行政事业单位会计账务处理
政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表
政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表附件：政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表1目录第一部分总说明会计科目名称和编号会计科目使用说明报表格式报表编制说明第二部分第三部分第四部分第五部分附录：主要业务和事项账务处理举例2第一部分总说明一、为了规范行政事业单位的会计核算，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国预算法》《政府会计准则——基本准则》等法律、行政法规和规章，制定本制度。
二、本制度适用于各级各类行政单位和事业单位。
纳入企业财务管理体系执行企业会计准则或小企业会计准则的单位，不执行本制度。
本制度尚未规范的有关行业事业单位的特殊经济业务或事项的会计处理，财政部另行规定。
三、单位应当根据政府会计准则规定的原则和本制度的要求，对其发生的各项经济业务或事项进行会计核算。
四、单位对基本建设投资应当按照本制度规定统一进行会计核算，不再单独建账,但是应当按项目单独核算,并保证项目资料完整。
五、单位会计核算应当具备财务会计与预算会计双重功能，实现财务会计与预算会计适度分离并相互衔接，全面、清晰反映单位财务信息和预算执行信息。
单位财务会计核算实行权责发生制；单位预算会计核算实行收付实现制，国务院另有规定的，依照其规定。
单位对于纳入部门预算管理的现金收支业务，在采用财务会计核3算的同时应当进行预算会计核算；对于其他业务，仅需进行财务会计核算。
六、单位会计要素包括财务会计要素和预算会计要素。
财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。
预算会计要素包括预算收入、预算支出和预算结余。
七、单位应当按照下列规定运用会计科目：单位应当按照本制度的规定设置和使用会计科目。
在不影响会计处理和编制报表的前提下，单位可以根据实际情况自行增设或减少某些会计科目。
单位应当执行本制度统一规定的会计科目编号，以便于填制会计凭证、登记账簿、查阅账目，实行会计信息化管理。
单位在填制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填列会计科目编号、不填列会计科目名称。
事业单位的会计账务处理方法
事业单位的会计账务处理方法一、会计核算流程1.业务凭证的形成：事业单位会计人员根据实际业务情况，将经济交易和事项转化为会计的凭证，包括收款凭证、付款凭证、转账凭证等。
3.凭证的登记：根据审核后的凭证，通过会计账户进行登记，记录每一笔经济交易和事项。
4.会计账簿的建立与管理：根据凭证的登记，进行会计账簿的建立，包括总账、明细账、科目余额表等，并进行账簿的管理和维护。
5.会计报表的编制：根据会计账簿的内容和记账凭证的情况，编制各种会计报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。
6.会计检查与审计：对会计核算的过程和结果进行检查和审计，以确保会计核算的准确性和合法性。
二、具体步骤1.支付收款的会计处理：事业单位收到款项后，应将其记录在收款凭证中，明确收款人、金额、日期等信息，并按照相应的收入科目进行登记。
支付款项时，应填写付款凭证，明确付款人、金额、日期等信息，并按照相应的支出科目进行登记。
2.资产购置和处置的会计处理：事业单位进行资产购置时，应填写购置凭证，明确资产的名称、金额、购置日期等信息，并将其按照资产类别和科目进行登记。
资产处置时，应填写处置凭证，明确处置的资产、金额、处置日期等信息，并将其按照相应的科目进行登记。
4.薪酬支付的会计处理：事业单位的薪酬支付是指按照劳动合同或规定的劳动报酬标准支付给职工的报酬。
薪酬支付应填写薪酬凭证，明确职工姓名、薪酬金额、支付日期等信息，并按照相应的薪酬科目进行登记。
5.报表编制的会计处理：根据会计账簿的内容和记账凭证的情况，编制各种会计报表。
资产负债表反映了事业单位的资产状况、负债状况和净资产状况。
利润表反映了事业单位在一定期间内的经济活动和财务状况。
现金流量表反映了事业单位的现金流量增减情况和现金变动的原因。
以上是事业单位的会计账务处理方法的一般流程和具体步骤。
在实际操作中，根据不同事业单位的业务特点和财务管理要求，可能会有一定的调整和变化。
事业单位会计科目及账务处理流程
事业单位会计科目及账务处理流程下载提示：该文档是本店铺精心编制而成的，希望大家下载后，能够帮助大家解决实际问题。
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行政单位会计科目固定资产账务处理流程
行政单位会计科目固定资产账务处理流程
行政单位会计科目固定资产的账务处理流程主要包括以下几个步骤：
1. 外购固定资产：行政单位在购入固定资产时，需要按照实际支付的购买价款、运输费、装卸费和其他相关税费等进行账务处理。
具体来说，行政单位需要借记“固定资产”科目，贷记“资产基金——固定资产”科目，同时按照实际支付的款项借记“经费支出”科目，贷记“财政拨款收入”、“零余额账户用款”或“银行存款”科目。
2. 自行建造固定资产：行政单位自行建造固定资产时，应按照建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出，作为固定资产的成本。
行政单位需要先通过“在建工程”科目进行核算，工程达到预定可使用状态时再从“在建工程”科目转入“固定资产”科目。
3. 固定资产折旧：行政单位应对固定资产计提折旧，并按照一定的折旧方法进行计算。
在计提折旧时，行政单位需要借记“资产基金——固定资产”科目，贷记“累计折旧”科目。
4. 固定资产处置：行政单位在处置固定资产时，需要将固定资产的账面价值转作待处理财产损溢，并作相应的会计处理。
具体来说，行政单位需要借记“待处理财产损溢”（按
固定资产的账面价值）和“累计折旧——固定资产累计折旧”（按账面已提折旧）科目，贷记“固定资产”（按固定资产的账面原价）科目。
现行制度下行政事业单位坏账核销流程及会计处理
现行制度下行政事业单位坏账核销流程及会计处理2014年1月施行的新《行政单位会计制度》取消了原设置的“暂付款”科目，新增了“应收账款”、“预付账款”、“其他应收款”三个科目对出租资产、出售物资等应当收取的款项进行核算，细化了行政单位相关业务的账务处理。
应收账款核算行政单位出租资产、出售物资等应当收取的款项。
预付账款核算行政单位按照购货、服务合同规定预付给供应单位（或个人）的款项。
其他应收款核算行政单位除应收账款、预付账款以外的其他各项应收及暂付款项。
三者都是资产类科目，但有其不同之处，应收账款是提供了物资和服务应取得的债权，预付账款是购买物资和服务而尚未收到预付的款项，其他应收款则是拆借暂付性的应收回款项。
行政单位壹|应收账款《行政单位会计制度》明确：对于逾期3 年或以上、有确凿证据表明确实无法收回的应收账款，按规定报经批准后予以核销。
核销的应收账款应在备查簿中保留登记。
1.转入待处理财产损溢时，按照待核销的应收账款金额：借：待处理财产损溢贷：应收账款2.已核销的应收账款在以后期间收回的：借：银行存款贷：应缴财政款等科目大家看以上的处理比较纳闷，应收账款核销的会计处理语焉不详，是否选择性忽略了？我们还是回到产生应收账款起点的会计处理上寻求解决之道。
一、出租资产发生的应收账款1.出租资产尚未收到款项时，按照应收未收金额：借：应收账款贷：其他应付款为何不根据权责发生制原则直接确认“其他收入”而转入“其他应付款”？理由不明，大概是因为行政单位由财政全额预算，其所取得国有资产处置收入和出租收入等应缴入财政，不属于单位的收入，所以也不难理解核销时勿需计入单位支出。
2.收回应收账款时借：银行存款贷：应收账款同时借：其他应付款贷：应缴税费应缴财政款（按照扣除应缴税费后的净额）3.如核销出租资产的应收账款时1）先转入待处理财产损溢时，按照待核销的应收账款金额：借：待处理财产损溢贷：应收账款2）经批准核销时借：其他应付款贷：待处理财产损溢二、出售物资发生的应收账款1.物资已发出并到达约定状态且尚未收到款项时按照应收未收金额借：应收账款贷：待处理财产损溢2.收回应收账款时借：银行存款贷：应收账款3.如核销出售物资发生的应收账款时借：待处理财产损溢贷：应收账款三、《制度》规定行政单位收到商业汇票，也通过”应收账款“科目核算1.出租资产收到商业汇票，按照商业汇票的票面金额：借：应收账款贷：其他应付款2.出售物资收到商业汇票，按照商业汇票的票面金额：借：应收账款贷：待处理财产损溢3.商业汇票到期收回款项时借：银行存款贷：应收账款其中出租资产收回款项的，应同时借：其他应付款贷：应缴税费应缴财政款（扣税后净额）贰|预付账款《制度》：逾期3 年或以上、有确凿证据表明确实无法收到所购物资和服务，且无法收回的预付账款，按照规定报经批准后予以核销。
政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表
附件：政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表目录第一部分总说明第二部分会计科目名称和编号第三部分会计科目使用说明第四部分报表格式第五部分报表编制说明附录：主要业务和事项账务处理举例第一部分总说明一、为了规范行政事业单位的会计核算，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国预算法》《政府会计准则——基本准则》等法律、行政法规和规章，制定本制度。
