小税种(一)城建税及教育费附加
城建税及教育费附加详细介绍
城建税及教育费附加详细介绍在我们学习会计做账报税的过程中，在讲纳税精讲一节课中，会讲到城建税及教育附加税这个税种。
今天，苏州会计培训将城建税及教育附加这个税种为大家做详细的介绍，希望对我们苏州会计培训班的学员有所启发。
城建税及教育费附加：（一）城建税：对从事工商经营，缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种税。
本质上属于附加税。
城市市区为7%，县城、建制镇为5%，其他为1%（二）、征税范围、纳税人、计税依据1、征税范围：城市、县城、建制镇以及税法规定征收三税的其他地区2、纳税人：从事工商经营，并缴纳三税的单位和个人3、计税依据：实际缴纳三税，不包括加收的滞纳金和罚款应纳额=（实际缴纳的增值税额+实际缴纳的消费税额+实际缴纳的营业税额）*适用税率（三）减税、免税1、海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城市建设税2、对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税；生产企业当期免抵扣增值税税额，分别按规定的税费/率征收城建税及教育费附加3对三税施行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随三税附征的城建税及教育费附加不律不退/返还。
二、教育费附加：对缴纳三税的单位和个人，就实际缴纳三税的税额为计算依据征收和一种附加税。
自2010年12月1日起，外商投资企业、外国企业及外籍个人开始征收教育费附加。
现行教育费附加比率3%例：地外市区的企业，2004年3月份应缴增值税231万元，其中因符合有关政策规定而被退库13万元，缴纳消费税87万元，缴纳营业税25万元，因故被加收滞纳金0.25万元，实际应缴纳城建税（）万元=（231-13+87+25）*7%=330*0.07=23.10万元在我们会计做账实务中，每个企业都会涉及计算各种税费以及如何申报，那我们苏州会计做账报税培训学校将会花大量的时间全面讲解企业的各种税费，希望大家能好好掌握。
城建税及教育费附加
城建税及教育费附加城建税是指根据国家税收政策规定，由城市居民按规定缴纳的一种税收。
城建税是人们购房产生的，作为一种地方税，主要用于城市基础设施建设与城市管理。
城建税的征收标准与税率由地方政府根据当地实际情况和国家政策确定。
城建税的主要目的是为了筹集资金，用于改善城市的基础设施，如道路、桥梁、铁路、公交系统等。
通过征收城建税，城市政府可以获得经济支持，以便改善城市的交通、能源、环境等方面的问题。
城建税的征收方式有多种，一般包括按照房屋的建筑面积或者房屋的交易价格计算。
城建税的具体税额根据不同城市的政策规定而定，通常按照一定的比例收取。
一些大城市的城建税税率相对较高，这也是因为城市的基础设施建设所需要的资金较多。
此外，教育费附加是一种为教育事业筹集资金的税收政策。
教育费附加的征收对象通常是纳税人的个人所得税和企业利润税。
教育费附加的征收标准根据不同地区和收入水平而定，一般以一定比例加在个人所得税或企业利润税上。
教育费附加的征收目的是为了支持国家的教育事业发展。
通过征收教育费附加，可以提供更好的教育资源，改善教育条件，提高教育质量。
教育费附加所筹集的资金主要用于改善学校设施、提高教师待遇、优化教育资源配置等方面。
值得一提的是，城建税和教育费附加对于社会的影响是显著的。
通过征收这两种税收，可以促进城市的发展，提高城市的吸引力和竞争力，同时也为教育事业的发展提供了有力的支持。
这两种税收的征收是为了更好地满足城市居民的需求，提供更好的生活和教育环境。
因此，对于城市居民来说，缴纳城建税和教育费附加是义不容辞的责任，也是为了共同建设美好城市和社会的一种参与。
总之，城建税和教育费附加作为一种税收政策，主要用于城市基础设施建设和教育事业的发展。
通过征收这两种税收，可以为城市带来更好的发展和改善，提供更好的生活和教育条件。
因此，对于城市居民来说，缴纳城建税和教育费附加是一种社会责任和义务，也是为了共同建设美好城市和社会的一种贡献。
城建税、教育费附加、地方教育附加税
城建税、教育费附加、地方教育附加税
随着城市化的加速，城市基础设施建设也不断加快，城建税因此而应运而生。
城建税是指地方政府根据社会经济发展和公共基础设施需要情况，在国家税收政策的框架下，依法征收的地方税种之一，主要用于城市市政公共基础设施建设、维护和管理等方面的支出。
城建税的征收主体是市级以上地方政府，而纳税主体是固定资产在本地使用的单位和个人。
纳税对象包括不动产所有权人、使用权人和任何具有不动产性质的其他组织或个人。
城建税的税率因地制宜，由省、自治区、直辖市人民政府根据本地实际情况规定，但税率不得高于5%。
随着城建税的征收，随之而来的就是教育费附加和地方教育附加税。
这两项附加税是由地方政府依照国家政策，将城建税的一定比例用于本地教育事业的发展，主要用于支持学生上学的经费、师资培训、教学设备和校舍建设等。
教育费附加和地方教育附加税的征收标准按照城建税的征收标准在其基础上加征，税率均为2.5%。
教育费附加和地方教育附加税的纳税主体与城建税相同，即不动产所有权人、使用权人和任何具有不动产性质的其他组织或个人。
但是，教育费附加和地方教育附加税的基础是城建税应征税额，计算公式为：“教育费附加=城建税应征税额
×2.5%”，“地方教育附加税=城建税应征税额×2.5%”，并将教育费附加和地方教育附加税纳入到城建税的缴纳程序中。
总的来说，城建税、教育费附加和地方教育附加税的征
收，是为了满足城市基础设施建设和教育事业的需要。
通过这些税收的征收，可以为城市建设和教育事业的发展提供坚实的财政保障，同时也能够引导社会各界更积极地参与到城市建设和教育事业中来。
城建税及教育费附加
城市维护建设税及教育费附加一、概念：是对缴纳增值税、消费税的单位和个人就其实际缴纳的“两税”税额为计税依据而征收的一种附加税。
