消费税法概述演示课件(ppt83张)
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消费税法.pptx
起，由生产、进口环节改在零售环节缴纳消费税外，其
它的都是在生产销售、委托加工和进口环节一次性缴纳
，以后的批发、零售环节不再缴纳。
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二、税率——两种税率形式： 1、比例税率：适用于大多数应税消费品，税率3%~45% 2、定额税率：只适用于四种液体应税消费品，它们是啤酒、 黄酒、汽油、柴油。 3、自2001年5月1日对粮食白酒、薯类白酒、2001年6月1日对 卷烟三种应税消费品实行定额税率与比例税率相结合的 复合计税办法。
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解：应纳消费税 = 60×12×5%×（1-30%）= 25.2（万元） 应纳增值税 = 60×12×17% = 122.4（万元）
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3、 出口应税消费品退税额的计算 -----只有外贸企业出口应税消费品，才有退采购环节消费税
应退税款 = 出口应税消费品工厂销售额×适用税率 或 = 出口应税消费品数量×单位税额
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（二）联系
1、都是对货物的征收：增值税对所有的货物征收，消费税 对指定的货物征收。所以在某一个特定的环节上，对特定的货 物就出现了增值税和消费税交叉征收的情况。
2、都是流转税，税收都具有转嫁性：谁购买这种应税消费 品，谁就会负担增值税同时负担消费税。两税都是由购买者来 负担的。
3、 对于应税消费品如果采用的是从价定率征收，计算消费 税的价格和计算增值税的价格是完全一样的。两个税的税基是 一致的。
消费品 。
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第二节 税目、税率
一、税目
目前应税消费品被定为11类货物，即消费税有11个税目。
1、 烟
2、 酒及酒精
3、 化妆品
4、 护肤护发品
第三章-消费税ppt课件(全)精选全文
第二节 消费税的征收范围、纳税人、税目和税 率
一、消费税的征收范围
我国《消费品暂行条例》选择了14种消费品列举征收，具体可归 纳为5个类别：
1.过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的 特殊消费品， 如烟、酒、鞭炮和焰火等；
2.奢侈品和非生活必需品，如贵重首饰及珠宝玉石、高档化妆品等； 3.高能耗及高档消费品，如摩托车、小汽车、高尔夫球及球具等； 4.不能再生和替代的石油类消费品，如汽油、柴油等、实木地板、 木制一次性筷子； 5.具有一定财政意义的产品，如酒精、汽车轮胎等。
第三章 消费税
《税收基础》
目
第一节 概述
录
第二节 消费税的征收范围、纳税人、
税目和税率
第三节 应纳税额的计算 第四节 征收管理
第一节 概述
一、消费税的概念
消费税是指对特定的消费品和特定的消费行为按消费流转额征收 的一种商品税。
二、消费税的特征
消费税同其他流转税种相比，具有以下特点： 1.征收范围具有选择性 2.征收环节具有单一性 3.征收方法具有灵活性 4.平均税率水平比较高且税负差异较大
第三节 应纳税额的计算
四、已纳消费税扣除的计算
当期准予扣除的外购应税消费品的已纳税款=当期准予扣除的外 购应税消费品买价×外购应税消费品的适用税率
当期准予扣除的外购应税消费品的买价=期初库存的外购应税消 费品买价＋当期购进的应税消费品买价－期末库存的外购应税消费品 的买价
外购已税消费品的买价是指购货发票上注明的销售额（不包括 Nhomakorabea 值税）
第三节 应纳税额的计算
一、从价定率的计算方法
（二）自产自用应税消费品应纳税额计算 1.用于连续生产应税消费品，不纳税。 2.用于其他方面应税消费品
人民大2024曹越《税法(第5版)》PPT第3章 消费税
征
委托加工应税消费品的单位和 委托加工的应税消费品，除受托方为个人，
个人
由受托方在向委托方交货时代收代缴税款
零售金银首饰、钻石、钻石饰 品、铂金首饰的单位和个人
生产、进口和批发金银首饰、钻石、钻石 饰品、铂金首饰时不征收消费税，纳税人 在零售时纳税
从事卷烟批发业务的单位和个 人
纳税人（卷烟批发商）销售给纳税人以外 的单位和个人的卷烟于销售时纳税，纳税 人之间销售的卷烟不缴纳消费税
