财产物资管理及财务知识分析核算.pptx
合集下载
财产险管理基础及财务知识分析(ppt64页).pptx
火灾保险制度起源于14—15世纪德国陆上的火灾“基尔特”制 度。1666年的伦敦大火，是火灾保险发展史上的第一个重大事件， 这场火灾几乎烧毁了伦敦城，它不仅给人们带来了火灾危害的惨烈 教训，更促使人们通过建立火灾保险制度、提供灾后经济补偿来化 解火灾危险。
经过300多年的发展，火灾保险作为最基本的承保业务，不仅 是保险人立足市场的基础，而且一直是城乡保险客户转嫁危险损失 的首选险种。
财产险 基础知识介绍
财产险部 2011年12月
企财险 工程 险
责任险
货运 险
个财险
让每个家庭拥有平安
2
企财险
企财险原称火险，源于火灾保险，是指以存放在固定场所并处 于相对静止状态的财产物资为保险标的的一种财产保险。
火灾保险是历史遗留下来的一种险别名称，它在产生之初因只 承保陆上财产的火灾危险而得名，后来却发展到了承保各种的自然 灾害与意外事故，因此就保险责任而言，早已超出了当初火灾保险 的范围，不过在保险界仍然保留着对此类业务的传统叫法。
土地、矿藏、矿井、矿坑、森林、水产资源以及未经收割或收割后尚未
入库的农作物；货币、票证、有价证券、文件、帐册、图表、技术资料、
电脑资料、枪支弹药以及无法鉴定价值的财产；在运输过程中的物资；
领取执照并正常运行的机动车；牲畜、禽类和其他饲养动物 。
让每个家庭拥有平安
13
企财险中最常用的险种——基本险、综合险、一切险
企财险中最常用的险种——综合险
保险责任
基本险 +
暴雨 洪水 台风 暴风 龙卷风 雪灾 雹灾 冰凌 泥石流 崖崩 突发性滑坡 飓风 地面下 陷下沉
让每个家庭拥有平安
6
企财险中最常用的险种——一切险
保险责任 综合险 + 意外事故
经过300多年的发展，火灾保险作为最基本的承保业务，不仅 是保险人立足市场的基础，而且一直是城乡保险客户转嫁危险损失 的首选险种。
财产险 基础知识介绍
财产险部 2011年12月
企财险 工程 险
责任险
货运 险
个财险
让每个家庭拥有平安
2
企财险
企财险原称火险，源于火灾保险，是指以存放在固定场所并处 于相对静止状态的财产物资为保险标的的一种财产保险。
火灾保险是历史遗留下来的一种险别名称，它在产生之初因只 承保陆上财产的火灾危险而得名，后来却发展到了承保各种的自然 灾害与意外事故，因此就保险责任而言，早已超出了当初火灾保险 的范围，不过在保险界仍然保留着对此类业务的传统叫法。
土地、矿藏、矿井、矿坑、森林、水产资源以及未经收割或收割后尚未
入库的农作物；货币、票证、有价证券、文件、帐册、图表、技术资料、
电脑资料、枪支弹药以及无法鉴定价值的财产；在运输过程中的物资；
领取执照并正常运行的机动车；牲畜、禽类和其他饲养动物 。
让每个家庭拥有平安
13
企财险中最常用的险种——基本险、综合险、一切险
企财险中最常用的险种——综合险
保险责任
基本险 +
暴雨 洪水 台风 暴风 龙卷风 雪灾 雹灾 冰凌 泥石流 崖崩 突发性滑坡 飓风 地面下 陷下沉
让每个家庭拥有平安
6
企财险中最常用的险种——一切险
保险责任 综合险 + 意外事故
财务会计与财产清查管理知识分析(PPT 31页)
20
第二节 财产清查的方法
2020/5/28
21
未达账项的四种情况举例
2020/5/28
22
“银行存款余额调节表”的编制方法
2020/5/28
23
第二节 财产清查的方法
四、往来款项的清查
清查方法：询证核对法。 清查手续：应填写“往来款项对账单”。
2020/5/28
24
第三节 财产清查结果的处理
◆本期发出存货成本的确定：根据企业发出存货计价方法计算确定。
◆期末存货成本的确定：可根据企业所采用的发出存货成本方法等计算 确定。
2020/5/28
15
举例：某种材料月初余额4000千克，单价1.50元。本月购入两批， 每批1000千克，单价分别为1.35元、1.65元。月末时经盘点确认结 存数量为1500千克。轧计出发出数量为4500千克。
2020/5/28
25
第三节 财产清查结果的处理
一、实物清查结果的账务处理
存货清查结果的账务处理
2020/5/28
26
固定资产清查结果的账务处理
