十章节会计核算形式
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账相互核对；
▪ （7）月末，根据核对无误的账簿记录定期编制财务会计报表。
图10-3 科目汇总表会计核算形式图示
▪ （三）科目汇总表的编制方法
▪ 编制科目汇总表时，首先，应将汇总期内的各项经济业务
所用到的会计科目填列在科目汇总表的“账户名称”栏内。 为了便于总分类账的登记，科目汇总表中的“账户名称” 的排列顺序最好采用总账中会计科目的先后顺序，而为了 在编制会计报表时获取数据的方便，应采用国家财政部制 定的《企业会计制度》中的“会计科目表”中所列顺序。 其次，依据汇总期内的全部记账凭证，按照相同总分类账 账户（即一级会计科目）归类，分别汇总出每个总分类账 账户的借方发生额和贷方发生额，并将各账户的借方发生 额合计、贷方发生额合计填入科目汇总表中各对应会计账 户“本期发生额”的“借方”、“贷方”栏内。最后，在 对汇总期内的全部记账凭证汇总完毕后，应计算出所有总 分类账账户的借方发生额合计数和贷方发生额合计数，由 此进行本期发生额的试算平衡。待试算平衡后，则可根据 科目汇总表登记总分类账。
▪ 三、汇总记账凭证会计核算形式
▪ （一）汇总记账凭证会计核算形式的含义 ▪ 汇总记账凭证会计核算形式是定期将所有记账凭证汇总编制成汇总记账
凭证，然后再根据汇总记账凭证登记总分类账的核算组织程序。
▪ （二）汇总记账凭证会计核算形式图示（见图10-4） ▪ 程序说明： ▪ （1）根据原始凭证或原始凭证汇总表编制收、付、转凭证； ▪ （2）根据收、付款凭证逐日逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账； ▪ （3）根据各种记账凭证、原始凭证和原始凭证汇总表登记各种明细分类
第二节 会计核算形式的种类
▪ 一、记账凭证会计核算形式
▪ （一）记账凭证会计核算形式的含义 ▪ 记账凭证会计核算形式是最基本的一种会计核算形式，它
是直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账的会计核算形 式，是其他会计核算形式的基础。
▪ 采用记账凭证会计核算形式时，通常采用收款凭证、付款
凭证和转账凭证，也可以采用通用记账凭证；库存现金日 记账、银行存款日记账一般采用借(收入)、贷(支出)、余 (结余)三栏式的日记账簿；明细账的格式可根据单位实际 情况和管理的要求设置分别采用三栏式、数量金额式、多 栏式的账页格式；总账的格式一般采用借、贷、余三栏式。
第十章 会计核算形式
【学习目标】
通过本章的学习，应当了解会计核算形式的 意义和基本程序，明确各种会计核算形式的核算 要求、步骤和使用范围，掌握记账凭证、科目汇 总表、汇总记账凭证这三种主要会计核算形式的 核算步骤及每种会计核算形式下会计凭证和会计 账簿的设置，了解上述三种会计核算形式的优缺 点及适用范围。
▪ （二）科目汇总表会计核算形式图示（见图10-3） ▪ 程序说明： ▪ （1）根据原始凭证或原始凭证汇总表编制收、付、转凭证或通用记账凭
证；
▪ （2）根据收、付款凭证逐日逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账； ▪ （3）根据各种记账凭证、原始凭证和原始凭证汇总表登记各种明细分类
账；
▪ （4）根据各种记账凭证定期编制科目汇总表； ▪ （5）根据科目汇总表登记总分类账； ▪ （6）月末，按照对账要求，将总分类账与日记账、总分类账与明细分类
账；
▪ （4）根据各种记账凭证定期编制汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转
账凭证；
▪ （5）根据汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证登记总分类账； ▪ （6）月末，按照对账要求，将总分类账与日记账、总分类账与明细分类
账相互核对；
▪ （7）月末，根据核对无误的账簿记录定期编制财务会计报表。
图10-4 汇总记账凭证会计核算形式图示
▪ （二）记账凭证会计核算形式图示（见图10-2） ▪ 程序说明： ▪ （1）根据原始凭证或原始凭证汇总表编制收、付、转凭
证或通用记账凭证；
▪ （2）根据收、付款凭证逐日逐笔登记库存现金日记账和
银行存款日记账；
▪ （3）根据记账凭证、原始凭证或原始凭证汇总表登记各
种明细分类账；
▪ （4）根据各种记账凭证逐笔登记总分类账； ▪ （5）月末，按照对账要求，将总分类账与日记账、总分