（二）税率设计的原则 （1）体现国家产业政策和消费政策。 （2）正确引导消费方向，有效抑制超前消费倾向，调节 供求关系。 （3）适应消费者的货币支付能力和心理承受能力。
第二节 纳税人
消费税的纳税人包括在中华人民共和国境内生产、委托 加工和进口应税消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售 应税消费品的其他单位和个人。
（二）销售额的确定 1.销售额的基本内容 销售额是纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价 款和价外费用，包括消费税，但不包括增值税。 应税消费品的销售额=含增值税的销售额（以及价外费用 ） ÷（ 1+增值税税率或征收率）
【特别提示1】： 白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”是随 着应税白酒的销售而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的 组成部分，因此，不论企业采取何种方式以何种名义收取价款， 均应并入白酒的销售额中缴纳消费税。
（九）高尔夫球及球具 本税目的征税范围包括高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫 球包（袋）、高尔夫球杆的杆头、杆身和握把。
（十）高档手表 本税目的征税范围包括不含增值税售价每只在10000元（ 含）以上的手表。
（十一）游艇 本税目征收范围包括艇身长度大于8米（含）小于90米（ 含），内置发动机，可以在水上移动，一般为私人或团体购置 ，主要用于水上运动和休闲娱乐等非营利活动的各类机动艇。 （十二）木制一次性筷子 本税目征收范围包括各种规格的木制一次性筷子。未经 打磨、倒角的木制一次性筷子属于本税目征税范围。 （十三）实木地板 本税目征收范围包括各类规格的实木地板、实木指接地 板、实木复合地板及用于装饰墙壁、天棚的侧端面为榫、槽的 实木装饰板，以及未经涂饰的素板。
委托加工应税消费品的单位和 委托加工的应税消费品，除受托方为个人，
个人
由受托方在向委托方交货时代收代缴税款
零售金银首饰、钻石、钻石饰 品、铂金首饰的单位和个人
生产、进口和批发金银首饰、钻石、钻石 饰品、铂金首饰时不征收消费税，纳税人 在零售时纳税
从事卷烟批发业务的单位和个 人
纳税人（卷烟批发商）销售给纳税人以外 的单位和个人的卷烟于销售时纳税，纳税 人之间销售的卷烟不缴纳消费税
（二）税率设计的原则 （1）体现国家产业政策和消费政策。 （2）正确引导消费方向，有效抑制超前消费倾向，调节 供求关系。 （3）适应消费者的货币支付能力和心理承受能力。
第二节 纳税人
消费税的纳税人包括在中华人民共和国境内生产、委托 加工和进口应税消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售 应税消费品的其他单位和个人。
（二）销售额的确定 1.销售额的基本内容 销售额是纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价 款和价外费用，包括消费税，但不包括增值税。 应税消费品的销售额=含增值税的销售额（以及价外费用 ） ÷（ 1+增值税税率或征收率）
【特别提示1】： 白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”是随 着应税白酒的销售而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的 组成部分，因此，不论企业采取何种方式以何种名义收取价款， 均应并入白酒的销售额中缴纳消费税。
（九）高尔夫球及球具 本税目的征税范围包括高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫 球包（袋）、高尔夫球杆的杆头、杆身和握把。
（十）高档手表 本税目的征税范围包括不含增值税售价每只在10000元（ 含）以上的手表。
（十一）游艇 本税目征收范围包括艇身长度大于8米（含）小于90米（ 含），内置发动机，可以在水上移动，一般为私人或团体购置 ，主要用于水上运动和休闲娱乐等非营利活动的各类机动艇。 （十二）木制一次性筷子 本税目征收范围包括各种规格的木制一次性筷子。未经 打磨、倒角的木制一次性筷子属于本税目征税范围。 （十三）实木地板 本税目征收范围包括各类规格的实木地板、实木指接地 板、实木复合地板及用于装饰墙壁、天棚的侧端面为榫、槽的 实木装饰板，以及未经涂饰的素板。