盘盈
作为前期会计差错更正处理。
盘亏
借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 累计折旧
贷：固定资产 批准后： 借：营业外支出
其他应收款 贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢
平时发 生时登 记入账
原材料——A材料
月初余额 5000千克
发出数 6000千克
入库数 2000千克 月末余额 1000千克
平时不予登记!!! 月末时根据 月初余额、本月入库数减盘 点余额计算确定
月末时实地盘点确认
2020/5/28
14
实地盘存制下发出存货、期末结存数量与成本的计算
(经济学)财产物资核算与管理项目二资产岗位的核算ppt
02
资产岗位核算涉及到固定资产、无形资产、流动资产等多个方面，需 要采取不同的核算方法和管理措施。
03
资产岗位核算需要遵循会计准则和相关法律法规，确保核算的准确性 和合规性。
04
资产岗位核算需要加强内部控制和审计，防范资产流失和腐败行为的 发生。
对未来的展望
未来，企业需要进一步加强资产岗位核算的规 范化和标准化，提高核算的效率和准确性。
分为有形资产和无形资产。
按来源分类
分为自有资产和租入资产。
按流动性分类
分为流动资产、长期投资、固定资产和无形资产等。
资产岗位核算的重要性
提高资产管理效率
通过资产岗位核算，可以明确各岗位的 职责和权限，提高资产管理效率。
提高会计信息质量
通过资产岗位核算，可以规范会计信 息的收集、整理、记录和报告，提高
投资性房地产的处置
在投资性房地产转让、出售或报废时，需要进行相应的账务处理， 确保投资性房地产价值的准确反映。
05 资产岗位核算的挑战与解 决方案
挑战
资产种类繁多
企业资产种类繁多，包括固定 资产、存货、无形资产等，核
算难度大。
资产变动频繁
企业资产变动频繁，如采购、 领用、报废等，需要实时更新 核算数据。
线法、工作量法等，进行折旧计算。
固定资产的处置
03
在固定资产报废、出售或转让时，需要进行相应的账务处理，
确保资产价值的准确反映。
无形资产核算
01
无形资产的初始计 量
以成本为基础进行初始计量，包 括取得无形资产时的成本、相关 税费等。
02
无形资产的摊销
03
无形资产的处置
根据无形资产的性质和使用情况， 选择适当的摊销方法，如直线摊 销法、递减摊销法等。
资产岗位核算涉及到固定资产、无形资产、流动资产等多个方面，需 要采取不同的核算方法和管理措施。
03
资产岗位核算需要遵循会计准则和相关法律法规，确保核算的准确性 和合规性。
04
资产岗位核算需要加强内部控制和审计，防范资产流失和腐败行为的 发生。
对未来的展望
未来，企业需要进一步加强资产岗位核算的规 范化和标准化，提高核算的效率和准确性。
分为有形资产和无形资产。
按来源分类
分为自有资产和租入资产。
按流动性分类
分为流动资产、长期投资、固定资产和无形资产等。
资产岗位核算的重要性
提高资产管理效率
通过资产岗位核算，可以明确各岗位的 职责和权限，提高资产管理效率。
提高会计信息质量
通过资产岗位核算，可以规范会计信 息的收集、整理、记录和报告，提高
投资性房地产的处置
在投资性房地产转让、出售或报废时，需要进行相应的账务处理， 确保投资性房地产价值的准确反映。
05 资产岗位核算的挑战与解 决方案
挑战
资产种类繁多
企业资产种类繁多，包括固定 资产、存货、无形资产等，核
算难度大。
资产变动频繁
企业资产变动频繁，如采购、 领用、报废等，需要实时更新 核算数据。
线法、工作量法等，进行折旧计算。
固定资产的处置
03
在固定资产报废、出售或转让时，需要进行相应的账务处理，
确保资产价值的准确反映。
无形资产核算
01
无形资产的初始计 量
以成本为基础进行初始计量，包 括取得无形资产时的成本、相关 税费等。
02
无形资产的摊销
03
无形资产的处置
根据无形资产的性质和使用情况， 选择适当的摊销方法，如直线摊 销法、递减摊销法等。
存货等财产物资PPT课件
❖ 单项比较法下，存货减值为：600 ❖ 分类比较法下，存货减值为：200 ❖ 综合比较法下，存货减值为：0
.