▪ （三）汇总记账凭证的编制方法
▪ 汇总收款凭证是根据收款凭证（来自百度文库存现金收款凭证和银行存款收
款凭证），按库存现金或银行存款科目的借方分别设置，并按贷 方科目加以归类汇总，定期（5天或10天）填列一次，每月汇总编 制一张。月份终了，计算出汇总收款凭证的合计数后，分别登记 库存现金或银行存款总分类账的借方，以及各个对应账户的贷方。
图10-1 会计核算形式的基本模式
三、建立会计核算形式的基本原则
(一)要贯彻会计核算与经济管理密切配合的原则 （二）要贯彻按照统一规定和从实际出发相结合的原则 （三）要贯彻如实反映情况与合理减少工作量相结合的原则
四、会计核算形式的种类
各企业、机关和事业单位的经营规模有大有小，经济业务 有繁有简，经营管理有求也不尽相同，在会计核算形 式上自然不应强求一律。因此，各单位可根据本身的 具体情况，在上述基本会计核算程序精神和指导下， 分别建立各种不同的会计核算形式，以便取得必需的 会计核算资料，并简化不必要的会计核算工作。
类账与明细分类账相互核对；
▪ （6）月末，根据核对无误的账簿记录定期编制财务会计
报表。
图10-2 记账凭证会计核算形式图示
▪ 二、科目汇总表会计核算形式
▪ （一）科目汇总表会计核算形式的含义
▪ 科目汇总表会计核算形式是根据一定会计期间的全部记账凭证，将相同
的会计科目归类汇总编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类 账的一种会计核算形式。主要特点是：定期根据所有的记账凭证编制科 目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账。
▪ 四、三种会计核算形式的比较
▪ 上述三种会计核算形式既有许多共同之处，又有着各自的特点。
各种会计核算形式的共同点是编制记账凭证的依据和方法.登记日 记账的依据和方法.登记明细账的依据和方法以及编制会计报表的 依据均是相同的，它们的特点主要表现在登记总类账的依据和方 法不同。其中，记账凭证会计核算形式是最基本的一种会计核算 形式，另外两种会计核算形式都是在此基础上发展.演变而来的。 每种会计核算形式都有自己的优点和局限性，因此，各单位应根 据实际工作的需要，选用一种或多种会计核算形式，以满足本单 位会计核算和经营管理的需要。
▪ （7）月末，根据核对无误的账簿记录定期编制财务会计报表。
图10-3 科目汇总表会计核算形式图示
▪ （三）科目汇总表的编制方法
▪ 编制科目汇总表时，首先，应将汇总期内的各项经济业务
所用到的会计科目填列在科目汇总表的“账户名称”栏内。 为了便于总分类账的登记，科目汇总表中的“账户名称” 的排列顺序最好采用总账中会计科目的先后顺序，而为了 在编制会计报表时获取数据的方便，应采用国家财政部制 定的《企业会计制度》中的“会计科目表”中所列顺序。 其次，依据汇总期内的全部记账凭证，按照相同总分类账 账户（即一级会计科目）归类，分别汇总出每个总分类账 账户的借方发生额和贷方发生额，并将各账户的借方发生 额合计、贷方发生额合计填入科目汇总表中各对应会计账 户“本期发生额”的“借方”、“贷方”栏内。最后，在 对汇总期内的全部记账凭证汇总完毕后，应计算出所有总 分类账账户的借方发生额合计数和贷方发生额合计数，由 此进行本期发生额的试算平衡。待试算平衡后，则可根据 科目汇总表登记总分类账。
▪ 三、汇总记账凭证会计核算形式
▪ （一）汇总记账凭证会计核算形式的含义 ▪ 汇总记账凭证会计核算形式是定期将所有记账凭证汇总编制成汇总记账
凭证，然后再根据汇总记账凭证登记总分类账的核算组织程序。
▪ （二）汇总记账凭证会计核算形式图示（见图10-4） ▪ 程序说明： ▪ （1）根据原始凭证或原始凭证汇总表编制收、付、转凭证； ▪ （2）根据收、付款凭证逐日逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账； ▪ （3）根据各种记账凭证、原始凭证和原始凭证汇总表登记各种明细分类
第二节 会计核算形式的种类
▪ 一、记账凭证会计核算形式
▪ （一）记账凭证会计核算形式的含义 ▪ 记账凭证会计核算形式是最基本的一种会计核算形式，它
是直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账的会计核算形 式，是其他会计核算形式的基础。
▪ 采用记账凭证会计核算形式时，通常采用收款凭证、付款
