审计学审计计划案例
审计学_中央财经大学_6 第6章承接业务与计划审计工作_(6.1.4) 案例6.1计划审计工作的案例
3.3审计工作的计划案例*案例分析目的通过阅读和分析案例资料,熟悉注册会计师在计划审计工作的过程中如何针对不同情况设计审计策略和计划,并掌握如何科学安排审计人员。
案例资料某会计师事务所指派审计一部承担对常年审计客户甲公司2016年度财务报表的审计工作。
审计一部成立了由B负责的审计项目小组,成员包括B、D、F、G、I、K。
注册会计师B撰写了总体审计策略和具体审计计划,部分内容摘录如下:1.初步了解2016年度甲公司的经营及其所处环境状况未发生重大变化,拟依赖以往审计中对管理层、治理层诚信形成的判断。
2.因对甲公司内部审计人员的客观性和专业胜任能力存有疑虑,拟不利用内部审计的工作。
3.确定财务报表整体的重要性水平时，注册会计师特别考虑了作为甲公司最大股东的Y公司的决策需要，以确保金额在重要性水平以下的错报不影响Y公司的经济决策。
4.考虑到与存货跌价准备等具体项目计量相关的固有不确定性，注册会计师据此调低了财务报表整体的重要性。
5.为便于实施审计程序，注册会计师将财务报表整体的重要性水平的1%作为界定明显微小错报的上限。
对于超过明显微小错报临界值的错报都需要累积，并建议管理层更正6.基于以前年度审计调整较少，A注册会计师认为应该把实际执行的重要性水平定为财务报表整体重要性的50%.7.选取金额超过实际执行的重要性的财务报表项目实施进一步审计程序，而对低于实际执行的重要性的财务报表项目不实施进一步审计程序。
8.对计划的重要性水平做出修正,拟通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围降低重大错报风险。
9.由于评估出收入确认方面存在舞弊风险,拟将销售交易及其认定的重大错报风险评估为高水平,不再了解和评估相关控制设计的合理性并确定其是否已得到执行,直接实施细节测试。
10.因甲公司于2016年9月关闭某地办事处并注销其银行账户,拟不再函证该银行账户。
11.甲公司2016年度多次向银行和其他企业抵押借款。
为应对与财务报表披露的完整性认定相关的重大错报风险，注册会计师决定扩大对实物资产的检查范围。
审计学课程设计案例题答案
审计学课程设计案例题答案Revised by BETTY on December 25,2020案例一资产负债表审计一、上述疑点存在的问题及对报表相关项目的影响1、“应收账款”项目问题：违反了营业收入的确认原则，按实质性测试，采用交款提货方式的销售，以货款已经收到或取得收取货款的权利，同时发票账单和提货单已交给购货方时确认收入实现。
所以公司应在20×1年1月10日确认的收入不属于本年营业收入。
影响：这样做会虚增本年资产，给报表使用者造成误会。
所以：应收账款账户应进行相应调整，减少58500元的虚增资产。
2、“长期股权投资”项目问题：康盛公司对B公司的投资占有10%，即对合营企业的投资，属于共同控制，应采用权益法计算，而在权益性投资下，是对股票股利不做处理的。
影响：此做法给报表使用者造成误会。
所以：长期股权投资账户应进行相应调整，减少50000元。
3、“应付账款”项目问题：资产负债表中的应付账款项目金额应为应付账款总账余额与预付账款借方余额的总和。
影响：此项目虚减10000元，使得利润虚增，负债减少。
造成报表使用者误解。
所以：应付账款账户应相应调整，金额调整为435000元。
应付账款应从贷方转到预付账款的借方。
会计分录如下：借：应付账款 10000贷：银行存款 100004、“预提费用”项目问题：向银行借入6个月的生产周转款，到期一次还本付息，康盛公司未作任何会计处理。
影响：少计提了6个月的利息。
所以：借款应贷记“短期借款”账户，借款所发生的利息应计入“预提费用”账户。
作正确的会计分录如下：借：预提费用 3 000贷：应付利息 3 000二、重新编制资产负债表表1 资产负债表会股01表编制单位：康盛股份公司 20××年12月31日金额单位：元三、若编制的资产负债表不平衡，请说出你的审计建议1、检查资产项目金额是否反映其实际成本；2、检查各项数字符号标示是否正确；3、检查报表项目的填列口径是否正确；4、检查资产负债表补充资料是否完整。
内部审计工作底稿案例分析优秀4篇
内部审计工作底稿案例分析优秀4篇（经典版）编制人：__________________审核人：__________________审批人：__________________编制单位：__________________编制时间：____年____月____日序言下载提示：该文档是本店铺精心编制而成的，希望大家下载后，能够帮助大家解决实际问题。