6
【例3】A公司以甲材料（账面价值为0.9万元、 公允价值为1万元），换入B公司的乙材料 （账面价值为1.1万元、公允价值为1万元）， A公司支付运费300元，B公司支付运费200元。 A、B两公司均未对存货计提跌价准备，增值 税率均为17%。假设双方不存在关联关系，
双方交易具有商业实质，且甲、乙材料公允
周转材料 ——在库
——在用
——摊销
注：（1）购进时，记入“在库”明细账； （2）领用时
❖ 如果采取一次摊销法，则直接由“在库”明细账转入相关成本费用账 户
❖ 如果采取五五摊销法，则先从“在库”明细账转入“在用”明细账； 摊销时，再由“摊销”明细账转入相关成本费用账户。
.
13
（三）低值易耗品价值摊销方法
.
16
存货清查的核算
1、存货盘存制度： ❖ 定期盘存制 ❖ 永续盘存制
2、账户设置 ❖ 待处理财产损溢 ——待处理流动资产损溢
.
17
3、任务举例
【例】2007年6月某热电厂在财产清查中，发现丙 材料盘盈10kg，丙材料计划成本为300元/kg，材料 成本差异率为2％。
❖ 为什么资产负债表中没有“待处理财产损溢”项目？
A存货 2 000 B存货 4 000 乙类存货 14 000 C存货 6 000 D存货 8 000 总 计 20 000
2 800 3 800 13 800 6 200 7 600 20 400
2 000 3 800
6 000 7 600 19 400
13 800 19 800
20 000
财产物资管理及财务知识分析核算
财产物资管理及财务知识分析核算一、财产物资管理1. 财产物资管理的意义财产物资管理是指对企业所有权的物品进行规范的管理和保护。
有效的财产物资管理能够提高企业的生产效率和经济效益，避免资源的浪费和损失。
同时，财产物资管理还能够提高企业的安全性，减少不必要的事故和损失。
2. 财产物资管理的基本原则•规范性原则：财产物资管理需要依据相关的法规和制度进行管理，保证管理的规范性和合法性。
•经济性原则：财产物资管理需要依据经济效益进行决策，合理利用资源，减少浪费和损失。
•安全性原则：财产物资管理需要保证员工的人身安全和财产安全，减少事故和损失的发生。
3. 财产物资管理的主要内容•资产采购：包括制定采购计划、选择供应商、签订合同等步骤。
•资产入库：将采购的物资进行验收，记录入库并安排存放。
•资产领用和归还：根据需要，将物资分配给使用部门使用，并进行领用和归还的记录。
•资产维修和保养：定期对物资进行检修和保养，保证其正常运转和延长使用寿命。
•资产报废和处置：对已经无法继续使用的物资进行报废和处置，如拍卖、销毁等。
4. 财产物资管理的工具和技术•资产管理系统：通过采用信息化管理系统，可以实现对财产物资管理的全面监控和控制。
•条码和RFID技术：通过在财产物资上贴上条码或安装RFID芯片，可以实现物资的追踪和管理。
•财产清查和盘点：定期对财产物资进行清查和盘点，确保财产的准确性和完整性。
•定期检查和维护：对财产物资进行定期检查和维护，确保其正常运转和延长使用寿命。
二、财务知识分析核算1. 财务知识分析的意义财务知识分析是通过对企业财务信息的分析，了解和评估企业的财务状况和经营情况，帮助企业做出正确的决策。
财务知识分析可以提供重要的参考依据，帮助企业制定战略和提高经营效益。
2. 财务知识分析的方法•财务比率分析：通过计算财务比率，如流动比率、资产负债率等，评估企业财务健康状况。
•资产负债表分析：分析企业资产、负债和所有者权益之间的关系，评估企业的偿债能力和盈利能力。
