税务代理审核重点分析
应纳税所得额的审核--注册税务师辅导《税务代理实务》第九章讲义10
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册税务师考试辅导《税务代理实务》第九章讲义10应纳税所得额的审核六、应纳税所得额的审核（一）弥补亏损的审核（二）外国企业常驻代表机构应税所得的审核要点（三）外币业务审核要点（四）清算所得的审核要点（一）弥补亏损的审核1.税法上的亏损2.弥补年限：5年（二）外国企业常驻代表机构应税所得的审核要点1.查账征税方法2.核定征税方法——代表机构的核定利润率不应低于15%VS营业税规定按收入总额核定应纳企业所得税额=收入总额×核定利润率×企业所得税税率按经费支出征税办法收入额=本期经费支出额/（1-核定利润率-营业税税率）应纳企业所得税额=收入额×核定利润率×企业所得税税率经费支出的审核要点（1）总机构直接支付给常驻代表机构雇员的工资可不入账，但属于该纳税人的经费支出；（2）购置固定资产所发生的支出，以及代表机构设立时或者搬迁等原因发生的装修费支出，应在发生时一次性作为经费支出额换算收入计税；（3）利息收入不得冲减经费支出额，发生的实际应酬费，以实际发生数额计入经费支出额；（4）以货币形式用于我国境内公益、救济性质的捐赠，滞纳金和罚款，以及为其总机构垫付的不属于其自身业务活动的费用，不作为经费支出。
（三）外币业务审核要点企业所得以人民币以外的货币计算的，预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度最后一日的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额。
年终汇算清缴时，对已经按照月度或者季度预缴税款的，不再重新折合计算，只就该纳税年度内未缴纳企业所得税的部分，按照纳税年度最后一日的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额。
（四）清算所得的审核要点1.被清算企业的税务处理纳税人在办理注销登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款、缴销发票和其他税务证件。
2.股东的税务处理：企业或个人所得税（1）股东从被清算企业分得的资产应按可变现价值或实际交易价格确定计税基础（2）股东分配的剩余资产。
(A)税务代理实务-所得税纳税申报和纳税审核(二)
(A)税务代理实务-所得税纳税申报和纳税审核(二)(总分：99.98，做题时间：90分钟)一、{{B}}简答题{{/B}}(总题数：1，分数：25.00)1.简述纳税申报的具体要求。
（分数：25.00）__________________________________________________________________________________________正确答案：(纳税申报的具体要求：①纳税人、扣缴义务人，不论当期是否发生纳税义务，除经税务机关批准外，均应按规定办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表。
②实行定期定额方式缴纳税款的纳税人，在定期内其应纳税额超过或者低于核定税额30%的，应于期满后10日内向主管税务机关申报调整已核定的税额。
税务机关应在10日内予以核定。
③纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。
④纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，经税务机关核准，可以延期申报。
)解析：二、{{B}}综合分析题{{/B}}(总题数：3，分数：75.00)ABC公司是市属国有企业，被主管税务机关认定为增值税一般纳税人，执行商品流通企业会计制度，会计核算较为健全，经营情况良好，属于商业批发公司，核算采用“进价金额”核算，经营范围广泛，企业所得税税率为25%，注册税务师于2009年2月受托对该公司2008年度纳税情况进行审查。
[要求]（分数：25.00）(1).根据提供资料的先后顺序，扼要指出存在影响纳税的问题，作相关调账分录。
（分数：12.50）__________________________________________________________________________________________正确答案：(存在问题： (1)3月31日租赁费及租入固定资产改良性支出，应按受益期5年摊销，企业缩短摊销期，造成2008年多摊费用。
2024年税务师考试三色笔记
2024年税务师考试三色笔记1. 增值税。
- 重点概念（红色标记）- 增值税的征税范围，尤其是特殊销售行为，像视同销售货物行为（将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目、集体福利或者个人消费等），这些是考试的高频考点，要重点记忆。
- 增值税的税率和征收率。
一般纳税人适用的不同税率（13%、9%、6%等）对应的项目必须牢记，例如销售货物大多适用13%税率，而交通运输服务适用9%税率等；小规模纳税人征收率3%（特殊情况如疫情期间的优惠政策等也要关注）。
- 易错易混点（黄色标记）- 不得从销项税额中抵扣的进项税额项目容易混淆，如用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产的进项税额不得抵扣，但其中涉及的固定资产、无形资产、不动产如果兼用于上述不允许抵扣项目和可抵扣项目，其进项税额准予全部抵扣，这部分要仔细区分。
- 理解性内容（蓝色标记）- 增值税的原理，即对增值额征税。
理解增值额的计算方式有助于在做综合题时准确计算应纳税额。
例如，一般纳税人应纳税额 = 当期销项税额 - 当期进项税额，要理解销项税额是根据销售额和税率计算得出，销售额的确定要考虑含税与不含税的换算等。
2. 消费税。
- 重点概念（红色标记）- 消费税的税目，15个税目要准确记忆，特别是一些特殊的应税消费品，如高档化妆品（不包括舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩等）、贵重首饰及珠宝玉石（金银铂钻在零售环节纳税等）。
- 消费税的税率形式，有比例税率和定额税率，以及复合计税（如白酒、卷烟），不同的计税方式对应的计算方法要重点掌握。
- 易错易混点（黄色标记）- 消费税的纳税环节容易混淆，例如金银首饰、钻石及钻石饰品在零售环节纳税，而其他应税消费品大多在生产环节纳税，委托加工应税消费品的纳税环节和计税依据的确定也比较复杂，容易出错。
