2019年CPA审计习题笔记
2019年注册会计师考试《审计》高频考点试题(4)含答案
2019年注册会计师考试《审计》高频考点试题（4）含答案【单选题】下列有关审计业务约定书的说法中，错误的是()。
A.审计业务约定书应当包括注册会计师的责任和管理层的责任B.如果集团公司的注册会计师同时也是组成部分注册会计师，则无需向组成部分单独致送审计业务约定书C.对于连续审计，注册会计师可能不需要每期都向被审计单位致送新的审计业务约定书D.注册会计师应当在签订审计业务约定书之前确定审计的前提条件是否存在『正确答案』B『答案解析』如果母公司的注册会计师同时也是组成部分注册会计师，需要考虑下列因素，决定是否向组成部分单独致送审计业务约定书：(1)组成部分注册会计师的委托人;(2)是否对组成部分单独出具审计报告;(3)与审计委托相关的法律法规的规定;(4)母公司占组成部分的所有权份额;(5)组成部分管理层相对于母公司的独立程度。
选项B 表述错误。
【单选题】下列有关在确定财务报表整体的重要性时选择基准的说法中，正确的是()。
A.对于以营利为目的的被审计单位，注册会计师应当选取税前利润作为基准B.注册会计师应当充分考虑被审计单位的性质和重大错报风险，选取适当的基准C.基准可以是本期财务数据的预算和预测结果D.基准一经选定，需在各年度中保持一致『正确答案』C『答案解析』选项A，对于以营利为目的的被审计单位，注册会计师要看盈利水平是否保持稳定，可能选取经常性业务的税前利润作为基准;选项B，注册会计师应当充分考虑被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境，不用考虑重大错报风险;选项C，预算和预测结果通常可以用来作为基准;选项D，根据被审计单位的经营情况的变化，重要性水平的基准可以根据实际来变化，并不是一成不变的。
【单选题】下列情形中，注册会计师通常考虑采用较高的百分比来确定实际执行的重要性的是()。
A.首次接受委托的审计项目B.以前年度调整较少的项目C.处于高风险行业、面临较大市场竞争压力D.存在值得关注的内部控制缺陷『正确答案』B『答案解析』如果存在下列情况，注册会计师可能考虑选择较高的百分比来确定实际执行的重要性：(1)连续审计项目，以前年度审计调整较少;(2)项目总体风险为低到中等，例如处于非高风险行业、管理层有足够能力、面临较低的市场竞争压力和业绩压力等;(3)以前期间的审计经验表明内部控制运行有效。
(精品文档)2019年注会审计历年考点直击
教材原文
第二十二章职业道德基本原则和概念框架
专业服务营销
易
主观题
★
教材原文
第二十三章审计业务对独立性的要求
关联实体
易
主观题
★
教材原文
第二十三章审计业务对独立性的要求
经济利益
易
主观题
★★★
教材原文
第二十三章审计业务对独立性的要求
商业关系
易
主观题
★★
教材原文
第二十三章审计业务对独立性的要求
家庭和私人关系
中
客观题、主观题
★★
理解记忆
第十五章注册会计师利用他人的工作
内部审计与注册会计师审计的关系
易
客观题
★
理解记忆
第十五章注册会计师利用他人的工作
评价内部审计人员的工作是否足以实现审计目的
中
客观题、主观题
★
理解记忆
第十五章注册会计师利用他人的工作
注册会计师的专家
易
客观题
★★
理解记忆
第十五章注册会计师利用他人的工作
存货的实质性程序
难
客观题、主观题
★★★
理解记忆
第十二章货币资金的审计
库存现金的监盘
难
主观题
★
理解记忆
第十二章货币资金的审计
银行账户的真实性、完整性审查
难
主观题
★
理解记忆
第十二章货币资金的审计
取得并审查银行存款余额调节表
难
客观题、主观题
★
理解记忆
第十二章货币资金的审计
函证银行账户
难
主观题
★★
理解记忆
第十二章货币资金的审计
2019年注会《审计》记忆版讲义（完整版）
2019年注会《审计》记忆版讲义（完整版）2019年注册会计师教材《审计》讲义（记忆版）目录第一章审计概述 (1)第二章审计计划 (5)第三章审计证据 (9)第四章审计抽样方法 (13)第五章信息技术对审计的影响 (18)第六章审计工作底稿 (20)第七章风险评估 (23)第八章风险应对 (26)第九章销售与收款循环的审计 (30)第十章采购与付款循环的审计 (31)第十一章生产与存货循环审计 (32)第十二章货币资金的审计 (37)第十三章对舞弊和法律法规的考虑 (39)第十四章审计沟通 (43)第十五章注册会计师利用他人的工作 (46)第十六章对集团财务报表审计的特殊考虑 (51)第十七章其他特殊项目的审计 (54)第十八章完成审计工作 (61)第十九章审计报告 (65)第二十章企业内部控制审计 (69)第二十一章会计师事务所业务质量控制 (74)第二十二章职业道德基本原则和概念框架 (77)第二十三章审计业务对独立性的要求 (79)第一章审计概述1.注册会计师的业务注册会计师的业务包括鉴证业务与相关服务业务。
鉴证业务包括审计、审阅和其他鉴证业务。
其中，财务报表审计是注册会计师的传统核心业务。
鉴证业务提供一定程度的保证。
其中，审计提供合理保证。
审阅提供有限保证。
相关服务业务包括会计服务、评估服务、对财务信息执行商定程序等。
相关服务业务不提供任何保证。
2.审计定义及其理解财务报表审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。