第一章 财产物资 《企业会计实务》PPT课件
【例1-14】长沙含光服饰公司月初结存原材料计划成本238 000元，“材料成
本差异”账户月初借方余额为1 250元；本月收入原材料的计划成本312 000元，
本月收入材料成本差异为节约差9 500元；本月发出原材料的计划成本为
352 000元，其中产品生产直接用料340 000元，生产车间一般用料12 000元。
贷：银行存款
60 500
【例1-2】沿用【例1-1】资料，若A棉布未验收入库，则长沙含
光服饰公司编制的会计分录如下：
借：在途物资——大为公司
52 000
应交税费——应交增值税（进项税额）
8 500
贷：银行存款
60 500
上述长沙含光服饰公司从大为公司购买的A棉布已全部验收入库。
结转其实际采购成本52 000元，编制会计分录如下：
（3）发出材料成本的计算 ②全月一次加权平均法 全月一次加权平均法，是指用月初结存材料成本加上本月收入
材料成本，除以月初结存材料数量加上本月收入材料数量，计 算出材料加权平均单位成本，从而确定发出材料成本和期末结 存材料成本的一种方法。
本月发出材料成本=本月发出材料数量×加权平均单位成本 月末结存材料成本=月末结存材料数量×加权平均单位成本
借：生产成本
340 000
制造费用
12 000
贷：原材料
352 000
②月末，结转发出材料应负担的成本差异：
借：材料成本差异
5 280
贷：生产成本
5 1027
3.材料的明细核算 （1）原材料明细账
表1-28
3.材料的明细核算 （2）材料采购明细账
表1-29
3.材料的明细核算 （3）材料成本差异明细账
财产清查管理基础与财务知识分析(PPT 44页)
第三节 财产清查结果的处理
二、 财产清查结果处理的步骤
1、核准数字，调整账目
将查明的盘盈、盘亏情况编制记账凭证，登记 入账（通过“待处理财产损溢”账户，该账户 下设置“待处理固定资产损溢”和“待处理流 动资产损溢”两个明细分类账户，进行明细分 类核算），使账实相符；
2、按照差异的原因和报批的批文，编制记 账凭证，进行结果处理，转销“待处理财产 损溢”
理各项实物； ——准备好各种必要的度量衡器具； ——取得银行存款、银行借款和结算款项的对账单以及
债权、债务的函证材料； ——准备好各种清查使用的表册。
第八章 财产清查
第一节 财产清查的意义、种类和一般程序 第二节 财产清查的方法 第三节 财产清查结果的处理
一、 货币资金的清查方法
第二节 财产清查的方法
9000 3000 500
银行对账单余额 加：企业已收银行未收款项 减：企业已付银行未付款项
10000 2500 1000
调整后的余额
11500
调整后的余额
11500
第二节 财产清查的方法
银行存款余额调节表举例2：
某企业2006年度12月31日银行存款日记账的余 额为56000元，银行转来的对账单的余额为 74000元，经过逐笔核对有以下未达账项：
（4）11月30日，银行收到购货单位汇来的货款3000元，银 行已经登记增加，企未接到收款凭证，尚未登记增加。
银行存款余额调节表举例1：
第二节 财产清查的方法
编制银行存款余额调节表如下：
项目
银行存款余额调节表 2007年11月30日
金额
项目
金额
银行存款日记账余额 加：银行已收企业未收款项 减：银行已付企业未付款项
合法财产管理及财务知识分析(ppt 42页)
A 占有权
B 收益权
C 处分权
D 使用权
第一节：财产属于谁
1.财产分类？哪些属于公民个人合法财产？ P68、69
