证券投资基金会计核算办法ppt课件

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收到申购款时,借:银行存款 贷:应收申购款
2020/11/18
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证券投资基金核算—实收基金的核
算(开放式基金:基金申购)(9)
例、2002年1月1日,某投资者拿出10150元 在交通银行北京分行代销点申购华安创新基金, 扣除申购费150元,该投资者的净申购款为 10000元。申购日持有人权益(即基金净值) 合计为50亿元,其中:实收基金账户余额45 亿,未实现利得账户余额3亿元,本期收益、 收益分配和损益平准金账户余额合计为2亿元。 假如华安创新基金的基金申购确认日为T+2日, 另假如T+3日收到申购款,试进行相应的账务 处理。
的核算(开放式基金:基金申购)(5)
基金申购:指开放式基金设立后,在基金持续经 营期间投资者购买基金单位的行为。
需要解决的问题:投资者交付的申购款在会计上 如何确认、计量和记录。
基金申购款的确认:基金申购确认日指投资者提 出申购申请之日起3个工作日内的某一天,具体 确认日期由《基金契约》和《招募说明书》载明。 申购费的处理:申购费从投资者的申购款中直接 抵扣,相抵之后的净额纳入证券投资基金会计主 体。
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证券投资基金核算—实收基金的
核算(开放式基金:基金申购) (6)
基金申购款的计量:关键是如何将基金申购款按照 持有人权益的比例分割为三部分,分别确认为实收 基金、未实现利得、损益平准金的增加。
未实现利得:基金设立后,在基金运作过程中,股 票、债券投资需每日按市价估值,估值结果形成未 实现利得。
证券投资基金会计核算办法ppt课件
证券投资基金概述—分类:封闭
式基金(3)
封闭式基金:指事先确定基金发行总额,在封 闭期内基金单位总数不变,基金上市后,投资 者可以通过证券市场买卖基金单位的一种基金。
封闭式基金的设立:必须经中国证监会批准, 由证券公司、信托投资公司、基金管理公司和 一些信誉好、市场运作规范的金融机构发起设 立。自证监会批准之日起3个月内向社会募集 资金,如果募集资金超过该基金批准规模的 80%,封闭式基金即可成立。
交易方式不同。封闭式基金在证券交易所进行 交易。开放式基金是柜台交易。
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证券投资基金会计——核算特点
1 、以基金为会计核算主体,独立建账,封闭运 行。
2 、每日计算基金净值和基金单位净值并按规定 予以公告。基金净值(基金持有人权益)=基 金资产-基金负债,基金净值按基金单位总份 额平均分割,得出基金单位净值。反映基金业 务经营业绩的最终指标是基金单位净值及其增 长速度。
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证券投资基金概述—分类:开放
式基金(4)
开放式基金:指基金发行总额不固定,基金 单位总数随时增减,投资者可以按基金的申 购或赎回价格在基金管理公司指定的直销或 代销机构申购或赎回基金单位的一种基金。
开放式基金的设立:经中国证监会批准,自 批准之日起6个月进行设立募集,设立募集期 限自《招募说明书》公告之日起不得超过3个 月。设立募集期限内净销售额超过2亿元,最 低认购户数达到100人的,开放式基金即可成 立。
未分配收益:在基金运作过程中,存入银行的资金 需每日计提存款利息收入;债券投资每日计提债券 利息收入;卖出股票、债券可取得差价收入,这几 项收入在未分配之前,形成未分配收益。
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证券投资基金核算—实收基金的
核算(开放式基金:基金申购) (7)
损益平准金:申购款中含有的未分配收 益计入“损益平准金”账户,期末转入 当期可分配收益。
例、某基金管理公司发行某证券投资基金10亿份基金单位, 每基金单位发行价格1.01元(募集资金的同时向投资者 收取1%的发行费),发生相关费用500万元,则:
借:银行存款
100500万元
贷:实收基金 100000万元
其他收入
500万元
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证券投资基金核算—实收基金的核
算(开放式基金)(3)
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证券投资基金核算—实收基金的核
算(封闭式基金)(2)
对于封闭式基金而言,实收基金核算比较简单, 主要核算在基金募集期间投资者投入的资本。 封闭式基金募集发行期结束,按照实际收到的 金额,借记“银行存款”,按基金单位发行总 额,贷记“实收基金”,按其差额,贷记“其 他收入”科目。
损益平准金属基金持有人权益,但可参 与收益分配,在会计报表列示方面,因 其不是经营所得,不应列入“经营业绩 表”,而应列入“收益分配表”。
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证券投资基金核算—实收基金的核
算(开放式基金:基金申购) (8)
基金申购款的记录:在基金申购确认日。 按基金申购款:
借:应收申购款 贷:实收基金 未实现利得 损益平准金
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证券投资基金核算—实收基金的核
算(开放式基金)(4)
例、某开放式证券投资基金发行期结束, 扣除基金认购费后,实际收到募集资金5 亿元存入银行,作如下账务处理:
借:银行存款 500000000 贷:实收基金 500000000
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证券投资基金核算——实收基金
核算内容:募集期内基金认购的核算, 持续经营期间基金申购和基金赎回的核 算。
基金认购业务的核算:比较简单,募集 发行期结束,按照实际收到的金额,借 记“银行存款”,贷记“实收基金”。 募集期内,由直销或代销机构向投资者 收取的认购费,作为提供服务的一种补 偿,直接从募集的资金中抵扣。募集资 金扣除认购费后的净额,作为实收基金
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证券投资基金概述—封闭式基
金和开放式基金的区别(5)
决定交易价格的因素不同。开放式基金的交易 价格是基金单位净值。
规模不同。封闭式基金事先确定发行总额。开 放式基金规模随投资者的申购和赎回发生变化。
期限不同。封闭式基金有固定的封闭期,一般 为5—15年;开放式基金没有期限,只要有投 资者购买,可一直延续下去。
3、 每日计算并确认基金损益。
4、 每日对基金资产进行估值。
2020/11/18
Hale Waihona Puke Baidu
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证券投资基金核算——实收基金
的核算(1)
概念:实收基金是指在基金募集期间和 持续经营期间投资者实际投入基金中的 资本。
构成:对封闭式基金而言,实收基金是 指在基金募集期间投资者投入的资本。 对开放式基金而言,实收基金既包括基 金募集期内投资者投入的资本,又包括 持续经营期间投资者的申购或赎回款。
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