二、本制度适用于各级各类行政单位和事业单位（以下统称单位，特别说明的除外）。
纳入企业财务管理体系执行企业会计准则或小企业会计准则的单位，不执行本制度。
本制度尚未规范的有关行业事业单位的特殊经济业务或事项的会计处理，由财政部另行规定。
三、单位应当根据政府会计准则（包括基本准则和具体准则）规定的原则和本制度的要求，对其发生的各项经济业务或事项进行会计核算。
四、单位对基本建设投资应当按照本制度规定统一进行会计核算，不再单独建账,但是应当按项目单独核算,并保证项目资料完整。
五、单位会计核算应当具备财务会计与预算会计双重功能，实现财务会计与预算会计适度分离并相互衔接，全面、清晰反映单位财务信息和预算执行信息。
单位财务会计核算实行权责发生制；单位预算会计核算实行收付实现制，国务院另有规定的，依照其规定。
单位对于纳入部门预算管理的现金收支业务，在采用财务会计核算的同时应当进行预算会计核算；对于其他业务，仅需进行财务会计核算。
六、单位会计要素包括财务会计要素和预算会计要素。
财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。
预算会计要素包括预算收入、预算支出和预算结余。
七、单位应当按照下列规定运用会计科目：（一）单位应当按照本制度的规定设置和使用会计科目。
在不影响会计处理和编制报表的前提下，单位可以根据实际情况自行增设或减少某些会计科目。
（二）单位应当执行本制度统一规定的会计科目编号，以便于填制会计凭证、登记账簿、查阅账目，实行会计信息化管理。
（三）单位在填制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填列会计科目编号、不填列会计科目名称。
事业单位会计账务处理方法
事业单位会计账务处理方法一、核算对象1.资产：包括非货币性资产（固定资产、无形资产、长期投资等）和货币性资产（银行存款、应收账款等）。
2.负债：包括非货币性负债（长期负债、递延收益等）和货币性负债（应付账款、短期借款等）。
3.所有者权益：包括资本、盈余公积、未分配利润等。
4.成本：包括直接成本和间接成本。
5.收益：包括事业活动收入和非事业活动收入。
二、记账办法记账办法是指对核算对象的会计处理方法和规则。
具体包括：1.实务办法：根据会计原则和规定，对资产、负债、所有者权益、收益和成本分别进行核算和记录。
2.入账办法：对于收入和支出，按照事项实质和经济业务的发生进行会计处理，并进行准确计量。
3.会计凭证：对核算对象的会计处理要以会计凭证为依据，通过填制会计凭证对会计事项进行准确记录，保证会计账务的真实性和可靠性。
三、处理方式处理方式是指根据核算对象和记账办法，对会计事务进行操作和处理的方法。
具体包括：1.分录：根据会计凭证，按照借贷方向、金额和核算项目进行分录处理。
2.账簿：根据核算对象的性质和要求，建立相应的账簿，对会计凭证上的分录进行汇总和归集。
3.核算：通过对账簿上的分录进行核对和检查，确保会计凭证的正确性和会计账务的真实性。
4.结账：根据周期和要求，对账簿上的分录进行汇总，形成总账和明细账，进行结账处理。
四、账务报告账务报告是指根据会计凭证和账务处理结果，形成相应的财务报表和报告。
具体包括：1.资产负债表：对事业单位资产、负债和所有者权益的状况进行反映。
2.利润表：对事业单位收入、成本和利润的情况进行分析。
3.现金流量表：对事业单位现金流入和流出的情况进行明细记录。
4.其他报表：根据需要，对事业单位的经营状况、财务状况和利润状况进行进一步分析和报告。
以上是关于事业单位会计账务处理方法的简要介绍，事业单位会计账务处理方法的具体内容和方法还需根据相关法规和规定进行具体操作和处理。
浅谈《政府会计制度》下事业单位国有资产处置和出租、出借会计账务处理
为贯彻落实党中央、国务院关于“过紧日子”的要求，有效盘活并高效使用事业单位固定资产，提升国有资产管理整体水平，更好地服务与保障单位履职和事业发展，本文从资产处置以及出租、出借几个方面论述在《政府会计制度》下事业单位账务处理的方式。
第一，事业单位国有资产处置是指国有资产产权的转移以及注销产权的行为。
国有资产处置主要包括以下几种形式：出售、出让、转让、报废报损、置换，无偿调拨（划转）、对外捐赠等。
1.国有资产出售、出让、转让、报废报损。
（1）出售、出让、转让，指变更资产所有权或占有、使用权的资产处置形式。
（2）报废，指经有关部门科学鉴定或按有关规定，对已经不能继续使用的资产进行产权注销的资产处置形式。
（3）报损，指单位资产发生货币资金损失、呆坏账损失、对外投资损失、非正常损失等，按照有关固定进行产权注销的资产处置形式。
（4）行政事业单位处置国有资产实行“收支两条线”管理，处置收入属于国家所有，在扣除相关税费后上缴国库。
在《政府会计制度》核算中，以上几种国有资产处置形式的账务处理基本类似，本文以固定资产为例具体处置分录见图1：2.国有资产置换。
（1）国有资产置换是指以非货币性交易的方式变更资产所有权或占有权、使用权的资产处置形式。
（2）换入资产的入账价值，按照换出资产的评估价值，减去收到的补价加上支付的补价，再加上为了置换资产产生的其他支出。
（3）国有资产置换账务处理，分为收到补价和支付补价两种情况，本文以固定资产为例具体处置分录见图2：浅谈《政府会计制度》下事业单位国有资产处置和出租、出借会计账务处理□李丽娟财务会计分录：预算会计分录：借：资产处置费用借：其他支出固定资产累计折旧（相关税费支出）贷：固定资产（账面余额）贷：资金结存借：银行存款（收到的价款）贷：应缴财政款银行存款（相关税费）图1出售、出让、转让、报废报损账务处理→财务会计分录：支付补价：借：固定资产（换入资产价值）累计折旧（换出资产已提累计折旧）资产处置费用（借差）贷：固定资产（换出资产账面价值）银行存款（其他支出+补价）其他收入（贷差）收到补价：借：固定资产（换入资产价值）累计折旧（换出资产已提累计折旧）资产处置费用（借差）银行存款（补价-相关支出）贷：固定资产（换出资产账面价值）应缴财政款（补价-相关支出）其他收入（贷差）银行存款（其他支出）图2置换账务处理预算会计分录：借：其他支出贷：资金结存↓--593.国有资产无偿调拨（划转）、对外捐赠。
行政事业单位会计分录大全
行政事业单位会计分录大全一、拨入经费和拨出经费1、拨入经费(总帐)帐户,用来核算由财政部门或上级主管部门拨入的预算经费,余额一般在贷方,反映拨入经费的累计数。
应设“拨入经常性经费”和“拨入专项经费”两个明细科目。
①收到经费拨款单时，借：银行存款贷：拨入经费②缴回拨款时，借：拨入经费贷：银行存款③年终结帐时，将本帐户的贷方余额(不含预拨下年度经费)转入“结余”帐户，年终转帐后本帐户无余额。
借：拨入经费贷：结余2、拨出经费(总帐)帐户，核算主管会计单位按核定预算拨付所属单位的预算资金。
余额一般在借方，反映拨出经费的累计数。
应使用财政部门统一的“财政拨款凭证”四联单，不得用支票拨付和所属单位打收条的方式拨款。
①转拨经费时，借：拨出经费-××单位②收回或冲销转出时，借：银行存款贷：拨出经费③年终结帐时，将本帐户的借方余额(不含预拨下年度经费)转入“结余”帐户，年终转帐后本帐户无余额。
借：结余贷：拨出经费本帐户应按所属单位设置明细帐。
二、应缴财政专户款和预算外资金收入1、应缴财政专户款(总帐)帐户，核算行政单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金，余额一般在贷方，反映应缴未缴数，年终本科目应无余额。
①收到应上缴财政专户的各项收入时，借：银行存款，贷：应缴财政专户款②上缴财政专户时，借：应缴财政专户款应按照预算外资金的类别设置明细帐。
2、预算外资金收入(总帐)帐户，用来核算预算外资金的收入情况，余额一般在贷方，反映预算外收入的累计数。
①收到从财政专户拨入的预算外资金时，借：银行存款贷：预算外资金收入②主管部门收到财政专户核拨的属于所属单位的预算外资金时，应通过“暂存款”帐户核算。
收到时，借：银行存款贷：暂存款转拨时，借：暂存款③年终结帐时将本帐户的贷方余额转入“结余”科目,借：预算外资金收入贷：结余年终转帐后本帐户无余额。
三、其他收入其他收入包括零星杂项收入，如变卖旧报刊杂志的收入;有偿服务收入，是指财政部门规定不用上交的收入;有价证券、银行存款利息的收入。
行政事业单位会计全部会计分录