它属于特定目的税，属于地方税，税款主要用于城市公共设施的维护及建设、当地教育事业。
二、城建税的纳税人和征税范围：负有增值税、消费税缴纳义务的单位和个人。
但是海关对进口货物征收的消费税和增值税，不征收城建税。
海关对出口货物退还的消费税和增值税，就不退还城建税。
三、城建税的计税依据：企业已经实际缴纳的增值税税额和消费税税额。
不包括非税款项（罚款、滞纳金等）。
但是纳税人查补的增值税和消费税在补交税款时还要补交城建税。
免征或者减征“两税”时，同时免征或者减征城建税。
【总结】1、计税依据：1）实际已经交纳的增值税额；2）实际已经交纳的消费税额；3）补交的增值税额和消费税额。
2、城建税是进口不征、出口不退。
四、城建税的税率1、纳税人所在地为市区的，税率为7%2、纳税人所在地为县城、镇的，税率为5%3、纳税人所在地不在市区县城或者镇的，税率为1%五、计算和核算例1：2015.6某市A公司的可抵扣进项税80万元，销项税180万元；实际交纳的消费税额80万元；进口产品时向海关交纳了增值税20万元、消费税8万元；在当月的税务大检查中被发现有漏交的消费税额12万元，同时被罚款2万元。
要求：计算该公司当月应交的城建税。
分析：当月实际交纳的增值税额=180-80=100万元当月实际交纳的消费税额=80万元当月补交的消费税额=12万元当月应交城建税=（100+80+12）*7%=13.44万元当月应交教育费附加=（100+80+12）*3%=5.76万元借：税金及附加19.2贷：应交税费—应交城建税13.44—应交教育费附加 5.762、某公司地处县城，2016年6月缴纳增值税、消费税共370万元，因违反有关税法规定被处以罚款5万元，因产品出口退还增值税、消费税20万元，请计算该企业应纳城市维护建设税和教育费附加。
常见的十个税种!超实用
常见的十个税种一、城建税及教育费附加1.特点：专款专用；受益税；附加税；按规模设计税率；范围广。
2.作用：补充城建资金；限制派；调动地方；方便分税制。
3.税目：城市；县城/建制镇+征收三税的其他地区。
4.纳税人：1、内资；2、外资；3、个体商贩和个人在集市上交增值税的，由省确定。
5.税率：城市7%；县城、建制镇、铁道部5%/其他地区1%。
6.计税依据：三税缴纳额，不含滞纳金，三税减免额不征，但出口免抵增值税额征。
7.直接减免税：1、进口不征；2、出口不退；3、先征后返退的不退；4、符合政策退库的不征。
8.行业减免税：1、石油储备基地第一期；2、投资者保护基金公司；3、三峡工程2004-2009年；4、金融机构撤销。
9.慈善减免税： 1、新办零售商贸企业招下岗失业人员(退役士兵同)30%及签1年以上的，免3年；2、下岗失业人员(退役士兵同)从事建筑娱乐广告桑吧外个体经营的，免3年；3、新办广告桑吧外服务企业招退役士兵30%及签1年以上的，免3年。
10.义务时间：增值税、消费税。
11.纳税地点：增值税、消费税。
12.特殊情况(1)：货物运输业代开发票，先按7%，减免的下一征期退税。
13.特殊情况(2)：教育附加3%，不同的是：1、出口外减免三税的可退；2、行业减免中无石油和三峡工程。
二、资源税1.特点：只征特定资源、受益税、级差收入税、从量定额征、普遍。
2.作用：调节资源级差收入、合理开采、税收杠杆、财政收入。
3.税目：原油、天然气、原煤、其他非，黑色，有色金属矿原矿、固体，液体盐。
4.纳税人：1、收购未税矿产品的单位为扣缴人；2、开采，生产或收购，单一环节。
5.税率：按数量按幅度(未列明的由省级政府30%内浮动)征，铁矿石减征40%，冶金独立矿山的铁矿石减征60%。
6.计税依据：直接销售数量/自用数量或产量*单位定额税额7.直接减免税：1、人造石油/煤矿产的天然气/洗煤等加工产品不征；2、精矿形式伴选出的副产品不征。
小税种大全（城建税、教育费附加、烟叶税、资源税对比）
小税种大全（城建税、教育费附加、烟叶税、资源税对比）一、城建税基本规定二、教育费附加教育费附加征收比率为3%。
三、烟叶税资源税一、纳税人与扣缴义务人1.纳税人在中华人民共和国领域及管辖海域开采或者生产应税产品的单位和个人。
除规定的情形之外，其他直接取用地表水、地下水的单位和个人为水资源税纳税人。
2.扣缴义务人独立矿山、联合企业及其他收购未税矿产品的单位为扣缴义务人。
（收购已税产品不扣缴）二、税率比例税率、定额税率三、应纳税额的计算从量定额：应纳税额或扣缴税额=销售数量×单位税额从价定率：应纳税额或扣缴税额=销售额×适用税率1.销售数量的确定（1）具体规定（2）纳税人不能准确提供应税产品销售数量的，以应税产品的产量或者主管税务机关确定的折算比换算成的数量为计征资源税的销售数量。
2.销售额的确定销售额为销售资源税应税产品全部价款和价外费用。
但不包括：增值税销项税额和运杂费用。
【解释】对同时符合以下条件的运杂费用，纳税人在计算应税产品计税销售额时，可予以扣减：①包含在应税产品销售收入中；②属于纳税人销售应税产品环节发生的运杂费用，具体是指运送应税产品从坑口或者洗选（加工）地到车站、码头或者购买方指定地点的运杂费用；③取得相关运杂费用发票或者其他合法有效凭据；④将运杂费用与计税销售额分别进行核算。
四、税收优惠（一）减税免税项目1.开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。
2.油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气免征资源税。
3.纳税人开采或生产过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省级人民政府酌情减免。
（不包括管理原因造成的损失）4.稠油、高凝油和高含硫天然气资源税减征40%。
5.三次采油资源税减征30%。
6.深水油气田资源税减征30%。
7.低丰度油气田资源税暂减征20%。
8.对实际开采年限在15年以上的衰竭期矿山开采的矿产资源，资源税减征30%。