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审计学案例分析
案例：“琼民源”案——注册会计师法律责任琼民源公司股票自1993年4月在深交所上市以来，股价表现平平。
1996年下半年，民源海南公司（琼民源控股公司，以下简称琼民源）与深圳有色金属财务公司（琼民源股东财务顾问）联手炒作琼民源股票，大加渲染琼民源业绩，股价暴涨，致使众多投资者盲目跟进，最终蒙受巨大损失。
琼民源在年度财务报告中公布“1996年度实现利润5.7亿元，资本公积金增加6.57亿元”，据此计算，该公司的利润将比上一年度增加一千倍。
南海中华会计师事务所对琼民源1996年度财务报告出具了无保留意见的审计报告，海南大正会计师事务所为琼民源出具了资产评估报告。
后经证券委、审计署等有关部门查实，琼民源在未取得土地使用权的情况下，通过与关联公司及他人签订合作建房、权益转让等无效合同虚构利润5.4亿元，对四个未经批准立项的投资项目进行资产评估，编造资本公积6.57亿元。
1998年4月，中国证监会作出决定：鉴于琼民源原董事长兼总经理马玉和等人制造虚假财务收据的行为涉嫌犯罪，移交司法机关，依法追究其刑事责任（后马玉被法院判处有期徒刑3年）。
对琼民源公司处以警告。
对民源海南公司和深圳有色金属财务公司分别处以警告、没收非法所得6651万元和6630万元，并各罚款200万元，建议有关部门对深圳有色金属财务公司的主要负责人和直接负责人给予行政处分。
建议有关主管部门撤销直接为琼民源进行审计的海南中华会计师事务所，吊销其主要负责人的注册会计师资格证书。
对海南中华会计师事务所总所处以警告，暂停其从事证券业务资格6个月，对该事务所在琼民源财务审计报告上签字的注册会计师，暂停其从事证券业务资格3年。
对海南正大会计师事务所罚款30万元，暂停其从事证券相关资产评估业务的资格6个月，对负有直接责任的注册会计师，暂停其从事证券业务资格3年。
分析：会计师事务所和注册会计师在执业过程中，必须严格遵守职业道德规范和执业准则。
否则，可能会给会计信息使用者带来损失，会计师事务所与注册会计师也要承担相应的法律责任。
审计案例分析报告范文_审计学案例分析报告
审计案例分析报告范文_审计学案例分析报告审计案例是从大量的实际审计资料中，将具有代表性的审计事项，按审计全过程编写成具有典型的审计实例。
以下是店铺为大家整理的关于审计案例分析报告，给大家作为参考，欢迎阅读!审计案例分析报告篇11公司及案例简介吉林紫鑫药业股份有限公司于1998年5月成立，是一家集科研、开发、生产、销售、药用动植物种养殖为一体的高科技股份制企业。
紫鑫药业主要从事中成药的研发、生产、销售和中药材种植业务，以治疗心脑血管、消化系统疾病和骨伤类中成药为主导品种。
2007年3月2日在深圳证券交易所上市。
由于产品规模不大，同时产品缺乏特色，紫鑫药业一直业绩平平，在资本市场也不为投资者所注意。
但从2010年下半年开始，由于人参贸易和人参深加工概念炒作，公司业绩开始一飞冲天，实现营业收入6.4亿，同比增长151%，净利润1.73亿，同比增长184%。
2011年上半年实现营收3.7亿元，净利1.11亿元，分别同比增长226%和325%。
紫鑫药业凭借其惊人业绩为众多券商推荐，股价一路飙升。
但好景不长，由于公司战绩太过辉煌，引来了不少媒体的怀疑，最终《上海证券报》的调查结论揭露了这神话般业绩的真实面孔——关联交易，自买自卖。
一时间，紫鑫药业成为了投资市场惹人非议的焦点，被质疑是“第二个银广夏”，而关于它财务造假和审计失败的一系列问题也逐渐浮出水面。
2011年10月19日，紫鑫药业因涉嫌关联交易等违法违规行为，最终被证监会立案稽查。
2造假手段分析2.1关联交易紫鑫药业拥有一整套完整的内部交易链条。
人参交易的上、中、下各个环节均被董事长郭春生家族及其关联方所牢牢把控，上市公司以及大股东可以自由调节紫鑫药业的营收规模以及利润分成情况。
因此，支撑其业绩高增长的背后是巨大的自买自卖和虚假交易。
图1(1)虚构下游客户据紫鑫药业2010年年报，公司营业收入前五名客户分别为四川平大生物制品有限责任公司、亳州千草药业饮品厂、吉林正德药业有限公司、通化立发人参贸易有限公司、通化文博人参贸易有限公司。
审计学(微课版)教学案例2