个人收集整理勿做商业用途行政事业单位会计地全部会计分录一.资产类科目核算：1.材料地核算：(1) .购入材料并已验收入库时：借：库存材料贷：银行存款(2) .领用出库时：借：经费支出贷：库存材料(3) .库存材料盘盈：借：库存材料贷：经费支出库存材料盘亏：借：经费支出贷：库存材料(4) .库存材料变价处理后：其收入恢复银行存款；如发生损益,应增减当期支出.2.固定资产地核算：(1) .与供货商协议,用银行存款购买固定资产,价值18000元,运费250元,保险费50元,共计18300元.合同规定当时支付10000元,安装正常使用后余款付清：借：经费支出18300贷：银行存款10000应付帐款8300同时：借：固定资产18300贷：固定基金18300(2) .接受捐赠,价值按市场同类产品评估为400000元,本单位用银行存款支出运杂费2000元,车辆购置附加费7500元：借：经费支出9500贷：银行存款9500同时：借：固定资产409500贷：固定基金409500(3) .年终清查盘盈固定资产500元：借：固定资产500贷：固定基金500(4) .以自由资金自制固定资产,用银行存款购入加工材料1600元,用现金支付加工费600元.固定资产制成交付使用：支付材料款时：借：暂付款1600贷：银行存款1600支付加工费：借：暂付款600贷：现金600验收交付使用时：借：经费支出2200贷：暂付款2200借：固定资产2200贷：固定基金2200(5) .无偿调给下属单位固定资产12000元：借：固定基金12000贷：固定资产12000(6) .有偿调出固定资产,帐面价值150000元,出售价款50000元借：银行存款50000贷：其他收入50000借：固定基金150000贷：固定资产150000(7) .清理固定资产,帐面价值10000元,出售残料收入800元,支付清理费用500元：核销固定资产：借：固定基金10000贷：固定资产10000结转清理收入与支出：借：银行存款800贷：其他收入800借：经费支出500贷：银行存款500(8) .支付临时租金2000元：借：经费支出2000贷：银行存款2000二.负债类科目核算：1.应缴预算款：(1) .收到应缴预算款项时：借：银行存款贷：应缴预算款(2) .上缴应缴预算款时：借：应缴预算款贷：银行存款注意：行政单位在安排预算时,会违反规定向非财政拨款单位安排预算资金,或利用财政资金非法贷款,甚至对于行政性收费未按规定上缴财政专户.一旦发现应及时收回该部分资金：借：银行存款贷：应缴预算款上缴时：借：应缴预算款贷：银行存款对于截留地预算资金及时上缴财政时：借：结余贷：银行存款2.应缴财政专户款：(1) .收到应上缴财政专户地各项收入时：借：银行存款贷：应缴财政专户款(2) .上缴财政专户时：借：应缴财政专户款贷：银行存款(3) .实行预算外资金结余上缴财政专户办法地单位定期结算预算外资金结余时,按结余数：借：预算外资金收入贷：应缴财政专户款按结余数上缴财政专户：借：应缴财政专户款贷：银行存款(4) .实行按比例上缴专户地行政单位收到预算外资金收入时,应分别记入：借：银行存款贷：应缴财政专户款预算外资金收入上缴时：借：应缴财政专户款贷：银行存款例题：见精讲P125-126三.行政单位净资产：1.固定基金：(1) .增加固定基金：借：固定资产贷：固定基金(2) .减少固定基金：借：固定基金贷：固定资产2.结余(1) .年终：借：拨入经费预算外资金收入其他收入贷：结余借：结余贷：经费支出拨出经费结转自筹基建(2) .有专项资金收支地,将结余分为：经常性结余和专项结余A.将非专项地收支分别转入“结余”科目地“经常性结余”B.将专项收支分别转入“结余”科目地“专项结余”.例题见精讲P127四.行政单位地收入：1.拨入经费：设置二级科目“拨入经常性经费”.“拨入专项经费”(1) .收到拨款：借：银行存款贷：拨入经费-----拨入经常性经费拨入经费-----拨入专项经费(2) .拨给二级单位：借：拨入经费-----拨入经常性经费拨入经费-----拨入专项经费贷：银行存款(3) .二级会计单位收到主管部门拨款：借：银行存款贷：拨入经费-----拨入经常性经费拨入经费-----拨入专项经费(4) .二级单位将多余专项经费上缴主管部门：借：拨入经费-----拨入专项经费贷：银行存款例题：精讲P1292.预算外资金收入：下设“经常性收入”.“专项收入”.(1) .行政单位收到从财政专户核拨本单位地预算外资金时：借：银行存款贷：预算外资金收入-------经常性收入预算外资金收入--------专项收入(2) .实行按确定地比例上缴预算外资金财政专户办法地行政单位收到预算外资金时：如：某单位实行按20%地比例上缴预算外资金财政专户办法,收到预算外资金款70000元,全部属于经常性收入：借：银行存款70000贷：预算外资金收入-----经常性收入56000应缴财政专户款14000在规定日期上缴财政专户款14000元借：应缴财政专户款14000贷：银行存款14000(3) .实行结余上缴预算外资金财政专户办法地行政单位收到预算外资金：如：收到预算外资金80000元,全部属于专项收入借：银行存款80000贷：预算外资金收入80000在规定时期结算预算外资金结余20000元借：预算外资金收入-----专项收入20000贷：应缴财政专户款20000在规定日期上缴财政专户款20000元借：应缴财政专户款20000贷：银行存款20000(4) .年终：借：预算外资金收入----经常性收入预算外资金收入----专项收入贷：结余3.其他收入：个人收集整理勿做商业用途五.行政单位支出：1.经费支出：经常性支出.专项支出(1) .发生支出：借：经营支出贷：银行存款(现金)(2) .支出收回或冲销转出时：借：有关科目贷：经费支出(3) .年终：借：结余贷：经费支出注意：行政单位收回本年度已列为经费支出地款项时,要冲减当年地经费支出；收回前年度已列为经费支出地款项时,要增加上年结余,不得冲减当年经费支出.2.拨出经费(1) .转拨经费时：借：拨出经费-----拨出经常性经费拨出经费-----拨出专项经费贷：银行存款(2) .收回或冲销转出时：借：有关科目贷：拨出经费-----拨出经常性经费拨出经费----拨出专项经费(3) .年终：借：结余-----经常性结余-----专项结余贷：拨出经费-----拨出经常性经费拨出经费----拨出专项经费3.结转自筹基建(1) .将自筹地基本建设资金转存建设银行时：借：结转自筹基建贷：银行存款(2) .基本建设项目完工后剩余资金收回时：借：银行存款贷：结转自筹基建(3) .年终借：结余贷：结转自筹基建六.国库集中支付业务地核算：1.财政直接支付方式：(1) .对于由财政直接支付地工资：借：经费支出贷：拨入经费(2) .对于由财政直接支付地购买材料.服务地款项：借：经营支出贷：拨入经费(3) .对于由财政直接支付地购置固定资产地款项：借：经费支出贷：拨入经费同时：借：固定资产贷：固定基金(4) .年终：A.根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数地差额：借：财政应返还额度------财政直接支付贷：拨入经费------财政直接支付B.下年度恢复财政直接支付额度时,不做帐务处理；在使用预算结余资金时：借：有关科目贷：财政应返还额度------财政直接支付2.财政授权支付方式：设置“零余额账户用款额度”(1) .收到“授权支付到帐通知书”后,根据通知书所列数额：借：零余额帐户用款额度贷：拨入经费(2) .购买物品.服务等支用额度时：借：经营支出(材料)贷：零余额帐户用款额度属于购入固定资产地,同时：借：固定资产贷：固定基金(3) .从零余额帐户提取现金：借：现金贷：零余额帐户用款额度(4) .年终：A.依据代理银行提供地对帐单注销额度时：借：财政应返还额度------财政授权支付贷：零余额帐户用款额度B.如果单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额帐户用款额度下达数,根据两者地差额：借：财政应返还额度------财政授权支付贷：拨入经费C.下年初恢复额度时,依据代理银行提供地额度恢复到帐通知书：借：零余额帐户用款额度贷：财政应返还额度------财政授权支付D.如果下年度收到财政部门批复地上年末下达零余额帐户用款额度：借：零余额帐户用款额度贷：财政应返还额度------财政授权支付事业单位会计业务处理一.事业单位资产1.存货：设置“材料”科目核,事业单位随买随用地零星办公用品,可在购进时直接列做支出,不适合本科目.算(1) .购入自用材料并已验收入库地：借：材料贷：银行存款领用出库时：借：事业支出贷：材料(2) .属于小规模纳税人地事业单位购进材料并已验收入库地：借：材料贷：银行存款领用出库时：借：事业支出.经营支出贷：材料(3) .属于一般纳税人地事业单位购进材料并已验收入库地：借：应交税金---应交增值税(进项税额)材料贷：银行存款(应付帐款)领用出库时：借：事业支出.经营支出贷：材料(4) .材料盘盈：借：材料贷：经营支出.事业支出库存材料盘亏：借：经营支出.事业支出贷：材料2.产成品：(1) .生产完成验收入库地产成品：借：产成品贷：成本费用产品出库销售时：借：事业支出.经营支出贷：产成品(2) .清查盘点出现产成品盘盈或盘亏,做增加或减少产成品处理：盘盈：借：产成品贷：事业支出.经营支出盘亏：借：事业支出.经营支出贷：产成品3.对外投资：(1) .事业单位购入各种债券形成地对外投资：借：对外投资贷：银行存款同时：借：事业基金-------一般基金贷：事业基金-----投资基金(2) .事业单位以固定资产对外投资：借：对外投资(按评估价或合同.协议确认地价值)贷：事业基金----投资基金同时：借：固定资产贷：固定基金(3) .属于一般纳税人地事业单位向其他单位投出材料：借：对外投资贷：材料应交税金-----应交增值税(销项税额)借(或贷)：事业基金----投资基金同时：借：事业基金-----一般基金(材料帐面价值)贷：事业基金-----投资基金(4) .属于小规模纳税人地事业单位对外投出材料：借：对外投资贷：材料借(或贷)：事业基金----投资基金同时：借：事业基金-----一般基金(材料帐面价值)贷：事业基金-----投资基金(5) .事业单位向其他单位投入地无形资产：借：对外投资贷：无形资产借(或贷)：事业基金----投资基金同时：借：事业基金-----一般基金(无形资产帐面价值)贷：事业基金-----投资基金(6) .事业单位以货币资金对外投资：借：对外投资贷：银行存款同时：借：事业基金-----一般基金(无形资产帐面价值)贷：事业基金-----投资基金(7) .事业单位转让债券以及到期兑付地债券本息：借：银行存款(实际收到)贷：对外投资(实际成本)借(或贷)：其他收入同时：借：事业基金-----投资基金贷：事业基金-------一般基金4.固定资产(1) .