9.对依法在建筑物下、铁路下、水体下通过充填开采方式采出的矿产资源，资源税减征50%。
城建税及教育费附加税率
城建税及教育费附加税率城建税及教育费附加税率是指企业或个人在办理房屋买卖过程中需要缴纳的税费。
城建税和教育费附加税是由国家税务部门设立的一种税种，是按照税法规定属于地方税种。
下面将对城建税及教育费附加税率进行详细介绍。
一、城建税城建税是指由国家设立的一种用于城市建设和发展的税种。
它是根据国家的税收法规，按照固定的税率对购买房屋的企业或个人进行征收的。
1、税率标准城建税的税率是根据不同地区和不同情况而定的。
一般情况下，城建税的税率标准是按照房屋买卖的总价值来计算的。
税率一般在1%-3%之间，这个具体的税率要根据当地的政策来定。
2、征税范围城建税是征收范围比较广的一种税，它的征税对象主要包括以下几类：购置、产权转移、房租收入等。
具体的征税范围要根据实际情况来进行判定，但是一般情况下，只要是和房屋有关的交易，就需要缴纳城建税。
3、缴税时间缴纳城建税的时间是在房屋过户的时候进行缴纳的。
一般情况下，在房屋交易的过程中，购房者需要在支付房款的同时，将城建税缴纳给国家税务部门。
二、教育费附加税教育费附加税是指由国家税务部门设立的一种税费，主要用于支持教育事业的发展。
教育费附加税的征收对象同样是房屋交易中的企业或个人。
1、税率标准教育费附加税的税率是和城建税的税率一样，根据不同地区和不同情况而定的。
一般情况下，税率在2%-3%之间。
2、征税范围教育费附加税的征税范围比较广泛，和城建税类似，它的征税对象也是和房产有关的所有交易。
无论是购买房屋、产权转移、租房收益等，都需要缴纳教育费附加税。
3、缴税时间教育费附加税的缴纳时间和城建税一样，在房屋交易的过程中，购房者需要在支付房款的同时，将教育费附加税缴纳给国家税务部门。
总结：城建税及教育费附加税是对购房者进行的一种正常的税收。
它的主要用途是用于支持城市的建设和发展和教育事业的发展。
在房屋交易的过程中，购房者需要将城建税和教育费附加税缴纳给国家税务部门。
这是每个人应尽的义务之一，也是一个良好公民的表现。
四小税种核算财务制度
四小税种核算财务制度前言“四小”税种是指城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和水利建设基金。
这四种税种都是在增值税基础上征收的一种附加税。
对于企业来说，四小税种与企业的经营活动密切相关，因此建立科学的税务核算制度对企业来说是至关重要的。
本文将介绍针对四小税种的税务核算财务制度。
四小税种的基本情况城市维护建设税城市维护建设税是根据增值税的应税货物、劳务和服务，按照法定税率征收的一项税种。
税率一般为7%，其中一部分会划归到地方政府，用于城市维护和建设。
教育费附加教育费附加是根据增值税的应税货物、劳务和服务，按照法定税率征收的一项税种。
税率一般为3%，其征收的资金由地方政府用于教育事业的发展。
地方教育附加地方教育附加也是根据增值税的应税货物、劳务和服务，按照法定税率征收的一项税种。
税率一般为2%，征收的资金主要用于地方教育事业的发展。
水利建设基金水利建设基金是根据增值税的应税货物、劳务和服务，按照法定税率征收的一项税种。
税率一般为3%，征收的资金主要用于水利建设。
税务核算财务制度1. 税务会计科目的设置在企业的会计科目表中，需要设立与四小税种相关的科目。
一般情况下，会计科目应包括增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和水利建设基金等科目。
2. 税务登记制度开展核算之前，企业必须先进行税务登记，并向税务部门申请税务发票。
记账人员应当准确核算每月相关的应税销售额，以及应交的增值税和四小税种的税负。
3. 税务报税制度企业需要根据税法规定，按照规定的申报时间和方式，将企业当期的销售情况和税负情况报给税务部门。
记账人员应在每月的最后一个工作日，准确填写和提交相关的纳税申报表。
4. 税务核算制度企业应当根据税法规定，对每个会计期间的税收情况进行核算，并及时对应税务部门通知的更正和补缴进行处理。
5. 税务审计制度税务部门会对企业的税务财务进行审计，企业应当积极配合税务部门的审计工作，并及时纠正存在的问题。
小税种
·查补的“三税”应补缴城建税，但不包括三税的罚款和滞纳金，城建税也要同时缴纳滞纳金和罚款
·经国家税务总局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应计算城建税及教育费附加
·城建税进口不征，出口不退，随“三税”的减免而减免
1、市区7％
2、县、镇5%
3、其他1％
适用税率：一般以纳税人所在地的规定税率执行，但：
1、代扣代缴以受托方所在地适用税率为准
2、流动经营无固定场所，按经营地的适用税率
1、随“三税”的减免而减免；
2、对因减免税而需进行“三税”退库的城建税也同时退库
3、对进口产品代征的增值税，消费税，不征城建税及教育费附加
4、对三税实行先征后返、先征后退、即征即退的，除另有规定，一律不予退（返）还城建税和教育费附加；
附：印花税的税率
比例税率
万分之零点五
借款合同
万分之三
购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同
万分之五
加工承揽合同、建筑工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转移书据、营业账簿中记载资金的账簿
千分之一
财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同、股权转让书据
定额税率
权利、许可证照和营业账簿中的其他账簿
3、管道局输油的收入，在取得收入的管道局所在地缴纳（因为其交的营业税是这样）
4、流动经营无固定场所，随“三税”在经营地按适用税率缴纳
