会计核算程序课件(ppt 16)

汇总收款凭证
借方科目：银行存款
年月
贷方科目
1～10日 第 号～第 号
金额
11～20日
21～30.日
第 号～第 号 第 号～第 号
应收账款
预收账款
┇
合计
合计
总账 账页
汇总付款凭证
贷方科目：现金
年月
借方科目
1～10日 第 号～第 号
金额
11～20日
21～30.日
第 号～第 号 第 号～第 号
管理费用
第六节 分录日记账核算程序
分录日记总账核算程序是将所有的经济业务按所涉 及的科目，以分录的形式记入日记账，再按日记账 过入总分类账的的核算组织程序。
特点：对经济业务进行分析，并进行序时登记 的列表式记录。
优点：集中反映企业的全部经济业务。
缺点：原始凭证和记账凭证分离，不便于进行原始 凭证和记账凭证的核对。
适用范围：便于计算机操作。
（第14讲）考场作文开拓文路能力•分 解层次 (网友 来稿)
江苏省镇 江中学 陈乃香 说明： 本系列 稿共24讲，20XX年1月6日开 始在资 源上连 载【要 义解说 】文章 主旨确 立以后 ，就应 该恰当 地分解 层次， 使几个 层次构 成一个 有机的 整体， 形成一 篇完整 的文章 。如何 分解层 次主要 取决于 表现主 旨的需 要。【 策略解 读】 一般说来，记人叙事的文章常按时间 顺序分 解层次 ，写景 状物的 文章常 按时间 顺序、 空间顺 序分解 层次； 说明文 根据说 明对象 的特点 ，可按 时间顺 序、空 间顺序 或逻辑 顺序分 解层次 ；议论 文主要 根据“ 提出问 题－— 分析问 题—— 解决问 题”顺 序来分 解 层次。当然，分解层次不是一层不变 的固定 模式， 而应该 富于变 化。文 章的层 次，也 常常有 些外在 的形式 ：1．小 标题式 。即围 绕话题 把一篇 文章划 分为几 个相对 独立的 部分， 再给它 们加上 一个简 洁、恰 当的小 标题。 如《世 界改变 了模样 》四个 小标题 ： 寿命变“长”了、世界变“小”了、 劳动变 “轻” 了、文 明变“ 绿”了 。 2．序号式。序号式作文与小标题作文 有相同 的特点 。序号 可以是 “一、 二、三 ”，可 以是“A、B、 C”， 也可以 是“甲 、乙、 丙”… …从全 文看， 序号式 干净、 明快； 但从题 目 上看，却看不出文章内容，只是标明 了层次 与部分 。有时 序号式 作文， 也适用 于叙述 性文章 ，为故 事情节 的展开 ，提供 了明晰 的层次 。 3．总分式。如高考佳作《人生也是一 张答卷 》。开 头：“ 人生就 是一张 答卷。 它上面 有选择 题、填 空题、 判断题 和
其他应收款
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合计
合计
总账 账页
贷方科目：原材料
借方科目
1～10日 第 号～第 号
汇总转账凭证
年月
金额
11～20日
21～30.日
第 号～第 号 第 号～第 号
管理费用
生产成本
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合计
合计
总账 账页
第五节 日记总账核算程序
日记总账核算程序是设置日记总账，并以所有经济 业务编制记账凭证为依据直接登记日记总账的核算 组织程序。
（日记总账）
77
核对 6
7
4
明细分类账
1、根据原始凭证编制汇总原始凭证。 2、根据原始凭证和汇总原始凭证编制记账凭证。 3、根据收付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账。 4、根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记明细分类账。 5、根据记账凭证逐笔登记总分类账（日记总账）。 6、月末，将各种账簿进行核对。 7、月末，根据总分类账和明分类账编制会计报表。
第十章 会计核算程序
会计核算程序的概述 记账凭证核算程序 科目汇总核算程序 汇总记账核算程序 日记总账核算组织程序 分录日记账核算组织程序
第一节 会计核算程序的概述
会计核算程序是指在会计核算中，会计凭证 组织、会计账簿组织及记账程序和方法相互结 合的方式。
