税收常见问题汇总1

【问题】1员工境外出差在境外超市购买食品取得超市打印的收款小条，是否可以税前扣除？【答案】国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告（国家税务总局公告2018年第28号）第十一条规定，企业从境外购进货物或者劳务发生的支出，以对方开具的发票或者具有发票性质的收款凭证、相关税费缴纳凭证作为税前扣除凭证。

员工境外出差在境外超市购买食品取得是超市打印的收款小条，属于收款凭证，根据上述规定，企业可以依据员工取得的超市打印的收款小条在税前扣除【问题】2我单位为一家出城进园化工企业，响应政府出城进园的号召，取得当地政府的财政补助资金，如果一次性进入收入将缴纳较大的所得税。

企业是否可以分十年或更长期限按年度均匀进入每年度收入？【答案】不可以，目前的政策规定是计入取得当年收入总额。

参考财税[2008]15号规定：企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。

【问题】3我公司转让一块土地，土地上有储水槽，和土地一并销售，对方如何缴纳契税？【答案】《财政部、国家税务总局关于土地使用权转让契税计税依据的批复》（财税[2007]162号）规定：根据国家土地管理相关法律法规和《中华人民共和国契税暂行条例》及其实施细则的规定，土地使用者将土地使用权及所附建筑物、构筑物等(包括在建的房屋、其他建筑物、构筑物和其他附着物)转让给他人的，应按照转让的总价款计征契税。

问题】4个人独资企业和合伙企业申报个人经营所得的个税后，将剩余的利润打到投资者的账户，还需要交个人所得税？【答案】根据《财政部国家税务总局关于印发的通知》(财税〔2000〕91号)第五条规定，个人独资企业的投资者以全部生产经营所得为应纳税所得额;合伙企业的投资者按照合伙企业的全部生产经营所得和合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额，合伙协议没有约定分配比例的，以全部生产经营所得和合伙人数量平均计算每个投资者的应纳税所得额。

前款所称生产经营所得，包括企业分配给投资者个人的所得和企业当年留存的所得(利润)。

所以，个人独资企业和合伙企业按照上述政策申报缴纳经营所得个人所得税后，将利润分配给投资者不再缴纳个人所得税。

【问题】5定额发票有有效期吗？【答案】根据《国家税务总局关于税务机构改革有关事项的公告》(国家税务总局公告2018年第32号)第六条规定，新税务机构挂牌后，启用新的税收票证式样和发票监制章。

挂牌前已由各省税务机关统一印制的税收票证和原各省国税机关已监制的发票在2018年12月31日前可以继续使用，由国家税务总局统一印制的税收票证在2018年12月31日后继续使用。

旧版的定额发票在2018年12月31日后停止使用；新税务机构挂牌后，启用的新版定额发票没有有效期的规定。

【问题】6企业所得税前可扣除的“合理工资薪金”，该如何理解？【答案】依据《国家税务总局关于增值税发票管理等有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第33号）：一、关于合理工资薪金问题《实施条例》第三十四条所称的“合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。

税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：(一)企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；(二)企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；(三)企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的；(四)企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务；(五)有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。

（三）2022年1月1日之后的股权激励政策另行明确。

【问题】7企业收到同城建筑服务预收款是否需要预缴增值税？【答案】《财政部税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税〔2017〕58号）第三条规定，纳税人提供建筑服务取得预收款，应在收到预收款时，以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额，按照规定的预征率（适用一般计税方法计税的项目预征率为2%，适用简易计税方法计税的项目预征率为3%）预缴增值税。

按照现行规定应在建筑服务发生地预缴增值税的项目，纳税人收到预收款时在建筑服务发生地预缴增值税。

按照现行规定无需在建筑服务发生地预缴增值税的项目，纳税人收到预收款时在机构所在地预缴增值税。

根据上述规定，企业收到同城建筑服务预收款时需要在机构所在地预缴增值税。

【问题】8劳务派遣的员工，出差取得的火车票能否抵扣进项？【答案】国家税务总局公告2019年第31号：“一、关于国内旅客运输服务进项税抵扣(一)《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局海关总署公告2019年第39号)第六条所称‘国内旅客运输服务’，限于与本单位签订了劳动合同的员工，以及本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工发生的国内旅客运输服务。

”【问题】9广告费和业务宣传费如何在关联企业之间分摊？【答案】根据《财政部税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》（财税[2017]41号）的规定：二、对签订广告费和业务宣传费分摊协议（以下简称分摊协议）的关联企业，其中一方发生的不超过当年销售（营业）收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。