第三章 消费税法 《税法》ppt
（一）销售额的确定
全部价款
+
价外费用
价外费用是指价外收取的基金、集资费、返还利润、补贴、违约 金（延期付款利息）和手续费、包装费、储备费、优质费、运输 装卸费、代收款项、代垫款项，以及其他各种性质的价外收费。 其他价外收费，无论是否属于纳税人的收入，均应并入销售额计 算征税。价外费用不包括下列项目：（1）向购买方收取的增值税 税款；
复合计税办法 销售额×比例税率+课税数量×定额税率
四、自产自用、用于连续生产应税消费品应纳消费税的计算
1. 从价定率征税的应纳税额的计算 应纳消费税额=应税消费品销售额或组成计税价格×消费税税率
一般规定
等于纳税人生产的同类消费品的销售价格，即纳税人当月销售的同类 消费品的销售价格。如果当月无销售或当月未完结，则应按同类消费品上 月或最近月份的销售价格作为同类产品的销售价格（上述“同类消费品的 销售价格”，是指纳税人或代收代缴义务人当月销售的同类消费品的销售 价格。如果当月同类消费品各期销售价格高低不同的，应按销售数量加权 平均计算。但销售的应税消费品如果销售价格明显偏低又无正当理由，或 无销售价格的，不得加权平均计算）
第三章 消费税法
第一节 消费税的基本要素
◎◎
消费税是对我国 境内从事生产、委托 加工和进口应税消费 品的单位和个人，就 其销售额或销售数量， 在特定环节征收的一 种税。简单的说，消 费税是对特定的消费 品和消费行为征收的 一种税。
1. 征税项目具有选择性 2. 征税环节具有单一性 3. 征税方法具有多样性 4. 税收的调节具有特殊 性 5. 消费税具有转嫁性
含增值税的销售额 1 增值税税率或征收率
（三）应税消费品连同包装物销售计税的规定
包装物押金流转税征收的法律规定
消费税法概述(PPT 115张)
只有卷烟在商业批发环节缴纳消费税，雪茄烟、烟 丝以及其他应税消费品在商业批发环节只缴纳增值 税，不缴纳消费税。 卷烟批发环节纳税的三个要点： 税率5%； 环节内不征收——批发商之间销售卷烟不缴纳消费 税； 不能抵扣以前环节消费税。
酒及酒精
酒及酒精
粮食白酒和薯类白酒采用复合计税的方法。 啤酒（220元/吨和250元/吨）、黄酒采用定额税率 果啤属于啤酒税目。 调味料酒不属于消费税的征税范围。 饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用 啤酒生产设备生产的啤酒，应当按250元/吨的税率征 收消费税。 啤酒包装物押金不包括重复使用的塑料周转箱。
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某酒厂12月销售粮食白酒12000斤，售价为5元/斤，随 同销售的包装物价格7254元；本月销售礼品盒6000套， 售价为300元/套，每套包括粮食白酒2斤、单价80元，干 红酒2斤、单价70元。该企业12月应纳消费税（ ）元。 （题中的单价均为不含税价格） A.199240 B.379240 C.391240 『正确答案』C D.484550
纳税义务人
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下列关于金银首饰消费税的说法，符合现行消 费税政策规定的是（ ）。 A.金首饰的进口应纳消费税 B.银首饰的出厂销售应纳消费税 C.钻石饰品的批发应纳消费税 D.金基合金镶嵌首饰的零售应纳消费税 【答案】D
第二节 税目和税率
税目 税率
税率
比例税率（从价计征）：
下列各项中，应同时征收增值税和消费税的有（ ） A.批发环节销售的卷烟 B.零售环节销售的金基合金首饰 C.生产环节销售的普通护肤护发品 D.进口的小汽车 【答案】ABD
消费税概述PPT课件
子
、倒角的木制一次性筷子
实5木地板
独板实木地板、实木指接地板、实木复 合地板，及未涂饰地板和漆饰地板
第二节 消费税的征税范围及纳税人
二、消费税的纳税人 消费税的纳税人，是指在我国境内从事生产、委托加工、 零售和进口应税消费品的单位和个人。具体包括： n （1）从事应税消费税生产的单位和个人。 n （2）从事委托加工应税消费品单位和个人，由受托方 在向委托方交货时代收代缴。 n （3）从事应税消费品进口的单位和个人。 n （4）从事金银首饰、钻石及钻石饰品零售业务的单位 和个人。 n 自2009年5月1日起，在中华人民共和国境内从事卷烟批 发业务的单位和个人，为消费税纳税义务人，征收范围 包括纳税人批发销售的所有牌号规格的卷烟。
税消费品; 11） 以外购或委托加工收回的已税润滑油为原料生产的润
滑油。 12）以外购或委托加工收回石脑油为原料生产乙烯或其他