事业单位购置固定资产时：借：专用基金----修购基金(用修购基金购置)事业支出(用结余资金购置)专款支出(用拨入专款购置)贷：银行存款同时：借：固定资产贷：固定基金例题：指南与分析P144-145(2) .单位接受捐赠固定资产：借：固定资产贷：固定基金(3) .融资租入固定资产：借：固定资产贷：其他应付款支付租金：借：经营支出.事业支出贷：固定基金同时：借：其他应付款贷：银行存款(4) .盘盈地固定资产：借：固定资产贷：固定基金(5) .因报废.毁损及盘亏等原因减少地固定资产：借：固定基金贷：固定资产取得残值变价收入：借：现金(银行存款)贷：专用基金----修购基金发生清理费用：借：专用基金----修购基金贷：现金(银行存款)(6) .出售固定资产：借：银行存款贷：专用基金----修购基金同时：借：固定基金贷：固定资产5.无形资产：(1) .购买或自制：借：无形资产贷：银行存款(2) .不实行内部成本核算地事业单位,采用一次摊销：借：事业支出贷：无形资产实行内部成本核算地事业单位,采用在受益期限平均摊销：借：经营支出贷：无形资产(3) .单位向外转让已入帐地无形资产地所有权,其转让收入：借：银行存款贷：事业收入结转转让无形资产地成本：借：事业支出------其他费用贷：无形资产一.事业单位负债：1.应缴预算款：(1) .收到应缴预算款项时：借：银行存款贷：应缴预算款应缴预算款：代收应纳入预算管理地基金行政性收费收入罚没收入无主财物变价收入其他按照预算管理规定应上缴预算地款项(2) .上缴应缴预算款时：借：应缴预算款贷：银行存款2.应缴财政专户款：(1) .收到应上缴财政专户地各项收入时：借：银行存款贷：应缴财政专户款(2) .实行预算外资金结余上缴办法地单位,定期结算预算外资金结余时：借：事业收入贷：应缴财政专户款上缴财政专户时：借：应缴财政专户款贷：银行存款3.应交税金：(1) .计算各种应交税金：借：销售税金贷：应交税金(2) .计算企业所得税：借：结余分配贷：应交税金4.借款：(1) .借入借款：借：银行存款贷：借入款项(2) .实际支付利息：借：事业支出.经营支出贷：银行存款二.事业单位净资产：1.事业基金：(1) .年终,事业单位应将当期未分配结余转入本科目：借：结余分配贷：事业基金(一般基金)对于项目已经完成地拨入专款结余,按规定留归本单位使用地,转入本科目：借：拨入专款贷：事业基金(一般基金)(2) .用固定资产对外投资时：借：对外投资(按评估价或合同.协议确认价值)贷：事业基金(投资基金)同时：借：固定基金(按固定资产帐面价值)贷：固定资产(3) .用货币资金.材料.无形资产对外投资时从“事业基金---一般基金”转入借：对外投资(按评估价或合同.协议确认价值)事业基金----投资基金贷：材料(按帐面原价)应交税金---应交增值税(销项税额)同时：借：事业基金(一般基金) (按帐面原价)贷：事业基金(投资基金)2.专用基金：(1) .提取医疗基金时：借：事业支出.经营支出贷：专用基金----医疗基金(2) .提取修购基金时：借：事业支出.经营支出贷：专用基金----修购基金(3) .清理报废固定资产残值变价收入转入时：借：银行存款贷：专用基金----修购基金(4) .支付清理报废固定资产所发生地清理费用时：借：专用基金----修购基金贷：银行存款(5) .年终,事业单位按规定比例从当年结余集体职工福利基金时：借：结余分配-------职工福利基金贷：专用基金-----职工福利基金(6) .事业单位收到各项住房基金收入(不包括个人缴纳地住房公积金) ：借：银行存款贷：专用基金-----住房基金使用专用基金时：借：专用基金-----住房基金贷：银行存款3.结余：设“事业结余”.“经营结余”.“结余分配”事业结余：(1) .期末,计算结余时：借：财政补助收入上级补助收入附属单位缴款事业收入其他收入贷：事业结余借：事业结余贷：拨出经费事业支出上缴上级支出销售税金(非经营业务)对附属单位补助结转自筹基建结转：借：事业结余贷：结余分配经营结余：(1) .期末计算经营结余时：借：经营收入贷：经营结余借：经营结余贷：经营支付销售税金结转：借：经营结余贷：结余分配结余分配：设置“应交所得税” .“提取专用基金” . (1) .年终,应将当年事业结余和经营结余全部转入：借：事业结余经营结余贷：结余分配(2) .有所得税缴纳业务地单位计算出应缴纳地所得税：借：结余分配------应交所得税贷：应交税金(3) .单位计算应提取地专用基金：借：结余分配-----提取专用基金贷：专用基金(4) .分配后,单位应将当年未分配结余,全部转入“事业基金-----一般基金”：借：结余分配贷：事业基金------一般基金三.事业单位收入1.财政补助收入：从财政部门取得地各项事业经费：借：银行存款贷：财政补助收入2.上级补助收入：从主管部门和上级单位取得地非财政补助收入：借：银行存款贷：上级补助收入年终结转后二个科目无余额：借：财政补助收入上级补助收入贷：事业结余3.事业收入： (收付实现制)(1) .开展专业业务活动及辅助活动取得地收入以及收到从财政专户核拨地预算外资金：借：银行存款贷：事业收入如果事业单位为增值税一般纳税人,在取得收入时：借：银行存款贷：事业收入应交税金-----应交增值税(销项税额)(2) .收到从财政专户核拨地预算外资金,在实际收到时：借：银行存款贷：事业收入(3) .财政部门核准,预算外资金实行按比例上缴财政专户办法地单位取得地收入：借：银行存款贷：事业收入(按照核定比例)应缴财政专户款如果实行预算外资金结余上缴财政专户地办法：A.平时取得收入时：借：银行存款贷：事业收入B.定期结算出应缴财政专户资金结余时,将上缴财政专户部分扣出：借：事业收入贷：应缴财政专户款(4) .年终：借：事业收入贷：事业结余4.经营收入： (权责发生制)年终：借：经营收入贷：经营结余5.拨入专款：(1) .不具体使用专项资金地事业单位：A.收到拨入地专项资金时：借：银行存款贷：拨入专款B.向所属单位下拨专项资金时：借：拨出专款贷：银行存款C.年终,对于已完工地项目,将“拨入专款“科目和”拨出专款“科目进行对冲：借：拨入专款贷：拨出专款(2) .使用专项资金地事业单位：A.使用专项资金时：借：专款支出贷：银行存款B.专项工程完工单独列报时：借：拨入专款贷：专款支出C.对于剩余地专项资金,按规定上缴部分：借：拨入专款贷：银行存款D.按规定留归本单位部分,转入事业基金：借：拨入专款贷：事业基金-----一般基金四.事业单位支出：1.事业支出：(1) .发生事业支出时：借：事业支出贷：现金(银行存款)(2) .当年事业支出收回时,作冲减事业支出处理,实现内部成本核算地事业单位结转已销业务成本或产品成本时：借：事业支出贷：产成品(3) .年终：借：事业结余贷：事业支出2.经营支出：(1) .发生经营支出：借：经营支出贷：银行存款(2) .实行内部成本核算地事业单位结转已销经营性劳务成本或产品时：借：经营支出贷：经营支出(3) .年终：借：经营结余贷：经营成本3.成本费用：(1) .业务活动或经营过程中发生地各项费用：借：成本费用贷：材料(或银行存款)(2) .产品验收入库时：借：产成品贷：成本费用4.销售税金：5.拨出专款：6.专款支出：六.国库集中支付业务地核算：1.财政直接支付方式：(1) .对于由财政直接支付地工资：借：事业支出贷：财政补助收入(2) .对于由财政直接支付地购买材料.服务地款项：借：材料贷：财政补助收入(3) .对于由财政直接支付地购置固定资产地款项：借：事业支出贷：财政补助收入同时：借：固定资产贷：固定基金(4) .年终：A.根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数地差额：借：财政应返还额度------财政直接支付贷：财政补助收入------财政直接支付B.下年度恢复财政直接支付额度时,不做帐务处理；在使用预算结余资金时：借：有关科目贷：财政应返还额度------财政直接支付2.财政授权支付方式：设置“零余额账户用款额度”(1) .收到“授权支付到帐通知书”后,根据通知书所列数额：借：零余额帐户用款额度贷：财政补助收入(2) .购买物品.服务等支用额度时：借：事业支出(材料)贷：零余额帐户用款额度属于购入固定资产地,同时：借：固定资产贷：固定基金(3) .从零余额帐户提取现金：借：现金贷：零余额帐户用款额度(4) .年终：A.依据代理银行提供地对帐单注销额度时：借：财政应返还额度------财政授权支付贷：零余额帐户用款额度B.如果单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额帐户用款额度下达数,根据两者地差额：借：财政应返还额度------财政授权支付贷：财政补助收入C.下年初恢复额度时,依据代理银行提供地额度恢复到帐通知书：借：零余额帐户用款额度贷：财政应返还额度------财政授权支付D.如果下年度收到财政部门批复地上年末下达零余额帐户用款额度：借：零余额帐户用款额度贷：财政应返还额度------财政授权支付版权申明本文部分内容，包括文字、图片、以及设计等在网上搜集整理。
[全]行政事业单位的会计核算方法
![[全]行政事业单位的会计核算方法](https://img.taocdn.com/s3/m/77925c280975f46527d3e1c9.png)
行政事业单位的会计核算方法行政事业单位暂存帐款核算：暂存款科目编码为203号。
暂存款科目用法：•1、账户性质：资产类账户•2、账户用途：核算行政单位发生的临时性暂存、应付等待结算款项。
•3、账户结构：收到暂存款时，借记"银行存款"、"现金"等科目，贷记本科目；冲转或结算退还时，借记本科目，贷记、银行存款"、"现金"等科目。
期末余额在贷方，反映尚未结算的暂存款数额。
•4、明细账户：按债权单位或个人名称设置明细账。