纳税期限：增值税、消费税为1、3、5、10、15日或1个月，营业税为5、10、15或1个月；具体的由税务机关根据应纳税额的大小核定，不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。
5、对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税和教育费附加。
（教育费附加类似，税率3%）
城建税与教育费附加课件
征收依据和标准
城建税
根据纳税人所在地区的不同，分别依据纳税人应缴纳的增值 税、消费税和营业税的税额为计税依据，税率分别为纳税人 所在地的市区、县城或镇的7%、5%、1%。
教育费附加
以纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税的税额为计税 依据，征收率为3%。
教育费附加的征收管理
教育费附加由税务机关负责征收， 纳入财政预费附加，未按规定缴纳的，由 税务机关责令限期缴纳，并加收
滞纳金。
教育费附加的征收管理应当遵循 依法征收、规范管理的原则。
教育费附加的优惠政策
对国家规定的高等学校、中小学和幼儿园的收入，免征教育费附加。
征收范围和对象
城建税
征收范围为纳税人所在地的城市、县 城、镇以及特定地区，具体包括纳税 人在城市、县城、镇以及特定地区的 生产经营活动。
教育费附加
征收范围与城建税相同，即对在城市 、县城、镇以及特定地区从事生产经 营活动的单位和个人征收。
02
城建税的计算与征收
城建税的计算方法
纳税人应纳税额的多少取决于其所在地区的实际税率和纳税人的应纳税所得额。
城建税和教育费附加的计税依据均为纳税人应缴纳的增值税、消费税和营业税，其中城建税 的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税之和，而教育费附加的计税依据是 纳税人实际缴纳的增值税和消费税之和。
城建税和教育费附加的征收管理方式相同，均由地税机关负责征收，纳入财政预算管理，用 于城市建设和教育事业发展。
企业享受城建税与教育费附加优惠的案例
企业C在2022年3月取得应税收入300万元，由于企业C投资 建设了污水处理厂，根据城市维护建设税法规定，企业C可以 享受城市维护建设税与教育费附加的税收优惠政策，实际缴 纳的城市维护建设税和教育费附加为零。
小规模城建税和教育费附加怎么算
⼩规模城建税和教育费附加怎么算
纳税是我们纳税⼈的义务，作为⼩规模纳税⼈需要缴纳城建税和教育附加税，这就需要我们知道具体是如何进⾏计算的，⼤家要根据法律的规定进⾏，要知道其中的税率以及计算公式，下⾯店铺⼩编整理了以下内容为您解答，希望对您有所帮助。
⼀、⼩规模城建税和教育费附加怎么算
城市维护建设税=(实际缴纳增值税+营业税+消费税)×适⽤税率
(市区的税率为7%，县城、镇的税率为5%，不属于市区、县城或镇的税率为1%)
教育费附加=(实际缴纳的增值税+营业税+消费税)×3%
地⽅教育附加=(实际缴纳的增值税+营业税+消费税)×2%
⼆、城市维护建设税的征免规定
1、对出⼝产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。
2、海关对进⼝产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税。
3、对“⼆税”实⾏先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“⼆税”附征的城市维护建设税，⼀律不予退(返)还。
看完本⽂之后⼤家对于这个问题都清楚了吧，对于税费的计算我们需要通过公式来计算，这样才能知道⾃⼰需要缴纳多少⾝的税费。
作为纳税⼈也要按时缴纳税费，才能符合相关法律的规定。
如果您有其他问题，欢迎咨询店铺专业律师。
初级经济法与增值税关联较大的3个小税种
与增值税关联较大的3个小税种一、城市维护建设税和教育费附加1.城市维护建设税的纳税人，是指在中华人民共和国境内缴纳增值税、消费税的单位和个人。
2.城市维护建设税实行地区差别比例税率，共两档，具体为：（1）纳税人所在地为市区的，税率为7%；（2）纳税人所在地不在市区的，税率为5%。
3.应纳税额=（实际缴纳的增值税+实际缴纳的消费税+出口货物、劳务或者跨境销售服务、无形资产增值税免抵税额）×适用税率4.进口不征、出口不退（1）对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税。
（2）对出口货物、劳务和跨境销售服务、无形资产以及因优惠政策退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。
【例题1·单选题】甲公司向税务机关应缴纳增值税10万元，实际缴纳增值税8万元，应缴纳消费税5万元，实际缴纳消费税4.5万元。
已知适用的城市维护建设税税率为7%，计算甲公司当月应缴纳城市维护建设税的下列算式中，正确的是（）。
A.4.5×7%=0.315（万元）B.（8+4.5）×7%=0.875（万元）C.10×7%=0.7（万元）D.（10+5）×7%=1.05（万元）【答案】B【解析】城市维护建设税的计税依据，为纳税人实际缴纳（而非应当缴纳）的增值税、消费税税额，以及出口货物、劳务或者跨境销售服务、无形资产增值税免抵税额。
【例题2·单选题】甲公司向税务机关实际缴纳增值税70000元、消费税50000元；向海关缴纳进口环节增值税40000元、消费税30000元。
已知城市维护建设税适用税率为7%，计算甲公司当月应缴纳城市维护建设税税额的下列算式中，正确的是（）。
A.（70000+50000+40000+30000）×7%=13300（元）B.（70000+40000）×7%=7700（元）C.（50000+30000）×7%=5600（元）D.（70000+50000）×7%=8400（元）【答案】D【解析】海关对进口货物代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税，选项ABC排除。