化工产品（特殊）
（第2）四计算节方法消费税应纳税额的计算
从量定额 按当期生产领用数量计算 从价定率
当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款 =当期准予扣除的外购应税消费品买价×外购应税消费品适 用税率 当期准予扣除的外购应税消费品买价 =期初库存的外购应税消费品买价+当期购进的应税消费品 的买价-期末库存的外购应税消费品的买价
2009.5.1
2、酒及酒精 １）粮食白酒 0.5元/每斤 ２）薯类白酒 ２０％
３）黄酒 ２4０元/吨 ４）啤酒 ２5０元/吨（3000元/吨及以上）
２2０元/吨（3000元/吨以下） ５）其他酒 １０％ ６）酒精 ５％
３、化妆品 包括成套化妆品：３０％ ４、贵重首饰及珠宝玉石 包括各种金、银、珠 宝首饰及珠宝玉石： 5％或10%
消费税法概述.ppt
在中华人民共和国境内生产、 委托加工和进口的应税消费品
的单位和个人。
三、消费税的征税范围
• （1）过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境 等方面造成危害的特殊消费品。
• （2）非生活必需品中的一些高档、奢侈消费品。 • （3）高能耗及高档消费品。 • （4）不可再生和替代的稀缺资源消费品。 • （5）具有一定财政意义的消费品。
练习
1.某化妆品厂将一批自产的新型化妆品作为职工福利，其 成本为10万元，消费税税率为30%，消费税成本利润率 为5%，则该化妆品厂应纳的消费税额计算如下：
组成计税价格=10×（1＋5%）÷（1－30%）=15（万元） 应纳消费税额=15×30％＝4.5（万元）
3. 委托加工消费品的会计处理
委托加工应税消费品是指由委托方提供原料 和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部 分辅助材料加工的应税消费品。
项目三 消费税
一. 消费税的概念及特点
(一).概念：
消费税是对我国境内从事生产、委托 加工和进口依照消费税法规定的应税消费 品为课税对象所征收的一种流转税。
消费税和增值税相比，具有以下几个 显著特点:
对于从价定率征收消费税的商品，征收消费税的同 时需要征收增值税，两者计税依据是一致的。
二、消费税的纳税人
处理规则： （1）受托方有同类消费品销售价格的委托加工 应税消费品：按受托方销售价作为计税依据。 （2）受托方没有同类消费品销售价格的委托加 工应税消费品：按组成计税价格。 组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-消 费税税率）
练习
1.A公司委托B公司加工应交消费税的材料一批。发出原材料 成本为7 000元，支付加工费用3 000元，消费税率10％， 适用增值税税率为17％。有关款项的收付已经银行办妥。
的单位和个人。
三、消费税的征税范围
• （1）过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境 等方面造成危害的特殊消费品。
• （2）非生活必需品中的一些高档、奢侈消费品。 • （3）高能耗及高档消费品。 • （4）不可再生和替代的稀缺资源消费品。 • （5）具有一定财政意义的消费品。
练习
1.某化妆品厂将一批自产的新型化妆品作为职工福利，其 成本为10万元，消费税税率为30%，消费税成本利润率 为5%，则该化妆品厂应纳的消费税额计算如下：
组成计税价格=10×（1＋5%）÷（1－30%）=15（万元） 应纳消费税额=15×30％＝4.5（万元）
3. 委托加工消费品的会计处理
委托加工应税消费品是指由委托方提供原料 和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部 分辅助材料加工的应税消费品。
项目三 消费税
一. 消费税的概念及特点
(一).概念：
消费税是对我国境内从事生产、委托 加工和进口依照消费税法规定的应税消费 品为课税对象所征收的一种流转税。
消费税和增值税相比，具有以下几个 显著特点:
对于从价定率征收消费税的商品，征收消费税的同 时需要征收增值税，两者计税依据是一致的。
二、消费税的纳税人
处理规则： （1）受托方有同类消费品销售价格的委托加工 应税消费品：按受托方销售价作为计税依据。 （2）受托方没有同类消费品销售价格的委托加 工应税消费品：按组成计税价格。 组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-消 费税税率）
练习