会计凭证和账簿组织是指凭证和账簿的种类和格式， 各种凭证之间、各种账簿之间以及各种凭证与各种账簿 之间的相互联系。
科目汇总表
年月 日
会计 科目
现金
账页
本期发生额 借方 贷方
记账凭 证起迄
号
银行 存款
┇
合计
第四节 汇总记账凭证核算程序
汇总记账凭证核算程序是根据汇总记账凭 证登记总分类账的核算形式。
特点：根据汇总记账凭证登记总分类账。
优点：减少登记总分类账的工作量，反映 经济业务的对应关系。
缺点：不便于合理分工，编制汇总记账凭 证的工作量较大。
适用范围：规模小、业务量少、凭证不多的单 位。
3
现金日记账
会计报表
转账款凭 付款凭证 收款凭证
原始凭证 2
1
银行存款日记账
核对 6 5
总分类账
汇总
77
核对 6
7
原始凭证
4
明细分类账
1、根据原始凭证编制汇总原始凭证。 2、根据原始凭证和汇总原始凭证编制记账凭证。 3、根据收付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账。 4、根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记明细分类账。 5、根据记账凭证逐笔登记总分类账。 6、月末，将各种账簿进行核对。 7、月末，根据总分类账和明分类账编制会计报表。
适用范围：规模大，业务量较多的单位。
现金日记账
3
银行存款日记账
会计报表
转账款凭 付款凭证 收款凭证
原始凭证 2
1
汇总 原始凭证
核对
7
总分类账
5
6
Байду номын сангаас
汇总记账凭证
核对
8
7
4
明细分类账
1、根据原始凭证编制汇总原始凭证。 2、根据原始凭证和汇总原始凭证编制记账凭证。 3、根据收付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账。 4、根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记明细分类账。 5、根据记账凭证编制汇总记账凭证。 6、根据汇总记账凭证登记总分类账。 7、月末，将各种账簿进行核对。 8、月末，根据总分类账和明分类账编制会计报表。
特点：根据记账凭证直接登记日记总账。
优点：记账手续简化，便于检查账簿记录的正 确性，集中反映企业的经济业务。
缺点：账页过长，不便于分工。
适用范围：规模小、业务简单、使用会计科目 较少的单位。
3
现金日记账
会计报表
转账款凭 付款凭证 收款凭证
原始凭证 2
1
汇总 原始凭证
银行存款日记账
核对 6
5
总分类账
原始凭证 2
1
汇总 原始凭证
核对
7
总分类账
5
6
科目汇总表
核对
8
7
4
明细分类账
1、根据原始凭证编制汇总原始凭证。 2、根据原始凭证和汇总原始凭证编制记账凭证。 3、根据收付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账。 4、根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记明细分类账。 5、根据记账凭证编制科目汇总表。 6、根据科目汇总表登记总分类账。 7、月末，将各种账簿进行核对。 8、月末，根据总分类账和明分类账编制会计报表。
第三节 科目汇总表核算程序
科目汇总表核算程序是根据科目汇总表登记 总分类账的核算程序。
特点：根据科目汇总表登记总分类账。 优点：减少登记总分类账的工作量，起到试 算平衡的作用。 缺点：不反映科目的对应关系，不便于查账。 适用范围：业务量较多的单位。
现金日记账
3
银行存款日记账
会计报表
转账款凭 付款凭证 收款凭证
记账程序和方法是指从填制凭证、登记账簿到编制 会计报表的步骤和方法。
第二节 记账凭证核算程序
记账凭证核算程序是最基本的一种会计核算程序， 是根据各种记账凭证逐笔登记总分类账的核算程序。
特点：直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类 账。
优点：简单明了，易于理解，反映经济业务的 内容，便于查账。
缺点：登记总分类账的工作量大。