第二章案例：审计目标与管理当局认定一、本案例学习目标通过本案例，学生应能够解释被审计单位管理当局认定和审计目标的含义，说明常规财务报表审计目的，理解审计总目标、一般目标及审计的具体目标的含义及相互关系；掌握审计具体目标的确定。
二、本案例的关键内容（一）案例资料注册会计师李林在工作底稿中记录所了解的甲公司的情况，并确认了相关审计目标和认定，部分审计工作底稿内容如下：（二）案例分析要求1.解释进行财务报表审计的目标2.管理当局认定与财务报表审计目标之间有何联系？3.指出与余额相关的各个具体审计目标对应的管理当局认定，补充完成审计工作底稿。
三、本案例需要关注的问题1.审计目标审计目标是在一定历史环境下，人们通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果。
独立审计的目标包括总目标、一般目标和具体目标。
中国注册会计师审计准则1101号准则所确定的独立审计的总目标是：对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见，出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。
2.管理当局认定管理当局认定是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达，注册会计师将其用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报。
例如，公司资产负债表日存货账户余额是500万元，这个余额表示在报表中没有关于存货的其他信息时，管理当局确认存货的价值是500万，不存在价值损耗，同时这些存货的所有权归公司所有，其使用不受限制。
管理当局认定包括：存在或发生、完整性、计价或分摊、权利与义务、列报。
3.审计目标与管理当局认定间的联系由于注册会计师的主要责任是确定管理当局的认定是否恰当，因此审计具体目标沿袭了管理当局认定的主要内容并与管理当局认定紧密相关。
注册会计师在确定某一业务记录或余额的管理当局认定是否恰当前必须满足多个审计目标。
例如：注册会计师可以由管理当局与业务相关的认定推定下述一般审计目标：（1）由“存在或发生”认定可推出审计目标：报表金额确实存在或已记录的业务是真实的。
审计案例分析(1~20)
《审计学原理》案例分析【案例1】某企业采用月末一次加权平均法计算结转耗用材料成本，本月甲材料月初结存数量5 200公斤，金额为7 800元，本月购入甲材料数量7 300公斤，金额为14 600元。
本月基本生产车间耗料5 000公斤，结转材料成本10 000元。
要求：说明审计方法；指出存在的问题并提出处理意见。
【案例2】东润会计师事务所注册会计师李立在对大华公司2008年度会计报表审计时，决定于2009年大华公司的债务人乐凯公司截止2008年12月31日所欠23000元进行函证。
经初步审计，大华公司应收账款相关的内部控制是有效的，应收账款预计差错率也较低。
要求：（1）根据上述情况，请指出李立应选择何种函证方式？（2）根据上述情况，请代替李立起草一份对乐凯公司的函证信。
2008年6月18日上午8时，审计人员李某、刘某参加了对大华公司库存现金的清点工作，其结果如下：（1）实点库存现金（人民币）情况为：100元币10张；50元币5张；10元币10张；5元币48张；2元币60张、1元币80张、5角币70张、2角币35张、1角币40张、5分币25枚、2分币17枚、1分币56枚。
（2）查明现金日记账截止当年6月15日的账面余额为2516．20元。
（3）查出当年6月14日已经办理收款手续尚未入账的收款凭证金额为350元。
（4）查出当年6月14日已经付款，但付款手续尚未入账的付款凭证金额为212元。
（5）查出当年6月11日出纳员以白条借给某职工250元。
（6）银行核定该公司库存现金限额1000元。
要求：①根据清点结果编制库存现金盘点表；②指出清点现金中所发现的问题，并提出改进意见。
审计人员于2009年2月5日下午5时对某企业的库存现金进行审查，当天的现金日记账已登记完毕，结出现金余额6832元，经盘点现金，取得以下资料：（1）现金盘点实有数5232元（2）下列凭证已付款，尚未制证入账：①职工朱敏1月25日借差旅费1000元，已经领导批准；②职工王林1月10日借款600元，未经批准，也未说明用途（3）2009年1月1日至2月5日，该企业库存现金收入189630元，支出192310元（4）库存现金限额5000元要求：（1）计算出2008年末的库存现金的余额（2）指出该企业在现金业务中存在的问题，并提出相应的处理意见【案例5】某企业2008年12月31日原材料中40#角钢账面结存1600千克，2008年1月20日盘点实物为2100千克。