（1）审计的用户是财务报表的预期使用者，即审计可以用来有效满足财务报表预期使用者的需求。
（2）审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程度，即以合理保证的方式提高财务报表的质量，而不涉及为如何利用信息提供建议。
（3）合理保证是一种高水平保证。
当注册会计师获取充分、适当的审计证据将审计风险降至可接受的低水平时，就获取了合理保证。
2019年注册会计师真题《审计》答案及解析精品文档11页
2019年注册会计师全国统一考试真题《审计》答案及解析部分本套试题的答案和解析部分由东奥会计在线官方提供更多精彩内容请关注东奥会计在线官方网站（dongao）、论坛（bbs.dongao）、微博（@东奥会计在线@东奥注册会计师）和微信（东奥会计在线）一、单项选择题（本题型共25题，每小题1分，共25分。
每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。
多选、错选、不选均不得分。
）1、正确答案：B知识点：书面声明的日期和涵盖的期间试题解析：书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期（2019年3月31日），但不得在审计报告日（2019年3月31日）后，选项B正确。
2019年教材390页三、书面声明的日期和涵盖的期间。
依据：审计准则第1341号第十三条。
2、正确答案：D知识点：财务报表, 财务报表整体的重要性试题解析：确定重要性需要运用职业判断。
通常先选定一个基准，再乘以某一百分比作为财务报表整体的重要性。
在选择基准时，需要考虑的因素包括：（1）财务报表要素（如资产、负债、所有者权益、收入和费用）（2）是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目（如为了评价财务业绩，使用者可能更关注利润、收入或净资产）；（3）被审计单位的性质、所处的生命周期阶段（选项A）以及所处行业和经济环境；（4）被审计单位的所有权结构和融资方式（例如，如果被审计单位仅通过债务而非权益进行融资，财务报表使用者可能更关注资产及资产的索偿权，而非被审计单位的收益）（选项B）；（5）基准的相对波动性（选项C）。
没有选项D，2019年教材31页二、重要性水平的确定（一）财务报表整体的重要性。
依据：审计准则第1221号应用指南第3段。
3、正确答案：D知识点：具体审计程序与认定的关系试题解析：除非法律法规禁止，注册会计师应当及时将审计过程中累积的所有错报与适当层级的管理层进行沟通。
注册会计师还应当要求管理层更正这些错报，选项D正确。
2019年注会cpa审计基础练习及答案6含答案
2019年注会cpa审计基础练习及答案6含答案2019年注会cpa审计基础练习及答案6一、单项选择题1.下列不属于注册会计师对被审计单位的采购与付款业务实施的控制测试的是()。
A.检查有无长期挂账的应付账款，注意其是否可能无需支付B.检查采购与付款业务授权批准手续是否健全，有无存在越权审批行为C.检查采购与付款业务相关岗位及人员设置情况，有无不相容职务混岗的现象D.检查凭证的登记、领用、传递、保管、注销手续是否健全，使用和保管制度是否存在漏洞2.下列属于付款交易的截止测试的是()。
A.确定期末最后签署的支票的号码，确保期后的支票支付未被当作本期的交易予以记录B.选择已记录采购的样本，检查相关的商品验收单，保证交易已计入正确的会计期间C.确定被审计单位期末用于识别未记录负债的程序，获取相关交易已记入应付账款的证据D.复核截至审计外勤结束日记录在期后的付款，查找其是否在年底前发生的证据3.注册会计师在对甲公司2009年度财务报表进行审计时，发现该公司2008年6月20日开始自行建造的一条生产线，2009年6月1日达到预定可使用状态，2009年7月1日办理竣工决算，2009年8月1日投入使用，该生产线建造成本为740万元，预计使用年限为5 年，预计净残值为20万元。
在采用年数总和法计提折旧的情况下，2009年该设备应计提的折旧额为()万元。
A.240B.120C.100D.804.下列企业会计处理中不正确的是( )。
A.已达到预定可使用状态的固定资产，无论是否交付使用，尚未办理竣工决算的，应当按照估计价值确认为固定资产，并计提折旧;待办理了竣工决算手续后，再按实际成本调整原来的暂估价值，同时调整原已计提的折旧额B.处于修理、更新改造过程而停止使用的固定资产，符合固定资产确认条件的，应当转入在建工程，停止计提折旧;不符合确认条件的，不应转入在建工程，照提折旧C.持有待售的固定资产，不计提折旧，也不需要进行减值测试D.固定资产发生的更新改造支出等，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除单选题答案：1【答案】：A【解析】：检查有无长期挂账的应付账款属于采购与付款业务的实质性程序。
2019 年注册会计师考试辅导审计知识点1
1:审计的保证程度（1）三方关系人审计业务的三方关系人：注册会计师、被审计单位管理层（责任方）、财务报表预期使用者。
（2）财务报表（3）财务报表编制基础在财务报表审计中，财务报告编制基础即是标准。