1.A公司委托B公司加工应交消费税的材料一批。发出原材料 成本为7 000元，支付加工费用3 000元，消费税率10％， 适用增值税税率为17％。有关款项的收付已经银行办妥。
第三章 消费税法 《 税法》PPT 课件
➢ （5）纳税人通过自设非独立核算门市部销售自产应税消 费品，应当按照门市部对外销售数额计算征收消费税。
➢ （6）纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和 抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税 消费品的最高销售价格为依据计算消费税。
➢ 【任务引例解析】
➢ 【任务实例3-1】甲酒厂为增值税一般纳税人，本年7月销 售果木酒，取得不含增值税销售额20万元，同时收取包装 费1.16万元、优质费2.32万元。已知果木酒消费税税率为 10%，增值税税率为16%。
第三章 消费税法
任务一 消费税的 基本原理认知
➢ 一、消费税的含义
➢ 消费税是指对消费品或特定的消费行为按消费流转额征 收的一种流转税。消费税可分为一般消费税和特别消费 税。前者主要是指对所有消费品包括生活必需品和日用 品普遍课税，后者主要是指对特定消费品或特定消费行 为如奢侈品等课税。
➢ 二、消费税的发展
➢ 卷烟批发环节销售价格，按照税务机关采集的所有卷烟 批发企业在价格采集期内销售的该牌号、规格卷烟的数 量、销售额进行加权平均计算。其计算公式如下：
实际销售价格高于核定计税价格的卷烟，按实际销售价 格征收消费税；反之，按计税价格征税。
➢ 2.白酒计税依据中从价定率部分的特殊规定： （1）
（2）
➢ 一、直接对外销售应税消费品应纳税额的计算
➢ （一）从价定率法下应纳税额的计算 其基本计算公式为：
实行从价定率办法计算的应纳税额 =应税消费品销售额×比例税率
➢ 应税消费品销售额的确定如下： ➢ （1）销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全
部价款和价外费用。
指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、 集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、 延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、 包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输 装卸费以及其他各种性质的价外收费。
➢ （6）纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和 抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税 消费品的最高销售价格为依据计算消费税。
➢ 【任务引例解析】
➢ 【任务实例3-1】甲酒厂为增值税一般纳税人，本年7月销 售果木酒，取得不含增值税销售额20万元，同时收取包装 费1.16万元、优质费2.32万元。已知果木酒消费税税率为 10%，增值税税率为16%。
第三章 消费税法
任务一 消费税的 基本原理认知
➢ 一、消费税的含义
➢ 消费税是指对消费品或特定的消费行为按消费流转额征 收的一种流转税。消费税可分为一般消费税和特别消费 税。前者主要是指对所有消费品包括生活必需品和日用 品普遍课税，后者主要是指对特定消费品或特定消费行 为如奢侈品等课税。
➢ 二、消费税的发展
➢ 卷烟批发环节销售价格，按照税务机关采集的所有卷烟 批发企业在价格采集期内销售的该牌号、规格卷烟的数 量、销售额进行加权平均计算。其计算公式如下：
实际销售价格高于核定计税价格的卷烟，按实际销售价 格征收消费税；反之，按计税价格征税。
➢ 2.白酒计税依据中从价定率部分的特殊规定： （1）
（2）
➢ 一、直接对外销售应税消费品应纳税额的计算
➢ （一）从价定率法下应纳税额的计算 其基本计算公式为：
实行从价定率办法计算的应纳税额 =应税消费品销售额×比例税率
➢ 应税消费品销售额的确定如下： ➢ （1）销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全
部价款和价外费用。
指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、 集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、 延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、 包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输 装卸费以及其他各种性质的价外收费。