审计学《审计学》案例题集
第一章总论案例一注册会计师职业的作用一、资料1987年AICPA百岁华诞时，美国前总统里根在他的贺信中写道：“独立审计为企业和政府的财务报表提供可信度。
没有这种可信度，债权人和投资者就难以做出为我们的经济带来稳定和活力的决策。
没有注册会计师，我们的资本市场将土崩瓦解。
”二、要求根据里根总统的上述贺信内容，分析现代注册会计师审计职业的作用。
案例二注册会计师的作用一、资料某上市公司在2001年报中对2000年度会计报表的重大会计差错进行了追溯调整，调整金额高达8228万元，调整后2000年度由盈利转为亏损。
由于该公司1999年度已经出现了巨额亏损，如果2000年度再度亏损，则应当被列入ST公司。
该公司重大会计差错调整的项目涉及“漏结转成本1300万元、少计销售费用（广告费）992万元、研发费用未计入当期损益600万元、提前确认未实现的销售收入213万元、提前确认所得税返还收益150万元、未抵消存货中未实现利润420万元、少计其他（费用）110万元、少提坏账准备2694万元、少计存货跌价准备1406万元、少计长期投资减值准备343万元”。
该公司认为出现这种巨额调整是因为会计处理和会计估价不当，属于对会计准则理解的偏差造成，而市场上一些投资者和分析专家却认为这属于会计报表虚假，虚增利润。
二、要求请你分析该问题属于什么性质，指出注册会计师在其中应发挥什么作用。
第二章注册会计师的职业规范与法律责任案例一注册会计师职业道德一、资料郑和范大学毕业后加入了A会计师事务所，一年后被一起分派到审计甲公司（房地产开发公司）年度财务报表的审计组，审计组长分派他们负责货币资金、存货和固定资产的审计工作。
审计期间他们遇到了下列情况：（1）几乎每天工作结束后，郑和范的大学同学李（甲公司出纳员）都要请他俩和审计组长一起喝酒、唱歌、做按摩。
（2）工作期间郑的父亲以最优惠的价格从甲公司购得住房一套。
（3）随着工作的进行，范与甲公司存货保管员张产生了爱情并确定了情侣关系。
《审计学教程》第四章
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第一节 审计计划
三、审计计划的内容及编制
1．总体审计策略 总体审计策略是对审计的预期 范围和实施方式所作的规划， 用以确定审计的范围、时间和 方向，并指导具体审计计划。 总体审计策略的基本内容应当 包括8项内容（此处省略，详见 教材P89）
→ （一）审计计划的内容
2．具体审计计划 具体审计计划是依据总体审计策略制定的， 对实施总体审计策略所需要的审计程序的性 质、时间和范围所作的详细规划与说明。审 计人员应当为审计工作制定具体审计计划。 具体审计计划比总体审计策略更加详细，其 内容包括为获取充分、适当的审计证据以将 审计风险降至可接受的水平，项目组成员拟 实施的审计程序的性质、时间和范围。
② 存货未作抵押 现有存货均盘点并计入存货总额
→ （二）项目审计目标
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第二节 审计目标
三、特殊目的审计业务
按照企业会计准则和相关会计制度以外的其他基础（简 称特殊基础）编制的财务报表。 财务报表的组成部分，包括财务报表特定项目、特定账 户或特定账户的特定内容。 合同的遵守情况。注册会计师应委托人要求对被审计单 位合同中有关财务会计条款的遵守情况发表审计意见。 简要财务报表。注册会计师应委托人要求对被审计单位 依据已审计财务报表编制的简要财务报表发表审计意见。
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第一节 审计计划
三、审计计划的内容及编制
1．总体审计策略的编制 在编制总体审计策略中，时间预算是一个十分重要 的内容。时间预算是就执行审计程序的每一步骤需 要的人员和工作时间所做的计划。时间预算既是合 理确定审计收费的依据，又是衡量审计工作进度、 判断审计人员工作效率的依据。典型的时间预算表 格式如表4-1所示。
→ （二）审计业务约定书的作用
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第一节 审计计划
审计学案例分