- 理解性内容（蓝色标记）- 消费税的调节功能，它主要是对特定的消费品和消费行为征税，目的是调节消费结构、引导消费方向等。
税务代理记账检查情况总结
税务代理记账检查情况总结近期，我对税务代理记账公司进行了一次全面的检查。
这次检查旨在评估该公司是否遵守税务相关法规并正确申报纳税义务。
以下是我对检查情况的总结。
在本次检查中，我首先审核了该公司的财务报表，并核对了其申报的税款金额和相关税务文件的完整性。
经过仔细审查，我发现该公司在财务报表的编制过程中存在一些小的错误，例如数字计算和分类方面的问题，但这些错误并不影响其申报的税款金额的准确性。
此外，该公司的税务文件完整，包括税务登记证、发票等，并且按时提交。
接下来，我对该公司的税务合规管理进行了评估。
首先，我检查了其纳税申报的准时性。
根据查阅的记录，该公司按规定及时完成了所有的纳税申报工作，并缴纳了相应的税款。
其次，我对该公司是否存在违规行为进行了调查。
从检查结果来看，该公司不存在逃税、偷税漏税等违规行为，其纳税行为合法合规。
此外，在本次检查中，我对该公司的税收优惠享受情况进行了核实。
通过检查其申报的税款减免、税收抵免等，我确认该公司按规定享受了相应的税收优惠政策。
总的来说，根据本次检查的结果，该税务代理记账公司在税务合规管理方面表现良好。
虽然存在一些小的错误，但这些错误并不影响其税务申报的准确性和合规性。
该公司积极遵守税务相关法规，按时申报纳税，享受了相应的税收优惠政策。
建议该公司继续加强内部财务管理，提高准确性，确保未来的税务申报工作的准确性和合规性。
总结以上内容，该税务代理记账公司在税务合规管理方面表现良好，为客户提供了可靠的税务代理服务。
希望该公司能持续保持并不断提升其服务质量和专业水平。
国家税务总局关于印发《纳税评估管理办法(试行)》的通知
国家税务总局关于印发《纳税评估管理办法（试行）》的通知国税发[2005]43号颁布时间：2005-3-11发文单位：国家税务总局各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，扬州税务进修学院，局内各单位：为推进依法治税，切实加强对税源的科学化、精细化管理，总局在深入调查研究、总结各地经验的基础上，制定了《纳税评估管理办法（试行）》，现印发给你们，请结合实际认真贯彻执行。
对在试行过程中遇到的情况和问题，要及时报告总局。
附件：1.纳税评估通用分析指标及其使用方法2.纳税评估分税种特定分析指标及其使用方法二○○五年三月十一日纳税评估管理办法（试行）第一章总则第一条为进一步强化税源管理，降低税收风险，减少税款流失，不断提高税收征管的质量和效率，根据国家有关税收法律、法规，结合税收征管工作实际，制定本办法。
第二条纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人（以下简称纳税人）纳税申报（包括减免缓抵退税申请，下同）情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。
纳税评估工作遵循强化管理、优化服务；分类实施、因地制宜；人机结合、简便易行的原则。
第三条纳税评估工作主要由基层税务机关的税源管理部门及其税收管理员负责，重点税源和重大事项的纳税评估也可由上级税务机关负责。
前款所称基层税务机关是指直接面向纳税人负责税收征收管理的税务机关；税源管理部门是指基层税务机关所属的税务分局、税务所或内设的税源管理科（股）。
对汇总合并缴纳企业所得税企业的纳税评估，由其汇总合并纳税企业申报所在地税务机关实施，对汇总合并纳税成员企业的纳税评估，由其监管的当地税务机关实施；对合并申报缴纳外商投资和外国企业所得税企业分支机构的纳税评估，由总机构所在地的主管税务机关实施。
第四条开展纳税评估工作原则上在纳税申报到期之后进行，评估的期限以纳税申报的税款所属当期为主，特殊情况可以延伸到往期或以往年度。
货物和劳务税纳税申报和纳税审核--注册税务师辅导《税务代理实务》第八章讲义1
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注册税务师考试辅导《税务代理实务》第八章讲义1
货物和劳务税纳税申报和纳税审核
1.考情分析
2.内容介绍
3.内容讲解
【考情分析】
题型：单选题、多选题、简答题、综合题，尤其是综合题。
历年分值：20分左右。
【内容介绍】
2013年教材变化
（1）从本章内容看，变化不大，只在营业税纳税申报与纳税审核中增加了营改增内容；
（2）第六章增加了“营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定”；
（3）税法Ⅰ增加了营改增的内容。
第一节增值税纳税申报和纳税审核
一、增值税的征税范围及纳税审核
二、税率
三、一般纳税人与小规模纳税人的划分
四、一般纳税人应纳税额的计算、账务处理与审核
五、小规模纳税人应纳税额的计算与账务处理
六、增值税税收优惠
七、出口货物应退税额的计算、账务处理与审核
八、代理增值税申报操作规范
九、代理填制增值税纳税申报表的方法
十、增值税防伪税控系统对增值税专用发票的认购及增值税纳税申报的具体要求
十一、营改增试点企业应纳税额的计算、账务处理。
其他税种纳税申报和纳税审核--注册税务师辅导《税务代理实务》第十章讲义1
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注册税务师考试辅导《税务代理实务》第十章讲义1
其他税种纳税申报和纳税审核
【考情分析】
题型：单选题、多选题、简答题、综合题
【内容介绍】
【内容讲解】 第一节 土地增值税纳税申报和纳税审核
一、土地增值税的基本规定
土地增值税是对有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。
（1）土地使用权、地上建筑物的“产权”必须发生转让
房地产的出租、抵押，不缴纳土地增值税
（2）转让房地产过程中双方纳税情况
转让方：营业税、城建税、教育费附加、印花税、土地增值税、所得税
承受方：契税、印花税
从2008年11月1日起
对个人销售或购买住房暂免征收印花税
对个人销售住房暂免征收土地增值税
（一）土地增值税的征税范围。
企业所得税纳税申报和纳税审核--注册税务师辅导《税务代理实务》第九章讲义13