暂存款是指行政单位在业务活动中发生的待结算债务，含有临时性暂存和应付未付款项。
临时性暂存是指其他单位和个人存放于单位的款项，如存入的委托办事款项，不明性质的资金，按工资比例提取的职工福利费，按有关规定每年一次性提取的离退休人员特需活动费等。
事业单位无形资产的核算：无形资产是指不具有实物形态而能为使用者提供某种权利的资产，包括专利权、地使用权、非专利技术、商标权、著作权、土商誉以及其他财产权利。
事业单位购入的无形资产，应该以实际成本作为入账价值。
事业单位自行开发的无形资产，应该以开发过程中实际发生的支出作为入账价值。
事业单位转让无形资产，应该按照有关规定进行资产评估，取得的收入除国家另有规定的外应计入事业收入。
事业单位取得无形资产发生的支出，应该计入事业支出。
事业单位的无形资产应该予以合理摊销。
不实行内部成本核算的事业单位，应该在取得无形资产时，将其成本予以一次性摊销，减少无形资产的账面余额并计人当期支出；实行内部成本核算的事业单位，应该在无形资产的受益期内分期平均摊销，按照摊销额减少无形资产的账面余额并计入当期支出。
行政事业单位薪资核算：事业单位发放工资时，现在要先通过应付职工薪酬科目计提一下，然后再发放，养老保险、公积金等缴纳跟着工资一起做，具体处理方式如下：工资分配时：借：事业支出---工资福利支出---基本工资事业支出---工资福利支出-津贴补贴事业支出---工资福利支出-社会保障费-养老保险事业支出---对个人和家庭补助支出-离退休工资及补贴事业支出---对个人和家庭补助支出-住房公积金贷：应付职工薪酬工资发放时；借：应付职工薪酬贷：零余额账户用款额度（财政零余额直接支付工资部分）行政事业单位的存货核算：一、如果用于应税项目借：生产成本（制造费用或其他）贷：库存商品二、如用于非应税项目，视同销售借：应付职工薪酬（在建工程、管理费用、营业外支出或其他）贷：库存商品贷：应交税费---应交增值税---销项税额（库存商品是自产的，按市场价格计算）或贷：应交税费---应交增值税---进项税额转出（库存商品是外购的情形）行政事业单位核算跨期摊配费用：当下，在《事业单位会计制度》中，没有关于跨期费用的核算程序和方法的制度。
行政事业单位会计账务处理
行政事业单位会计账务处理方法会计账务处理主要讲解具体的账务处理方法，也就是我们取得各种原始单据之后如何做账。
一、单位取得收入核算1、财政预算内拨款（也就是国库拨款），根据拨款单作账。
行政单位：借：银行存款贷：拨入经费----拨入经常性经费----人大事务----行政运行----政协事务----行政运行----拨入专项经费----人大事务----行政运行----政协事务----行政运行事业单位：借：银行存款贷：财政补助收入----拨入经常性经费----人大事务---行政运行----政协事务---行政运行----拨入专项经费----人大事务----行政运行----政协事务----行政运行2、单位收到财政局综合股核拨的各种收费与其他收入行政单位：借：银行存款贷：预算外收入事业单位：借：银行存款贷：事业收入3、单位取得的零星杂项收入、有偿服务收入、捐赠收入、有价证券及存款利息收入等借：银行存款贷：其他收入4、事业单位上级单位拨非财政补助资金借：银行存款贷：上级补助收入5、单位收到财政部门（职能股室）、上级单位或其他单位拨入的有指定用途，并需要单独报账的专项资金行政单位借：银行存款贷：暂存款----按资金来源与项目设明细账事业单位借：银行存款贷：拨入专款----按资金来源与项目设明细账6、事业单位收到附属单位按规定缴来款项借：银行存款贷：附属单位缴款二、单位取得的往来款项核算1、单位发生的临时性暂存款、应付等待结算款项借：银行存款贷：暂存款----按债权单位或个人设置明细账。
事业单位：借：银行存款贷：其他应付款----按债权单位或个人设置明细账。
2、行政单位从财政部门、上级主管部门、金融机构借入的有偿使用的款项。
借：银行存款贷：暂存款----按资金来源与项目设置明细账3、事业单位从财政部门、上级主管部门、金融机构借入的有偿使用的款项。
借：银行存款贷：借入款项----按债权单位设置明细账。
三、行政事业单位按规定取得的应缴款项1、收到“应缴预算款项”时行政单位：借：现金（银行存款）贷：应缴预算款----按收费项目设置明细账上缴国库时借：应缴预算款----按收费项目设置明细账贷：现金（银行存款）借：现金（银行存款）贷：应缴预算款----按收费项目设置明细账上缴国库时借：应缴预算款----按收费项目设置明细账贷：现金（银行存款）2、收到“应缴财政专户款”时行政单位：借：现金（银行存款）贷：应缴财政专户款----按收费项目设置明细账上缴财政专户时借：应缴财政专户款----按收费项目设置明细账贷：现金（银行存款）事业单位：借：现金（银行存款）贷：应缴财政专户款----按收费项目设置明细账上缴财政专户时借：应缴财政专户款----按收费项目设置明细账贷：现金（银行存款）3、执收单位开具缴款书，交款单位直接将款项交入国库或财政专户的交入国库：借：应缴预算款----按收费项目设置明细账贷：应缴预算款----按收费项目设置明细账交入财政专户：借：应缴财政专户款----按收费项目设置明细账贷：应缴财政专户款----按收费项目设置明细账单位取得的收入必须及时入账，应缴预算与财政专户款必须及时足额上缴，不得坐支、挪用或私设“小金库”。
《政府会计制度》 行政事业单位 主要业务及账务处理 平行记账举例
政府会计制度---平行记账主要业务主要业务及及账务处理举例账务处理2序号业务和事项内容财务会计预算会计第一章、资产类11001库存现金提现借：库存现金——贷：银行存款等（1）存现借：银行存款等——贷：库存现金职工出差等借出现借：其他应收款——金贷：库存现金出差人员报销差旅借：业务活动费用/单位管理费用等[实际报销金额]费库存现金[实际报销金额小于借款金额的差额]（2）差旅费贷：其他应收款借：行政支出/事业支出等[实际报销金额]或：贷：资金结存——货币资金借：业务活动费用/单位管理费用等[实际报销金额]贷：其他应收款库存现金[实际报销金额大于借款金额的差额]（3）其他涉及因开展业务等其他借：库存现金借：资金结存——货币资金2本表中所列举的业务和事项涉及增值税的，参照“应交增值税”科目进行账务处理。
现金的业事项收到现金贷：事业收入/应收账款等贷：事业预算收入等务因购买服务、商品或借：业务活动费用/单位管理费用其他费用/应付账款等借：行政支出/事业支出/其他支出等其他事项支出现金贷：库存现金贷：资金结存——货币资金对外捐赠现金资产借：其他费用借：其他支出贷：库存现金贷：资金结存——货币资金受托代收到借：库存现金——受托代理资产——贷：受托代理负债（4）理、代管支付借：受托代理负债现金——贷：库存现金——受托代理资产按照溢余金额转入借：库存现金借：资金结存——货币资金待处理财产损溢贷：待处理财产损溢贷：其他预算收入属于应支付给有关借：待处理财产损溢——（5）现金溢余人员或单位的部分贷：其他应付款借：其他应付款借：其他预算收入待：库存现金贷：资金结存——货币资金属于无法查明原因借：待处理财产损溢——的部分，报经批准后贷：其他收入按照短缺金额转入借：待处理财产损溢借：其他支出待处理财产损溢贷：库存现金贷：资金结存——货币资金属于应由责任人赔借：其他应收款（6）现金短缺偿的部分贷：待处理财产损溢借：库存现金借：资金结存——货币资金贷：其他应收款贷：其他支出属于无法查明原因借：资产处置费用——的部分，报经批准后贷：待处理财产损溢21002银行存款（1）将款项存入银行或其他金融机构借：银行存款借：资金结存——货币资金贷：库存现金/事业收入/其他收入等贷：事业预算收入/其他预算收入等（2）提现借：库存现金——贷：银行存款（3）支付款项借：业务活动费用/单位管理费用/其他费用等借：行政支出/事业支出/其他支出等贷：银行存款贷：资金结存——货币资金收到银行存款利借：银行存款借：资金结存——货币资金（4）银行存款账息贷：利息收入贷：其他预算收入户支付银行手续费借：业务活动费用/单位管理费用等借：行政支出/事业支出等等贷：银行存款贷：资金结存——货币资金收到借：银行存款——受托代理资产——受托代理、代贷：受托代理负债（5）管银行存款支付借：受托代理负债——贷：银行存款——受托代理资产331011零余额账户用款额度（1）收到额度收到“授权支付借：零余额账户用款额度借：资金结存——零余额账户用款额度到账通知书”贷：财政拨款收入贷：财政拨款预算收入支付日常活动费借：业务活动费用/单位管理费用等（2）按照规定支用贷：零余额账户用款额度借：行政支出/事业支出等用额度贷：资金结存——零余额账户用款额度购买库存物品或借：库存物品/固定资产/在建工程等购建固定资产等贷：零余额账户用款额度从零余额账户提借：库存现金借：资金结存——货币资金（3）提现取现金贷：零余额账户用款额度贷：资金结存——零余额账户用款额度将现金退回单位借：零余额账户用款额度借：资金结存——零余额账户用款额度零余额账户贷：库存现金贷：资金结存——货币资金因购货退回本年度授权支付借：零余额账户用款额度借：资金结存——零余额账户用款额度的款项贷：库存物品等贷：行政支出/事业支出等等发生国库（4）以前年度授权支借：资金结存——零余额账户用款额度授权支付额借：零余额账户用款额度付的款项贷：财政拨款结转——年初余额调整度退回贷：库存物品/以前年度盈余调整等/财政拨款结余——年初余额调整根据代理银行提供的对账单注销借：财政应返还额度——财政授权支付借：资金结存——财政应返还额度财政授权支付额贷：零余额账户用款额度贷：资金结存——零余额账户用款额度度年末，注销额（5）本年度财政授权度支付预算指标数大于零余额账户借：财政应返还额度——财政授权支付借：资金结存——财政应返还额度额度下达数的，根贷：财政拨款收入贷：财政