（4）审计证据（5）审计报告3：两个层次的重大错报风险重大错报风险独立于财务报表审计而单独存在，并且无法降低。
财务报表层次重大错报风险：与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定。
此类风险通常与控制环境有关。
认定层次的重大错报风险：可以进一步细分为固有风险和控制风险。
知识点4：检查风险检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性。
检查风险不可能降低为零。
知识点5：检查风险与重大错报风险的反向关系重大错报风险和检查风险的相互关系：审计风险（可接受）既定的情况下，评估的重大错报风险越高，注册会计师可接受的检查风险水平越低，反之亦然。
换言之，当重大错报风险较高时，注册会计师必须扩大审计范围，尽量将检查风险降低，以便将整个审计风险降低至可接受的水平。
知识点6：重要性水平的确定时间财务报表整体重要性水平、认定层次重要性水平、实际执行的重要性以及明显微小错报均在计划审计工作（总体审计策略）时确定。
知识点7：影响实际执行的重要性高低的因素注册会计师可能考虑选择较低的百分比来确定实际执行的重要性的情况：（1）首次接受委托的审计项目；（2）连续审计项目，以前年度审计调整较多；（3）项目总体风险较高；（4）存在或预期存在值得关注的内部控制缺陷。
知识点8：错报的分类（1）事实错报，毋庸置疑的错报。
（2）判断错报，由于注册会计师认为管理层对会计估计作出不合理的判断或不恰当地选择和运用会计政策而导致的差异。
（3）推断错报，通常是指通过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中发的已识别的具体错报。
知识点9：明显微小错报低于明显微小的错报临界值的错报不需要累积。
注册会计师可能将明显微小错报的临界值确定为财务报表整体重要性的3%到5%。
2019年注会《审计》80个主观题考点(必背)
2019年注会《审计》80个主观题考点（必背）【考点1】确定财务报表整体重要性的基准时的考虑因素1.财务报表要素；2.是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目；3.被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境；4.被审计单位的所有权结构和融资方式；5.基准的相对波动性。
【记忆点】不考虑重大错报风险。
【考点2】特定类别交易、账户余额或披露的重要性被审计单位可能存在一个或多个特定类别的交易、账户余额或披露，其发生的错报金额虽然低于财务报表整体的重要性，但合理预期将影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策。
CPA需要考虑确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性。
【记忆点】①不是每个审计项目必须确定。
②低于财务报表整体的重要性水平。
【考点3】实际执行的重要性水平的百分比.如果存在下列情况，CPA可能考虑选择较低的百分比：1.首次接受委托的审计项目；2.连续审计项目，以前年度审计调整较多；3.项目总体风险较高，例如处于高风险行业、管理层能力欠缺、面临较大市场竞争压力或业绩压力等；4.存在或预期存在值得关注的内部控制缺陷。
如果存在下列情况，CPA可能考虑选择较高的百分比：1.连续审计项目，以前年度审计调整较少；2.项目总体风险为低到中等，例如处于非高风险行业、管理层有足够能力、面临较低的市场竞争压力和业绩压力等；3.以前期间的审计经验表明内部控制运行有效。
【记忆点】风险高，选择较低百分比（接近50%）；风险低，选择较高百分比（接近75%）。
【考点4】根据实际执行的重要性水平确定进一步审计程序的范围CPA通常选取金额超过实际执行的重要性的财务报表项目实施进一步审计程序，但是这不代表注册会计师可以对所有金额低于实际执行的重要性的财务报表项目不实施进一步审计程序，这主要出于以下考虑：（1）单个金额低于实际执行的重要性的财务报表项目汇总起来可能金额重大；（2）对于存在低估风险的财务报表项目，不能仅仅因为其金额低于实际执行的重要性而不实施进一步审计程序；（3）对于识别出存在舞弊风险的财务报表项目，不能因为其金额低于实际执行的重要性而不实施进一步审计程序。
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第一编 审计基本原理第一章 审计概述 1 考情分析 1 第一节 审计的定义和保证程度 1 第二节 审计要素 1 第三节 审计目标 3 第四节 审计基本要求 4 第五节 审计风险 5 例题 6 第二章 审计计划 8 考情分析 8 第一节 初步业务活动 8第二节 总体审计策略和具体审计计划 9 第三节 审计重要性 10 例题 12 补充一 业务承接评价表 14 补充二 总体审计策略参考格式 16 第三章 审计证据 17 考情分析 17 第一节 审计证据的性质 17 第二节 审计程序 18 第三节 函证 18 第四节 分析程序（风险评估、实质性程序、总体复核） 23 例题 25 第四章 审计抽样 27 考情分析 27 第一节 审计抽样的基本概念 27 第二节 审计抽样的基本原理和步骤 28 第三节 