法务会计研究综述

法务会计研究综述篇一：法务会计研究综述法务会计研究综述作者：杨爽来源：《财会通讯》20XX年第04期法务会计起源于美国，近年来在国际社会上受到广泛关注，西方国家在理论研究与实务上处于世界领先地位。

我国20世纪90年代出现法务会计，并引起会计领域的关注，随着市场经济的发展和法律制度的不断完善，我国的法务会计也得到了一定的发展。

但由于起步较晚、进展缓慢、受关注程度小等原因，法务会计的研究与应用在我国还处于起步阶段。

笔者检索了近年来国内法务会计的相关文献，对研究现状进行了分析，对研究内容和特点进行了综述，并提出了相关建议。

一、文献统计分析作者通过中国期刊网cnKI数字图书馆中的“中国期刊全文数据库”，以“法务会计”为关键词进行检索，从1999年至20XX年7月，共检索到论文580篇，从标题及内容看出，很多论文的研究内容较为相似，因此，笔者仅选取其中具有代表性的298篇论文作为分析样本。

（一）文献年度数量分布1999年~20XX年有关法务会计的学术论文情况见表1，统计结果显示，近十多年中，法务会计这一新兴的边缘学科虽然引起了我国学术界的关注，但与其他学科相比，公开发表的论文数量仍然偏少。

自20XX年起，发表的论文数量明显增多，并呈逐年上升趋势，可见国内对法务会计的关注程度正逐渐增强。

（二）文献作者类型分布按公开发表学术论文的作者类型分类，高校学者所占比重最大，为82.76%，其次是企业的作者，会计师事务所的作者最少，仅为1.38%。

这在一定程度上反映了高校学者最为重视法务会计的研究，会计师事务所的关注度比较低，而会计师事务所应该是法务会计供给的主要来源。

（三）文献发表期刊分布按公开发表学术论文的期刊类型分类，在核心期刊发表的法务会计类论文相对较少，所占比重为30.54%，大部分发表在一般期刊上，期刊层次相对较低。

法务会计的研究文献中有7.72%的文献来自硕士、博士的学位论文，这表明对法务会计的研究正在逐渐兴起。

（四）文献主要内容对法务会计的研究主要涉及法律和会计这两大类学科，在298篇论文中，站在财会角度的为94.30%，占绝大比重，而站在法律角度的论文仅有17篇，比重仅为5.70%。

由此可见，目前对法务会计的研究主要集中于财会领域，这就导致研究的局限性，从而阻碍法务会计的发展，因此应努力提升法律界对法务会计的认知度，全面增强法务会计的理论研究。

诉讼支持是法务会计中的一个重要内容，法务会计主要通过诉讼支持方式发挥其作用。

但通过文献分析可看出，目前我国对诉讼支持的理论及实务研究还比较欠缺，仅有15.10%的文献涉及了诉讼支持，因此，加强对法务会计诉讼支持的研究十分必要。

二、文献内容分析我国学者对法务会计的研究主要集中在三个方面，一是法务会计的理论研究；二是法务会计的应用研究；三是针对我国法务会计发展中存在的问题提出相应的对策或建议。

（一）法务会计理论研究在分析的298篇文献中，有207篇文献属于基本理论研究，所占比例约为69.46%。

理论研究涉及的内容包括：法务会计的基本理论、产生和发展、必要性、准则建设、与相关学科的比较、国内外比较、其他方面。

（1）法务会计的基本理论。

会计界对法务会计定义的解释差异较大，虽有许多学者专门对法务会计定义进行研究，并提出自己的见解，但都没能形成统一意见。

盖地（2000）从学科和实务两个角度对法务会计进行了定义，从学科角度看，法务会计是适应市场经济需要的、以会计理论和法学理论为基础、融会计学和法学于一体的一门边缘学科；从实务角度看，法务会计是为适应市场经济的需要，以法律法规和相关会计知识审查、监察、判定、裁定、审计受理案件和受托业务。

李若山（20XX）认为，法务会计是特定主体运用会计知识、财务知识、审计技术与调查技术，针对经济纠纷中的法律问题，提出自己的意见作为法律鉴定或者在法庭上作证的一门新兴行业，是会计的一门新兴学科。

除上述观点外，戴德明（20XX）、张苏彤（20XX）、黎仁华（20XX）等也对法务会计定义阐述了自己的观点。

对法务会计目标的表述虽然不同，但观点基本一致，代表观点有：赵如兰（20XX）认为，法务会计的目标是对经济活动或经济纠纷中的法律问题提供意见，以供法律鉴定或者作为法庭证供；谭立（20XX）在对以上观点进行剖析的基础上，提出法务会计的“唯一目的”是查清法律事项涉及的财务会计事实，并就此发表专家意见。

对法务会计基本假设的研究主要有两种观点：赵如兰（20XX）等学者主张法务会计作为现代会计的一个分支，其会计假设与财务会计是一致的，即会计主体、持续经营、会计分期和货币计量，只是法务会计假设在其内涵和外延上都有所扩展，以及在会计主体假设和货币计量上与财务会计存在一定的差别；谭立（20XX）则认为会计主体、会计分期、持续经营三大财务会计假设对于法务会计来说不适用，法务会计的基本假设应该是法律事项与货币计量两项，其中法律事项假设是其区别于财务会计等的显著标志。

对于法务会计的原则，综合盖地（2000）、赵如兰（20XX）以及牛凌云（20XX）等学者的观点，目前学术界一致认为法务会计应在遵循财务会计一般原则的基础上，增加合法合规性、专业胜任能力、以及独立、公平、公正等原则。