2、什么是财产所有权？ P70
3、为什么要保护公民的合法财产？ （维护合法财产的意义） P71
4、我国法律是如何保护公民合法财产的所有权？ （保护财产所有权的利剑）P72-73
5、当财产所有权受到侵害时，我们该怎么办？ （如何保护自己的财产所有权？） P74-75
1.在你看来，不法分子侵犯了小文的 ? 权利。
财产所有权
2.小文再三遭到不法分子勒索的原因是：
她面对不法侵害，忍气吞声，逆来顺受， 没有及时寻求法律救助，依法维护自己的合法 权益。
3.如果你是小文，你会__C___D__E__. A.自认倒霉，想办法筹钱 B.不管后果，跟他们拼了 C.告诉老师和父母 D.向公安机关报案 E.向人民法院提起诉讼，请求返还自己的1500元。
7、根据我国法律规定，公民侵犯财产 所有权承担民事责任的方式有（C ) （1）停止侵害 （2）排除妨碍 （3）返还财产 （4）恢复原状和赔偿损失
A（1）（2） B（1）（2）（3） C（1）（2）（3）（4） D（3）（4）
不定项选择:
农民李某买了一台收割机，麦收期 间有尝为别人收割小麦。 在这一 过程中，李某实际享有的财产所有 权是（ ABD ）
占有权：对自己财产的实际控制权； 使用权：根据其性能和用途加以利用；
收益权：取得经济利益的权利；
处分权：在法律许可的范围内处理其 财产的权利。
收益权 占有权
1、我买了一台电脑。
3、我把电脑租给 某电脑打字房
处分权 使用权
2、我用电脑 做课件、上网
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
➢ 应付票据到期结清时，应当在备查簿内逐笔注销。
“预付账款”账户。 该账户属于资产类账户，
预付账款
用来核算企业按购货合
借（+） （-）
贷
同预付给供应单位的款
项及其结算情况。
期初余额：
该账户按供应单位设置
前期的预付账款
明细账，进行明细核算。 本期增加额：
本期减少额：
预付及补付给供应 所购货物的款项，
本期减少额：
本期增加额：
票据到期实际支付给供货单 购买材料、商品和接受劳务
位的货款
供应等而开出、承兑的汇票
期末余额：
企业持有尚未到期的应付票 据金额
第四节 供应过程账户设置及其运用
二、供应过程核算所需设置的账户
应付票据
④明细账户的设置：
➢ 按供应单位设置。企业应当设置“应付票据备查 簿”，详细登记每一应付票据的种类、号数、签 发日期、到期日、票面金额、票面利率、合同交 易号、收款人姓名或单位名称、付款日期和金额 等资料。
第二节 财产物资的核算
一、存货概述 （一）存货的分类
存货是指企业在日常活动中持有以备出售的（库存商品）， 处在生产过程中的（生产成本），在生产过程中耗用的（原 材料）等
1
材料采购业务的核算
供应商
企业
仓库
采购成本的组成
➢ 采购成本＝材料买价＋采购费用 ➢ 材料采购费用的内容（哪些费用可以计入材料采购费用）
单位的款项
以及收到供应单位
退回的多付货款
期末余额：
期末余额：
已预付货款但尚未 尚未补付的款项 收到货物的金额
第四节 供应过程账户设置及其运用
二、所需设置的账户
应交税费 ①性质：负债类科目 ②用途：用来核算企业应交的各种税费。 ③结构： ④明细账户的设置：按照税金费的种类
第四节 供应过程账户设置及其运用
二、供应过程核算所需设置的账户
应交税费——应交增值税 增值税是对商品生产和流通中各环节的新增价值或
商品附加值进行征税，实行税款抵扣的一种流转税。
➢ 增值税是一种价外税。增值税的承担者为最终的 消费者。由购买者支付，销售者代收代交。