审计抽样在控制测试中的应用（样本设计→样本选取→结果评价） 30 第四节 细节测试中的非统计抽样（样本设计→样本选取→结果评价） 32 例题 34 第五章 信息技术对审计的影响 35 考情分析 35 第一节 信息技术对内部控制的影响 35 第二节 评估信息技术的风险 35 第三节 信息技术中一般控制和应用控制测试(三方面：一般控制、应用控制、公司层面) 35 第四节 信息技术对审计过程的影响 37 第五节 计算机辅助审计技术和电子表格的运用 37 第六节 不同信息技术环境下的问题 38 例题 38 第六章 审计工作底稿 39 考情分析 39 第一节 审计工作底稿概述 39 第二节 审计工作底稿的格式、要素和范围 39 第三节 审计工作底稿的归档 41 例题 42第二编 审计测试流程第七章 风险评估 43 考情分析 43 第一节 风险识别和评估概述 43 第二节 风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论 43 第三节 了解被审计单位及其环境 45第四节 了解被审计单位的内部控制 46 第五节 评估重大错报风险 49 例题 49 第八章 风险应对 52 考情分析 52 第一节 针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施 52 第二节 针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序 53 第三节 控制测试 54 第四节 实质性程序 57 例题 58第三编 各类交易和账户余额的审计第九章 销售与收款循环的审计 60 考情分析 60 第一节 销售与收款循环的特点 60 第二节 销售与收款循环的内部控制和控制测试 60 第三节 销售与收款交易的实质性程序 61 第四节 营业收入审计 61 第五节 应收账款审计 63 例题 64 第十章 采购与付款循环的审计 66 考情分析 66 第一节 采购与付款循环的特点 66 第二节 采购与付款循环的内部控制和控制测试 66 第三节 应付账款的审计 66 第四节 固定资产的审计 68 例题 69 第十一章 生产与存货循环的审计 70 考情分析 70 第一节 生产与存货循环的特点 70 第二节 生产与存货循环的内部控制和控制测试 70 第三节 存货监盘 70 例题 73 第十二章 货币资金的审计 75 考情分析 75 第一节 货币资金审计概述 75 第二节 库存现金审计 75 第三节 银行存款和其他货币资金的审计 76 例题 77第四编 对特殊事项的考虑第十三章 对舞弊和法律法规的考虑 78 考情分析 78 第一节 财务报表审计中与舞弊相关的责任 78 第二节 财务报表审计中对法律法规的考虑 81 例题 83 第十四章 审计沟通 85 考情分析 85 第一节 注册会计师与治理层的沟通 85 第二节 前后任注册会计师的沟通 87 例题 89 第十五章 注册会计师利用他人的工作 91 考情分析 91 第一节 利用内部审计工作 91第二节 利用专家的工作 92 例题 94 第十六章 对集团财务报表审计的特殊考虑 95 考情分析 95 第一节 与集团财务报表审计有关的概念 95 第二节 集团财务报表审计中的责任设定和注册会计师的目标 96 第三节 集团审计业务的承接与保持 96 第四节 了解集团及其环境、集团组成部分及其环境 97 第五节 了解组成部分注册会计师 97 第六节 重要性 98 第七节 针对评估的风险采取的应对措施（★★★） 98 第八节 合并过程 99 第九节 与组成部分注册会计师的沟通 99 第十节 评价审计证据的充分性和适当性 100 第十一节 与集团管理层和集团治理层的沟通（★） 100 例题 100第五编 完成审计工作与出具审计报告第十八章 完成审计工作 102 考情分析 102 第一节 完成审计工作概述 102 第二节 期后事项 103 第三节 书面声明 104 例题 105 第十九章 审计报告 107 考情分析 107 第一节 审计报告概述 107 第二节 审计意见的形成和审计报告的类型 107 第三节 审计报告的基本内容 107 第四节 非标准审计报告 109 第五节 比较信息 111 第六节 含有已审计财务报表的文件中的其他信息 113 例题 114第六编 质量控制第二十章 会计师事务所业务质量控制 116 考情分析 116 第一节 质量控制制度的目标和要素 116 第二节 对业务质量承担的领导责任 116 第三节 相关职业道德要求 117 第四节 客户关系和具体业务的接受与保持 117 第五节 人力资源 117 第六节 业务执行 118 第七节 监控 120 例题 120第七编 职业道德第二十一章 职业道德基本原则和概念框架 121 考情分析 121 第一节 职业道德基本原则 121 第二节 职业道德概念框架 122 第三节 注册会计师对职业道德概念框架的具体运用 122 例题 124 第二十二章 审计业务对独立性的要求 125考情分析 125 第一节 基本概念和要求 125 第二节 经济利益 127 第三节 贷款和担保以及商业关系、家庭和私人关系 129 第四节 与审计客户发生人员交流 130 第五节 与审计客户长期存在业务关系 131 第六节 为审计客户提供非鉴证服务 132 第七节 收费 133 第八节 影响独立性的其他事项 133 例题 134第⼀编 审计基本原理 注册会计师财务报表审计的过程可以简单概括为： 本编主要围绕财务报表审计过程对注册会计师审计的基本理论进⾏阐述，最终⽬的是将理论运⽤于审计实务，因此本编属于⾮常重要的内容。