城市维护建设税和教育费附加PPT课件
2021/3/13
9
此外，生产企业出口货物实行免抵退税办法， 按财政部和国家税务总局的规定，从2005年1月1日 起，经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值 税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征 范围，分别按规定的税(费)率征收城市维护建设税 和教育费附加。
注意：城建税进口不征，出口不退：进口环节海 关代征增值税、消费税的，不随之征收城建税；出口 退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税；
A．该企业应缴纳的营业税为4万元 B．应退该企业增值税税额为280万元 C．该企业应缴纳的教育费附加为8.52万元 D．该企业应缴纳的城市维护建设税为8.4万元
2021/3/13
2021/3/13
13
2．海关对进口产品代征的增值税、消费税， 不征收城建税。——进口不征
3．对出口产品退还增值税、消费税的，不 退还已纳的城建税。——出口不退
4． 为支持三峡工程建设，对三峡工程建设 基金，自2004年1月1日至2009年12月31日，免征 城建税。
5．对增值税、消费税、营业税实行先征后 返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定
2021/3/13
3
二、城市维护建设税的主要内容
（一）纳税人
城市维护建设税以缴纳增值税、消费税、营 业税的单位和个人为纳税义务人，包括国有企业、 集体企业、私营企业、股份制企业、其他企业和 行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其 他单位，以及个体工商户和其他个人。但目前， 对外商投资企业和外国企业所缴纳的“三税”不 征收城市维护建设税。
2021/3/13
11
（四）应纳税额的计算 应纳税额＝纳税人实际缴纳的增值税、消费 税、营业税税额×适用税率
例5-3．某啤酒厂位于市区，2009年1月销售啤酒实 际缴纳增值税70万元，消费税100万元，其招待所缴纳营 业税30万元。计算该厂应缴纳的城市维护建设税税额。
《税法》(第10版)课件：城市维护建设税与教育费附加
城市维护建设税与教育 费附加
第二节 教育费附加的计算
一、教育费附加的基本内容
一、教育费附加的基本内容
教育费附加是对缴纳增值税、消费税的单位和个 人，就其实缴税额为计算依据征收的一种附加费。
（一）教育费附加的计税依据
教育费附加以其实际缴纳的增值税、消费税和税额 为计征依据，分别与增值税、消费税和同时缴纳。
❖ 如果没有代扣城市维护建设税的，应由纳税单位或、城市维护建设税的税率
（一）城市维护建设税税率的基本规定
城市维护建设税与教育费附加的税目税率表
（二）城市维护建设税税率的特殊规定
三、城市维护建设税应纳税额的计算
三、城市维护建设税应纳税额的计算
1．计税依据 城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的消费 税、增值税、税额。不包括加收的滞纳金和罚款。 2．计算公式 应纳税额 =实际缴纳（增值税额+消费税额）×适用税率
（二）教育费附加的征收比率
教育费附加的征收比率为3%，生产卷烟和烟叶的单 位减半征收。
二、教育费附加的计算
二、教育费附加的计算
（一）一般单位和个人的教育费附加的计算
应纳教育费附加 ＝实际缴纳的（增值税 + 消费税 ）×征收比率
（二）卷烟和烟叶生产单位的教育费附加的计算
应纳教育费附加 =实际缴纳的（增值税 + 消费税 ）×征收比率×50%
（二）城市维护建设税的征税范围
包括城市、县城、建制镇，以及税法规定征收“两税”的其他 地区。
一、城市维护建设税的基本内容
❖ （三）城市维护建设税的税收优惠 ❖ （四）城市维护建设税的纳税地点
❖ 纳税人直接缴纳“两税”的，在缴纳“两税”地缴纳 城市维护建设税。
❖ 代征、代扣、代缴增值税、消费税的企业单位，同时也要 代征、代扣、代缴城市维护建设税。
城建税和教育费附加
整理课件
11
• 【例题·多选题】位于市区的某自营业出口生产企业， 2009年6月增值税应纳税额为-280万元，出口货物的“免 抵退”税额为400万元；企业将其自行研发的动力节约技 术转让给一家科技开发公司，获得转让收入80万元。下列 各项中，符合税法相关规定的有（ ）。 A.该企业应缴纳的营业税4万元 B.应退该企业增值税税额为280万元 C.该企业应缴纳的教育费附加为8.52万元 D.该企业应缴纳的城市维护建设税为8.4万元
（五）对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退
办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城建税和教育
费附加，一律不予退（返）还
整理课件
13
• 【例题·多选题】下列有关城市维护建设税的表述中，正 确的有（ ） A.城市维护建设税按减免后实际缴纳的“三税”税额 计征 B.对“三税”实行先征后返办法的，城市维护建设税 也可同时返还 C.对于因减免税而需进行“三税”退库的，城市维护 建设税也可同时退库 D.纳税人违反“三税”有关法规而被加收的滞纳金和 罚款，应一并作为城市维护建设税的计税依据
纳税人所在地为工矿区的，依照城市维护建设税暂行 条例第四条规定，应根据行政区划分别按照7％、5％、1 ％的税率缴纳城市维护建设税。
整理课件
7
城市维护建设税的适用税率，应按纳税人所 在地的规定税率执行。但对下列两种情况，可按 缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护 建设税：
1．由受托方代征代扣增值税、消费税、营业 税的单位和个人；
海关对进口产品代征的增值税，不征收城市 维护建设税。