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册税务师考试辅导《税务代理实务》第九章讲义13企业所得税纳税申报和纳税审核第一节企业所得税纳税申报和纳税审核一、企业所得税的基本规定二、年度收入总额的审核三、扣除项目的审核四、资产的税务处理五、税收优惠六、应纳税所得额的审核七、企业重组的税务处理八、应纳税额的计算九、代理填制企业所得税申报表的方法第二节特别纳税调整一般纳税调整：会计与税法的差异特别纳税调整：税务机关出于实施反避税目的而对纳税人特定纳税事项所作的税务调整一、关联申报（一）关联关系（二）关联交易的主要类型（一）关联关系1.一方直接或间接持有另一方的股份总和达到25%以上，或者双方直接或间接同为第三方所持有的股份达到25%以上。
若一方通过中间方对另一方间接持有股份，只要一方对中间方持股比例达到25%以上，则一方对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算。
2.一方与另一方（独立金融机构除外）之间借贷资金占一方实收资本50%以上，或者一方借贷资金总额的10%以上是由另一方（独立金融机构除外）担保。
3.一方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理，下同）或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员是由另一方委派，或者双方半数以上的高级管理人员或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同为第三方委派。
4.一方半数以上的高级管理人员同时担任另一方的高级管理人员，或者一方至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同时担任另一方的董事会高级成员。
5.一方的生产经营活动必须由另一方提供的工业产权、专有技术等特许权才能正常进行。
6.一方的购买或销售活动主要由另一方控制。
7.一方接受或提供劳务主要由另一方控制。
8.一方对另一方的生产经营、交易具有实质控制，或者双方在利益上具有相关联的其他关系，包括虽未达到第1项持股比例，但一方与另一方的主要持股方享受基本相同的经济利益，以及家族、亲属关系等。
扣除项目的审核--注册税务师辅导《税务代理实务》第九章讲义5
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册税务师考试辅导《税务代理实务》第九章讲义5扣除项目的审核三、扣除项目的审核审核时：账务处理是否正确；是否符合税法的规定。
注意：249页生产费用分配率=应分配费用总额/费用分配标准总数×100%某种产品应负担的费用=某种产品的分配标准×费用分配率（一）准予扣除的项目1.工资、薪金支出 9.公益性捐赠2.职工福利、职工工会经费和职工教育经费 10.专项资金3.企业为职工缴纳的保险费 11.租赁费4.借款费用 12.劳动保护支出5.汇兑损失13.员工服饰支出6.业务招待费 14.有关资产的费用7.佣金和手续费 15.总机构分摊的费用8.广告费和业务宣传费 16.资产损失17.其他1.工资、薪金支出企业发生的合理的工资、薪金支出，准予据实扣除。
（1）职工的范围企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按《企业所得税法》规定在企业所得税前扣除。
其中属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。
（2）审核纳税人有无将应由管理费用列支的离退休职工工资及6个月以上病假人员工资计入生产成本；有无将在建工程，固定资产安装、清理等发生的工资计入生产成本。
（3）合理工资、薪金认定的标准企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制定的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。
①企业制定了较为规范的员工工资薪金制度。
②企业所制定的工资薪金制度符合行业及地区水平。
③企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的。
④企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。
⑤有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。
（4）国企工资、薪金总额不得超过政府有关部门给予的限定数额；超标部分不得计入工资、薪金总额，也不得在企业所得税前扣除。
资源税纳税申报和纳税审核--注册税务师辅导《税务代理实务》第十章讲义7
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册税务师考试辅导《税务代理实务》第十章讲义7资源税纳税申报和纳税审核应纳税额＝课税数量×单位税额或＝销售额×比例税率（天然气、原油）一、资源税的纳税人在我国领域及管辖海域开采规定的矿产品或者生产盐的单位和个人1.外商投资企业及外国企业属于资源税的纳税人；2.中外合作开采石油、天然气的企业，自2011年11月1日起缴纳资源税；3.收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。
扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳。
二、应税产品课税数量及销售额的审核1.销售应税产品的审核要点纳税人开采或生产应税产品销售的，以销售数量或销售额为计税依据。
注意325页[例10－11]（资源税的计算没有更新）、326页[例10－13]销售额纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税销项税额，不包括：同时符合两项条件的代垫运费；同时符合三项条件的代为收取的政府性基金、行政事业性收费。
销售数量包括纳税人开采或者生产应税产品的实际销售数量和视同销售的自用数量；纳税人不能准确提供应税产品销售数量的，以应税产品的产量或者主管税务机关确定的折算比换算成的数量为计征资源税的销售数量。
2.自用应税产品审核要点纳税人开采或者生产应税产品自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税；自用于其他方面的，视同销售，缴纳资源税，以自用数量或销售额为计税依据。