➢ 购买者：进项税额 ➢ 销售者：销项税额
材料成本差异（计划成本）
600
知识点：采购成本的计算和结转
采购成本的归集
➢ 在实际工作中，采购成本的归集是通过 “材料采购或在途物资”明细账进行归集。
采购成本的结转
➢ 就是材料采购业务结束，材料已经入库， 并已计算出材料采购成本，会计上将在途 材料转入库存材料，从“材料采购”转入 “原材料”
第四节 供应过程账户设置及其运用
应等而应付给供应单位的款项。 ③结构：（见下页） ④明细账户的设置：按照客户单位名称设置
第四节 供应过程账户设置及其运用
应付账款
借（-）
贷（+）
期初余额：
前期的应付账款
本期减少额： 实际支付给供货单位的货款
本期增加额：
购买材料、商品和接受劳务 供应等而应付给供应单位的款 项
期末余额： 尚未支付的应付账款
“原材料”—反映企业库存的 各种材料收发与 结存情况。
借方 原材料 贷方
验收入库 材料成本
出库材料成本
余额：库存材料
成本
说明：
•属于资产类账户；
•按材料品种设明细 账户。
第四节 供应过程账户设置及其运用
二、所需设置的账户
应付账款
①性质：负债类账户 ②用途：反映和监督公司因购买材料、商品和接受劳务供
= 850
第四节 供应过程账户设置及其运用
应交税费——应交增值税
借
贷
进项税额
销项税额
多交的增值税额
尚未缴纳增值税额
第四节 供应过程账户设置及其运用
三、供应过程基本经济业务的核算
※供应过程核算图
银行存款
借
贷
在途物资借ຫໍສະໝຸດ 贷1 4原材料
借
贷
3 应付账款
借
贷
2
应交税费
借
贷
①现购 ②赊购 ③偿还货款 ④材料入库
材料采购
①性质：资产类账户
②用途：计划成本法下，反映和监督公司在途材料的增
减变化及结余情况。 ③结构：（见下页） ④明细账户设置：按照材料的品种设置
第四节 供应过程账户设置及其运用
材料采购或在途物资
借（+）
贷（-）
企业购入物资的实际采购成本 验收入库的各种物资的实际成 本
企业在途材料或尚未验收入库 材料的实际成本
第四节 供应过程账户设置及其运用
二、供应过程核算所需设置的账户
应交税费——应交增值税
供应过程 （进货）
……
销售过程 （销货）
10 000元 10 000 × 17%
= 1 700
进项税额
15 000元 15 000 × 17%
= 2 550
销项税额
缴纳增值税 = 15 000 × 17% － 10 000 × 17% =（15 000 － 10 000）× 17%
4
第四节 供应过程账户设置及其运用
知识点：采购费用的分配
—— 一次购入多种或多类材料，发生一笔采购费用。
分配的标准：
➢ 材料的重量、体积、买价等
分配的公式：
采购费用
应分配的采购费用
分配率 = 各种材料的分配标准合计
某种材料应分 配的采购费用
=
该材料的 分配标准
×
采购费用 分配率
第四节 供应过程账户设置及其运用
1.购入材料————实际成本 验收入库前，在途物资 入库后，原材料 例10-10、10-11
（二）账务处理
1.购入材料————计划成本 （1）货款已经支付，材料已验收入库。
第四节 供应过程账户设置及其运用
二、供应过程核算所需设置的账户
应付票据
①性质：负债类账户
②用途：反映和监督公司因购买材料、商品和接受劳 务供应等而开出并承兑的商业汇票，包括银行承兑 汇票和商业承兑汇票。
③结构：（见下页）
第四节 供应过程账户设置及其运用
应付票据
借（-）
贷（+）
期初余额：
前期的应付票据
