭期内基金单位总数不变，基金上市后，投资 者可以通过证券市场买卖基金单位的一种基金。
封闭式基金的设立：必须经中国证监会批准， 由证券公司、信托投资公司、基金管理公司和 一些信誉好、市场运作规范的金融机构发起设 立。自证监会批准之日起3个月内向社会募集 资金，如果募集资金超过该基金批准规模的 80%，封闭式基金即可成立。
基金申购：指开放式基金设立后，在基金持续经 营期间投资者购买基金单位的行为。
需要解决的问题：投资者交付的申购款在会计上 如何确认、计量和记录。
基金申购款的确认：基金申购确认日指投资者提 出申购申请之日起3个工作日内的某一天，具体 确认日期由《基金契约》和《招募说明书》载明。 申购费的处理：申购费从投资者的申购款中直接 抵扣，相抵之后的净额纳入证券投资基金会计主 体。
2020/5/7
28
证券投资基金核算—股票投
资的核算（4）
例1、某证券投资基金5月1日以10元的价格购入某上市 公司流通股A股100万股，成交金额1000万元，应支 付券商佣金10000元，印花税等20000元，共计金额 1003万元。买入股票和支付佣金时作如下账务处理：
11基金公司业务核算与管理PPT课件
.
5
（二）基金净值和基金单位资产净值计算
基金资产净值是指在某一基金估值时点上， 对全部基金资产进行估值的过程，就是按 照公允价值计算基金资产价值的过程。
基金单位资产净值=（总资产－总负债)/基金 单位总数
.
6
二、开放式基金申购 （一）申购费用计算 申购费用＝申购金额×申购费率 净申购金额＝申购金额－申购费用 申购份数＝净申购金额÷申购当日基金单位
.
13
二、债券投资核算与管理 （一）买入债券核算 • 1.买入上市债券 • 2.买入非上市公司债券 （二）卖出债券核算 • 1.卖出上市债券 • 2.卖出非上市债券
.
14
三、买入返售证券与卖出回购证券款核算 （一）买入返售金融资产 • 1.通过证券交易所进行融券业务 • 2.通过银行间市场买入证券 （二）卖出回购金融资产 • 1.通过证券交易所卖出证券 • 2.通过银行间市场卖出回购证券
.
20
（三）卖出回购金融资产款
1.卖出证券
• 借：证券清算款（银行存款）
• 贷：卖出回购金融资产款
2.计提利息
• 借：利息支出
• 贷：应付利息
3.到期购回
• 按账面余额，借记“卖出回购金融资产款”科目；
按已提未付利息，借记“应付利息”科目；按应
付或实际支付的金额，贷记“证券清算款”或
“银行存款”等科目；按其差额，借记“利息支
.
18
2.核算
（1）计提基金管理费和业绩报酬：
• 借：管理人报酬
• 贷：应付管理人报酬
（2）支付基金管理人报酬时：
• 借：应付管理人报酬
• 贷：银行存款
（3）期末，应该将“管理人报酬”科目的借
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未分配收益：在基金运作过程中，存入银行的资金 需每日计提存款利息收入；债券投资每日计提债券 利息收入；卖出股票、债券可取得差价收入，这几 项收入在未分配之前，形成未分配收益。
2020/11/18
15
证券投资基金核算—实收基金的
核算（开放式基金：基金申购） （7）
损益平准金：申购款中含有的未分配收 益计入“损益平准金”账户，期末转入 当期可分配收益。
2020/11/18
4
证券投资基金概述—分类：开放
式基金（4）
开放式基金：指基金发行总额不固定，基金 单位总数随时增减，投资者可以按基金的申 购或赎回价格在基金管理公司指定的直销或 代销机构申购或赎回基金单位的一种基金。
开放式基金的设立：经中国证监会批准，自 批准之日起6个月进行设立募集，设立募集期 限自《招募说明书》公告之日起不得超过3个 月。设立募集期限内净销售额超过2亿元，最 低认购户数达到100人的，开放式基金即可成 立。
证券投资基金3）
封闭式基金：指事先确定基金发行总额，在封 闭期内基金单位总数不变，基金上市后，投资 者可以通过证券市场买卖基金单位的一种基金。
封闭式基金的设立：必须经中国证监会批准， 由证券公司、信托投资公司、基金管理公司和 一些信誉好、市场运作规范的金融机构发起设 立。自证监会批准之日起3个月内向社会募集 资金，如果募集资金超过该基金批准规模的 80%，封闭式基金即可成立。
损益平准金属基金持有人权益，但可参 与收益分配，在会计报表列示方面，因 其不是经营所得，不应列入“经营业绩 表”，而应列入“收益分配表”。
2020/11/18
16
证券投资基金核算—实收基金的核