视同销售情况下销售额的确定纳税人申报的应税产品销售额明显偏低并且无正当理由的、有视同销售应税产品行为而无销售额的，除另有规定外，按下列顺序确定销售额：按纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定；按其他纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定；按组成计税价格确定组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）÷（1－税率）固体盐征税的规定纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣【例题1·多选题】下列关于资源税计税依据的说法，正确的有（）。
精编税务师资格证考试讲义-代理纳税审查方法
精编税务师资格证考试讲义-代理纳税审查方法本章考情分析本章属于重点内容，考试过程中客观题和主观题均有涉及。
本章主要介绍了税务师在纳税审查过程中的基本方法、内容及账务调整的基本方法。
本章考试核心在账务调整，考生应重点关注调账的方法、步骤及相关内容。
本章考试大纲要求一、掌握代理纳税审核的基本方法二、了解顺查法和逆查法、详查法和抽查法、核对法与查询法、比较分析法和控制计算法三、了解代理纳税审查的基本内容四、熟悉代理审核会计报表、会计账簿、会计凭证的主要内容五、掌握不同委托人代理审查的侧重点六、熟悉调账基本方法和基本原则七、掌握对当期和以往年度错误会计账目进行调整的方法本章基本结构框架第一节纳税审查的基本方法一、顺查法和逆查法针对查账的顺序不同，纳税审查的方法可分为顺查法和逆查法。
1.顺查法是指按照会计核算程序，从审查原始凭证开始，顺次审查账簿，核对报表，最后审查纳税情况的审查方法。
适用于审查经济业务量较少的纳税人、扣缴义务人。
2.逆查法是以会计核算的相反顺序，从分析审查会计报表开始，对于有疑点的地方再进一步审查账簿和凭证。
适用于税务师对纳税人、扣缴义务人的税务状况较为了解的情况。
二、详查法和抽查法根据审查的内容、范围不同，纳税审查的方法可分为详查法和抽查法。
1.详查法是对纳税人、扣缴义务人在审查期内的所有会计凭证、账簿、报表进行全面、系统、详细的审查的一种方法。
【提示】详查法适用于审查经济业务量较少的纳税人与扣缴义务人。
2.抽查法是对纳税人、扣缴义务人的会计凭证、账簿、报表有选择性地抽取一部分进行审查。
【提示】抽查法适用于对经济业务量较大的纳税人与扣缴义务人的审查。
【例题·多选题】根据审查的内容、范围不同，纳税审查的方法可分为（）。
A.详查法B.查询法C.核对法D.抽查法E.比较分析法【答案】AD【解析】根据审查的内容、范围不同，纳税审查的方法可分为详查法和抽查法。
三、核对法和查询法1.核对法是根据凭证、账簿、报表之间的相互关系，对账证、账表、账账、账实的相互勾稽关系进行核对审查的一种方法。
论我国税务代理工作的重要性存在问题及解决方案
论我国税务代理工作的重要性存在问题及解决方案税务代理工作是指以代理人的身份进行纳税申报，代理人必须具备专业的税务知识和技能，能够帮助纳税人了解税法规定、指导纳税人进行纳税申报、制定税收筹划方案、提供税务咨询等服务。
税务代理工作不仅对纳税人具有重要意义，也对社会经济发展具有推动作用。
然而，我国税务代理工作在实践中存在一些问题，如代理机构数量较多但资质参差不齐、专业水平不一、违规操作等问题，导致税务代理工作的质量参差不齐，影响了税收征管工作的效率和准确性。
同时，纳税人也面临着寻找合适代理机构、选择代理人、资费等问题，在税务代理过程中消耗了时间和精力，影响了纳税人的生产和经营活动。
因此，解决我国税务代理工作存在的问题可以从以下几个方面出发：一、加强对税务代理机构的管理加强对税务代理机构的管理，建立健全税务代理机构的准入管理制度，对代理机构进行资格审核、监督检查等，严格规范税务代理行业，提高代理机构水平，促进税务代理行业的健康发展。
二、完善税务代理服务体系完善税务代理服务体系，建立一套完整的纳税人税收服务机制。
通过建立纳税人经常性接触机制，为纳税人提供更加便捷、及时、准确的税收服务。
同时，制定一系列税收宣传和培训计划，加强纳税人税法知识的宣传和普及，提高纳税人的自我管理和服务意识。
三、推进信息化税收征管加快推进信息化税收征管，建立完善的信息化系统，提高税务代理的准确性和效率。
将税务代理机构纳入税务信息化系统，通过信息化技术对代理机构的工作进行监管，提高信息化技术水平，减少纳税人在税务代理过程中的时间和精力消耗。
四、加强税收政策研究加强税收政策研究，持续推进税收制度改革，完善税收体系。
通过加大对税收政策的解读力度、推出专题研究报告、加强与不同领域合作等举措，提高纳税人对税收政策的认知度和了解度。
同时，鼓励代理机构加强与政府、企业的沟通交流，促进税收政策的优化、改革和完善。
总之，我国税务代理工作具有重要意义，但仍存在一些问题。
其他凭证的审核要点--注册税务师辅导《税务代理实务》第十章讲义4
正保远程教育旗下品牌网站 美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校 会计人的网上家园 注册税务师考试辅导《税务代理实务》第十章讲义4其他凭证的审核要点（三）其他凭证的审核要点1.审核营业账簿计税情况营活动，不属于“营业账簿”税目的适用范围；车间、门市部、仓库设置的不属于会计核算范围或虽属会计核算范围，但不记载金额的登记簿、统计簿、台账等，不贴印花。
（2）审核资金账簿计税情况是否正确企业“实收资本”和“资本公积”两项合计金额大于已贴印花资金的，应按规定就增加部分补贴印花税票（3）审核其他账簿是否按规定计税贴花，除总分类账簿以外的账簿，包括日记账和各明细分类账，是否按件贴花。
2.审核产权转移书据、权利许可证照的计税情况。
（四）应纳税额的审核1.减免税审核要点免纳印花税的：①已缴纳印花税的凭证副本或抄本；②财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据；③国家指定由收购部门与村民委员会、农民个人书立的农业产品收购合同；④无息、贴息贷款合同；⑤外国政府或国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同；⑥房地产管理部门与个人订立的住房租赁合同，凡房屋属于用于生活居住用房的，暂免贴花；⑦军事物资运输、抢险救灾物资运输，以及新建铁路临管线运输等的特殊货运凭证；⑧对廉租住房、经济适用住房经营管理单位与廉租住房、经济适用住房相关的印花税以及廉租住房承租人、经济适用住房购买人涉及的印花税予以免征。