另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时，可将按照上述办法归集至本企业的广告费和业务宣传费不计算在内。

【问题】10经营所得可以扣除专项附加吗？【答案】根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》：第十五条取得经营所得的个人，没有综合所得的，计算其每一纳税年度的应纳税所得额时，应当减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。

专项附加扣除在办理汇算清缴时减除。

【问题】11我公司已经是满足10%加计抵减政策的生活性服务业纳税人，现属于满足15%加计抵减政策的生活性服务业纳税人，是否需要再次提交声明？【答案】依据《国家税务总局关于增值税发票管理等有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第33号）：一、符合《财政部税务总局关于明确生活性服务业增值税加计抵减政策的公告》（财政部税务总局公告2019年第87号）规定的生活性服务业纳税人，应在年度首次确认适用15%加计抵减政策时，通过电子税务局（或前往办税服务厅）提交《适用15%加计抵减政策的声明》。

【问题】12增值税小规模纳税人都可以自行开具专票了吗？【答案】依据《国家税务总局关于增值税发票管理等有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第33号）：五、增值税小规模纳税人（其他个人除外）发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。

【问题】13我们公司有个研发项目是委托关联公司来做的，那么在享受研发费用加计扣除的时候是否需要对方提供明细账？【答案】参考《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）的规定，企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。

委托外部研究开发费用实际发生额应按照独立交易原则确定。

委托方与受托方存在关联关系的，受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况。

因此，给贵公司做研发的关联公司应该给提供研发项目费用支出明细情况表。

【问题】14适用进项税额加计抵减的企业，加计抵减额是否可以抵减当期简易计税的应纳增值税税额？【答案】《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第15号）附件2《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》及其附列资料填写说明第二条第（三十三）项规定，第19栏“应纳税额”：反映纳税人本期按一般计税方法计算并应缴纳的增值税额。

1.适用加计抵减政策的纳税人，按以下公式填写。

本栏“一般项目”列“本月数”＝第11栏“销项税额”“一般项目”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“一般项目”列“本月数”-“实际抵减额”；适用加计抵减政策的纳税人是指，按照规定计提加计抵减额，并可从本期适用一般计税方法计算的应纳税额中抵减的纳税人。

“实际抵减额”是指按照规定可从本期适用一般计税方法计算的应纳税额中抵减的加计抵减额，分别对应《附列资料（四）》第6行“一般项目加计抵减额计算”、第7行“即征即退项目加计抵减额计算”的“本期实际抵减额”列。

根据上述规定可知，计提加计抵减额，可从本期适用一般计税方法计算的应纳税额中抵减。

因此，加计抵减额不可以抵减当期简易计税的应纳增值税税额。

【问题】15建筑企业简易计税项目如何备案？【答案】自2019年10月1日起，建筑企业简易计税项目已从备案制改为留存备查。

依据《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第31号）：八、关于取消建筑服务简易计税项目备案提供建筑服务的一般纳税人按规定适用或选择适用简易计税方法计税的，不再实行备案制。

以下证明材料无需向税务机关报送，改为自行留存备查：（一）为建筑工程老项目提供的建筑服务，留存《建筑工程施工许可证》或建筑工程承包合同；（二）为甲供工程提供的建筑服务、以清包工方式提供的建筑服务，留存建筑工程承包合同。

【问题】16我们从被投资企业减资，取得的价款中，属于被投资企业累计盈余公积按减资比例计算的部分，我们是否交企业所得税？【答案】参考国家税务总局公告2011年第34号规定，投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得。

另参考《企业所得税法》规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，为免税收入。

因此，您说的情况，减资取得的价款中，属于被投资企业累计盈余公积按减资比例计算的部分可以作为免税收入，不交企业所得税。

【问题】17物业公司收水费选择简易计税，能否给对方开具增值税专用发票？【答案】关于《国家税务总局关于物业管理服务中收取的自来水水费增值税问题的公告》的解读：提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除纳税人支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。

同时，纳税人可以按3%向服务接受方开具增值税专用发票。

【问题】18公司给员工买的雇员责任保险，要计入“职工福利”吗？【答案】雇员责任保险属于财产保险，建议计入“管理费用-财产保险费”核算。

【问题】19建筑服务质保金的纳税义务发生时间如何规定？【答案】参考《国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第69号）第四条规定：“纳税人提供建筑服务，被工程发包方从应支付的工程款中扣押的质押金、保证金，未开具发票的，以纳税人实际收到质押金、保证金的当天为纳税义务发生时间。