1）运输费、包装费、装卸费、保险费、仓储费等； 2）运输途中的合理损耗； 3）入库前的挑选整理费 4）负担的税金（主要是指价内税,如进口物资的关税及 消费税等）
例题： 1、某公司（增值税一般纳税人）购入材料一批，货款10000
元，增值税1700元，发生运费200元，保险费300元，则 该批原材料的入账价值为（ ）元 A、10200 B、11900 C、10000 D、10500 答案：D
知识点：采购费用的分配
【例】购入甲、乙材料共支付采购费用1000元，以银行存款支付，
材料尚未到时货。其中甲、乙材料分别购入2000千克和3000
千克。
采购费用 分配率 =
1000 2000 + 3000
= 0.2
甲材料应分 配的采购费用
=
2000 × 0.2 =
400
乙材料应分 配的采购费用
=
3000 × 0.2 =
“预付账款”账户。 该账户属于资产类账户，
预付账款
用来核算企业按购货合
借（+） （-）
贷
同预付给供应单位的款
项及其结算情况。
期初余额：
该账户按供应单位设置
前期的预付账款
明细账，进行明细核算。 本期增加额：
本期减少额：
预付及补付给供应 所购货物的款项，
本期减少额：
本期增加额：
票据到期实际支付给供货单 购买材料、商品和接受劳务
位的货款
供应等而开出、承兑的汇票
期末余额：
企业持有尚未到期的应付票 据金额
第四节 供应过程账户设置及其运用
二、供应过程核算所需设置的账户
应付票据
④明细账户的设置：
➢ 按供应单位设置。企业应当设置“应付票据备查 簿”，详细登记每一应付票据的种类、号数、签 发日期、到期日、票面金额、票面利率、合同交 易号、收款人姓名或单位名称、付款日期和金额 等资料。
第二节 财产物资的核算
一、存货概述 （一）存货的分类
存货是指企业在日常活动中持有以备出售的（库存商品）， 处在生产过程中的（生产成本），在生产过程中耗用的（原 材料）等
1
材料采购业务的核算
供应商
企业
仓库
采购成本的组成
➢ 采购成本＝材料买价＋采购费用 ➢ 材料采购费用的内容（哪些费用可以计入材料采购费用）
单位的款项
以及收到供应单位
退回的多付货款
期末余额：
期末余额：
已预付货款但尚未 尚未补付的款项 收到货物的金额
第四节 供应过程账户设置及其运用
二、所需设置的账户
应交税费 ①性质：负债类科目 ②用途：用来核算企业应交的各种税费。 ③结构： ④明细账户的设置：按照税金费的种类
第四节 供应过程账户设置及其运用
二、供应过程核算所需设置的账户
应交税费——应交增值税 增值税是对商品生产和流通中各环节的新增价值或
商品附加值进行征税，实行税款抵扣的一种流转税。
➢ 增值税是一种价外税。增值税的承担者为最终的 消费者。由购买者支付，销售者代收代交。
➢ 购买者：进项税额 ➢ 销售者：销项税额
材料成本差异（计划成本）
600
知识点：采购成本的计算和结转
采购成本的归集
➢ 在实际工作中，采购成本的归集是通过 “材料采购或在途物资”明细账进行归集。
采购成本的结转
➢ 就是材料采购业务结束，材料已经入库， 并已计算出材料采购成本，会计上将在途 材料转入库存材料，从“材料采购”转入 “原材料”
第四节 供应过程账户设置及其运用
应等而应付给供应单位的款项。 ③结构：（见下页） ④明细账户的设置：按照客户单位名称设置
第四节 供应过程账户设置及其运用
应付账款
借（-）
贷（+）
期初余额：
前期的应付账款
本期减少额： 实际支付给供货单位的货款
本期增加额：
购买材料、商品和接受劳务 供应等而应付给供应单位的款 项
期末余额： 尚未支付的应付账款