2019年注册会计师全国统一考试《审计》试题及参考答案-12页文档资料
2019年注册会计师全国统一考试《审计》试题一、单项选择题（本题型共15题。
从每题的备选答案中选出正确的一个答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂你认为正确的答案代码。
答案写在试题卷上无效。
答案正确的，每题得1分。
本题型共15分。
）1.注册会计师提供的会计咨询和会计服务业务的范围，不包括（）。
A.管理咨询、投资咨询B.代理记账、税务代理C.资产评估D.验资2.下列认定中，与损益表组成要素无关的是（）。
A.“存在或发生”认定B.“权利和义务”认定C.“估价或分摊”认定D.“表达与披露”认定3.注册会计师在出具保留意见、否定意见或拒绝表示意见的审计报告时，应在意见段前增加说明段，明确说明理由，并在可能情况下，指出其（）。
A.对审计意见的影响B.对会计报表反映的影响程度C.对会计报表审计的影响D.对被审计单位财务状况的影响程度4.注册会计师在编制盈利预测审核报告时，如与被审核单位在审核意见方面存在异议且无法协商一致，应当（）。
A.与被审核单位进一步协商，以消除异议B.在意见段之后增加说明段予以反映C.在意见段之前增加说明段予以反映D.修改范围段和意见段5.下列各项中，不属于应收票据实质性测试的审计目标的是（）。
A.确定应收票据的内部控制是否存在、有效且得到一贯遵循B.确定应收票据是否存在、完整和归被审计单位所有C.确定应收票据年末余额是否正确D.确定应收票据在会计报表上的披露是否恰当6.在会计报表审计中，注册会计师必须使用分析性复核程序的阶段是（）。
审计计划阶段实质性测试阶段审计报告阶段A.是是是B.是否是C.否否是D.否是否7.注册会计师审查无形资产的增减及计价时，不应专门审查的是（）。
A.每项无形资产增减的授权批准文件B.不同来源的无形资产的计价方法，特别是商誉的计价处理C.无形资产转让业务是否正确区分不同性质，并进行了适当处理D.无形资产在资产负债表上的披露8.注册会计师在会计报表审计中充分了解控制程序的目的，是为了（）。
2019年注册会计师考试答案及解析《审计》(文字版)
2019 年注册会计师考试答案及解析《审计》（文字版）1.（单选题）【题干】下列相关检查风险的说法中错误的有（）。
选项】A.检查风险不可能降低为0B.保持职业怀疑有助于降低检查风险C.检查风险是未通过审计程序发现的，导致出具不适当的审计报告D. 检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性【答案】C【解析】检查风险指如果存有某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险（选项C错误）;检查风险取决于审计程序审计的合理性和执行的有效性（选项D准确）；因为注册会计师通常并不对所有的交易、账户余额和披露实行检查，以及其他原因，检查风险不可能降低为零（选项A准确）；保持职业怀疑有助于降低检查风险（选项B准确）。
考点】检查风险2.（单选题）【题干】在使用审计抽样实施控制测试时，下列情形中，注册会计师不能另外选择替代样本的是（）。
（题干补充）选项】A. 单据丢失B .单据不适用C. 单据无效D.单据未使用【答案】A【解析】选项C,注册会计师选择的样本可能包含无效的项目，如无效的单据（比如空白的单据）如果注册会计师能够合理确信票据的无效是正常的且不构成对设定控制的偏差，就要用另外的收据代替。
选项BQ,注册会计师对未使用或不适用的单据的考虑与无效单据类似选项A,如果找不到该单据，或因为其他原因注册会计师无法对选择的项目实施检查,注册会计师就要考虑对评价样本时将该样本视为一项控制偏差。
考点】选择样本并对其实施审计程序3.（单选题）【题干】考虑选择较高的百分比来确定实际执行的重要性（）。
选项】A.首次接受委托的审计项目B.以前年度调整较少的项目C.处于高风险行业、面临较大市场竞争压力D .存有值得注重的内部控制缺陷答案】B【解析】选项A,C,D 属于考虑选择较低的百分比确定实际执行的重要性的情况。
考虑选择较高的百分比来确定实际执行的重要性：以前年度审1、计调整较少;2 、项目总体风险低到中等，例如：处于非高风险行业、管理层有充足水平、面临较低的市场竞争压力和业绩压力等;3 、以前期间的审计经验表明内部控制的运行有效。
2019年度注会《审计》试题参考答案及解析
答案与解析一、单项选择题 1.【答案】D【答案解析】审计的最终产品是审计报告，不包括已审计财务报表，这是由于编制财务报表是被审计单位管理层的责任，注册会计师不能“越俎代庖”，将财务报表列入审计工作的产品，选项D 错误。
2.【答案】C【答案解析】重大错报风险分为财务报表层次的重大错报风险和认定层次的重大错报风险；而认定层次的重大错报风险又可以进一步细分为固有风险和控制风险，选项C 错误。
3.【答案】A【答案解析】审计的固有限制源于：（1）财务报告的性质（选项D ）；（2）审计程序的性质（选项BC ）；（3）在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要。
