债务重组与资产置换09步丹璐精品PPT课件

97年末，世纪星源对生昌国际的欠款余额为153， 133，333.33港元，折合rmb163，852，666.67元
99年，世纪星源、生昌国际、龙城星源及深圳华 昱四方签署协议，世纪星源同意将其拥有龙城星 源30％的股权（账面为3000万）转让给深圳华昱。
在价款支付上，由于港澳控股尚欠世纪星源下属 香港首冠4000万港币，现由深圳华昱在国内代还。
尚未有《非货币性交易》和《债务重组》 是否能确认5亿多的投资收益 在bvi交易不用交税，合并进入合并报表后是否
需要交税？ 换入的物业是以账面价值还是公允价值入账
对于换入资产的公允价值超过账面价值的部分没 有确认：理由：港澳控股对百灵的投资并未到位， 而是按债权方式出资，未出资部分的权益部分不 计入公允价值
97年是否应该披露投资收益的分期理由和方法 如何评价97年世纪星源置换的会计处理 非货币性资产交换准则变迁的原因？ 本案例中涉及的角色： 世纪星源的总经理 财务总监 注册会计师 财政部会计司的官员 投资银行 证监会官员 他们的考虑是什么？
97年世纪星源将其拥有的龙城星源60％的权益 （股权＋债权）转让给港澳控股
其他应收款-bvi－百灵公司 rmb 653，260，
125.31（1.07×610，523，481.6）
现金 rmb 42，800，000（1.07×40，000，
000）
贷：长期投资-香港首冠－世纪星源 90，000，
000
其他应收款－世纪星源 103，859，314.43
投资收益 541，230，685.57
前身：原野公司
90年公开发行股票2450万股
同年在深交所上市
主营业务：房地产开发、交通运输、酒店管理和商务 咨询
92年，中国人民银行深圳分行和中国注册会计师协会 调查后，发现存在侵占国有资产、非法转移资产和 虚增资产等欺诈行为
92年7月7日停牌
93年，深圳政府决定重组原野公司
93年8月，香港中国投资有限公司承接原第一大股东持 有的全部股权，即51％，改名为世纪星源
注释：
33.1 营业外收入
收入项目
上期数 本期数
……
债务冲抵收益*
58，851，874.20
合计
441，452.62 59，384，010.88
*本公司于本年度拥有的对深圳龙城星源的债权的 余额人民币27，695，817.18元冲抵生昌国际因借 款而对本公司拥有的1/3债权（反映在短期借款， 金额为18，800万港元，折合rmb201，160，000， 冲抵后仅剩rmb134，106，666.67元）；同时冲抵 1/3的已提利息，取得债务冲抵收益58,851,874.2
同时，增加了附加条款：世纪星源在条件允许的 情况下，同意将其拥有的龙城星源另外30％的权 益也转让给港澳控股
世纪星源以拥有的龙城星源的30％的股权为质押， 向生昌国际（港澳控股的下属公司）融入1.88亿 港元，约定利率为11.75％，用以龙城星源归还银 行本息和补充营运资金
98年，世纪星源将其拥有的龙城星源1/3的债权与生 昌国际拥有的世纪星源的1/3的债权相抵，并在98年 的年报中披露如下：
现金
42，8000，000
贷：其他应收款 世纪星源 103，859，
314.43
借：长期投资-bvi－百灵公司 39,029,874.69
其他应收款 590，200，810.88
贷：长期投资-香港首冠-龙城星源 90 000 000
投资收益 514，230，658。57
2001年修订 账面价值 2006年非货币性资产交换
投资收益分期确认
当期确认了2亿多
递延确认了2亿多
对此注册会计师出具保留意见
97年10月到98年 4月，世纪星源的股价不断攀升
98年在营业利润亏损2亿的情况下，依靠2.89亿 的投资收益实现利润为正
1999，同类和非同类，账面价值和公允价值 补价中的收益的确认比例
借：其他应收款-bvi-百灵公司 61,059,314.43
作为交换条件，
港澳控股董事会决定将其间接拥有的70％股权的 百灵公司转让给香港首冠
70％的账面价值为36，476，518.4港元
同时，港澳控股还将其在百灵公司的账面价值为 610，523，481.6港元的债权转让给香港首冠， 并支付0.4亿港元
港澳控股投入百灵公司的6.47亿港元，已在肇庆 市购入2358700平的土地，建成42别墅
实际上，本应转让给港澳控股的深圳星源的30％ 的股份，现转让给深圳华昱，
一家香港上市公司
在英属维京岛上注册了5家公司，这5个公司合计 持有肇庆市百灵建设有限公司70％的股份
97年12月，世纪星源董事会决定售出其间接持股 的龙城星源60％的股份给港澳控股
同时放弃60％的债权给港澳控股 经美国评估公司评估，龙城星源的公允价值
11.45亿港元 60％为6.87亿港元 其账面价值为181，176，929.37港元
60％
世纪星源
100 ％ 丰裕物业公司
1ຫໍສະໝຸດ Baidu0 ％
国商公司
25％
深圳龙城星源股份有 限公司
10％
区投资管理公司 5％
世纪星源
100 ％
丰裕 物业 公司
25％
香港首冠
100
100
％
％
100 ％
国商 公司
10％
35％
深圳龙城星 源股份有限 公司
长江资源
100 ％
香港丰立
60％
5％ 区投资管理公司
香港首冠是世纪星源在香港注册的全资子公司 注册资本1.07万港元，固定资产1.07万港元， 98、99的销售收入为0，空壳公司 香港首冠 在英国维京岛注册了一家全资子公司 长江资源 长江资源又在香港注册了100％的香港丰立 97年，对深圳龙城的95％的股权进行重组， 将60％转让给香港丰立（中外合资企业）
经评估，公允价值为6.45亿元
交易在英属维京岛进行
香港首冠通过出售长江资源100％的股权而间接 出手了龙城星源60％的股权与债权
港澳控股通过出售四家英属维京岛公司实际上将 百灵公司70％的股权和100％的债权转让给香港 首冠。
97.12.31
借：长期投资-bvi－百灵公司 rmb39，029，874.69 （1.07×36，476，518.4）