拨款预算收入据未下达的用款额度根据代理银行提借：零余额账户用款额度供的额度恢复到借：资金结存——零余额账户用款额度贷：财政应返还额度——财政授权支付账通知书恢复财贷：资金结存——财政应返还额度（6）下年初，恢复政授权支付额度额度收到财政部门批复的上年末未下借：零余额账户用款额度借：资金结存——零余额账户用款额度达零余额账户用贷：财政应返还额度——财政授权支付贷：资金结存——财政应返还额度款额度41021其他货币资金取得银行本票、银借：其他货币资金——银行本票存款（1）形成其他货行汇票、信用卡时——银行汇票存款——币资金——信用卡存款贷：银行存款用银行本票、银行借：在途物品/库存物品等（2）发生支付汇票、信用卡支付贷：其他货币资金——银行本票存款借：事业支出等[实际支付金额]时——银行汇票存款贷：资金结存——货币资金——信用卡存款银行本票、银行汇借：银行存款（3）余款退回时票、信用卡的余款贷：其他货币资金——银行本票存款——退回时——银行汇票存款——信用卡存款51101短期投资（1）取得短期投取得短期投资时借：短期投资借：投资支出资贷：银行存款等贷：资金结存——货币资金收到购买时已到借：银行存款借：资金结存——货币资金付息期但尚未领贷：短期投资贷：投资支出取的利息时（2）短期投资持有期间收到利息借：银行存款借：资金结存——货币资金贷：投资收益贷：投资预算收益借：银行存款[实际收到的金额]借：资金结存——货币资金[实收款]投资预算收益[实收款小于投资成本的差额]出售短期投资或到期收回短期投投资收益[借差]（3）贷：投资支出[出售或收回当年投资的]/其他结余[出资（国债）本息贷：短期投资[账面余额]售或收回以前年度投资的]投资收益[贷差]投资预算收益[实收款大于投资成本的差额] 61201财政应返还额度年末本年度预算借：财政应返还额度——财政直接支付借：资金结存——财政应返还额度指标数与当年实财政直接支贷：财政拨款收入贷：财政拨款预算收入际支付数的差额付方式下，确（1）下年度使用以前认财政应返年度财政直接支借：业务活动费用/单位管理费用/库存物品等借：行政支出/事业支出等还额度付额度支付款项贷：财政应返还额度——财政直接支付贷：资金结存——财政应返还额度时年末本年度预算财政授权支指标数大于额度借：财政应返还额度——财政授权支付借：资金结存——财政应返还额度下达数的，根据未贷：财政拨款收入贷：财政拨款预算收入付方式下，确（2）下达的用款额度认财政应返年末根据代理银还额度借：财政应返还额度——财政授权支付借：资金结存——财政应返还额度行提供的对账单贷：零余额账户用款额度贷：资金结存——零余额账户用款额度作注销额度处理下年初额度恢复和下年初收到财借：零余额账户用款额度借：资金结存——零余额账户用款额度政部门批复的上贷：财政应返还额度——财政授权支付贷：资金结存——财政应返还额度年末未下达零余额账户用款额71211应收票据收到商业汇销售产品、提供服借：应收票据（1）务等收到商业汇——票贷：经营收入等票时持未到期的商业借：银行存款[贴现净额]汇票向银行贴现经营费用等[贴现利息]借：资金结存——货币资金商业汇票向贷：应收票据[不附追索权]贷：经营预算收入等[贴现净额]（2）/短期借款[附追索权]银行贴现附追索权的商业借：短期借款汇票到期未发生贷：应收票据——追索事项商业汇票背将持有的商业汇借：库存物品等借：经营支出等[支付的金额]（3）票背书转让以取贷：应收票据书转让贷：资金结存——货币资金得所需物资银行存款[差额]商业汇票到期，收借：银行存款借：资金结存——货币资金商业汇票到回应收票据贷：应收票据贷：经营预算收入等（4）商业汇票到期，付期借：应收账款款人无力支付票——贷：应收票据款时81212应收账款（1）发生应收账应收账款收回后借：应收账款——款时不需上缴财政贷：事业收入/经营收入/其他收入等应收账款收回后借：应收账款——需上缴财政贷：应缴财政款（2）收回应收账应收账款收回后借：银行存款等借：资金结存——货币资金等款时不需上缴财政贷：应收账款贷：事业预算收入/经营预算收入/其他预算收入等应收账款收回后借：银行存款等——需上缴财政贷：应收账款（3）逾期无法收报批后予以核销借：坏账准备/应缴财政款——回的应收账贷：应收账款款事业单位已核销借：应收账款不需上缴财政的贷：坏账准备应收账款在以后借：银行存款借：资金结存——货币资金贷：非财政拨款结余等期间收回贷：应收账款单位已核销需上借：银行存款等——缴财政的应收账贷：应缴财政款款在以后期间收回91214预付账款（1）发生预付账款时借：预付账款借：行政支出/事业支出等贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等贷：财政拨款预算收入/资金结存（2）收到所购物资或劳务，以及根据借：业务活动费用/库存物品/固定资产/在建工程等借：行政支出/事业支出等[补付款项]工程进度结算工程价款等时贷：预付账款贷：财政拨款预算收入/资金结存零余额账户用款额度/财政拨款收入/银行存款等[补付款项]当年预付账款退借：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等借：财政拨款预算收入/资金结存预付账款退回贷：预付账款贷：行政支出/事业支出等（3）以前年度预付账借：资金结存回借：财政应返还额度/零余额账户用款额度/银行存款等款退回贷：财政拨款结余——年初余额调整贷：预付账款/财政拨款结转——年初余额调整等逾期无法收回的预付账款转为其借：其他应收款（4）他应收款——贷：预付账款101215应收股利取得长期股权投借：长期股权投资资应收股利[取得投资支付价款中包含的已宣告但尚未借：投资支出[取得投资支付的全部价款]发放的现金股利或利润]贷：资金结存——货币资金取得的长期贷：银行存款[取得投资支付的全部价款]（1）收到取得投资所股权投资支付价款中包含借：银行存款借：资金结存——货币资金的已宣告但尚未贷：应收股利贷：投资支出等发放的股利或利润时被投资单位宣告借：应收股利发放现金股利或——持有投资期贷：投资收益/长期股权投资（2）利润间收到现金股利或借：银行存款借：资金结存——货币资金利润时贷：应收股利贷：投资预算收益生的相关税费、运输借：其他费用借：其他支出费等贷：银行存款等贷：资金结存（2）发出库存开展业务活动、按照借：业务活动费用/单位管理费用/经营费用/加工物品等——物品规定自主出售或加贷：库存物品[按照领用、发出成本]工物品等领用、发出库存物品时经批准对外捐赠的借：资产处置费用库存物品发出时贷：库存物品[账面余额]借：其他支出[实际支付的相关费用]银行存款[归属于捐出方的相关费用]贷：资金结存经批准无偿调出的借：无偿调拨净资产借：其他支出[实际支付的相关费用]库存物品发出时贷：库存物品[账面余额]贷：资金结存借：资产处置费用贷：银行存款等[归属于调出方的相关费用]经批准对外出售[自借：资产处置费用——主出售除外]的库存贷：库存物品[账面余额]物品发出时借：银行存款等[收到的价款]贷：银行存款等[发生的相关税费]应缴财政款经批准置换换出库参照置换换入“库存物品”的处理存物品（3）库存物品盘盈的库存物品借：库存物品——定期盘点贷：待处理财产损溢及毁损、盘亏或者毁损、报废借：待处理财产损溢——报废的库存物品转入待贷：库存物品[账面余额]处理资产贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等贷：财政拨款预算收入/资金结存（2）按照受益期限分期平均摊销时借：业务活动费用/单位管理费用/经营费用等——贷：待摊费用[每期摊销金额]将摊余金额一次全部转入当期费借：业务活动费用/单位管理费用/经营费用等——（3）贷：待摊费用[全部未摊销金额]用时181501长期股权投资以现金取得的长期股借：长期股权投资——成本/长期股权投资权投资应收股利[实际支付价款中包含的已宣告但尚未发放的股利借：投资支出[实际收到的价款]或利润]贷：资金结存——货币资金贷：银行存款等[实际支付的价款]收到取得投资时实际支付价款中所包含的借：银行存款借：资金结存——货币资金已宣告但尚未发放的贷：应收股利贷：投资支出等取得长股利或利润时（1）期股权以现金以外的其他资参照“库存物品”科目中置换取得库存物品的账务处理投资产置换取得长期股权投资借：长期股权投资借：其他支出[支付的相关税费]以未入账的无形资产贷：银行存款/其他应交税费贷：资金结存取得的长期股权投资其他收入接受捐赠的长期股权借：长期股权投资——成本/长期股权投资借：其他支出[支付的相关税费]投资贷：银行存款等[相关税费]贷：资金结存捐赠收入净损益和利润贷：权益法调整分配以外的所或：有者权益变动借：权益法调整时，按照其份额贷：长期股权投资——其他权益变动权益法下收到借：银行存款借：资金结存——货币资金被投资单位发贷：应收股利贷：投资预算收益放的现金股利追加投资成本法改为借：长期股权投资——成本借：投资支出[实际支付的金额]权益法贷：长期股权投资[成本法下账面余额]贷：资金结存——货币资金银行存款等[追加投资]权益法改为成本法借：长期股权投资贷：长期股权投资——成本——长期股权投资——损益调整长期股权投资——其他权益变动处置以现金取得的长借：银行存款[实际取得价款]期股权投资借：资金结存——货币资金[取得价款扣减支付的出售（转投资收益[借差]相关税费后的金额]让）长期贷：长期股权投资[账面余额]（3）贷：投资支出/其他结余[投资款]股权投应收股利[尚未领取的现金股利或利润]投资预算收益资银行存款等[支付的相关税费]投资收益[贷差]处置以处置净收现金以入上缴财借：资产处置费用外的其政的贷：长期股权投资借：银行存款[实际取得价款]借：资金结存——货币资金他资产贷：应收股利[尚未领取的现金股利或利润]贷：投资预算收益[获得的现金股利或利润]取得的银行存款等[支付的相关税费]长期股应缴财政款权投资按照规定借：资产处置费用投资收益贷：长期股权投资纳入单位借：银行存款[实际取得价款]贷：应收股利[尚未领取的现金股利或利润]借：资金结存——货币资金[取得价款扣减投资账预算管理银行存款等[支付的相关税费]面余额和相关税费后的差额]的投资收益[取得价款扣减投资账面余额、应收股利和相贷：投资预算收益关税费后的差额]应缴财政款[贷差]其他方按照规定核销时借：资产处置费用——式处置贷：长期股权投资[账面余额]（4）长期股置换转出时参照“库存物品”科目中置换取得库存物品的账务处理权投资权益法下，处置时结转原直接计借：权益法调整（5）贷：投资收益——入净资产的相关金额或作相反分录。