算（开放式基金：基金申购） （8）
基金申购款的记录：在基金申购确认日。 按基金申购款：
借：应收申购款 贷：实收基金 未实现利得 损益平准金
核算内容：募集期内基金认购的核算， 持续经营期间基金申购和基金赎回的核 算。
基金认购业务的核算：比较简单，募集 发行期结束，按照实际收到的金额，借 记“银行存款”，贷记“实收基金”。 募集期内，由直销或代销机构向投资者 收取的认购费，作为提供服务的一种补 偿，直接从募集的资金中抵扣。募集资 金扣除认购费后的净额，作为实收基金
2020/11/18
14
证券投资基金核算—实收基金的
核算（开放式基金：基金申购） （6）
基金申购款的计量：关键是如何将基金申购款按照 持有人权益的比例分割为三部分，分别确认为实收 基金、未实现利得、损益平准金的增加。
未实现利得：基金设立后，在基金运作过程中，股 票、债券投资需每日按市价估值，估值结果形成未 实现利得。
2020/11/18
12
证券投资基金核算—实收基金的核
算（开放式基金）（4）
例、某开放式证券投资基金发行期结束， 扣除基金认购费后，实际收到募集资金5 亿元存入银行，作如下账务处理：
借：银行存款 500000000 贷：实收基金 500000000
2020/11/18
13
证券投资基金核算——实收基金
的核算（开放式基金：基金申购）（5）
基金申购：指开放式基金设立后，在基金持续经 营期间投资者购买基金单位的行为。
需要解决的问题：投资者交付的申购款在会计上 如何确认、计量和记录。
基金申购款的确认：基金申购确认日指投资者提 出申购申请之日起3个工作日内的某一天，具体 确认日期由《基金契约》和《招募说明书》载明。 申购费的处理：申购费从投资者的申购款中直接 抵扣，相抵之后的净额纳入证券投资基金会计主 体。
例、某基金管理公司发行某证券投资基金10亿份基金单位， 每基金单位发行价格1.01元（募集资金的同时向投资者 收取1%的发行费），发生相关费用500万元，则：
借：银行存款
100500万元
贷：实收基金 100000万元
其他收入
500万元
2020/11/18
11
证券投资基金核算—实收基金的核
算（开放式基金）（3）
交易方式不同。封闭式基金在证券交易所进行 交易。开放式基金是柜台交易。
2020/11/18
6
证券投资基金会计——核算特点
1 、以基金为会计核算主体，独立建账，封闭运 行。
2 、每日计算基金净值和基金单位净值并按规定 予以公告。基金净值（基金持有人权益）=基 金资产-基金负债，基金净值按基金单位总份 额平均分割，得出基金单位净值。反映基金业 务经营业绩的最终指标是基金单位净值及其增 长速度。
2020/11/18
5
证券投资基金概述—封闭式基
金和开放式基金的区别（5）
决定交易价格的因素不同。开放式基金的交易 价格是基金单位净值。
规模不同。封闭式基金事先确定发行总额。开 放式基金规模随投资者的申购和赎回发生变化。
期限不同。封闭式基金有固定的封闭期，一般 为5—15年；开放式基金没有期限，只要有投 资者购买，可一直延续下去。
3、 每日计算并确认基金损益。
4、 每日对基金资产进行估值。
2020/11/18
9
证券投资基金核算——实收基金
的核算（1）
概念：实收基金是指在基金募集期间和 持续经营期间投资者实际投入基金中的 资本。
构成：对封闭式基金而言，实收基金是 指在基金募集期间投资者投入的资本。 对开放式基金而言，实收基金既包括基 金募集期内投资者投入的资本，又包括 持续经营期间投资者的申购或赎回款。
2020/11/18
10
证券投资基金核算—实收基金的核
算（封闭式基金）（2）
对于封闭式基金而言，实收基金核算比较简单， 主要核算在基金募集期间投资者投入的资本。 封闭式基金募集发行期结束，按照实际收到的 金额，借记“银行存款”，按基金单位发行总 额，贷记“实收基金”，按其差额，贷记“其 他收入”科目。
收到申购款时，借：银行存款 贷：应收申购款
2020/11/18
17
证券投资基金核算—实收基金的核
算（开放式基金：基金申购）（9）
例、2002年1月1日，某投资者拿出10150元 在交通银行北京分行代销点申购华安创新基金， 扣除申购费150元，该投资者的净申购款为 10000元。申购日持有人权益（即基金净值） 合计为50亿元，其中：实收基金账户余额45 亿，未实现利得账户余额3亿元，本期收益、 收益分配和损益平准金账户余额合计为2亿元。 假如华安创新基金的基金申购确认日为T+2日， 另假如T+3日收到申购款，试进行相应的账务 处理。