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企业所得税相关政策培训PPT

企业所得税相关政策培训
目录
一企业所得税小微政策
二境外所得税收抵免政策的变化
三《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类， 202X年版）》解读
第一部分
第一部分企业所得税小微政策
概念解释相关政策说明申报事项说明风险提示及注意事项
概念解释A 符合工信部来自准 B 符合流转税优惠第三部分
第三部分《中华人民共和国企业所得税年度
纳税申报表（A类，202X年版）》解读
主要优化
表单结构
修订成效
主要优化（一）
根据政策变化对部分表单和数据项进行了调整为落实捐赠支出扣除政策、研发费用加计扣除政策、高新技术企业和软件、集成电路企业优惠政策等一系
列税收政策，修订了《捐赠支出及纳税调整明细表》（A105070）、《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）、《高新技术企业优惠情况及明细表》（A107041）、《软件、集成电路企业优惠情况及明细表》（A107042）等表单，调整了《期间费用明细表》（A104000）、《纳税调整项目明细表》（A105000）、《企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表》（A105100）、《特殊行业准备金及纳税调整明细表》（A105120）、《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》（A107011）、《抵扣应纳税所得额明细表》（A107030）等表单的部分数据项。对部分表单进行了精简
申报事项说明—系统校验规则
年度申报：从业人数、资产总额、应纳税所得税额均满足小微条件的非限制企业，可享受小微企业
季度T申EX报T：H季E度R申E 报，T取E上XT年年H度ER申E报数据，TE若X上T年H年E度RE申报为T小E微XT，且H第ER一E

企业所得税相关知识培训课件(ppt 217页)

法律另有规定是指： 1、经国税总局批准实行汇总（合并）纳税的企业； 2、建筑安装企业
国税发［1995］227号规定：建筑安装企业离开工商登记注册地或经营管理所在地(以下简称所在地)到本县(区)以外地区施工的，应向其所在地的主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明(以下简称外出经营证)，其经营所得，由所在地主管税务机关一并计征所得税。否则，其经营所得由企业项目施工地(以下简称施工地)主管税务机关就地征收所得税。
例2：A集团公司在B地设立一个非法人销售机构C销售处，在B地负责所在区域的产品销售， C销售处设立后，为了便于货款回收在当地银行开设了账户，在财务上设立了销售收入和费用支出等有关账簿，并按月向A 集团公司报送资产负债表和利润表。对C销售处的企业所得税纳税人问题应如何认定？
C销售处虽不是法人单位，单税人。
3、企业全部或部分被承租经营后纳税人的规定
国税发[1997]8号规定：企业全部或部分被个人、其他企业、单位承租经营，但未改变被承租企业的名称，未变更工商登记，并仍以被承租企业名义对外从事生产经营活动，不论被承租企业与承租方如何分配经营成果，均以被承租企业为企业所得税纳税义务人，就全部收入所得缴纳企业所得税。
1、纳税人依法自核自缴、自行申报、自行汇算清缴所得税（1）在税法规定的申报期内，由纳税人自行计算年度应纳税所得额和应缴所得税额，根据预缴税款情况，计算全年应缴应退税额，并填写《年度所得税纳税申报表》及其附表，向税务机关进行年度纳税申报，经税务机关审核后，办理结清税款手续。
纳税人纳税年度内无论盈利、亏损、或处于减免税期，均应办理年度企业所得税申报。纳税人已按规定预缴税款，因特殊原因不能在规定期限办理年度企业所得税申报的，应在申报期限内提出书面申请，经主管税务机关核准，在核准的期限内办理。