整理课件
4
三、纳税人和扣缴义务人
城市维护建设税和教育附加费还有地方教育附加费总结
征收范围： 自营改增之后变成了 缴纳“二税”（即增值税、消费税，下同）的单 位和个人，海关对进出口产品代征的消费税、增值税不征收城市维护建设 税和教育费附加。 税额计算： 普通计算方式：应纳税额=(实际缴纳增值税+消费税)×适用税率 自2005年1月1日起，就生产企业出口货物全面实行免抵退税办法后，经国家税务局正式审核批 准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税 （费）率征收城市维护建设税和教育费附加。 实行免抵退的生产企业的城建税计算公式应为： 应纳税额=（增值税应纳税额+当期免抵税额+消费税）*适用税率
教育附加费 定义： 教育附加费是对缴纳增值税、消费税的单位和个人征收的一种附加费。 其作用是发展地方 性教育事业，扩大地方教育经费的资金来源。 纳费对象： 纳费人是缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，均为教育费附加的纳费义务人 自2010年12月1日起，根据《国务院关于统一内外资企业和个人城市维护建设税和教育费附加制度的 通知》（国发【2010】35号） [1] ，外商投资企业，外国企业及外籍个人适用国务院1986年发布的 《征收教育费附加的暂时规定》。 凡代征增值税、消费税、营业税的单位和个人，亦为代征教育费 附加的义务人。 农业、乡镇企业，由乡镇人民政府征收农村教育事业附加，不再征收教育费附加费。 征收率 教育费附加的征收率为3%Fra bibliotek税额减免：
城市维护建设税由于是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税为计税依据，并随同增值税、消费税 征收，因此减免增值税、消费税也就意味着减免城市维护建设税，所以城市维护建设税一般不能 单独减免。但是如果纳税人确有困难需要单独减免的，可以由省级人民政府酌情给予减税或者免税 照顾。减少或免除城市维护建设税税负的优待规定。城建税以“二税”的实缴税额为计税依据征收， 一般不规定减免税，但对下列情况可免征城建税： （1）海关对进口产品代征的流转税，免征城建税； （2）从1994年起，对三峡工程建设基金，免征城建税； （3）2010年12月1日前，对中外合资企业和外资企业暂不征收城建税。2010年12月1日以后， 根据2010年10月18日颁布的《国务院关于统一内外资企业和个人城市维护建设税和教育费附加制度 的通知》，外商投资企业、外国企业及外籍个人适用国务院1985年发布的《中华人民共和国城市 维护建设税暂行条例》和1986年发布的《征收教育费附加的暂行规定》 需特别注意： 1、出口产品退还增值税、消费税的，不退还已纳的城建税； 2、“二税”先征后返、先征后退、即征即退的，不退还城建税。
城建税及教育费附加税怎么算
城建税及教育费附加税怎么算⼀直以来，关于我国的税种就有很多，⽽城建税就是其中⼀种。
相信很多⼈对城建税都并不怎么了解，其实城建税全称叫城市维护建设税，纳税⼈需要根据他们实际缴纳的增值税、消费税为依据，依法征计。
然⽽，缴纳城建税是需要计提教育费附加的。
那么，城建税及教育费附加税是怎么算的呢?下⾯，店铺⼩编整理了⼀些相关内容，希望对您有所帮助。
城建税及教育费附加税怎么算1、《城市维护建设税暂⾏条例》第四条规定，城建税以实际缴纳的增值税、消费税、营业税为基础按照法定⽐例缴纳，市区7%、县城和镇5%、其他地区1%。
2、《征收教育费附加的暂⾏条例》第三条规定，教育费附加以实际缴纳的增值税、消费税、营业税为基础按照3%缴纳。
城建税及教育费附加税的计税依据是什么1、城建税依据纳税⼈实际缴纳的产品税，增值税，营业税税额为计税依据。
《城市维护建设税暂⾏条例》第三条规定，城市维护建设税，以纳税⼈实际缴纳的产品税，增值税，营业税税额为计税依据，分别与产品税，增值税，营业税同时缴纳。
第五条规定，城市维护建设税的征收、管理、纳税环节、奖罚等事项，⽐照产品税、增值税、营业税的有关规定办理。
2、教育费附加依据纳税⼈实际缴纳的产品税，增值税，营业税税额为计税依据。
教育费附加税，是对在城市和县城凡缴纳增值税、营业税、消费税的单位和个⼈，就实际缴纳的三种税税额征收的⼀种附加。
根据国务院国发(1986)第50号⽂的有关规定，教育费附加是以各单位和个⼈实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额为计征依据，分别以增值税、消费税、营业税同时缴纳。
以上就是店铺⼩编整理的关于城建税及教育费附加税怎么计算的全部内容，相信各位朋友看了上述内容之后会对这⽅⾯的知识有更多的了解。
需要注意的是，在我国缴纳增值税、营业税和消费税的企业都应该按时缴纳城建税及教育费附加税。
如果您还有其他的法律问题，欢迎您咨询店铺相关律师。
上元会计——小税种：城市维护建设税,教育费附加
上元会计——小税种：城市维护建设税，教育费附加烟叶税船舶吨税资源税§纳税人§税率——略§征税对象——原矿与精矿§ 从价定率征收的计税依据——销售额§ 从量定额征收的计税依据——销售数量 资源税 = 课税数量 ×单位税额1. 销售数量包括纳税人开采或者生产应税产品的实际销售数量和视同销售的自用数量。
（不是开采数量）2. 纳税人不能准确提供应税产品销售数量的，以应税产品的产量或者主管税务机关确定的折算比换算成的数量为计征资源税的销售数量§ 已税产品的税务处理——差额计税1）纳税人用已纳资源税的应税产品进一步加工应税产品销售的，不再缴纳资源税 2）以未税产品和已税产品混合销售或者混合加工为应税产品销售的，应当准确核算已税产品的购进金额，在计算加工后的应税产品销售额时，准予扣减已税产品的购进金额；未分别核算的，一并计算缴纳资源税。
