(完整版)新准则下委托贷款的处理

账务处理说明：

1、利息收入符合《企业会计准则第14号——收入》对让渡资产使用权收入的定义和确认

条件，应当在收入科目核算。

2、委托方将委托贷款根据到期期限分别在“其他流动资产”、“一年内到期的非流动资产”、

“其他非流动资产”项目中反映。利息收入作为其他业务收入，相应的营业税等作为营业税金及附加。

3、借款方与一般借款的处理方法相同，作为短期借款、一年内到期的长期借款或长期借款

列报。利息支出根据借款费用准则规定予以资本化或费用化。

账务处理如下：

企业发放的贷款，应按贷款的合同本金，会计处理如下：

（1）委托银行发放贷款时，

借：委托贷款-本金

贷：银行存款

（2）计提利息时

借：应收利息（应按贷款的合同本金和合同利率计算确定的应收未收利息）委托贷款-利息调整（差额，负数记入贷方）

贷：其他业务收入（按贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）

（3）收到银行转来的贷款利息（已扣过相关税金）

借：银行存款

贷：应收利息

（4）如果某月未收到委托贷款利息，应将以前已确认的利息冲回

借：其他业务收入

贷：应收利息

（5）如果在以后再收到已冲减利息收入的利息时应冲减委托贷款本金

借：银行存款

贷：委托贷款-本金

（6）期满收回本金及利息时

借：银行存款

贷：委托贷款--本金

其他业务收入

（7）计提委托贷款的减值准备

借：资产减值损失

贷：贷款损失准备

同时，

借：委托贷款—已减值

贷：委托贷款-本金

委托贷款-利息调整

资产负债表日，

借：贷款损失准备

贷：利息收入

（8）收回已减值委托贷款时，

借：银行存款（实际收到的委托贷款金额）

贷款损失准备（按相关贷款损失准备余额）

贷：委托贷款－已减值（按相关贷款余额）

资产减值损失（差额）

（9）对于确实无法收回的贷款，按管理权限报经批准后作为呆账予以转销，

借：贷款损失准备

贷：委托贷款－已减值

按管理权限报经批准后转销表外应收未收利息，减少表外“应收未收利息”科目金额。

（10）已确认并转销的贷款以后又收回的，按原转销的已减值贷款余额，

借：委托贷款－已减值

贷：贷款损失准备

按实际收到的金额，

借：银行存款（实际收到的金额）

贷：委托贷款－已减值（按原转销的已减值贷款余额）

资产减值损失（差额）