银行会计存款利息的计算

存款利息的计算（掌握）

金融企业对客户存款计付利息是有偿使用存款人的资金而支付的代价，存款利息是金融企业营业成本
的重要组成部分。

（一）计算的一般规定

1、计息的一般公式：利息=本金×存期×利率
本金、存期、利率称为利息计算的“三要素”，它们与利息成正比。

2、单位活期存款的计息

①计息的范围。按现行银行相关法规规定，除国库款项和属于财政预算拨款性质的经费，以及有特殊
规定的存款不计利息外，其余存款一律计息。

②利率：银行利率分为：年利率（%）、月利率（‰）、日利率（0/000）。利率的计算公式为：
年利率÷12=月利率，月利率÷30=日利率

或：日利率=月利率÷30天 月利率=年利率÷12月 年利率=月利率×12月

③计算的时间：单位活期存款按季度计算利息，每季度末月20日为结息日结计利息。

④计息方法：单位存款的计息方法有余额表计算、账页计息及利随本清三种方法。为适应单位活期存款
的特点，单位活期存款的计算采用积数计算法，即余额计息和账页计息。

A、利随本清用于单位定期存款的利息计算。计算时间按存款的实存天数，算头不算尾的方法确定。

B、余额表计算。此种方法适用于存款余额变动频繁的存款账户。采用余额表计息是在结息日当天，银行
应将计息期间余额表的余额相加，计算出计息期间的累计积数；如果遇到错账冲正或补记账款时记账
日期与起息日期不一致，应在计息余额表的“应加积数”或“应减积数”栏内调整计息积数，然后用
累计积数加“应加积数”减“应减积数”，得出该计息期间的累计积数，累计积数与适用利率相乘，计
算结果即为应付利息数。

结转利息的会计分录为：借：利息支出

贷：活期存款——×××存款人户

C、分户账页计息法。此种方法适用于存取款次数不多的存款户。该方法计息的存款使用分户账为乙种账
格式。该方法是在单位存款账户资金发生增减变化后，按上次最后余额乘以该余额的实存天数，并分
别把日数与积数计入账页上的“日数”和“积数”栏内。如更换账页，应将累计积数过入新账页第一
行内。待结息日营业终了，计算出该季度每笔余额的实存天数的合计数，以总积数乘以日利率，即得
出应付利息数。分录同上。