【例题·多选题】（2008年）下列凭证中，无需缴纳印花税的有（ ）。
A.外国政府向我国企业提供优惠贷款所签订的借款合同B.银行同业拆借所签订的借款合同C.无息、贴息贷款合同D.仓库设置的属于会计核算范围，记载金额的相关账簿E.财产所有人将财产捐赠给学校所书立的各类书据[答疑编号6496100307]『正确答案』BCE『答案解析』选项A 外国政府或国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同，免征印花税。
例题--注册税务师考试辅导《税务代理实务》第八章讲义12
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册税务师考试辅导《税务代理实务》第八章讲义12例题【例6-21】（修改）假定在例6-19中，北京市甲运输公司将50万联运运费支付给北京市乙运输公司，乙运输公司为增值税一般纳税人，给甲公司开出货物运输业增值税专用发票。
甲运输公司应该如何进行账务处理？[答疑编号6496080904]取得收入时借：银行存款200贷：主营业务收入 179.63应交税费——应交增值税（销项税额）20.37支付联运运费时借：主营业务成本45.05应交税费——应交增值税（进项税额） 4.95[50÷（1+11%）×11%]贷：银行存款50【例6-21】（续）如果北京市乙运输公司为小规模纳税人，由税务机关代开了货物运输业增值税专用发票。
甲运输公司应该如何进行账务处理？[答疑编号6496080905]取得收入时借：银行存款200贷：主营业务收入179.63应交税费——应交增值税（销项税额） 20.37支付联运运费时借：主营业务成本 46.5应交税费——应交增值税（进项税额） 3.5[50×7%]贷：银行存款502.小规模纳税人差额征税的会计处理试点纳税人中的小规模纳税人提供交通运输业服务和国际货物运输代理服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，其支付给试点纳税人的价款，也允许从其取得的全部价款和价外费用中扣除。
按规定扣减销售额而减少的应交增值税应直接冲减“应交税费——应交增值税”科目。
【例6-20】假设在例6-19中，北京市甲运输公司是小规模纳税人，其他条件不变。
如何进行账务处理？[答疑编号6496080906]取得收入时借：银行存款200贷：主营业务收入 194.17应交税费——增 5.83200÷（1+3%）×3%支付联运运费时借：主营业务成本48.54应交税费——增 1.46[50÷（1+3%）×3%]贷：银行存款50。
税务代理实务-代理纳税审查方法
税务代理实务-代理纳税审查方法（二）（总分：44.00 ，做题时间：90 分钟）一、{{B}} 单项选择题{{/B}}（总题数：10，分数：10.00）1. 工作量大，重点不够突出，适用经济业务量较少的纳税人，扣缴义务人纳税审查的方法是（）。
（分数： 1.00 ）A. 顺差法B. 逆查法C. 顺查法√D. 抽查法解析：[ 解析] 顺查法，这种方法工作量大，重点不够突出，适用于审查经济业务量较少的纳税人、扣缴义务人。
2. 对营业外收支项目的重点审查与分析中，以下说法不正确的是（）。
（分数： 1.00 ）A. 对子公司的赞助支出应计入营业外支出B. 企业的经营亏损应计入营业外支出√C. 企业销售货物同时销售包装物，并加收的押金，逾期时计入营业外收入D. 消费税的滞纳金计入营业外支出解析：[ 解析] 企业的亏损是损益结转后的自然反映，不需要做专门的账务处理。
3. 某注册税务师2008 年12月对某企业进行纳税审核，发现该企业当月将集体福利领用的材料成本20000元计入生产成本中，由于该批产品已经全部完工，且部分对外销售。
企业当月的原材料科目余额是400000元，生产成本科目余额是100000 元，库存商品科目余额是500000 元，当期发生的主营业务成本是400000 元，则分摊率应为（）。
（分数： 1.00 ）A. 2.5%B. 2.07%C. 2.4%D. 2.22% √解析：[ 解析] 产品已经全部完工，所以对期末原材料和在产品成本没有影响，分摊率=20000÷（500000+400000）×100%=2.22%。
4. 税务机关审查A企业的有关账簿资料时，发现企业将半成品用于在建工程，半成品的成本是10000 元，企业计入了生产成本账户中，企业本期期末在产品的成本是15000 元，产成品的成本是300000 元，销售产品的成本是250000 元，则企业应作的调整分录是（）。
分数：1.00 )A.借：在建工程10000贷：生产成本10000B.借：在建工程10000贷：生产成本265 库存商品5310 主营业务成本4425√C.借：在建工程10000贷：生产成本598.29 库存商品5128.21 主营业务成本4273.50D.借：在建工程10000贷：主营业务成本10000解析：[ 解析] 分摊率=10000÷（15000+300 000+250000）=1.77%，所以生产成本中应分摊的部分等于15000×1.77%=265（元），产成品中应分摊的部分：300000×1.77%=5310（元），产品销售成本中应分摊的部分=250000×1.77%= 4425（元）。
税务代理记账检查情况总结汇报
税务代理记账检查情况总结汇报尊敬的领导：根据您的指示，我特此向您汇报税务代理记账检查情况。
经过近期的调查和分析，我对税务代理记账的情况进行了总结，并提出了一些建议和改进措施。
我首先对公司进行了全面的税务代理记账检查，包括对账簿的完整性和准确性进行了核查。
通过与公司财务部门进行沟通，并仔细审查公司的记账凭证和报表，我发现了一些问题。
首先，公司在一些重要账目上存在记录不规范、信息不准确的情况。
例如，一些账目没有及时登记，资金流向不清晰，导致了账目的混乱。
其次，对于税务申报方面，一些缴税事项没有按时申报和缴纳，导致了一些滞纳金的产生。
此外，公司在管理账簿的时候，存在着不完善的制度和流程，导致了一些账目审核不到位，给公司带来了潜在的财务风险。
针对这些问题，我提出了如下的改进建议和措施。
首先，为了确保账目的规范和准确，我建议加强公司内部的培训和教育，提高财务人员的专业知识水平和对法规的了解程度。
同时，可以考虑引进先进的会计软件，提高记账的效率和准确性。
其次，为了解决缴税事项的问题，我建议公司建立健全的税务管理制度，明确责任人，并加强对税务申报的监督和反馈机制，确保缴税的准时和准确。
最后，为了加强账簿的管理，可以考虑建立内部审核机制，定期进行账簿的检查和复核，以及加强对账簿存档和备份的管理，保证账目的完整性和安全性。
