《会计记账方法》PPT课件

——然后再登记借方和贷方发生额；
——根据期初余额、本期借方发生额和本期贷方
发生额计算出账户的期末余额。
◆一般由会计准则等统一规范。
应用指南
明细分类科目
对总分类科目所含内容再作详细分类形 成 的 会 计 科 目 （ 如 “ 原 材 料 —A 材 料 ” 、 “原材料—B材料”等 ）。
是设置明细账户，进行明细分类核算的 依据，可提供详细指标。
明细分类 账 会计科目：原材料—A材料
20╳╳年 月日
凭证号
★会计账户的参考格式
账户名称
（设置依据）
总
会计科目：原材料
专 20╳╳年
门
凭证号
格 月日
摘要
式31
月初余额
之 一
1 转1
甲材料入库
2 转2
发出甲材料
（略）
3 31
本月合计
业务发 生时间
记录 依据
业务内容
账
借方
借 贷方 或
贷
余额
账户的基本结构借 30 000
10 000
借
5 000 借
50 000 35 000 借 45 000
作用2：表示 账户登记方向
借方
★应与借款、贷款严格区别！
原材料
贷方
月初余额
作用1：表示 （1） 购入 增加或减少 （3） 购入
25 000 10 000 30 000
（2） 发出 （4） 发出 （5） 发出
10 000 8 000
12 000
本月增加发生额 月末余额
作用3：表示余额方向
40 000 35 000
本月减少发生额 30 000
◆记账规则 ●有借必有贷 —— 账户登记方向。 ●借贷必相等 —— 账户登记金额。
借方 银行存款
期初余额 300 000 （1） 800 000
有借必有 贷
贷方 借方 实收资本 贷方
【例】公司收到投 资 者 投 资 800 000 元，已存入银行。
期初余额 1 000 000 （1） 800 000
增减金额
余额 方向
余额
会计账户基本结构的简化形式——T形账
左方
账户名称 右方
¤在账户中哪一方登记增加数，哪一方登记减 少数，要根据经济业务内容的性质和所采用的记 账方法来决定。
第二节 复式记账
一、复式记账原理 (一)单式记账法 (二)复式记账法
1、含义：
借
贷
2、复式记账的理论依据 ●资金运动变化的内在规律性。
经济业务 企业用银
行存款3 000元 购买材料。
复式 记账
借方 原材料 贷方
3 000
借方 银行存款 贷方
×××
3 000
（2）必须将账户划归到会计等式两方 会计要素的有关项目内，其两方金额相等。
根据经济业务影响会计等式的规律 性，可将其划分为基本的两大类：
●规律1：影响等式双方要素，同增或同减，增减金额相等
——总账科目（一级科目） ——明细科目又分为子目（二级科目）和细 目（三级科目）如“原材料”总帐科目
会计科目表（见书P39-40）
总账科目（一级科目）对会计要素的具 体内容进行总括分类形成的会计科目（如 “原材料” 等）。
资产
负债
会计要
素
所有者 权益
收入
费用
利润
库存现金
应付账款
分类
基本分类，还可
会计科 进一步详细分类
对会计要素进行分类所形成的具体项目
资产
负债
会计要
素
所有者 权益
收入
费用
利润
来自百度文库
库存现金
应付账款
分类
会计科 目
实收资本 主营业务收入
销售费用
本年利润
原 材 料 应交税费 资本公积 其他业务收入 管理费用 利润分配
（三）会计科目的分类：
按反映的经济内容：
资产类、负债类、所有者权益类、 成本类、损益类。
按提供核算指标详细程度：
摘
要
账借户名方称变贷化！方
借 或
贷
余额
31
月初余额
借 10 000
1◆转可1 根据甲材规料入定库和企业8 核000算需要设借 置。
二、账户
（一）账户的含义 ◆ 账户：是对会计要素的具体内容进行分类核算的工具。 ◆账户和会计科目联系与区别：
账户直接根据会计科目设置，二者名称和经济内容相 同；但账户是对会计对象进行分类核算的工具，具有 一定的结构（格式），能反映某项交易或事项内容的 变动情况和变动结果。 （二）账户的基本结构（账户的格式）
二、借贷记账法
（一）借贷记账法的含义和特点 是以“借”、“贷”作为记账符号来反映和记录会计
要素增减变动情况和结果的一种复式记账法。
特点：1、记账符号：“借”和“贷”。 2、记账规则：“有借必有贷，借贷必相等”。
◆记账符号——“借”、“贷”。
符号含义：表示记账方向，表示增减，但对于六 类不同性质的账户具有不同的含义。
第四章 会计记账方法
※ 会计科目与账户 ※ 复式记账 ※ 总分类账户与明细分类账户
第一节 会计科目与账户
一、会计科目 (一）含义：对会计对象进行分类的标志。
在会计实务中，是账户的名称，也是设置账户的直接依 据。 （二）设置和使用：根据企业会计准则应用指南的规定设 置和使用，企业可根据自身的实际情况和需要进行取舍。 尽量做到：简明、适用、统一。
借贷必相 等
（二）借贷记账法的账户结构 要取决于账户的性质
——资产、负债、所有者权益账户结构：
借方 资产类账户 贷方
﹢-
借方 负债类账户 贷方
-
﹢
借方 所有者权益类账户 贷方
-﹢
几个概念：
本期发生额：本期借方发生额 本期贷方发生额
二者的差额
余额：期初余额
期末余额
如何登账？
——账户有期初余额先登记期初余额；
实收资本 主目营业务收入 销售费用
本年利润
原 材 料 应交税费 资本公积 其他业务收入 管理费用 利润分配
总账科目，是设置总账账户，进行总 分类核算的依据，可提供总括指标。
会计科目：原材料
总账
20╳╳年 月日
凭证号
摘 账要户名称 借 方
31
月初余额
1 转1
甲材料入库
10 000
借 贷方 或
贷
借
借
余额 30 000
●规律1：影响等式双方要素，同增或同减，增减金额相等
经
济
业
务
资产
＋ 费用
＝
负 债
＋
所有者 权益
＋ 收入
●规律2：只影响等式某一方要素，有增有减,增减金额相等
●运用会计方法把两个或两个以上方 面的变动加以全面记录，即复式记账。
3、 复式记账内容的两个要点： （1）对每一项交易或事项都必须在两个 或两个以上的对应账户中进行记录。
经
济 业
资产
＋ 费用
＝
负 债
＋
所有者 权益
＋ 收入
务
●规律2：只影响等式某一方要素，有增有减,增减金额相等
此外，以上类型也可进一步分解为四类或更多类。
4、复式记账法的优点
➢ 能够完整地、系统地反应经济活动及 资金变化的来龙去脉；
➢ 不仅了解交易或事项的具体内容，而 且便于用试算平衡原理来检查账户记 录的正确性。