事业单位会计处理流程
事业单位特殊业务的核算一、财政补助收入的核算财政补助收入是指事业单位按照核定的部门预算经费申报关系从财政部门和主管部门取得的各类事业经费，是事业单位取得的预算内财政性资金补助。
（一）财政补助收入的确认和计量1.财政直接支付事业单位应在收到财政部门委托财政零余额账户代理银行转来的财政直接支付入账通知书时，按照财政直接支付的金额确认财政补助收入。
财政直接支付方式下，事业单位在实际使用了财政资金同时确认财政补助收入2.财政授权支付事业单位应于收到零余额账户代理银行盖章的“授权支付到账通知书”时，按到账通知书标明的额度确认收入。
3.财政实拨资金事业单位在收到单位的开户银行转来的收款通知书时，按照通知书上所列的收款金额确认财政补助收入。
（二）事业单位财政补助收入的账务处理事业单位应设置“财政补助收入”总账科目核算财政补助收入。
事业单位在收到财政补助收入时，根据财政资金拨付方式的不同，分别借记“事业支出”（财政直接支付）、“零余额账户用款额度”（财政授权支付）、“银行存款”（财政实拨资金）等科目，贷记“财政补助收入”科目。
【例20－1】20×9年10月9日，某事业单位根据经过批准的部门预算和用款计划，向主管财政申请支付第三季度水费110 000元。
10月18日，财政部门经审核后，采用财政直接支付方式为其向自来水公司支付了105 000元。
10月23日，该事业单位收到了财政零余额账户代理银行转来的财政支付到账通知书。
该事业单位应于10月23日进行账务处理如下：[答疑编号172200101：针对该题提问]『正确答案』借：事业支出105 000贷：财政补助收入105 000【例20－2】20×9年3月7日，某科研所根据经过批准的部门预算和用款计划，为开展某项科学研究项目，向主管财政申请财政授权支付用款额度180 000元。
4月6日，财政部门经审核后，采用财政授权支付方式下达了170 000元用款额度。
行政事业单位会计出纳职责(4篇)
行政事业单位会计出纳职责行政事业单位会计出纳的职责主要包括以下几个方面：1. 财务管理：负责行政事业单位的财务管理工作，包括日常的收支核对、资金预算和统计分析等。
2. 预算管理：按照财务规定，编制并执行行政事业单位的预算，确保预算的合理性和有效性。
3. 财务核算：按照会计准则和财务制度，对单位财务活动进行核算和记录，包括资产、负债、所有者权益、收入和支出等方面。
4. 财务报告：及时编制和提交财务报表，包括资产负债表、现金流量表和利润表等，以供上级部门、财务部门和相关利益相关方审阅。
5. 银行结算：负责行政事业单位的银行日常结算工作，如办理存款、汇款、兑现支票等。
6. 权责清单：参与编制和执行行政事业单位的权责清单，明确核算、结算和报表等职责和权限。
7. 税务管理：负责行政事业单位的税务申报、缴纳和报表的编制等工作，确保单位税务合规。
8. 内部控制：建立并执行行政事业单位的内部控制制度，确保单位财务活动的合规性和防范风险。
9. 资产管理：负责行政事业单位资产的登记、核查、清查和折旧等工作。
10. 费用管理：对行政事业单位的各项费用进行核算、审批和监控，确保单位的经费合理使用。
总之，会计出纳是行政事业单位财务管理的关键岗位之一，承担着财务核算、报告、预算、银行结算、税务管理等重要职责，确保单位财务活动的规范性和有效性。
行政事业单位会计出纳职责（2）行政事业单位会计出纳是负责单位资金的管理和会计核算工作的人员。
他们承担着重要的责任，需要具备一定的专业知识和技能。
下面将详细介绍行政事业单位会计出纳的职责。
一、资金管理职责1. 预算编制与执行：会计出纳需要参与编制单位的年度预算，并根据预算执行方案制定资金支出计划，确保预算的合理性和准确性。
他们还负责监督预算的执行情况，及时报告预算超支或节约情况。
2. 资金收款与支付：会计出纳负责单位的财务收款工作，包括接收各种收款单据，核对金额和凭证，办理银行存款手续。
新政府会计制度下行政事业单位财务账务处理要求与建议
ZHENGFU HUAIJI Q&A36新政府会计制度下行政事业单位财务账务处理要求与建议唐三霞孝昌县审计局湖北孝昌摘要：新政府会计制度的实施，引导行政事业单位财务管理活动科学发展，助推事业单位财会工作与时俱进。
本文在解决财务账务问题中提供建议，以期提高行政事业单位转型升级、创新发展能力。
关键词：新政府会计制度；行政事业单位；财务账务；处理新政府会计制度的颁布和实施，重点解决多行业制度规范、编制基础单一、过渡期核算缺陷等具体问题，旨在提升有关制度可操作性，剔除基金类科目，将政府投入视为单位收入，罗列平行会计预算分录，突出行政事业单位非营利性、公益性等属性，使行政事业单位得以转型升级、高效发展，新政府会计制度应用价值随之凸显。
一、新政府会计制度对行政事业单位财务管理的影响1.行政事业单位主动披露财务会计信息新政府会计制度的实施要求行政事业单位主动披露单位的财务会计信息，包括资金使用、年度财务报告等，并加强对行政事业单位各项经济活动的监督，进而使制度执行更加透明，也使行政事业单位的管理更加合理、规范。
新政府会计制度不仅可以确保预算资金使用的透明度，而且强化了单位财务管理监督工作。
此外，新政府会计制度还促进相关单位在开展各种经济活动时更加规范，从而确保资金的合理使用。
2.新政府会计制度全面引入权责发生制过去行政事业单位实施的是以收付实现制为基础的会计制度，仅有极少数业务实施权责发生制。
新政府会计制度全面引入了权责发生制，进一步加强了单位财务预算管理和支出管理，确保了行政事业单位财务管理数据信息的真实性、准确性，从而也使单位财务管理水平得到进一步提升，切实加强对行政事业单位财务管理的考核与评价，也促使相关单位建立健全财务预算管理制度，强化预算刚性，进而提升单位预算管理的价值。
3.促进资产的科学配置新政府会计制度实施前，行政事业单位在进行资产核算时缺乏资产折旧和摊销的有效依据，难以优化各类资产管理，因此资产运营效率不高，资产价值也难以真实体现。
行政事业单位最新会计制度
最新行政事业单位会计（超级实用）第二部分会计科目名称和编号、负债类三、净资产类四、收入类第三部分会计科目使用说明一、资产类1001库存现金一、本科目核算事业单位的库存现金。
二、事业单位应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金，并按照本制度规定核算现金的各项收支业务。
三、库存现金的主要账务处理如下：（一）从银行等金融机构提取现金，按照实际提取的金额，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；将现金存入银行等金融机构，按照实际存入的金额，借记“银行存款” 科目，贷记本科目。
（二）因支付内部职工出差等原因所需的现金，按照实际借出的金额，借记“其他应收款”科目，贷记本科目；收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按照实际收回的现金金额，借记本科目，按照应报销的金额，借记有关科目，按实际借出的现金金额，贷记“其他应收款”科目。
（三）因开展业务等其他事项收到现金，按照实际收到的金额，借记本科目，贷记有关科目；因购买服务或商品等其他事项支出现金，按照实际支出的金额，借记有关科目，贷记本科目。
四、事业单位应当设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。
每日终了，应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。
现金收入业务较多、单独设有收款部门的事业单位，收款部门的收款员应当将每天所收现金连同收款收据副联编制“现金收入日报表”，送会计部门的出纳人员核收；或者将所收现金直接送存开户银行后，将收款收据副联、“现金收入日报表”及向银行送存现金的凭证一并交会计部门的会计人员核收记账。
五、事业单位有外币现金的，应当分别按照人民币、各种外币设置“现金日记账” 进行明细核算。
有关外币现金业务的账务处理参见“银行存款”科目的相关规定。
六、本科目期末借方余额，反映事业单位实际持有的库存现金。
1002 银行存款一、本科目核算事业单位存入银行或其他金融机构的各种存款。
行政事业单位会计记账---费用类
行政事业单位会计记账---费用类费用类科目表：财务会计中的费用类科目全部是新增科目。
费用涉及行政单位的只有3个科目，分别是业务活动费用、资产处置费用和其他费用。
涉及预算现金流出时，业务活动费用对应的预算会计科目一般是行政支出，主要反应单位为履行职责发生的支出。
资产处置费用和其他费用对应的预算会计科目一般是其他支出。
费用类账户结构：费用的增加记录在账户的借方，费用的减少记录在账户的贷方，期末结转后，本科目应无余额。
一、业务活动费用（一）科目核算内容本科目应按照“工资福利费用”、“商品和服务费用”、“对个人和家庭的补助费用”、“固定资产折旧费”、“无形资产摊销费”等成本项目设置明细科目，归集能够直接计入业务活动或采用一定方法计算后，计入业务活动的费用。