企业所得税培训PPT课件

2020/3/24
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下国列税提函供劳[2务0满08足]收87入5确号认条件的，应按
规定确认收入：
1.安装费。应根据安装完工进度确认收入。
安装工作是商品销售附带条件的，安装费在确认商品销售实现时确认收入。
2.宣传媒介的收费。应在相关的广告或商业行为出现于公众面前时确认收入。广告的制作费，应根据制作广告的完工进度确认收入。
公允价值，是指按照市场价格确定的价值。
2020/3/24
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二、收入总额确认的原则
（一）一般原则
1．权责发生制原则
2. 实质重于形式原则
3. 收入实现原则
只有当收入被纳税人实现以后，才能计入收入总额。在大多数情况下，纳税人在进行一项公平交易时就视为实现，比如货物被销售、劳务被提供等，但如果只是价值改变、而没有发生实现事件，将不导致一项应税收入的实现。
能够可靠地核算。
2020/3/24102、确认商品销售收入实现时间：
（1）销售商品采用托收承付方式的，
在办妥托收手续时确认收入。
（2）销售商品采取预收款方式的，
在发出商品时确认收入。
（3）销售商品需要安装和检验的，
在购买方接受商品以及安装和检验完毕
时确认收入。如果安装程序比较简单，
可在发出商品时确认收入。
收入金额的确认：按从接受劳务方已经或应
收的合同或协议价款确定提供劳务收入总额。
2020/3/24
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完工进度的确定可以选用的方法 1、已完工作的测量
2、已提供劳务占劳务总量的比例 3、已发生成本占总成本的比例
完工百分比法本期确认收入＝劳务总收入×本期末劳务的完工进度－以前期间已确认的收入本期确认费用＝劳务总成本×本期末劳务的完工进度－以前期间已确认的费用

企业所得税实施条例培训讲义幻灯片PPT

3、企业拨缴的工会经费支出，不超过工资薪金总额2％的局部，准予扣除。
4、除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5％的局部，准予扣除；超过局部，准予在以后纳税年度结转扣除。
❖ 5、企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的根本养老保险费、根本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等根本社会保险费和住房公积金，准予扣除。
❖ 〔1〕以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除；
❖ 〔2〕以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的局部应当提取折旧费用，分期扣除。
❖ 15、企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。
❖ 16、企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等专项资金，准予扣除。上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除。
第一章收入
❖ 企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。一、企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。
❖ 1、企业取得收入的货币形式，包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。
❖ 企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。
❖ 企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度全部收回或者局部收回时，应当计入当期收入。
❖ 8、企业所得税法第八条所称其他支出，是指除本钱、费用、税金、损失外，企业在生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的、合理的支出。
〔三〕采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定。

所得税最新政策讲解培训课件

企业所得税--收入
依据《中华人民共企业所得税法》（2018年修正）第七条收入总额中的下列收入为不征税收入：
1.财政拨款《企业会计准则第16号—政府补助》从2017年6月12日实施。 2.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金； 3.国务院规定的其他不征税收入。
企业所得税--收入
依据《中华人民共企业所得税法》（2018年修正）第二十六条
(2)采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天;
增值税纳税义务发生时间点
(3)采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天; (4)采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天;
付款方式：合同签订日收取100万元；2015年6月收取100万元；2015年12月31 日收取100万；设备送达B公司经验收合格后支付200万元；
生产进度：经生产部门统计，2015年已发生成本为300万元，并估计完工的成本与年初预计的基本一致。
开票方式：A公司在收到款项后5个工作日内开据对应款项的增值税专用发票。 A企业于2016年6月30 日将设备送至B公司，并安装完后经B公司验收合格。
(5)委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天; (6)销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天; (7)纳税人发生视同销售货物行为，为货物移送的当天。
2、进出口货物，为报关进出口货物的当天。
财税〔2019〕13号
小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：