凭证和转账凭证，也可以采用通用记账凭证；库存现金日 记账、银行存款日记账一般采用借(收入)、贷(支出)、余 (结余)三栏式的日记账簿；明细账的格式可根据单位实际 情况和管理的要求设置分别采用三栏式、数量金额式、多 栏式的账页格式；总账的格式一般采用借、贷、余三栏式。
第十章 会计核算形式
【学习目标】
通过本章的学习，应当了解会计核算形式的 意义和基本程序，明确各种会计核算形式的核算 要求、步骤和使用范围，掌握记账凭证、科目汇 总表、汇总记账凭证这三种主要会计核算形式的 核算步骤及每种会计核算形式下会计凭证和会计 账簿的设置，了解上述三种会计核算形式的优缺 点及适用范围。
▪ （二）科目汇总表会计核算形式图示（见图10-3） ▪ 程序说明： ▪ （1）根据原始凭证或原始凭证汇总表编制收、付、转凭证或通用记账凭
证；
▪ （2）根据收、付款凭证逐日逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账； ▪ （3）根据各种记账凭证、原始凭证和原始凭证汇总表登记各种明细分类
账；
▪ （4）根据各种记账凭证定期编制科目汇总表； ▪ （5）根据科目汇总表登记总分类账； ▪ （6）月末，按照对账要求，将总分类账与日记账、总分类账与明细分类
账；
▪ （4）根据各种记账凭证定期编制汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转
账凭证；
▪ （5）根据汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证登记总分类账； ▪ （6）月末，按照对账要求，将总分类账与日记账、总分类账与明细分类
账相互核对；
▪ （7）月末，根据核对无误的账簿记录定期编制财务会计报表。
图10-4 汇总记账凭证会计核算形式图示
▪ （二）记账凭证会计核算形式图示（见图10-2） ▪ 程序说明： ▪ （1）根据原始凭证或原始凭证汇总表编制收、付、转凭
证或通用记账凭证；
▪ （2）根据收、付款凭证逐日逐笔登记库存现金日记账和
银行存款日记账；
▪ （3）根据记账凭证、原始凭证或原始凭证汇总表登记各
种明细分类账；
▪ （4）根据各种记账凭证逐笔登记总分类账； ▪ （5）月末，按照对账要求，将总分类账与日记账、总分
▪ （三）汇总记账凭证的编制方法
▪ 汇总收款凭证是根据收款凭证（来自百度文库存现金收款凭证和银行存款收
款凭证），按库存现金或银行存款科目的借方分别设置，并按贷 方科目加以归类汇总，定期（5天或10天）填列一次，每月汇总编 制一张。月份终了，计算出汇总收款凭证的合计数后，分别登记 库存现金或银行存款总分类账的借方，以及各个对应账户的贷方。
图10-1 会计核算形式的基本模式
三、建立会计核算形式的基本原则
(一)要贯彻会计核算与经济管理密切配合的原则 （二）要贯彻按照统一规定和从实际出发相结合的原则 （三）要贯彻如实反映情况与合理减少工作量相结合的原则
四、会计核算形式的种类
各企业、机关和事业单位的经营规模有大有小，经济业务 有繁有简，经营管理有求也不尽相同，在会计核算形 式上自然不应强求一律。因此，各单位可根据本身的 具体情况，在上述基本会计核算程序精神和指导下， 分别建立各种不同的会计核算形式，以便取得必需的 会计核算资料，并简化不必要的会计核算工作。
类账与明细分类账相互核对；
▪ （6）月末，根据核对无误的账簿记录定期编制财务会计
报表。
图10-2 记账凭证会计核算形式图示
▪ 二、科目汇总表会计核算形式
▪ （一）科目汇总表会计核算形式的含义
▪ 科目汇总表会计核算形式是根据一定会计期间的全部记账凭证，将相同
的会计科目归类汇总编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类 账的一种会计核算形式。主要特点是：定期根据所有的记账凭证编制科 目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账。
▪ 四、三种会计核算形式的比较
▪ 上述三种会计核算形式既有许多共同之处，又有着各自的特点。
各种会计核算形式的共同点是编制记账凭证的依据和方法.登记日 记账的依据和方法.登记明细账的依据和方法以及编制会计报表的 依据均是相同的，它们的特点主要表现在登记总类账的依据和方 法不同。其中，记账凭证会计核算形式是最基本的一种会计核算 形式，另外两种会计核算形式都是在此基础上发展.演变而来的。 每种会计核算形式都有自己的优点和局限性，因此，各单位应根 据实际工作的需要，选用一种或多种会计核算形式，以满足本单 位会计核算和经营管理的需要。