§ 计税公式§注意情形§税收优惠§纳税义务发生时间§纳税环节§纳税地点城镇土地使用税§征税范围§纳税人§§税收优惠§纳税时间耕地占用税§纳税义务人§税收优惠等§获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税房产税§纳税义务人——谁受益，谁纳税§征税范围§纳税时间§税率§房产税计税依据§税收优惠§纳税期限——房产税实行按年计算，分期缴纳的征收办法§纳税地点——房产所在地契税§契税是以所有权发生转移的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税§契税的计税基础§税收优惠§应纳税额的计算应纳税额 = 计税依据×税率§征收管理车辆购置税§概念§计税依据§税收优惠车船税§纳税时间§税收优惠印花税§纳税义务人§税率§一些解释§计税依据§税收优惠§征收管理§处罚1.未贴或少贴、未注销或未划销：追缴其不缴或者少缴税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
小税种(一)城建税及教育费附加小税种（一）城建税及教育费附加纳税人及纳税范围计税依据税率税收优惠征收管理及纳税申报2特殊进口货物完税价格（一）加工贸易进口料件及其制成品：1、进口时需征税的进料加工进口料件，以该料件申报进口时的价格估定。
2、内销的进料加工进口料件或其制成品，以料件原进口时的价格估定。
3、内销的来料加工进口料件或其制成品，以料件申报内销时的价格估定。
4、出口加工区内的加工企业内销的制成品，以制成品申报内销时的价格估定。
5、保税区内的加工企业内销的进口料件或其制成品，分别以料件或制成品申报内销时的价格估定。
6、加工贸易加工过程中产生的边角料，以申报内销时的价格估定。
我国《进出口关税条例》规定，进出口货物，应当依照税则规定的归类原则归入合适的税号，并按照适用的税率征税。
其中：1、进出口货物，应按纳税人申报进口或者出口之日实施的税率征税。
2、进口货物到达之前，经海关核准先行申报的，应该按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税。
4小税种（二）关税（1）范围税率税收优惠征收管理及纳税申报备注3、进出口货物的补税和退税，应按该进出口货物原申报进口或出口之日所实施的税率。
但有特例情况：①原按特定减免后补税，按再次填写报关单申报办理之日税率；②保税性质进口货物转内销，按申报转为内销之日税率；擅转，按查获日；③暂时进口转正式进口，按申报正式进口之日税率；④分期支付租金，分期付税，按再次填写报关单申报办理税率；⑤溢卸、误卸需征，按原运输工具申报进口日实施的税率，无法查明，按补税当天税率；⑥税则归类的改变、完税价格的审定或其它工作差错需补税的，按原征税日期税率；⑦批准缓税进口以后交税，不论分期或是一次交清，按原进口之日税率；⑧查获的走私补税，按查获日期税率。
原产地规定：全部产地生产标准，实质性加工标准（四位数税号一级的税则归类已经有了改变，或者加工增值部分所占新产品总值超的比例已超过30%及以上的）对机器、仪器、器材或车辆所用零件、部件、配件、备件及工具，与主件同时进口且数量合理的，其原产地按主件的原产地确定，分别进口的则按各自的原产地确定。
5小税种（二）关税（2）关税完税价格一般进口货物的完税价格特殊进口货物的完税价格出口货物完税价格完税价格中各项费用一、以成交价格为基础的完税价格二、进口货物海关估价方法1、运往境外修理的货物，出境向海关报明，又复运进境的，以海关审定的境外修理费和料件费为完税价格。
2、运往境外加工的，完税价格=境外的（加工费＋料件费）＋进境的运保费＋相关一、以成交价格为基础的完税价格由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础确定。
①包括货物运至境1、以一般陆、海、空运方式进口货物：①运费应计算至卸货口岸（海运），目的地口岸（空运、陆运）②运费和保险费的实际支出费进口货物完税价格=货价+采购费用（包括货物运抵中国关境内输入地起卸前的运输、保险和其他劳务等）1、需计入完税价格的项目：①由买方负担的除购货佣金外的佣金进口货物的价格不符合成交价格条件或成交价格不确定的，应按下列顺序估价：1、相同或类似货物成交价格方法注：应在海关接受申报进口之日的前后各45天（且7和经纪费。
（不包括买方佣金）②由买方负担的包装材料和包装劳务费用、以及与该货物视为一体的容器费用③与该货物的生产和境内销售有关的，由买方免费或低于成本的方式提够并可以按适当比例分摊的料件、工具、模具、消耗材料及类似货物的价有多个价格时适用最低价）相同商业水平且进口数量基本相同，对因运输距离及方式不同，产生的差异应调整2、倒扣价格方法3、计算价格方法4、其他合理方法，但不得使用下列方法：①境内生产的货物在境内销售的价格②可供选择的价格中较费用3、暂时进境的，6个月免税，之后按一般进口货物估价办法估定完税价格。
4、租赁方式进口货物：①以租金方式对外支付的租赁货物，租赁期间用海关审定的租金②留购的租赁货物，用审定的留购价格内输出地点装卸前的运输及其相关费用、保险费。
②其中包含的出口关税，应当扣除；③其中支付给境外的佣金，如单独列明，应扣除；未用计算。
无法确定的，运费应按照该货物进口同期运输行业公布的运费率计算；保险费可按”货价+运费”的3‰估算。
2、以其他方式进口货物：①邮运的进8款，以及在境外开发、设计等相关服务的费用（不包括境内复制权费）④与该货物有关的，并作为卖方向我国销售该货物的一项条件，应由买方直接或间接支付的特许权费。
⑤卖方直接或间接从买方对该货物进口后获得的收益。
2、下列费用如能与货物实付或应付价高的价格③以计算价格方法规定的有关事项之外的价值或费用计算的价格④货物在出口地市场销售的价格⑤出口到第三国或地区的销售价格⑥最低限价或武断虚构的价格③申请一次性缴纳税款的，经海关同意，可按一般进口货物估价方法的规定估定。
5、留购的进口货样、展览品和广告陈列品，用留购价格6、予以补税的减免税货物完税价格＝海关审定的该货物原进口时的价格×列明，不能扣。
④如售价中含离境口岸至境外口岸之间的运费、保险费，可扣除。
