财产物资管理及财务知识分析核算.pptx

“原材料”—反映企业库存的 各种材料收发与 结存情况。
借方 原材料 贷方
验收入库 材料成本
出库材料成本
余额：库存材料
成本
说明：
•属于资产类账户；
•按材料品种设明细 账户。
第四节 供应过程账户设置及其运用
二、所需设置的账户
应付账款
①性质：负债类账户 ②用途：反映和监督公司因购买材料、商品和接受劳务供
第四节 供应过程账户设置及其运用
二、供应过程核算所需设置的账户
应付票据
①性质：负债类账户
②用途：反映和监督公司因购买材料、商品和接受劳 务供应等而开出并承兑的商业汇票，包括银行承兑 汇票和商业承兑汇票。
③结构：（见下页）
第四节 供应过程账户设置及其运用
应付票据
借（-）
贷（+）
期初余额：
前期的应付票据
4
第四节 供应过程账户设置及其运用
知识点：采购费用的分配
—— 一次购入多种或多类材料，发生一笔采购费用。
分配的标准：
➢ 材料的重量、体积、买价等
分配的公式：
采购费用
应分配的采购费用
分配率 = 各种材料的分配标准合计
某种材料应分 配的采购费用
=
该材料的 分配标准
×
采购费用 分配率
第四节 供应过程账户设置及其运用
➢ 应付票据到期结清时，应当在备查簿内逐笔注销。
“预付账款”账户。 该账户属于资产类账户，
预付账款
用来核算企业按购货合
借（+） （-）
贷
同预付给供应单位的款
项及其结算情况。
期初余额：
该账户按供应单位设置
前期的预付账款
明细账，进行明细核算。 本期增加额：
本期减少额：
预付及补付给供应 所购货物的款项，
= 850
第四节 供应过程账户设置及其运用
应交税费——应交增值税
借
贷
进项税额
销项税额
多交的增值税额
尚未缴纳增值税额
第四节 供应过程账户设置及其运用
三、供应过程基本经济业务的核算
※供应过程核算图
银行存款
借
贷
在途物资
借
贷
1 4
原材料
借
贷
3 应付账款
借
贷
2
应交税费
借
贷
①现购 ②赊购 ③偿还货款 ④材料入库
第二节 财产物资的核算
一、存货概述 （一）存货的分类
存货是指企业在日常活动中持有以备出售的（库存商品）， 处在生产过程中的（生产成本），在生产过程中耗用的（原 材料）等
1
材料采购业务的核算
供应商
企业
仓库
采购成本的组成
➢ 采购成本＝材料买价＋采购费用 ➢ 材料采购费用的内容（哪些费用可以计入材料采购费用）
1.购入材料————实际成本 验收入库前，在途物资 入库后，原材料 例10-10、10-11
（二）账务处理
1.购入材料————计划成本 （1）货款已经支付，材料已验收入库。
材料采购
①性质：资产类账户
②用途：计划成本法下，反映和监督公司在途材料的增
减变化及结余情况。 ③结构：（见下页） ④明细账户设置：按照材料的品种设置
第四节 供应过程账户设置及其运用
材料采购或在途物资
借（+）
贷（-）
企业购入物资的实际采购成本 验收入库的各种物资的实际成 本
企业在途材料或尚未验收入库 材料的实际成本
第四节 供应过程账户设置及其运用
二、供应过程核算所需设置的账户
应交税费——应交增值税
供应过程 （进货）
……
销售过程 （销货）
10 000元 10 000 × 17%
= 1 700
进项税额
15 000元 15 000 × 17%
= 2 550
销项税额
缴纳增值税 = 15 000 × 17% － 10 000 × 17% =（15 000 － 10 000）× 17%
1）运输费、包装费、装卸费、保险费、仓储费等； 2）运输途中的合理损耗； 3）入库前的挑选整理费 4）负担的税金（主要是指价内税,如进口物资的关税及 消费税等）
例题： 1、某公司（增值税一般纳税人）购入材料一批，货款10000
元，增值税1700元，发生运费200元，保险费300元，则 该批原材料的入账价值为（ ）元 A、10200 B、11900 C、10000 D、10500 答案：D
应等而应付给供应单位的款项。 ③结构：（见下页） ④明细账户的设置：按照客户单位名称设置
第四节 供应过程账户设置及其运用
应付账款
借（-）
贷（+）
期初余额：
前期的应付账款
本期减少额： 实际支付给供货单位的货款
本期增加额：
购买材料、商品和接受劳务 供应等而应付给供应单位的款 项
期末余额： 尚未支付的应付账款
600
知识点：采购成本的计算和结转
采购成本的归集
➢ 在实际工作中，采购成本的归集是通过 “材料采购或在途物资”明细账进行归集。
采购成本的结转
➢ 就是材料采购业务结束，材料已经入库， 并已计算出材料采购成本，会计上将在途 材料转入库存材料，从“材料采购”转入 “原材料”
第四节 供应过程账户设置及其运用
知识点：采购费用的分配
【例】购入甲、乙材料共支付采购费用1000元，以银行存款支付，
材料尚未到时货。其中甲、乙材料分别购入2000千克和3000
千克。
采购费用 分配率 =
1000 2000 + 3000
= 0.2
甲材料应分 配的采购费用
=
2000 × 0.2 =
400
乙材料应分 配的采购费用
=
3000 × 0.2 =
二、供应过程核算所需设置的账户
应交税费——应交增值税 增值税是对商品生产和流通中各环节的新增价值或
商品附加值进行征税，实行税款抵扣的一种流转税。
➢ 增值税是一种价外税。增值税的承担者为最终的 消费者。由购买者支付，销售者代收代交。
➢ 购买者：进项税额 ➢ 销售者：销项税额
材料成本差异（计划成本）
本期减少额：
本期增加额：
票据到期实际支付给供货单 购买材料、商品和接受劳务
位的货款
供应等而开出、承兑的汇票
期末余额：
企业持有尚未到期的应付票 据金额
第四节 供应过程账户设置及其运用
二、供应过程核算所需设置的账户
应付票据
④明细账户的设置：
➢ 按供应单位设置。企业应当设置“应付票据备查 簿”，详细登记每一应付票据的种类、号数、签 发日期、到期日、票面金额、票面利率、合同交 易号、收款人姓名或单位名称、付款日期和金额 等资料。
单位的款项
以及收到供应单位
来自百度文库
退回的多付货款
期末余额：
期末余额：
已预付货款但尚未 尚未补付的款项 收到货物的金额
第四节 供应过程账户设置及其运用
二、所需设置的账户
应交税费 ①性质：负债类科目 ②用途：用来核算企业应交的各种税费。 ③结构： ④明细账户的设置：按照税金费的种类
第四节 供应过程账户设置及其运用