但审计中的困难、时间或成本等事项本身，不能作为注册会计师省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的正当理由（选项A 错误）。
4.【答案】B【答案解析】审计业务约定书的具体内容和格式可能因被审计单位的不同而不同，但应当包括以下主要内容：（1）财务报表审计的目标与范围（选项A ）；（2）注册会计师的责任；（3）管理层的责任（选项C ）；（4）指出用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础（选项D ）；（5）提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容，以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明。
5.【答案】D【答案解析】选项D ，项目质量复核人员不属于项目组内部成员，所以无须考虑项目质量复核人员的经验和能力。
6.【答案】A【答案解析】选项A ，审计证据的信息与相关认定之间的关系影响审计证据的相关性而非可靠性。
7.【答案】C【答案解析】注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷，选项C 错误。
9.【答案】8.【答案】C【答案解析】实质性分析程序是指用作实质性程序的分析程序，它与细节测试都可用于收集审计证据，以识别财务报表认定层次的重大错报。
实质性分析程序不仅仅是细节测试的一种补充，在某些审计领域，如果重大错报风险较低且数据之间具有稳定的预期关系，注册会计师可以单独使用实质性分析程序获取充分、适当的审计证据，选项C 错误。
最详细的CPA《审计》复习笔记第03章04
第三章审计证据（四）第三节函证（教材修订）【考点一】函证决策（教材有新增内容）（一）函证决策应当考虑的因素（一）函证决策应当考虑的因素1.评估的认定层次的重大错报风险2.函证程序针对的认定3.实施除函证以外的其他审计程序4.被询证者对函证事项的了解（教材P48新增）5.预期被询证者回复询证函的能力或意愿（教材P48新增）6.预期被询证者的客观性（教材P49新增）1.评估的认定层次的重大错报风险（理论上理解）【解读】评估的认定层次重大错报风险越髙，注册会计师就越需要设计实质性程序获取更加相关和可靠的审计证据，或者更具说明力的审计证据。
在这种情况下，函证程序的运用对于提供充分、适当的审计证据可能是有效的。
2.函证程序针对的认定（实务中运用，抓细节）（1）函证程序针对不同的认定，所获取审计证据的证明力是不同的。
【解读】比如，对应收账款实施函证程序，可能能够为应收账款的存在认定、权利和义务认定提供相关可靠的审计证据，不能为应收账款的计价和分摊认定（包括应收账款涉及的坏账准备计提）提供证据。
（2）对特定认定，函证的相关性受注册会计师选择函证信息的影响。
【解读】比如，为了获取应付账款完整性认定的审计证据，注册会计师需要获取没有重大未记录负债的证据，否则无法达到预期的审计效果。
相应地，向被审计单位主要供应商函证，即使记录显示应付金额为零，相对于选择大金额的应付账款进行函证，这在检查未记录负债方面通常更有效。
3.实施除函证以外的其他审计程序（理论上理解）针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据。
【解读】如果注册会计师采用函证以外的审计程序能够获取所测试项目的更有效的审计证据，则没有必要实施函证。
【链接】（二）具体审计程序1.检查2.观察3.询问4.函证5.重新计算6.重新执行7.分析程序4.被询证者对函证事项的了解（教材P48新增）如果被询证者对所函证的信息具有必要的了解，其提供的回复可靠性更高，则适合采用函证程序；反之，没有必要。
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2019年CPA审计习题笔记钟方源一、单选题（200题）二、多选题（100题）三、简答题（36题）四、综合题（3题）一、单项选择题1.下列有关审计的说法中，错误的是（）。
A.审计无法无限满足财务报表预期使用者对财务报表信息质量的保证需求B.注册会计师的审计意见主要是向管理层之外的预期使用者提供C.审计是以合理保证的方式提高财务报表的可信度，但不涉及为预期使用者如何利用信息提供建议D.审计的目的是通过改善被审计单位财务报表质量，增强管理层对财务报表的信赖程度【提示】注册会计师在整个财务报表审计过程中，既要独立于管理层，同时应当独立于除管理层之外的预期使用者。
【解析】选项D错误。
审计的目的是增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度。
【答案】D2.下列有关审计的说法中，错误的是（）。
A.如果不存在除责任方之外的其他预期使用者，则该项业务不属于审计业务B.在财务报表审计过程中，注册会计师应当独立于管理层，某些情形下也应当独立于除管理层之外的预期使用者C.审计不涉及为财务报表预期使用者如何利用相关信息提供任何建议D.财务报表审计的基础是注册会计师的独立性和专业性【解析】选项B错误，在财务报表审计过程中，注册会计师既要独立于管理层，同时也应当独立于除管理层之外的预期使用者。
