审计学实验报告

实

验

报

告

课程审计学

班级会计学120２学号121１０8０62 姓名黄时辉

实验项目数四

2014年１2月

实验 (实验项目序号）

审计学课程实验报告实验地点：二教501

实训模块2 审计计划阶段审计工作底稿得编制

(一)分析性测试工作底稿

要求：完成表2－1中得③栏与④栏

表2-１横向趋势分析表

被审计单位:ＡB公司编制人:李丽日期:２010/2/3 索引号:G10-1

注:“说明”栏仅分析增减比例超过１０%以上得项目

要求:完成表2-2中得⑤栏与⑥栏

表2－２资产负债表纵向趋势分析表

被审计单位:AＢ公司编制人:李丽日期:２010／２/３索引号:G10-2

注:“说明”栏仅分析增减比例超过10%以上得项目。

要求:完成表2－３中得③栏与④栏

表2-3 比率趋势分析表

被审计单位:AB公司编制人:李丽

日期:２0１0/2／3索引号:Ｇ１0－3

注:1、速动资产=流动资产-存货-待摊费用－预付货款。

2、平均存货,平均应收账款

,平均净资产按年初、年末余额平均计算。 ３、“说明”栏仅分析增减数超过5０%以上得指标。

要求：根据上述内容,完成表2-4

表2-４ 分析性测试情况汇总表

被审计单位:ＡＢ公司 编制人:李丽 日期:20１０/２/3 索引号：G10-4

会计期间或截止日:2009年 复核人:张磊 日期:２０10/２／3 页次:１

要求：根据回答状况,得出审计结论,填写在表2-5最后得空白栏。

表２-5审计风险初步评估表

被审计单位:AB 公司 编制人：李丽 日期:２010／2/3

索引号：Ｇ０2-５

会计期间或截止日：2009年 复核人:张磊 日期:２01０/2/3 页次:１

实训模块３内部控制测试

3、1购货与付款循环内部控制及测试

【实训资料】

注册会计师Ａ、Ｂ在2０×9年度ＡＢC公司财务报表审计时,对采购与付款循环进行了解,形成“购货与付款循环备忘录”如下表:

要求:(1)指出可能存在得缺陷与改进措施,填列在表3-１中

表3-１购货与付款循环备忘录

被审计单位名称: 财务报表期间: 工作底稿索引号:

【实训要求】

（1）指出可能存在得缺陷及改进措施。

（2）注册会计师张三就是否应对ABC公司购货与付款循环进行控制测试？

1、相关得内部控制不存在。

2、相关内部控制虽然存在,但注册会计师通过了解发现其并未有效运行。

3、符合性测试得工作量可能大于进行符合性测试所减少得实质性测试得工作量。对于ABC公司，其内部控制虽然存在,但内部控制本身设计得严重缺陷不仅使其内部控制不能起到控制作用,而且可能使符合性测试得工作量大于进行符合性测试所减少得实质性测试得工作量，所以,张三不应对ABC公司购货与付款循环进行控制测试。

实训模块4 重要项目得实质性测试

实训4-1应收账款及坏账准备得测试

【实训资料1】

注册会计师甲与乙审计ABＣ公司“应收账款”项目,对截至20×９年12月3１日应收账款实施函证程序，抽取样本２0个,其中15个客户情况如下：（１）Ｊ公司欠款１600万元,收到对方询证回函声明,已于1２月２８日由银行汇出160０万元。

（２）W公司欠款1800万元，收到询证回函称:“经核查我方账面仅欠贵方100０万元”，双方差额８00万元，被审单位财务报表报出前未核对清楚。（３）Ｂ公司欠款２500万元,虽已发出函证,但未收到回函。

（４）C公司欠款150万元,收到对方询证回函称：“已于10月份预付货款２50万元,足以抵付欠款。”

（５）Ｄ公司欠款10０万元。收到对方询证回函称：所购货从未收到。

于就是，注册会计师甲又实施以下程序进行判断:

（１）查阅有关凭证，证实Ｊ公司欠款确已于次年度得１月３日入账。

（２）查明双方差额８0０万元得原因就是：该款已于20×9年12月31日收到,该公司尚未进行会计处理。

（３）采用代替程序证实B公司欠款25００万元。

（４）检查预收贷款确实收到并已入账,同时检查能够抵付,提请Ｃ公司作调整会计分录。

（５）审核货运文件等资料以查明货物就是否已发出,证实货物尚未发出。函证样本占总户数２0％,抽取样本占期末总额比例为27％，全部应收账款余额

为12８005600元。

要求:1、根据客户情况编制表4-1。

表4－1

应收账款函证情况分析表

被审计单位名称：ＡBC公司财务报表期间:200９年１月１日至20０9年12月31日工作底稿索引号：

答:通过本实训项目资料得分析,编制了应收账款函证分析表，分析该表分析得出，如果回函处在差异,要分析产生差异得原因,确定对差异采取进一步得审计程序。

【实训资料2】

AＢ公司年末应收账款总账余额为３0０００0元,期所属明细账中有借方余额合计320 ００0元，贷方合计数为20000元。其她应收款总账余额为3０00 元,计提比例为1%。计提金额为3０３0元(详见表２-２0）。

表4-2

坏账准备

期初余额３0０

发生坏账２８50坏账准备计提３03０

期末余额480 1.坏账准备计提正确性判断及理由:

答;坏账准备得计提应采用倒挤得方法,而本题就是直接计算而得,计算方法不正确。

2.调账意见:

借:资产减值损失2７5０

贷：坏账准备2750

4、2费用测试

【实训资料】ABＣ公司2０09年6月份销售费用明细账与工资分配表如表４－3表4-4所示。

表4-3

销售费用明细账

工资分配表