在总结税务代理记账检查情况时，我认为公司在财务管理方面存在一定的问题和不足，但也看到了公司管理层一直以来对财务工作的重视和改进的决心。
通过加强内部管理，改进业务流程和引进更先进的技术手段，相信公司的财务管理水平会有所提高，为公司的长期发展创造更好的条件。
最后，我感谢您对税务代理记账工作的关心和指导，并表示我将继续努力和加强学习，提高专业素质和工作能力，为公司的财务工作做出更大的贡献。
此致敬礼。
会计事务所日常税务代理业务流程
会计事务所日常税务代理业务流程一、税务登记在开展税务代理业务前，会计事务所需要先在税务部门进行税务登记。
税务登记是指将企业的纳税人身份和税务相关信息登记在税务部门的一种行政管理行为。
具体流程如下：1. 准备材料：企业必须提供相关的申请表格、法定代表人身份证明、公司章程、经营许可证等相关材料。
2. 申请登记：将准备好的材料提交给税务部门，完成税务登记的申请手续。
3. 审核与核发：税务部门会对提交的申请材料进行审查，核实企业的真实性，完成审核后核发税务登记证。
二、税务申报税务申报是指企业依法在规定时间内向税务部门报送纳税申报表，申报其应纳税款的行为。
会计事务所作为企业的税务代理，在规定时间内为企业进行税务申报。
具体流程如下：1. 获取企业信息：会计事务所需要获取企业的基本信息、财务报表以及其他相关的资料。
2. 汇总数据：会计事务所根据企业提供的信息，按照税务部门要求，汇总企业的应纳税款和税务申报表。
3. 填报申报表：会计事务所根据汇总的数据，准确填报各类的税务申报表，并进行核对和校验。
4. 提交申报：会计事务所将填报完毕的税务申报表提交给税务部门，并保留相关的汇总数据和备份材料。
三、税务咨询与纳税筹划除了代理企业进行税务申报外，会计事务所还可以为企业提供税务咨询和纳税筹划服务，以帮助企业合理合法地减少税负。
具体流程如下：1. 收集信息：会计事务所需要收集企业的经营和财务信息，了解企业目前的税务状况和需求。
2. 分析与评估：基于收集到的信息，会计事务所进行税务方面的分析与评估，找出企业的潜在税务风险和优化空间。
3. 提出建议：会计事务所向企业提出相应的税务筹划建议，包括合理的税务结构安排、税收优惠政策的利用等。
4. 实施和跟踪：根据企业的需求，会计事务所协助企业实施税务筹划方案，并持续跟踪和监控其效果。
四、税务审计与复议在税务代理过程中，会计事务所可能还需要为企业提供税务审计和复议服务。
税务审计是指对企业纳税申报表和相关财务信息进行审查，以验证其合规性和真实性。
营业税纳税申报和纳税审核--注册税务师辅导《税务代理实务》第八章讲义19
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册税务师考试辅导《税务代理实务》第八章讲义19营业税纳税申报和纳税审核营业税命题方式：（1）与增值税、所得税构成综合题；（2）特定行业的营业税出简答题；（3）特殊行业的特殊计税依据的规定出单选题、多选题；（4）营业税和增值税的征税范围出选择题。
一、营业税的基本规定（一）征税范围1.注意与增值税征税范围的关系2.注意“境内的含义”（1）提供或者接受应税劳务的单位或者个人在境内；（2）所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内；（3）所转让或者出租土地使用权的土地在境内；（4）所销售或者出租的不动产在境内。
境外单位或个人在境外向境内单位或个人提供的完全发生在境外的营业税应税劳务，不征收营业税。
3.视同发生应税行为（1）单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人；个人（含个体工商户及其他个人）无偿赠与不动产、土地使用权，属于以下情形之一的，暂免征收营业税：①离婚财产分割；②无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹；③无偿赠与对其承担直接抚养或赡养义务的抚养人或赡养人；④房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。
（2）单位或者个人自己新建建筑物后销售，发生的自建行为（3）财政部、国家税务总局规定的其他情形。
4.股权投资与转让（1）以不动产、无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。
在投资后转让其股权的，也不征收营业税。
以有形动产投资，需要视同销售征收增值税。
（2）股权转让，不征收营业税；转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，不属于增值税的征税范围，不征收增值税。
5.资产重组纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人的行为，不属于营业税征收范围，其中涉及的不动产、土地使用权转让，不征收营业税。
关于规范代理记账的几点审计建议
关于规范代理记账的几点审计建议代理记账是指企业将记账、报税等财务管理工作委托给专业机构或个人进行处理的一种服务。
由于涉及企业财务核算和税务申报，代理记账需要遵循一定的规范和准则，以确保企业财务信息的准确性和合规性。
审计是对代理记账工作的质量和合规性进行评估和监督的必要手段，以下是几点关于规范代理记账的审计建议：1.建立完善的内部控制制度：代理记账机构应根据企业的实际情况和业务需求，建立起一套完善的内部控制制度。
这包括明确的任务分工、授权和审批流程，以及财务数据的安全保护措施等。
2.加强数据的准确性和真实性审核：审计人员应对代理记账机构提供的财务报表和数据进行准确性和真实性的审核。
他们应该仔细检查数据来源、处理方法和口径，确保数据的准确性和可靠性。
3.确保合规性：代理记账机构应遵守相关的财务会计准则和税务法规，确保企业的财务报表和纳税申报合规、符合法律要求。
审计人员在审核时可以检查这些合规性要求是否得到了遵守，并及时指出问题和提出建议。
4.进行风险评估和控制：代理记账机构应评估并控制潜在的财务风险，如虚假账务、财务舞弊等。
审计人员可以对代理记账机构的风险控制措施进行查验，确保代理记账工作的安全性和可靠性。
5.定期审计和监督：为确保代理记账工作的质量和合规性，企业应定期对代理记账机构进行审计和监督。
审计人员可以对代理记账机构的工作流程、财务数据处理和财务报表编制等进行全面的审计，及时发现和纠正问题。
总之，规范代理记账需要实施一系列的审计措施来保证财务信息的准确性和合规性。