【答案】B3.下列有关保证程度的说法中，正确的是（）。
A.其他鉴证业务更多的是提供有限保证B.代理财务信息提供有意义的保证C.内部控制审计是合理保证的鉴证业务D.对财务信息执行商定程序提供低水平保证【解析】代理财务信息（选项B）和对财务信息执行商定程序（选项D）均属于非鉴证服务，无需提供保证。
其他鉴证业务（选项A）有可能提供合理保证，也可能是有限保证，选项A错误。
【答案】C4.关于财务报表审计，下列针对责任方的说法中，错误的是（）。
A.责任方和预期使用者可能不是同一方B.责任方与预期使用者可能来自同一企业，但不是同一方C.注册会计师的审计意见主观上是为了向责任方提供D.责任方不是唯一的预期使用者【解析】选项C错误，注册会计师的审计意见主要是向除管理层之外的预期使用者提供。
【答案】C5.下列有关审计证据的说法中，错误的是（）。
A.审计证据是指注册会计师获取的与管理层认定相矛盾的信息B.审计证据包括从公开渠道获取的与管理层认定相矛盾的信息C.被审计单位雇用或聘请的专家编制的信息也可以作为审计证据D.审计证据在性质上具有累积性，主要是注册会计师在审计过程中通过实施审计程序获取的【解析】选项A错误，审计证据既包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与管理层认定相矛盾的信息。
【答案】A6.下列关于保持职业怀疑的作用的说法中，错误的是（）。
A.保持职业怀疑有助于注册会计师针对评估出的重大错报风险，恰当设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围，降低选取不适当的审计程序的风险B.保持职业怀疑有助于注册会计师评价是否已获取充分、适当的审计证据以及是否还需执行更多的工作C.保持职业怀疑有助于注册会计师忽视存在相互矛盾的审计证据D.保持职业怀疑有助于注册会计师设计恰当的风险评估程序【解析】选项C错误，保持职业怀疑有助于注册会计师审慎评价审计证据，纠正仅获取最容易获取的审计证据，忽视存在相互矛盾的审计证据的偏向。
【答案】C7.下列有关职业怀疑的说法中，错误的是（）。
A.职业怀疑是注册会计师综合素质不可或缺的一部分，是保证审计质量的关键要素B.职业怀疑要求注册会计师对引起疑虑的情形，比如相互矛盾的审计证据、引起对文件记录或对询问答复的可靠性产生怀疑的信息、明显不合商业情理的交易或安排和其他表明可能存在舞弊的情况等保持警觉C.职业怀疑要求注册会计师质疑获取的审计证据并鉴别其真伪D.注册会计师是否能够保持职业怀疑在很大程度上取决于其胜任能力【解析】职业怀疑要求审慎评价审计证据，如果注册会计师怀疑信息的可靠性或发现舞弊迹象时应当作出进一步调查，并确定需要修改哪些审计程序或实施哪些追加的审计程序，但是审计工作本身通常不涉及鉴定文件记录的真伪，故选项C错误。
【答案】C8.下列有关职业怀疑的说法中，错误的是（）。
A.项目组成员不应假定管理层和治理层是正直和诚信的B.项目组就疑难问题进行咨询不属于保持职业怀疑的范畴C.项目质量控制复核人员的独立复核，是保持职业怀疑的一种体现D.项目合伙人和项目组其他关键成员在复核关键判断领域和特别风险等事项时，可以向经验较少的项目组成员传授大量知识和经验，从而帮助其形成一种批判和质疑的思维方式【解析】选项B错误。
项目组就疑难问题进行咨询是保持职业怀疑的一种体现，对于疑难问题和争议事项，项目组应当进行适当咨询，并恰当执行咨询形成的结论。
对于意见分歧，只有问题得到解决，才可以签署报告。
【答案】B9.针对衡量注册会计师合理运用职业判断的质量，以下说法中，错误的是（）。
A.不同职业判断主体针对同一职业判断问题所作判断彼此认同的程度，是职业判断准确性或意见一致性的体现B.同一注册会计师针对相同的职业判断问题，在不同时点所作出的判断矛盾，是职业判断准确性或意见一致性的例外情形C.注册会计师是否能够证明自己的工作具有理由的充分性、思维的逻辑性和程序的合规性是可辩护性的基础D.同一注册会计师针对同一项目的不同判断问题，所作出的判断之间是否符合应有的内在逻辑，是职业判断决策一贯性和稳定性的特点【解析】同一注册会计师针对相同的职业判断问题，在不同时点所作出的判断，其结论应当相同或相似，故选项B错误。
【答案】B10.针对注册会计衡量职业判断质量，以下说法中，错误的是（）。
A．不同职业判断主体针对同一职业判断问题所作判断彼此认同的程度属于职业判断的准确性或意见一致性特征B．同一注册会计师针对同一项目的不同判断问题，所作出的判断之间是否符合应有的内在逻辑属于职业判断的决策一惯性和稳定性特征C．同一注册会计师针对相同的职业判断问题，在不同时点所作出的判断是否结论相同或相似是职业判断准确性或意见一致性特征D．注册会计师能够证明自己工作的理由的充分性、思维的逻辑性和程序的合规性是可辩护性的基础【链接知识点】衡量职业判断质量（1）准确性或意见一致性，即职业判断结论与特定标准或客观事实的相符程度，或者不同职业判断主体针对同一职业判断问题所作判断彼此认同的程度。
（2）决策一贯性和稳定性，即同一注册会计师针对同一项目的不同判断问题，所作出的判断之间是否符合应有的内在逻辑，以及同一注册会计师针对相同的职业判断问题，在不同时点所作出的判断是否结论相同或相似。