出口货物应纳税额=完税价格×出口关税税率二、海关估口货物，应当以邮费作为运输及其相关费用、保险费；②以境外边境口岸价格条件成交的铁路或公路运输进口货物，海关应按照货价的1％计算运输及其相关费用、保险3、对买卖双方有特殊关系的规定①向境内无特殊关系的买方出售910小小小税种（三）资源税（资源税产品不交消费税）格区分，不计入完税价格：①货物运抵境内输入点后的运输费用；②进口关税及其他国内税（主要指增值税和消费税）③机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用。
相同或类似货物的成交价格②按照使用倒扣价格确定的相同或类似货物的完税价格③按照使用计算价格确定的相同或类似货物的完税价格 【1－申请补税时的已使用时间（月）÷（监管年限×12）】（类似于按净值征收），税率用申报补税时的税率7、易货、寄售、捐赠、赠送等其它方式进口的货物，应当按一般进口货物估价办法估定完税价格 价法： 1、相同货物2、类似货物3、成本+利润+一般费用+境内运保费4、其它合理方法（不适用倒扣的方法）费； ③进口货物的自驾进口的运输工具，海关在审定完税价格时，可以不另行计入运费纳税人及征税范围计税依据税率税收优惠征收管理及纳税申报备注②煤炭按加工产品的综合回收率还原成原煤数，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量。
③金属和非金属矿产品原矿，按选矿比折算原矿选矿比=精矿数量÷耗用原矿数量④原油中的稠小税种（四）土地增值税表一油、高凝油、稀油划分不清的，按原油 ⑤以自产液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量；外购的液体盐加工固体盐，所耗用的液体盐已纳税准予抵扣。
纳税人及征税范围计税依据与税率税收优惠征收管理纳税申报备注一、纳税义务人：只要有偿转让国有房地产及地上附着物，并取得收入，都是纳税人。
二、征税范围的界定（三点须同时符合）。
1、转让的土地使用权是否属于国家；2、土地使用权、地上建筑物及其附着物的产权是否发生转让。
（不包括出让）3、房地产是否取得收入 三、征税范围的具体判定增值率 税率 扣除系数1、建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20％的，免征。
2、因国家征用、收回的房地产，免征。
3、个人转让自用住房：居住≥5年的，免征；满3年未满5年的，减半征收；未满3年的，征（不要跟个税混，并没有要求是唯一住房） 1、申报时间：纳税人签订房地产转让合同之日起7天内。
2、纳税地点：房地产所在地主管税务机关申报A 、纳税人是法人的，房产坐落地与其机构所在地或经营所在地一致时，在原管辖税务机关，否则房地产坐落地 B 、纳税人是自然人的，房产坐落地与其居住所在地一致时，在住所所在地，否则在过户手续所在地税务机关纳税人有下列情况按房地产评估价格计算征收： 1、隐瞒、虚报房地产成交价格的 2、提供扣除项目金额不实的。
3、转让房地产的成交价格低于评估价格，无正当理由的 4、存量房地产≤50%30% 050%—100%含 40% 5% 100%—200%含 50%15%>200%的 60%35%计算步骤：1、 确定应税收入、扣除项目的金额合计 增值额=转让房地产收入－准予扣除项目金额2、计算土地增值额及占扣除项目金额的百分比 增值率=增值额÷扣除项目金额3、确定适用的税率，计算应纳税额应纳税额=增值额×税率－扣除项目×扣除系数有关事项 是否属于征税范围1、出售征税：①出售国有土地使用权；②取得国有土地使用权后进行房产开发建造后出售；③存量房地产买卖 2、继承、赠予 继承不征；非公益性赠予的征 确定增值额的扣除项目：1、 转让新建房扣除的项目：（①②③按每个项目单独归集，如写字楼、会所、停车场等分别归集） ①取得土地使用权所支付的地价款及缴纳的有关费用。
（包括契税）②房地产开发成本（土地的征用及拆迁费、前期工程、建筑安装工程、公共配套设施费等）。
③房地产开发费用。
销售费用、管理费用、财务费用 A 、纳税人能够按转让房地产项目计算分摊利息支出，并能提供金融机构贷款证明， 其房地产开发费用为：利息+（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×5％以内。
B 、纳税人不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，其允许扣除的房地产开发费用为：（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×10％以内 利息不高于银行同类同期贷款利率；超过国家规定的上浮幅度的部分不能扣； 逾期利息、加息和罚息不能扣④转让房地产时缴纳的营业税、城建税和教育费附加（外资不交），印花税（房地产开发企业不计算）⑤房地产开发企业，取得上述扣除项目后，还可按【①+②】×20% 加计扣除用（肯定不需算印花税） 3、出租不征（无权属转移）4、房地产抵押 抵押期不征；抵押期满偿债的，不征；不能偿还债务，抵债的，征。
5、房地产交换（核实免） 单位之间换房，有收入的征；个人之间互换自有居住房地产，不征6、以房地产投资、联营 房地产转让到投资联营企业，暂免征；将投资联营房地产再转让，征 7合作建房 建成后自用，暂免征；转让，征 8、企业兼并转让房地产暂免9、代建房不征（无权属转移）10、房地产重不征（无收入）新评估2、转让旧房及建筑物：①旧房及建筑物的评估价格=重置成本价×成新度折扣率②能提供已付地价款的凭据的，可扣除③转让环节中缴纳的税金（三税一费）营业税为余额计税，可减除购置款，不能减其它相关费用买卖的小税种（四）土地增值税表二（房地产企业的土地增值税清算）清算单位清算条件非直接销售和自用房产的收入确定扣除项目核定征收备注小税种（五）城镇土地使用税纳税范围计税依据与税率税收优惠征收及纳税申报房产税种（七）车船税成。