代理记账机构应建立完善的内部控制制度，加强数据的准确性和真实性审核，确保合规性，并进行风险评估和控制。
同时，企业也应定期审计和监督代理记账机构的工作，以确保代理记账工作的质量和合规性。
6. 强调保密性与数据安全：代理记账机构应当充分认识到财务数据的保密性和数据安全的重要性。
他们应建立起一套完备的保密制度，并采取相应的措施来保护客户的财务信息。
税务代理审核要点
税务代理审核要点2、将本年度各类收入与总账和明细账及有关的申报表核对。
3、核实纳税人收入是否存在漏记、隐瞒或虚记的行为。
4、初步评价增值税、消费税、营业税、资源税税目税率适用的准确性。
5、验证应税收入在不同税目之间、应税与减免税工程之间是否准确划分，是否存在高税率的收入记入低税率的收入情况。
6、审查“物物交换”交易、增值税视同销售货物行为是否按销售进行处理。
7、审查收入确实认是否正确。
收入确实认依产品销售或提供效劳方式和货款结算方式，按以下几种情况分类确认：〔1〕采用直接收款销售方式时：结合货币资金、应收账款、存货工程的检查，审查是否在货款收到、或将发票账单和提货单交付买方当天作收入处理。
应注意有无将当年收入转入下年入账，或者虚记收入的现象；〔2〕采用预收账款销售方式时：结合预收账款、存货工程的检查，审查货物发出当天是否作收入处理。
应注意是否存在未及时结转收入或虚增收入等现象；〔3〕采用托收承付结算方式时：结合货币资金、应收账款、存货工程的检查，审查是否在发货并办妥托收手续当天作收入处理；〔4〕采用委托其他单位代销商品、产品等方式时：结合存货、应收账款、银行存款工程的检查，审查是否在收到代销单位代销清单当天作收入处理；〔5〕采用赊销和分期收款结算方式时：审查是否按合同约定的收款日期作收入处理；〔6〕长期工程合同跨期时：审查是否按完工进度或者完成工作量作收入处理；〔7〕委托外贸代理出口时：审查是否以收到外贸企业代办的运单和银行交款凭证时作收入处理；〔8〕审查企业从购货方取得的价外补贴收入是否按规定入账。
〔9〕确认销售退回、折扣与折让的正确性。
〔10〕审查销售退回的原因是否合理，销售退回的产品是否已验收入库，并登记入账，是否有税务机关开具的退货证明，有无借销售退回虚减收入的情况；8、重点审查给予关联企业的销售折扣与折让是否合理，有无利用折让和折扣而转利于关联单位等情况。
9、截止性测试：检查决算日前后假设干日的出库单〔或销售发票〕，观察截至决算日止销售收入记录有否跨年度的现象。
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审核要点索引1 主营业务收入的审核要点1、评价收入的内操纵度是否存在和有效、并一贯遵守。
2、将本年度各类收入与总账和明细账及有关的申报表核对。
3、核实纳税人收入是否存在漏记、隐瞒或虚记的行为。
4、初步评价增值税、消费税、营业税、资源税税目税率适用的准确性。
5、验证应税收入在不同税目之间、应税与减免税项目之间是否准确划分，是否存在高税率的收入记入低税率的收入情况。
6、审查“物物交换”交易、增值税视同销售物资行为是否按销售进行处理。
7、审查收入的确认是否正确。
收入的确认依产品销售或提供服务方式和货款结算方式，按以下几种情况分类确认：（1）采纳直接收款销售方式时：结合货币资金、应收账款、存货项目的检查，审查是否在货款收到、或将发票账单和提货单交付买方当天作收入处理。
应注意有无将当年收入转入下年入账，或者虚记收入的现象；（2）采纳预收账款销售方式时：结合预收账款、存货项目的检查，审查物资发出当天是否作收入处理。
应注意是否存在未及时结转收入或虚增收入等现象；（3）采纳托收承付结算方式时：结合货币资金、应收账款、存货项目的检查，审查是否在发货并办妥托收手续当天作收入处理；（4）采纳托付其他单位代销商品、产品等方式时：结合存货、应收账款、银行存款项目的检查，审查是否在收到代销单位代销清单当天作收入处理；（5）采纳赊销和分期收款结算方式时：审查是否按合同约定的收款日期作收入处理；（6）长期工程合同跨期时：审查是否按完工进度或者完成工作量作收入处理；（7）托付外贸代理出口时：审查是否以收到外贸企业代办的运单和银行交款凭证时作收入处理；（8）审查企业从购货方取得的价外补贴收入是否按规定入账。
（9）确认销售退回、折扣与折让的正确性。
（10）审查销售退回的缘故是否合理，销售退回的产品是否已验收入库，并登记入账，是否有税务机关开具的退货证明，有无借销售退回虚减收入的情况；8、重点审查给予关联企业的销售折扣与折让是否合理，有无利用折让和折扣而转利于关联单位等情况。
9、截止性测试：检查决算日前后若干日的出库单（或销售发票），观看截至决算日止销售收入记录有否跨年度的现象。
10、企业取得的会员制会籍收入如何确认收入问题企业一次性取得的会员制会籍入会费，在确认收入时可视如下两种情况处理：（1）假如一次性取得的入会费，仅是入会者为了猎取会员资格而支付的，会员在同意企业其他商品或服务时，需另行交纳相关费用的，则在一次性收取入会费的当期计入收入总额；（2）假如一次性取得的入会费，不仅是为了猎取会员资格，还包括为今后同意企业的商品或服务而预先支付的订购费用，或包括同意公司以低于非会员价格提供的商品或服务，则按企业与入会者协议的受益期间分摊确认收入，为了便于计算，若受益期间超过30年的（含受益期为终身制的），按30年分摊确认收入。
2 其他业务收入的审核要点1、评价其他业务收入内部操纵制度是否存在，有效且一贯遵守。
2、索取其他业务收入明细表，并核对明细帐、总帐。
3、了解其他业务项目的合理性、经常性；4、抽查大额收入的真实性；5、对经常性的业务收入，从经营部门的记录中检查其完整性；6、审查其他业务收入的计价合理性，查明有无明显转利于关联公司或截留收入；7、审查其他业务收入涉及增值税、营业税、资源税等税种是否及时申报足额纳税。
3 补贴收入的审核要点1、评价补贴收入内部操纵制度是否存在，有效且一贯遵守。
2、索取补贴收入明细表，并核对明细帐、总帐。
3、审核实际收到的补贴收入是否通过有关部门批准；4、审查按销量或工作量及国家规定的补助定额取得的补贴收入、销量或工作量计确实是否准确、定额是否符合规定、计算结果是否正确。
4 投资收益审核要点1、评价投资收益内部操纵制度是否存在，有效且一贯遵守。
2、索取投资收益明细表，并核对明细帐、总帐。
3、依照“长期投资”、“短期投资”、“银行存款”、“无形资产”、“固定资产”、“存货”等明细账与有关凭证及签订的投资合同与协议，核查纳税人对外投资的方式和金额，了解同意投资单位情况，如企业对投资单位是否拥有操纵权，核算投资收益的方法是否正确；有无应按“权益法”，而按“成本法”核算的问题。