（3）可辩护性，即注册会计师是否能够证明自己的工作，通常，理由的充分性、思维的逻辑性和程序的合规性是可辩护性的基础。
【解析】选项C错误，同一注册会计师针对相同的职业判断问题，在不同时点所作出的判断是否结论相同或相似是职业判断决策一贯性和稳定性的体现。
【答案】C11.下列与审计风险相关的说法中，错误的是（）。
A.保持职业怀疑有助于降低检查风险B.固有风险和控制风险独立于注册会计师审计而存在C.审计实务中，注册会计师可选用文字进行定性表述审计风险高低，也可以用绝对数量表达审计风险水平D.检查风险是指注册会计师通过实施审计程序未发现错报，因而发表不恰当审计意见的风险【解析】选项D错误，注册会计师发表不恰当审计意见属于审计风险的本质内容，检查风险与审计程序设计的合理性和执行的有效性相关。
【答案】D12.下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是（）。
A.重大错报风险是因错误使用审计程序产生的B.重大错报风险是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性C.在评估一项重大错报风险是否为特别风险时，注册会计师不应考虑控制对风险的抵销作用D.注册会计师应当将重大错报风险与特定的交易和事项、账户余额以及披露的认定相联系【解析】选项A错误，因错误使用审计程序产生的风险是检查风险；选项B错误，假定不存在相关内部控制，某一认定易于发生重大错报的可能性是固有风险；选项D错误，财务报表层次的重大错报风险无法与特定的交易和事项、账户余额以及披露的认定相联系。
【答案】C13.下列有关审计风险模型各要素的说法中，错误的是（）。
A.在审计风险模型中，审计风险是预先设定的，与财务报表合理保证水平相关B.在审计风险模型中，在既定审计风险水平下，认定层次重大错报风险与可接受的检查风险是反向关系C.注册会计师能够控制或降低的是检查风险D.注册会计师可以通过调整重要性，降低检查风险【解析】选项D不正确。
注册会计师应当通过合理设计并有效实施审计程序降低检查风险，不能通过调整重要性降低检查风险。
【答案】D14.下列有关审计风险的说法中，错误的是（）。
A.重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险B.注册会计师可以通过合理设计和有效执行审计程序，降低检查风险C.如果注册会计师将某一认定的可接受审计风险设定为10%，评估的重大错报风险为40%，则可接受的检查风险为25%D.审计风险并不是指注册会计师执行业务的法律后果【解析】选项A错误。
财务报表重大错报风险分为两个层次，其中认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险。
【答案】A15.审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述中，正确的是（）。
A.注册会计师通过控制重大错报风险来降低检查风险，从而将审计风险控制在可接受的低水平B.在既定的审计风险水平下，注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平C.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以降低检查风险，满足提供合理保证的要求D.如果不能将重要账户的检查风险降低至可接受的低水平，注册会计师应当对财务报表发表保留意见或否定意见【解析】选项AB错误，注册会计师只能通过了解被审计单位及其环境，评估重大错报风险，不能降低或控制重大错报风险；选项D错误，注册会计师不能将重要账户的检查风险降低至可接受的低水平，也有可能发表无法表示意见。
【答案】C16.下列关于重大错报风险的说法中，错误的是（）。
A.重大错报风险包括固有风险和控制风险B.财务报表层次重大错报风险增大了认定层次发生重大错报的可能性，与注册会计师考虑由舞弊引起的风险尤其相关C.财务报表层次重大错报风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关，如经济萧条D.注册会计师在各类交易、账户余额和披露认定层次获取审计证据，以便能够在审计工作完成时，以可接受的低审计风险水平对财务报表整体发表审计意见【解析】选项A错误，财务报表重大错报风险分为两个层次，其中认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险。
【答案】A17.下列关于初步业务活动的说法中，错误的是（）。
A.评价遵守相关职业道德要求和质量控制程序需要安排在其他审计工作之前B.注册会计师在审计业务开始后，需要与被审计单位就业务约定条款达成一致意见C.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序，并根据实施相应程序的结果作出适当的决策是注册会计师控制审计风险的重要环节D.注册会计师在作出接受客户关系及具体审计业务决策后，在审计业务开始前，需要与被审计单位就业务约定条款达成一致意见，签订审计业务约定书【解析】注册会计师在作出接受客户关系及具体审计业务决策后，在审计业务开始前，需要与被审计单位就业务约定条款达成一致意见，签订审计业务约定书，故选项B错误。