篇二：国外法务会计研究文献综述国外法务会计研究文献综述作者：黄巧玲来源：《财会通讯》20XX年第30期摘要：法务会计是为了适应社会经济发展变化而产生的边缘学科，是将会计学与法学相结合的新领域。

本文检索了国外具有代表性的法务会计文献，并对文献进行了统计与分析，揭示了国外法务会计研究的发展历程，对国外研究进行了评价和对我国法务会计发展提供了启示。

关键词：法务会计国外研究文献综述一、引言法务会计起源于美国，近年来在国际社会上受到广泛关注。

根据1996年《美国新闻与世界报道》杂志的跟踪调查结果，法务会计排在美国20大热门专业的首位。

改革开放以来，我国的市场经济得到极大发展，经济环境日益复杂化，国内开始产生了对法务会计的需求，这种实务需求要求建立理论基础。

因此，我国于20世纪90年代从美国引入法务会计。

随后的几十年中法务会计在我国有一定的发展。

但由于我国的法务会计研究起步晚，研究进展缓慢，受关注程度低等因素，法务会计理论与实务目前仍处于初级阶段。

由于西方国家（尤其是美国）在会计理论研究与实务操作方面均处于世界领先地位，系统梳理国外法务会计的理论研究情况能够对中国起到借鉴和指导作用。

通过proQuestAbI-inform数据库、Jstor外文过刊数据库、以及ssRn数据库以“forensicaccounting”为关键词进行搜索，从返回的结果中挑选出历年来具有代表性的重要文献共计22篇，文献全部于最后的参考文献中列示。

由表（1）可以看出，检索到的法务会计国外文献共22篇（部），其中著作4部，学术论文18篇。

学术论文中有10篇刊登在JournalofAccountancy、ThecpAJournal、JournalofForensicAccounting 这三家刊物上，说明这三家刊物在法务会计研究领域有一定的影响。

其他的8篇分别刊登于另8家刊物，这说明业界对法务会计广泛关注。

本文希望通过对国外具代表性的法务会计研究文献进行综述，总结国外法务会计研究的发展历程，并对国外的研究进行简要评价，通过对国外研究的总结，来指导我国法务会计的研究方向，以推动我国法务会计的发展。

二、国外法务会计研究综述（一）20世纪90年代以前的探索性研究mauricee.peloubet（1946）是第一个在学术文献中使用“Forensicaccounting（法务会计）”一词的人。

peloubet是一家会计师事务所的合伙人，同时也是一位多产的学者，他在其文章中预测了法务会计的兴起。

之后的研究主要集中于cpA（注册会计师）或一般会计人员作为专家证人（expertwitness）出庭作证。

KennethwRobinson（1951）认为cpA参与司法审判有两个原因：商务行为日益复杂；法官、陪审团以及律师的会计知识有限。

他总结了cpA在诉讼支持中的两个作用：必要的诉讼准备；出庭作证。

Robinson是最早在文献中强调专家证人独立性的学者。

maxLourie （1953）在其发表的文章“Forensicaccounting（法务会计）”中明确提出了“法务会计”的概念：即是与执法相关的会计实务。

并探讨了一些细节问题，如审前的准备、可能出现的问题、证据注意事项等。

进入20世纪80年代，美国的经济环境更加复杂多变，出现了房地产崩溃和垃圾债券等问题，在解决这些案件的过程中，法务会计开始进入人们的视野。

FranciscDykeman，Ronardpress （1982）出版了《法务会计：作为专家证人的会计师》一书，该书以专家证人的诉讼支持为重点介绍了法务会计的司法程序，以及会计师在司法程序各个阶段的不同角色。

Jessenewton，collier（1989）提出了法务会计人员应时刻注意的问题：cpA法务会计的主要服务对象是律师；事务所在确定提供诉讼支持服务时应考虑是否存在利益冲突，以及合格的专家人选；注册会计师是专家证人还是咨询师；诉讼支持的业务范围。

（二）20世纪90年代以后的拓展性研究进入20世纪90年代以后，法务会计的业务领域极大拓宽，美国实务界出现了各种类型的法务会计案例。

实务界对于法务会计的需求不再只局限于专家证人，涉足了各个领域。

同时，法务会计从业人员也日益增多，到1997年美国FbI 有460名法务会计人员，是1992年的两倍。

随着公众对法务会计投来的新奇目光，有越来越多的学者和实务界人士加入到法务会计理论研究的行列中来。

这个时期研究的特点是内容具体，学者们常以实际案例来加以阐述。

wallace，pauline（1992）在其论文中谈到，事务所的法务会计业务收入直线上升，他认为法务会计在诉讼中的作用包括：评估项目的数量、金额；确认重要文件；出具一份具体的、平衡的数额报告；查看对方专家出具的报告；帮助律师理解金融和会计方面事项；在庭审上作出口头证词。

成功的法务会计至少需要以下技能：查阅大量文件的能力；对商务事项的见解深刻；紧迫感和承诺意识；将复杂理论简明表述的沟通能力；客观性和专业性。

在此期间，专家证人失职学说（Theoryofexpertwitnessnegligence）开始出现萌芽，有学者探讨了证人豁免权（witnessimmunity）与专家证人不当行为（或称为专家证人舞弊）对专家证人的独立性和客观性的影响。

hanson，RandallK等（1995），以mattoForge公司成功起诉ArthurYoung会计事务所（ernst&Young，安永的前身）在诉讼支持中的过失和舞弊为例，认为证人豁免权虽然是法定的对证人提供保护的权利，但是相关法律方面缺乏对专家证人事务和舞弊行为的问责条款。