财务管理新企业所得税培训资料.pptx

企业所得税改革的指导思想和原则
原则：“简税制、宽税基、低税率、严征管” 指导思想：－－“四个统一” 1,统一税法并适用于所有内、外资企业－－内资税法、外资税法进行整合；－－统一纳税人的认定标准；－－确定纳税人的范围，包括取得经营收入的单位和组织，
个人独资企业和合伙企业不作为企业所得税的纳税人； 2,统一并适当降低企业所得税税率－－25％，在国际上属于适中偏低的水平
新企业所得税培训资料
依据:
一、中华人民共和国企业所得税法(8章 60条 )
二、企业所得税实施条例(8章133条 )
外资企业发展现状及税收状
况
1980年起创办5个经济特区 1984年开放14个沿海港口城市经济开放区，共有4个：长江三角洲，珠江三角洲，闽南三角地区，环渤海经济圈
缴纳各类税款6400 亿元，占全国税收总量的20.7 ％
每个外资企业平均获利润 750万元，是内资的8倍
平均实现销售收入7032万元，是内资企业的5倍
配比减税（避税）测算
2006年我国税收收入3.76万亿 37.5%-20.7%=17% 17%×3.76=6400亿 6400亿÷59万=110万
个人独资企业、合伙企业不适用本法。（此类企业缴纳个人所得税）
纳税人－的分类
居民企业：
是指依法在中国境内成立，或者依照外国 (地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
非居民企业：
是指依照外国(地区) 法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
中华人民共和国主席胡锦涛
2007年3月16日
中华人民共和国企业所得税法实施条例

新企业所得税培训课件

例如：纳税人销售收入2000万元，业务招待费发生扣除最高限额 2000×5‰＝10万元。（1）若实际发生业务招待费发生40万元：40×60%＝24万元；税前可扣除10万元（2）若实际发生业务招待费发生15万元：15×60%＝9万元；税前可扣除9万元
8．广告费和业务宣传费企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入 15%的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。企业申报扣除的广告费支出应与赞助支出严格区分。企业申报扣除的广告费支出，必须符合下列条件：广告是通过工商部门批准的专门机构制作的；已实际支付费用，并已取得相应发票；通过一定的媒体传播。
（二）特殊收入的确认 1.以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。 2.企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过 l2个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。 3.采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定。 4.企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务。但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
9．环境保护专项资金企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除。上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除。 10．保险费企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。
11．租赁费企业根据生产经营需要租入固定资产支付的租赁费，按照以下方法扣除： (1)以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除。经营性租赁是指所有权不转移的租赁。 (2)以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。融资租赁是指在实质上转移与一项资产所有权有关的全部风险和报酬的一种租赁。 12．劳动保护费企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。

企业所得税 PPT学习培训课件(所得税税率、应纳税所得额的确定、源泉扣缴税收优惠)

(一)征税对象的确定原则
企业所得税的征税对象是企业取得的生产经营所得和其他所得，但并不是说企业取得的任何一项所得，都是企业所得税的征税对象。确定企业的一项所得是否属于征税对象，要遵循以下原则：
第一节企业所得税
三、征税对象
(一)征税对象的确定原则
第一节企业所得税
三、征税对象
(二)征税对象确定的具体内容
非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
五、应纳税所得额的确定
(三)各项扣除的确定
2.具体规定
(5)职工福利费、工会经费、职工教育经费
企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14% 的部分，准予扣除。企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
第一节企业所得税
五、应纳税所得额的确定
(三)各项扣除的确定
2.具体规定
(3)借款费用
企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。
企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本，并依照本条例的规定扣除。
《中华人民共和国企业所得税法》于2007年3月16日第十届人民代表大会第五次会议通过，自2008年1月1日起施行。