审计学案例分审计学案例分析案例一CPA的职业道德[资料]注册会计师小刘做了很多努力希望能拓展业务，请你指出他下面的举动是否违反相关职业道德规定，并解释其原因。
(1)在事务所任职的小刘同时和别人合伙成立一个事务所，取名叫“ AAA”，为了扩大事务所在社会的知名度，事务所决定同时在机构，电视和其他媒体上进行宣传，树立起该事务所不断追求更高质量的良好社会形象。
(2)小刘和他的同事以前审计过许多国有企业。
他计划与其他注册会计师联系，请他们帮忙介绍更多这种类型的工作，他打算付给每个介绍人2000元的介绍费。
分析：（1）小刘违背了职业道德。
小刘在其他事务所有任职，一名CPA 只能选择一家CPA所持名执业，不得在多家CPA所同时执业。
CPA所在在机构，电视和其他媒体上进行广告宣传，树立起该事务所不断追求更高质量的良好社会形象。
违背了CPA及CPA所得职业道德，小刘的CPA所应该立即停止广告宣传并解聘在其他事务所的兼职。
（2）小刘这种以支付佣金的方式招揽业务的做法不妥，CPA及CPA所不得允许他人以本人或本所的名义承揽审计业务。
不得向为其介绍业务的单位支付佣金以及介绍费，这些行为都违背了职业道德，应该停止这种行为。
案例二审计业务承接案例[资料]2007年2月3日，信勇会计师事务所的注册会计师章凡接到妻子的电话，说她弟弟李杰开办了专门收购和买卖古董字画的ABC 文化贸易公司，2006年度的会计报表拟委托会计师事务所审计，正在寻找合适的会计师事务所。
李杰希望章凡能够承接对ABC文化贸易公司会计报表的审计。
章凡听了，一方面受妻弟所托，另一方面也认为是开拓一个新客户的机会，于是非常爽快地答应了，并于2007年2月6日亲自带领审计小组到ABC文化贸易公司实施审计。
ABC文化贸易公司属于私营公司，自开业5年来业务发展很好，但从没有接受过注册会计师审计。
章凡是信勇会计师事务所的出资人之一，业务专长是对工业企业，尤其是国有工业企业进行会计报表审计。
审计学相关案例
审计学相关案例1. 企业财务造假案例某公司利用虚构的销售合同和收入来夸大公司业绩，审计师通过对公司财务报表的审计发现了这一问题，并揭示了公司存在的财务造假行为。
2. 内部控制缺陷案例某银行因内部控制不健全，导致员工盗用客户资金，审计师在对银行进行审计时发现了这一问题，并提出了改进建议，帮助银行加强内部控制。
3. 税务违规案例某公司通过虚构交易和隐瞒收入等手段逃避纳税，审计师在对公司进行审计时发现了这一问题，并向税务部门报告，帮助税务部门查处了该公司的税务违规行为。
4. 资产盘点不准确案例某公司在资产盘点时存在不准确的情况，审计师在对公司进行审计时发现了这一问题，并提出了改进建议，帮助公司提高资产盘点的准确性。
5. 财务报表披露不完整案例某上市公司在财务报表披露中存在信息不完整的情况，审计师在对公司进行审计时发现了这一问题，并要求公司进行补充披露，以保证投资者的知情权。
6. 财务指标异常案例某公司在财务指标方面存在异常，审计师在对公司进行审计时发现了这一问题，并对公司的财务指标进行了深入分析和解释，帮助公司找出问题的原因并采取相应的措施。
7. 内部员工行为不当案例某公司的内部员工存在贪污、受贿等不当行为，审计师在对公司进行审计时发现了这一问题，并向公司管理层报告，帮助公司加强内部员工的监管和管理。
8. 资金流向异常案例某公司的资金流向存在异常情况，审计师在对公司进行审计时发现了这一问题，并进行了资金流向的追踪和调查，揭示了公司存在的非法资金流动行为。
9. 重大合同审计案例某公司与供应商签订了一份重大合同，审计师在对公司进行审计时对该合同进行了详细审计，确保合同的合规性和真实性，并为公司提供了合同履行的建议和意见。
10. 公司治理不善案例某公司的公司治理机制存在不善情况，审计师在对公司进行审计时发现了这一问题，并向公司管理层提出了改进建议，以提高公司的治理水平和透明度。
以上是一些符合审计学相关案例的例子，通过对这些案例的审计，审计师可以发现和揭示企业存在的问题，并提出相应的建议和改进措施，帮助企业提高经营管理水平和风险控制能力。
收入审计案例
收入审计案例在进行收入审计时，我们需要对公司的财务状况进行全面的审查和评估，以确保公司的收入情况真实可靠。
下面，我将以某公司为例，介绍一起收入审计案例。
某公司是一家以销售电子产品为主的企业，经营多年，业绩稳步增长。
然而，在最近一次财务审计中，发现公司的收入出现了异常情况，引起了审计人员的关注。
首先，我们对公司的销售收入进行了详细的分析。
通过对销售额、销售成本、销售费用等数据的核对和比对，发现公司的销售收入与实际销售情况存在较大差异。