与单位行政运行成本有直接关系的支出一般放在业务活动费用中核算。
明细核算的需求和收入一样都是通过预算会计来实现。
业务活动费用涉及的业务主要有7类。
一是计提工资及津补贴，二是支付外部人员劳务费，三是领用库存物品，四是计提固定资产折旧以及无形资产摊销，五是为履职缴纳的相关税费，六是为履职发生其他各项费用，七是发生当年购货退回等业务，需要冲减本年支出。
（二）账务处理。
1.计提单位职工个人薪酬时，借记本科目，贷记“应付职工薪酬”科目。
发放工资的相关实例在讲到负债科目时再详细介绍。
2.付外部人员个人劳务费时4.计提固定资产折旧和无形资产摊销时，借记本科目，贷记“固定资产累计折旧”、“无形资产累计摊销”科目。
举例：A 税务局计提前期购置固定资产计提折旧97322.52元。
6.为履职发生其他各项费用举例：A 税务局工作人员小白报销差旅费，其中车票、住宿费1500元、出差补助360元，车票及住宿费使用公务卡结算。
7.本年发生当年购货退回等业务举例：A税务局收回上年度违规支付的三代手续费56000元，资金已经退回零余额账户，本年累计三代已支出52629元（超支出部分3371元列其他应付款待以后支出时冲账）。
政府会计制度下行政事业单位常见业务账务处理
政府会计制度下行政事业单位常见业务账务处理按照财政部《关于贯彻实施政府会计准则制度的通知》（财会[2018]21 号）要求，自2019 年1月1 日起，新政府会计制度在各级各类行政事业单位全面施行。
新旧政府会计制度既相互衔接，又有重大区别。
本文从四川省芦山县实际出发，对一些常见的账务处理业务进行案例分析，总结实践，加强理论研究，推进精准施策。
与旧的政府会计制度不同，新政府会计制度有两个重大变化：一是要求单位对基本建设投资按照新制度规定统一进行会计核算，不再单独建账。
二是单位会计核算应当具备财务会计与预算会计双重功能，实现财务会计与预算会计适度分离并相互衔接，全面、清晰反映单位财务信息和预算执行信息。
单位财务会计核算实行权责发生制，单位预算会计核算实行收付实现制。
国务院另有规定的，依照其规定。
政府会计制度中财务会计科目与旧的会计制度相比较，净资产科目变动很大。
例如，在旧的会计制度下，行政单位净资产科目为结转结余科目和资产基金等科目，而在新的政府会计制度下，财务会计净资产科目为累计盈余、本期盈余和专用基金、权益法调整等科目，预算会计则在结余类科目。
在实际工作中，财务人员感觉变化最大的是固定资产和无形资产购置的财务处理。
例如，在旧的会计制度下，行政单位在购入办公用电脑时，通常的处理为：借记“其他资本性支出”中的“办公设备购置”科目，贷记“银行存款”、“零余额账户用款额度”等科目，同时借记“固定资产”，贷记“资产基金”中的“固定资产”科目。
在新的政府会计制度下，财务会计则借记“业务活动费用”中的明细科目，贷记“银行存款”、“零余额账户用款额度”等科目；预算会计则借记“行政支出”科目，贷记“资金结存—货币资金”、“资金结存—零余额账户用款额度”等科目。
关于如何使用预算会计核算，政府会计制度明确，单位对于纳入部门预算管理的现金收支业务，在采用财务会计核算的同时应当进行预算会计核算；对于其他业务，仅需进行财务会计核算。
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贷：银行存款
5、上缴上级支出核算 附属于上级单位的独立核算的事业单位按规定的标准或比例上缴上级单位支出 借：上缴上级支出 贷：银行存款
6、对附属单位补助的核算
事业单位用非财政预算资金对附属单位补助时
借：对附属单位补助
贷：银行存款
五、代发工资的账务处理
收到财政部门的“预算拨款通知单”和银行退回的“工资表”（必须加盖银行印 章）时
6、事业单位收到附属单位按规定缴来款项 借：银行存款
贷：附属单位缴款
二、单位取得的往来款项核算
1、单位发生的临时性暂存款、应付等待结算款项 行政单位：
借：银行存款
贷：暂存款按债权单位或个人设置明细账。
事业单位：
借：银行存款
贷：其他应付款按债权单位或个人设置明细账。
2、行政单位从财政部门、上级主管部门、金融机构借入的有偿使用的款项。 借：银行存款
借：银行存款
贷：其他收入
4、事业单位上级单位拨非财政补助资金 借：银行存款 贷：上级补助收入
5、单位收到财政部门（职能股室）、上级单位或其他单位拨入的有指定用途，并 需要单独报账的专项资金
行政单位
借：银行存款 贷：暂存款按资金来源和项目设明细账
事业单位
借：银行存款
贷：拨入专款按资金来源和项目设明细账
借：应缴财政专户款 按收费项目设置明细账 贷：应缴财政专户款 按收费项目设置明细账 单位取得的收入必须及时入账， 应缴预算和财政专户款必须及时足额上缴， 不得坐 支、挪用或私设“小金库”。“应缴预算款”、“应缴财政专户款”科目年终余额为零
四、单位发生支出核算
1、行政事业单位在业务活动中发生各项支出时 行政单位：
事业单位：
借：现金（银行存款） 贷：应缴财政专户款 按收费项目设置明细账 上缴财政专户时
借：应缴财政专户款 按收费项目设置明细账
贷：现金（银行存款）
3、执收单位开具缴款书，交款单位直接将款项交入国库或财政专户的 交入国库：
借：应缴预算款 按收费项目设置明细账
贷：应缴预算款 按收费项目设置明细账 交入财政专户：
---人大事务行政运行
政协事务行政运行
拨入专项经费人大事务行政运行
政协事务行政运行
六、固定资产核算
一般设备单位价值在500元以上，专用设备单位价值在800元以上，为固定资产。 单位价值虽未达到规定标准， 但是使用时间在一年以上的大批同类物资， 按固定资产管 理。购建、调入（有偿或无偿）、盘盈固定资产时，根据发票、政府采购验收单或其他 原始单据
借：固定资产按固定资产类别设置明细账
贷：固定基金 固定资产报废、调出、盘亏时，根据国资局的批复或相关资料 借：固定基金
贷：固定资产按固定资产类别设置明细账
七、年终结转
1、行政单位
借：拨入经费拨入经常性经费人大事务行政运行
政协事务行政运行
拨入专项经费人大事务行政运行
政协事务行政运行
预算外收入
其他收入
贷：结余经常性结余（拨入经常性经费、预算外收入和其他收入）
事业单位：
借：现金（银行存款）
贷：应缴预算款 按收费项目设置明细账 上缴国库时
借：应缴预算款 按收费项目设置明细账 贷：现金（银行存款）
2、收到“应缴财政专户款”时 行政单位：
借：现金（银行存款） 贷：应缴财政专户款 按收费项目设置明细账 上缴财政专户时
借：应缴财政专户款 按收费项目设置明细账 贷：现金（银行存款）
事业单位：
借：银行存款 贷：财政补助收入--
--拨入经常性经费人大事务---行政运行
政协事务---行政运行
拨入专项经费人大事务行政运行
政协事务行政运行
2、单位收到财政局综合股核拨的各种收费和其他收入 行政单位：
借：银行存款
贷：预算外收入 事业单位： 借：银行存款 贷：事业收入
3、单位取得的零星杂项收入、有偿服务收入、捐赠收入、有价证券及存款利息收 入等
行政事业单位会计账务处理方法
会计账务处理主要讲解具体的账务处理方法， 也就是我们取得各种原始单据之后如 何做账。
一、单位取得收入核算
1、财政预算内拨款（也就是国库拨款），根据拨款单作账。
行政单位：
借：银行存款
贷：拨入经费拨入经常性经费人大事务行政运行
政协事务行政运行
拨入专项经费人大事务行政运行
政协事务行政运行
拨出专项经费按所属单位设明细账 贷：银行存款 事业单位
借：拨出经费按所属单位设置明细账（拨出单位只有一个，可以不设明细账）
贷：银行存款
3、拨出专款核算 主管部门或上级单位拨付给所属事业单位的需要报账的专项资金。 借：拨出专款按所属单位设置明细账（如果所属单位只有一个，可以不设明
细账）
贷：银行存款
4、专款支出核算 事业单位由财政部门（职能股室）、上级单位或其他单位拨入的有指定用途，并需 要单独报账的专项资金实际支出时
借：经费支出基本支出（按财政部门统一规定“目”、“节”级支出预算科
目设置明细账）
项目支出（同上）
贷：现金（银行存款）
事业单位： 借：事业支出基本支出（按财政部门统一规定“目”、“节”级支出预算科
目设置明细账）
项目支出（同上）
贷：现金（银行存款）
2、拨出经费的核算 行政单位 借：拨出经费拨出经常性经费按所属单位设明细账
行政单位：
借：经费支出）基本支出（按财政部门统一规定的“目”、“节
级支出预算科目设置明细账）
项目支出（同上）
贷：拨入经费拨入经常性经费人大事务行政运行
政协事务行政运行
拨入专项经费人大事务行政运行
政协事务行政运行
事业单位
借：事业支出基本支出（按财政部门统一规定的“目”、“节”
支出预算科目设置明细账）
项目支出（同上） 贷：财政补助收入拨入经常性经费-
专项结余（拨入专项经费） 借：结余经常性结余（基本支出）
专项ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ余（项目支出）
贷：经费支出基本支出（按财政部门统一规定的“目”、“节”级支出预算
科目设置明细账
项目支出（同上） 拨出经费按所属单位设置明细账 （如果所属单位只有一个， 可以不设明
细账）
专项结余在工程项目未完工前保留下年继续使用， 工程项目完工后， 报经主管预算 单位或财政部门批准后，方可使用。
贷：暂存款按资金来源和项目设置明细账
3、事业单位从财政部门、上级主管部门、金融机构借入的有偿使用的款项。 借：银行存款
贷：借入款项按债权单位设置明细账。
三、行政事业单位按规定取得的应缴款项
1、收到“应缴预算款项”时 行政单位：
借：现金（银行存款） 贷：应缴预算款 按收费项目设置明细账 上缴国库时
借：应缴预算款 按收费项目设置明细账 贷：现金（银行存款）