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福利费举例
▪ 1、上述政策说明，实施条例及国税函〔2009〕3号文件对工资薪金扣除都强调实际发放。
▪ （四）既缴纳增值税又缴纳营业税的企业，原则上按照其税务登记时自行申报的主营业务应缴纳的流转税税种确定征管归属；
▪ 企业税务登记时无法确定主营业务的，一般以工商登记注明的第一项业务为准；
▪ 一经确定，原则上不再调整。
▪ （五）2009年起新增企业，是指按照《财政部国家税务总局关于享受企业所得税优
二、特殊规定
▪ （一）企业所得税全额为中央收入的企业和在国家税务局缴纳营业税的企业，其企业所得税由国家税务局管理。
▪ 铁路运输企业（包括广铁集团和大秦铁路公司）、国有邮政企业、中国工商银行股份有限公司、中国农业银行、中国银行股份有限公司、国家开发银行、中国农业发展银行、中国进出口银行、中央汇金投资有限责任公司、中国建设银行股份有限公司、中国建银投资有限责任公司、中国石油天然气股份有限公司、中国石油化工股份有限公司以及海洋石油天然气企业（包括港澳台和外商投资、外国海上石油天然气企业）等单位。
▪ 工资薪金：
▪ 企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金或者非现金形式的劳动报酬，包括：基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。
二、关于工资薪金总额问题
▪ 《实施条例》第四十、四十一、四十二条所称的 “工资薪金总额”，是指企业按照本通知第一条规定实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。
▪ 属于国有性质的企业，其工资薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额；超过部分，不得计入企业工资薪金总额，也不得在计算企业应纳税
三、企业职工福利费的范围
▪ （一）尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪
（二）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。
（三）按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补
企业所得税新政策培训
通州地税税政一科 2009年2月
新增企业所得税征管范围划分政策
国家税务总局关于调整新增企业所得税征管范围问题的通知（国税发
〔2008〕120号）
一、基本规定
▪ 以2008年为基年，2008年底之前国家税务局、地方税务局各自管理的企业所得税纳税人不作调整。
▪ 2009年起新增企业所得税纳税人： ▪ 应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国
▪ 企业发生的职工福利费，应该单独设置账册，进行准确核算。没有单独设置账册准确核算的，税务机关应责令企业在规定的期限内进行改正。逾期仍未改正的，税务机关可对企业发生的职工福利费进行合
今年汇缴应注意
▪ 按照总局《关于做好2007年度企业所得税汇算清缴工作的补充通知》规定，“2008 年及以后年度发生的职工福利费，应先冲减以前年度累计计提但尚未实际使用的职工福利费余额，不足部分按新企业所得税法规定扣除，企业以前年度累计计提但尚未实际使用应纳税所得额”。
家税务局管理； ▪ 应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地
方税务局管理。
应缴纳营业税的企业：
▪ 在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人。
▪ 包括： ▪ 交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电
通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产、销售不动产
惠政策的新办企业认定标准的通知》（财税〔2006〕1号）及有关规定的新办企业认定标准成立的企业。
▪ 1、老户不变
▪ 2、新办登记看工商执照，新办按文件，变更登记征管机关不变。
工资薪金及职工福利费扣除政策
国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知（国税
函〔2009〕3号
▪ 合理工资薪金：是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工
▪ 分支看总
三、若干具体规定
▪ 2、按税法规定免缴流转税的企业，按其免缴的流转税税种确定企业所得税征管归属；既不缴纳增值税也不缴纳营业税的企业，其企业所得税暂由地方税务局管理。
免缴营业税的项目
▪ 1、托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务；
▪ 2、残疾人员个人提供的劳务； ▪ 3、医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务； ▪ 4、学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学
▪ （二）银行（信用社）、保险公司的企业所得税由国家税务局管理，除上述规定外的其他各类金融企业的企业所得税由地方税务局管理。
▪ （三）外商投资企业和外国企业常驻代表机构的企业所得税仍由国家税务局管理。
三、若干具体规定
▪ 1、2008年底之前已成立跨区经营汇总纳税企业，2009年起新设立的分支机构，其企业所得税的征管部门应与总机构企业所得税征管部门相一致；2009年起新增跨区经营汇总纳税企业，总机构按基本规定确定的原则划分征管归属，其分支机构企业所得税的管理部门也应与总机构企业所得税管理部门相一致。
提供的劳务； ▪ 5、农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险
以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治； ▪ 6、纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入； ▪ 7、境内保险机构为出口货物提供的保险产品。