进一步调查后发现，公司存在一些销售收入被擅自调整的情况，导致了收入数据的不真实性。
其次，我们对公司的收入确认和确认时间进行了审查。
发现公司存在一些收入确认不当的情况，部分销售收入被提前确认，导致了财务报表的不准确性。
同时，公司的收入确认时间与实际销售时间不相符，也存在一定的问题。
在进行收入审计过程中，我们还发现了公司存在一些收入的虚增和虚减情况。
部分收入被虚增到财务报表中，而另一部分收入则被虚减，导致了公司收入数据的失真。
针对以上问题，我们建议公司应加强内部控制，规范收入确认流程，严格执行相关财务制度和政策，加强对销售收入的管理和监督，以确保公司的收入数据真实可靠。
同时，公司应加强对销售人员的培训和管理，提高员工的业务素质和诚信意识，防范和避免类似问题的再次发生。
综上所述，通过对某公司的收入审计案例分析，我们发现了公司在收入确认、销售收入管理等方面存在的问题，同时也提出了相应的解决建议。
希望公司能够引起足够重视，及时改进和完善相关制度和流程，确保公司的财务数据真实可靠，为公司的可持续发展提供有力支持。
国家开放大学2019审计学案例
国家开放大学2019审计学案例案例一：运用分析程序分析某家上市公司的“营业收入”项目X公司系公开发行A股的上市公司，注册会计师于2008年初对X 公司2007年度财务报表进行审计。
经初步了解，X公司2007年度的经营形势、管理及经营机构与2006年度比较未发生重大变化，且未发生重大重组行为。
资料一：X公司2007年度未审利润表及2006年度已审利润表如下：项目2007年度（未审数）2006年度（审定数）营业收入10430058900减：营业成本9184553599营业税金及附加560350销售费用28001610管理费用23803260财务费用180150营业利润6535231加：营业外收入100150减：营业外支出260300利润总额637581减：所得税费用（税率33%）800净利润557581资料二：X公司2007年度1～12月份未审主营业务收入、主营业务成本列示如下：月份营业收入营业成本17800756627600676437400651247700676857800698167850694777950711587700683097600683210790071111181007280121890015139合计10430091845答：在实施分析程序后，应将以下财务报表项目作为重点审计领域：1.营业收入。
营业收入在2006年度的基础上增长了77.08%=（104300-58900）/58900（或是发生了较大变化），而2007年度经营形势与2007年度相比并未发生重大变化。
2.营业成本。
营业成本在2006年度的基础上增长了71.36%=（91845-53599）/53599（或是发生了较大变化，或是毛利率有较大幅度的提高），而2007年度经营形势与2007年度相比并未发生重大变化。
3.毛利率。
2006年产品毛利率为9%=（58900-53599）/58900，2007年产品毛利率为11.94%=（104300-91845）/104300，变化比较大，因经营形势未发生大的变化，毛利率应该变化不大。
审计学生产与费用循环审计
期间费用审计要点
市场推广费
审查企业在市场推广方面的投入，并确保其与销售收 入相匹配。
差旅费
核实企业的差旅费用支出，并确保其符合企业的相关 政策和标准。
办公费用
审查企业的办公费用支出，并确保其符合企业的相关 政策和标准。
04
生产与费用循环审计案例分 析
案例一：某企业生产计划与预算审计案例
总结词
合理性与可行性分析
生产计划
审查企业是否制定了合理的生产计划， 并确保其与市场需求、企业战略和资 源状况相匹配。
预算执行
核实企业在生产过程中的预算执行情 况，包括材料采购、人工成本和制造 费用等。
直接材料采购与付款循环审计要点
供应商选择
评估企业是否选择了合适的供应 商，并确保其遵循了企业制定的 供应商管理政策。
材料验收
会计记录
原材料明细账、应付账款 明细账、生产成本明细账、 库存商品明细账等。
内部控制
审批授权控制、验收控制、 库存管理控制、成本核算 控制等。
02
生产与费用循环审计的目标 和程序
生产与费用循环审计的目标
确保生产与费用循环的合 规性
审计的主要目标是确保企业生 产与费用循环的合规性，即企 业的生产和费用活动符合相关 法律法规、会计准则和公司政 策的要求。
详细描述
审计人员对该企业的生产计划与预算进行了合理性与可行性分析，包括对生产 计划的制定依据、预算的编制方法和标准等方面进行了审查，以确保生产计划 与预算的合规性和可行性。