“原材料”—反映企业库存的 各种材料收发与 结存情况。
借方 原材料 贷方
验收入库 材料成本
出库材料成本
余额：库存材料
成本
说明：
•属于资产类账户；
•按材料品种设明细 账户。
第四节 供应过程账户设置及其运用
二、所需设置的账户
应付账款
①性质：负债类账户 ②用途：反映和监督公司因购买材料、商品和接受劳务供
= 850
第四节 供应过程账户设置及其运用
应交税费——应交增值税
借
贷
进项税额
销项税额
多交的增值税额
尚未缴纳增值税额
第四节 供应过程账户设置及其运用
三、供应过程基本经济业务的核算
※供应过程核算图
银行存款
借
贷
在途物资借ຫໍສະໝຸດ 贷1 4原材料
借
贷
3 应付账款
借
贷
2
应交税费
借
贷
①现购 ②赊购 ③偿还货款 ④材料入库
材料采购
①性质：资产类账户
②用途：计划成本法下，反映和监督公司在途材料的增
减变化及结余情况。 ③结构：（见下页） ④明细账户设置：按照材料的品种设置
第四节 供应过程账户设置及其运用
材料采购或在途物资
借（+）
贷（-）
企业购入物资的实际采购成本 验收入库的各种物资的实际成 本
企业在途材料或尚未验收入库 材料的实际成本
第四节 供应过程账户设置及其运用
二、供应过程核算所需设置的账户
应交税费——应交增值税
供应过程 （进货）
……
销售过程 （销货）
10 000元 10 000 × 17%
= 1 700
进项税额
15 000元 15 000 × 17%
= 2 550
销项税额
缴纳增值税 = 15 000 × 17% － 10 000 × 17% =（15 000 － 10 000）× 17%
4
第四节 供应过程账户设置及其运用
知识点：采购费用的分配
—— 一次购入多种或多类材料，发生一笔采购费用。
分配的标准：
➢ 材料的重量、体积、买价等
分配的公式：
采购费用
应分配的采购费用
分配率 = 各种材料的分配标准合计
某种材料应分 配的采购费用
=
该材料的 分配标准
×
采购费用 分配率
第四节 供应过程账户设置及其运用
1.购入材料————实际成本 验收入库前，在途物资 入库后，原材料 例10-10、10-11
（二）账务处理
1.购入材料————计划成本 （1）货款已经支付，材料已验收入库。
第四节 供应过程账户设置及其运用
二、供应过程核算所需设置的账户
应付票据
①性质：负债类账户
②用途：反映和监督公司因购买材料、商品和接受劳 务供应等而开出并承兑的商业汇票，包括银行承兑 汇票和商业承兑汇票。
③结构：（见下页）
第四节 供应过程账户设置及其运用
应付票据
借（-）
贷（+）
期初余额：
前期的应付票据
1）运输费、包装费、装卸费、保险费、仓储费等； 2）运输途中的合理损耗； 3）入库前的挑选整理费 4）负担的税金（主要是指价内税,如进口物资的关税及 消费税等）
例题： 1、某公司（增值税一般纳税人）购入材料一批，货款10000
元，增值税1700元，发生运费200元，保险费300元，则 该批原材料的入账价值为（ ）元 A、10200 B、11900 C、10000 D、10500 答案：D
知识点：采购费用的分配
【例】购入甲、乙材料共支付采购费用1000元，以银行存款支付，
材料尚未到时货。其中甲、乙材料分别购入2000千克和3000
千克。
采购费用 分配率 =
1000 2000 + 3000
= 0.2
甲材料应分 配的采购费用
=
2000 × 0.2 =
400
乙材料应分 配的采购费用
=
3000 × 0.2 =