4、依照“长期投资”、“银行存款”、“无形资产”、“固定资产”等明细账及有关凭证，审查向对外投资时资产的计价是否正确，评估确认价值与账面净值的差额是否计入收益。
5、依照“长期投资”明细账核查企业溢价或折价购入债券，发生的债券溢价或折价是否在存续期间分期摊销，摊销方法及摊销额的计确实是否正确有无不按规定摊销调整当期收益的问题。
6、依照“长期投资”、“短期投资”、“投资收益”等明细账及其他有关资料，核查纳税人已实现的收益是否计入投资收益账户，有无利润分配分回实物直接计入存货等账户，未按同类商品市价或其销售收入计入投资收益的问题。
7、审查联营企业适用税率，有无投资方税率高于联营企业，而没有按规定补税的问题。
8、审查投资到期收回或中途转让所取得价款高于账面价值的差额，是否计入投资收益，有无挪作他用的问题。
5 营业外收入的审核要点1、评价投资收益内部操纵制度是否存在，有效且一贯遵守。
2、猎取营业外收入明细表，并与明细账、总账核对。
3、结合固定资产项目的审计，审查固定资产盘盈、清理的收益是否准确计算入账。
4、结合存货、其他应付款、盈余公积、资本公积等项目的审计、审查是否存在营业外收入不入账或不及时入账的情况。
5、审查营业外收入是否涉及需申报增值税或营业税的情况。
6 主营业务成本的审核要点（以工业企业生产成本为例）1、评价有关生产成本的内部操纵制度是否存在、有效且一贯地遵守。
2、将明细账与总账、报表（在产品项目）相核对，检查其是否相符。
3、猎取生产成本分析表，分不列示各项要紧费用及各产品的单位成本，采纳分析性复核方法，将其与预算数、上期数或上年同期数、同行业平均数比较，分析增减变动情况，若有异常变动，查明缘故。
4、材料费用审计。
（1）审查直接材料耗用数量是否真实；－审查“生产成本”账借方的有关内容、数据，与对应的“材料”类账户贷方内容、数据核对，并追查至领料单、退料单和材料费用分配表等凭证资料－实施截止性测试抽查决算日前后若干天的领料单、生产记录、成本计算单，结合材料单耗和投入产出比率等资料，检查领用的材料品名、规格、型号、数量是否与耗用的相一致，是否将不属于本期负担的材料费用计入本期的生产成本，特不应注意期末大宗领用材料。
（2）确认材料计价是否正确；－实际成本计价条件下：了解计价方法，抽查材料费用分配表、领料单等凭证验算发出成本的计确实是否正确，计算方法是否遵循了一贯性原则－打算成本计价条件下：抽查材料成本差异计算表及有关的领料单等凭证，验证材料成本差异率及差异额的计确实是否正确（3）确认材料费用分配是否合理：重点核实材料费用的分配对象是否真实，分配方法是否恰当。
5、辅助生产费用的审计。
（1）抽查有关的凭证，审查辅助生产费用的归集是否正确；（2）审查该费用是否在各部门之间正确分配，是否将为工程部门、福利部门、治理部门提供的产品和劳务计入生产成本，用于工程、福利等部门的产品或劳务是否按规定计算销项税额或作相应的进项税额转出，自产的消费品是否计提了消费税。
6、制造费用的审计。
猎取制造费用汇总表，作如下审查：（1）审查制造费用中的重大数额项目、例外项目是否合理；（2）审查当年度12月份的制造费用明细账，是否存在异常会计事项；（3）必要时，应对制造费用实施截止测试，即审查下半年度若干天的制造费用明细账（4）对制造费用的分配进行检查，若发觉制造费用分配标准不合理，则重新测算制造费用分配率，并对年末在产品与产成品成本进行调整；（5）将全年制造费用总额与生产成本账户核对。
7、审查“生产成本”、“制造费用”明细账借方发生额并与领料单相核对，以确认外购和托付加工收回的应税消费品是否用于连续生产应税消费品，当期用于连续生产的外购消费品的价款数及托付加工收回材料的相应税款数是否正确。
8、审查“生产成本”、“制造费用”的借方红字或非转入产成品的支出项目，并追查至有关的凭证，确认是否将加工修理修配收入、销售残次品、副产品、边角料收入直接冲减成本费用而未计收入提税金。
9、在产品成本的审计。
（1）采纳存货步骤，审查在产品数量上是否真实正确；（2）审查在产品计价方法是否适应生产工艺特点，是否坚持一贯性原则；－约当产量法下，审查完工率和投料率及约当产量的计量是否正确；－定额法下，审查在产品负担的料工费定额成本计确实是否正确，并将定额成本与实际相比较，差异较大时应予调整；－材料成本法下，审查原材料费用是否在成本中占较大比重；－固定成本法下，审查各月在产品数量是否均衡，年终是否对产品实地盘点并重新计算调整；－定额比例法下，审计检查各项定额是否合理，定额治理基础工作是否健全10、完工产品成本的审计。
（1）审查成本计算对象的选择和成本计算方法是否恰当且体现一贯性原则；（2）审查成本项目的设置是否合理，各项费用的归集与分配是否体现受益性原则；（3）确认完工产品数量是否真实、正确；（4）确认完工产品计价是否正确。
分析要紧产品单位成本及构成项目有无异常变动，结合在产品的计价方法，审查完工产品计价是否正确。
审查其他行业主营业务成本时，可参照相应会计制度进行。
7 其他业务支出的审核要点1、评价其他业务支出内部操纵制度是否存在，有效且一贯遵守。
2、索取其他业务明细表，并核对明细帐、总帐。
3、对大额业务抽查其收支的配比性，检查有无少计或多计业务支出。
4、对固定资产出租业务，审核其是否涉及都市房地产税。
5、审查其他业务支出会计处理和分类的正确性、恰当性。
8 营业外支出的审核要点1、猎取营业外支出明细表，并与明细账、总账核对。
2、审查营业外支出是否涉及下列不可在税前列支项目。
（1）违法经营的罚款和被没收财物的损失；（2）各种税收的滞纳金、罚金和罚款；（3）自然灾难或者意外事故损失的有赔偿部分；（4）用于中国境内公益、救济性质以外的捐赠；（5）各项赞助支出；（6）与取得生产经营无关的其他各项支出；（7）为被担保人承担归还贷款担保本息；（8）计提的固定资产减值预备，无形资产减值预备、在建工程减值预备。
3、审查大额营业外支出原始凭证是否齐全，会计处理是否正确。
4、审查营业外支出是否按税法规定予以扣除。
（1）审查固定资产、流淌资产盘亏、毁损、报废的净损失是否是减除责任人赔偿，保险赔偿后的余额是否差不多主管税务机关审核；（2）审查捐赠是否通过民政部门批准成立的非营利性公益组织、社会团体、国家机关进行，捐赠数额是否超过税法规定限额，直接捐赠及超过限额部分不同意税前扣除。
（3）审查企业遭受自然灾难或意外事故损失有赔偿部分，是否从损失中扣除后作为税前扣除依据。
5、抽查重大的营业外支出项目，审查其真实性，审查有无与营业外支出、资本支出混淆的情况中，审查是否能够在税前列支。