案例二
总结词
内部控制与风险管理
详细描述
审计人员对该企业直接材料采购与付款循环的内部控制和风险管理进行了评估，包括对采购计划的制定、供应商 的选择、合同的管理、付款的审核等方面进行了审查，以确保采购与付款循环的合规性和风险可控。
审计学案例分析范文
审计学案例分析范文引言：审计学是一门研究企业财务报表真实性、合规性以及企业内部控制体系的学科。
通过对审计学案例的分析，可以帮助学生了解审计工作的实际操作过程，并提升对审计问题的分析和解决能力。
本文将以一家上市公司的财务报告审计案例为例，详细分析审计师如何评估财务报告的真实性和存在的风险，以及如何提出合理的审计意见。
一、案例背景上市公司是一家在制造行业具有一定规模和影响力的企业。
在上一年度财务报告中，该公司显示出良好的财务业绩和稳定的发展态势，吸引了投资者和分析师的关注。
然而，在今年的审计过程中，审计师发现了一些潜在的风险和不准确之处。
现将审计过程及结果进行详细分析。
二、审计过程及结果分析1.了解企业背景和内部控制在进行审计之前，审计机构首先了解了公司的经营范围、行业背景、管理层和内部控制制度。
通过与管理层的沟通和内部控制文件的审阅，审计师确保对公司的了解是正确和全面的。
2.进行风险评估在了解背景信息后，审计师对可能存在的风险因素进行评估。
在本案例中，审计师发现了以下潜在的风险：行业竞争激烈、产品创新能力不足、管理层稳定性差、资金链紧张等。
这些风险可能对公司的财务报表真实性和合规性产生影响。
3.进行实地调查和取证审计师对公司的财务报表进行了实地调查和取证。
他们通过对公司的业务场所、生产线和库存的检查，对公司的财务状况进行了验证。
同时，他们还对公司的账户余额进行了取证，以确保财务报表的准确性。
4.评估财务报表真实性和合规性在了解了公司的背景、内部控制和实地调查之后，审计师对公司的财务报表进行了评估。
他们比对了财务报表数据与公司内部记录的一致性，并检查了财务报表中的披露项目。
在此过程中，审计师发现了一些问题和不准确之处，如销售收入的确认时机、资产减值准备的计提方法等。
5.提出审计意见基于对财务报表的评估和发现的问题，审计师提出了合理的审计意见。
在本案例中，审计师提出了无保留意见，但同时也注意到了存在的问题和风险，并提出了建议和警示。
审计学经典案例
审计学经典案例审计学是一门研究企业财务活动的学科，通过对企业财务数据的收集、分析和解释，来评估企业的财务状况和经营绩效。
在实践中，审计学经典案例是非常重要的，它们可以帮助学生更好地理解理论知识，也可以帮助从业人员借鉴经验，提高审计工作的水平和质量。
本文将介绍几个经典的审计学案例，希望能够对大家有所帮助。
第一个经典案例是安然公司的审计丑闻。
安然公司是美国一家能源公司，曾经是全球最大的上市公司之一。
然而，由于其存在大规模的财务造假行为，导致了公司的破产和数千亿美元的损失。
安然公司的审计丑闻揭露了审计师在审计过程中的职业道德和独立性问题，也引发了对审计监管制度的反思和改革。
这个案例告诉我们，审计师要保持独立性和职业操守，不应受到客户的影响，要勇于揭露真相，维护公众利益。
第二个经典案例是恒大集团的财务造假。
恒大集团是中国知名的房地产企业，也曾因为财务造假问题而备受关注。
在恒大集团的案例中，审计师未能及时揭露公司的财务造假行为，导致投资者和债权人遭受了巨大的损失。
这个案例提醒我们，审计师要加强对客户的审计程序，不能掉以轻心，要及时揭露问题，保护利益相关方的权益。
第三个经典案例是国际商业机器公司（IBM）的税务审计案。
IBM是世界著名的信息技术公司，曾因为其在税务申报中的不当行为而受到税务部门的审计。
在这个案例中，IBM未能及时、准确地向税务部门提供相关的财务数据和资料，导致了严重的税务风险和罚款。
这个案例告诉我们，企业要严格遵守税法和税务规定，保持良好的纳税诚信，避免因税务问题而遭受损失和风险。
以上这些经典案例都给我们提出了审计学上的一些重要问题，也提醒了我们在实践中要时刻保持警惕，加强自我约束，提高审计工作的质量和水平。
希望大家能够认真对待这些案例，从中吸取经验教训，不断提升自己的审计能力和水平。
审计学是一个需要不断学习和提高的领域，希望大家能够在实践中不断积累经验，成为优秀的审计人员。
审计学_中央财经大学_6 第6章承接业务与计划审计工作_(6.1.5) 案例6.2计划重要性和实际执行重要
案例分析
1.了解审计实务中确定重要性水平的常用判断基础。假设判断重要性水平的经验比率是
3.4 计划重要性和实际执行重要性不一致案例
案例分析目的
通过阅读案例资料,掌握制定重要性水平和运用重要性水平的技巧,熟悉计划重要性水平和实 际执行重要性水平不一致时的处理及其风险控制。
案例资料
华兴公司是一家生产和销售瓷器的股份制企业。该公司 2016 年末未经审计的财务报表 显示的资产总额为 35543 万元,销售收入为 12600 万元,比上年增长了 20%,利润总额为 2300 万元。
基于华兴公司 2016 年度的经营计划,该公司在 2010 年度将进行全方位的改革。新的管 理层上任时,向公司治理层及股东代表大会做出了力争五年上市、使 2016 年度销售收入比上 年增加 20%,否则将扣发全体高层管理人员全年奖金的承诺。
ABC 会计师事务所的业务负责人要求注册会计师 A 和 B 对华兴公司的经营及其所处环 境状况进行全面、深入的了解,并根据了解的情况于 2016 年末制定华兴公司 2016 年度财务 报表的审计计划。
10.2016 年 12 月 14 日,华兴公司总经理调阅了财务部门提供的全年销售收入资料,获悉至 当日为止当年已累计取得 12075 万元的营业收入。从 12 月 15 日开始,总经理亲自参与销售 部门的工作,并以诱人的优惠赊销条款吸引新、老客户于 2016 年底之前签订赊销合同。部分 客户受优惠条件的吸引,已提前签订了销售合同。
2001 年以来,华兴公司的年度财务报表一直由 ABC 会计师事务所审计。2016 年 3 月,在 执行完华兴公司 2009 年度财务报表审计业务并提交了无保留意见的审计报告后,ABC 会计 师事务所与华兴公司签订了其 2016 年度财务报表的审计业务约定书,并指派审计 2015 年度 财务报表的注册会计师 A 和 B 继续负责该项审计业务。
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审计计划、重要性和审计风险案例
一、总体审计计划
案例：A会计师事务所接受B国有企业的委托，审计B国有企业的2012年度的会计报表。
A会计师事务所委派注册会计师李豪担任项目经理，负责编制审计计划。
李豪分派了注册会计师张雷、王景对A企业会计报表项目进行趋势分析性测试。
如表1、2、3。
李豪在复核张雷、王景编制的趋势分析性测试工作底稿的基础上，形成了分析性测试汇总表。
如表4。
横向趋势分析表1
被审计单位：B国有企业编制人：张雷26/1/2003索引号：
会计期间和截止日：2012年12月31日复核人：李豪26/1/2003页次：
说明栏仅分析增减比例超过10%的项目
资产负债表纵向趋势分析表2
被审计单位：B国有企业编制人：张雷26/1/2003索引号：会计期间和截止日：2012年12月31日复核人：李豪26/1/2003页次：
说明栏仅分析增减比例超过10%的项目
比率趋势分析表3
被审计单位：B国有企业编制人：王景26/1/2003索引号：会计期间和截止日：2012年12月31日复核人：李豪26/1/2003页次：
说明栏仅分析增减比例超过50%的项目
分析测试情况汇总表
被审计单位：B国有企业编制人：王景26/1/2003索引号：会计期间和截止日：2012年12月31日复核人：李豪26/1/2003页次：
审计总体工作计划
被审计单位：B国有企业编制人：李豪27/1/2003索引号：会计期间和截止日：2012年12月31日复核人：王一28/1/2003页次：
应收账款审计程序表索引号C7
查验人员: 日期:
复核人员: 日期:
一、审计目标
1．确定应收账款是否存在；2．确定应收账款是否归被审计单位所有；3、确定应收账款增减变动的记录是否完整；4．确定应收账款是否可收回，准备的计提是否恰当；5．确定应收账款年末余额是否正确；6．确定应收账款在会计报表上的披露是否恰当。
二、审计程序
应收账款审计程序表索引号C7—1
查验人员: 日期:
日期: 单位: 元
复核人员:
1、1、获取或编制应收账款明细表（客户名称、金额、账龄）?
2、2、应收账款涵询情况表?
3、3、应收账款涵询未回涵替代程序检查表?
三、重要性
重要性标准初步估计表
被审计单位：编制人：XXX 26/1/2002 索引号：单位：万元会计期间或截止日：2012、12、31 复核人：XXX 26/1/2002 页次：
账户（交易）重要性水平分配
被审计单位：编制人：XXX 26/1/2002 索引号：单位：万元会计期间或截止日：2012、12、31 复核人：XXX 26/1/2002 页次：。