消费税法PPT课件
透明。
优化税率结构
02
简化税率档次，降低低档税率，提高高档税率，以实现税收合
理化和高效化。
加强征管力度
03
采用先进的信息技术手段，建立完善的税收征管体系，提高税
收征管效率和准确性。
消费税法的未来发展趋势
消费税与其他税种的融合
未来消费税法将与其他税种进行融合，形成更加科学合理的税收 体系。
智能化征管趋势
消费税与增值税的关系
消费税是增值税的补充
消费税是在增值税的基础上，对特定商品和服务加征的税种，旨 在调节消费行为和增加财政收入。
增值税与消费税的征收范围
增值税对所有商品和服务征收，而消费税主要针对特定商品和服务， 如烟、酒、高档化妆品等。
增值税与消费税的税率
增值税税率一般为13%或17%，而消费税税率根据不同商品和服务 而定，一般较高。
定额税率两种形式。
比例税率是指按照应税消费品销售额或 消费税的计算方法是根据纳税人的销售
销售量的一定比例征收消费税，如卷烟、 额或销售量乘以相应的税率计算得出，
白酒等；定额税率是指按照应税消费品 具体计算方法根据不同应税消费品的特
的数量征收固定税额，如黄酒、啤酒等。
点进行规定。
消费税的优惠政策与减免规定
02 消费税法的主要内容
消费税的纳税人
消费税的纳税人是指在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单 位和个人。
纳税人的身份根据应税消费品的生产、委托加工和进口环节的不同而有 所区别。
具体来说，生产应税消费品的单位和个人为生产环节纳税人，委托加工 应税消费品的单位和个人为委托加工环节纳税人，进口应税消费品的单 位和个人为进口环节纳税人。
国家为了鼓励某些特定消费品的生产和消费，会制定相应的消费税优惠政策与减免 规定。
第三章消费税法ppt课件
精选课件ppt
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• 2、没有同类消费品的销售价格的，按组成 计税价格计算。
• ①实行从价定率办法计算消费税的计算：
• 应纳税额=组成计税价格×适用税率
• 组成计税价格=（成本+利润）÷（1-比例 税率）或
• ＝成本×（1＋成本利润率）÷（1-消费税 税率）
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【例题】
• 丽妍化妆品厂为增值税一般纳税人，2010年6月 将一批自产的化妆品用作职工福利，化妆品的成 本8 000元，该化妆品无同类产品市场销售价格， 已知其成本利润率为5%，消费税税率为30%。 计算该批化妆品应缴纳的消费税税额和增值税销 项税额。
• ①实行从价定率办法计算纳税的： • 应纳税额=组成计税价格×适用税率 • 组成计税价格=（材料成本+加工费） ÷
（l-比例税率） • ②实行从量定额办法计算纳税的： • 应纳税额=委托加工收回数量×定额税率
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③实行复合计税办法计算纳税的：
• 应纳税额=组成计税价格×比例税率+委托加工收 回数量×定额税率
• 组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数 量×定额税率）÷（1-比例税率）
• 【计算题】华润商场委托泰山酒厂加工粮食白酒 1吨，华润商场提供原材料和主要材料，材料实 际成本为10 000元，泰山酒厂收取加工费3 000 元，泰山酒厂无同类产品售价。请计算泰山酒厂 代收代缴的消费税。
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• 『答案解析』 • 应纳消费税＝（12000×5＋6200）×20%＋
12000×0.5＋6000×300×20%＋ 6000×4×0.5＝391240（元）
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消费税法概述(ppt 83页)
Contents
第一节 纳税义务人与征税范围 第二节 税目与税率★ 第三节 计税依据★ 第四节 应纳税额的计算★★ 第五节 征收管理
消费税及作用
消费税
消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税 消费品的单位和个人就其应税消费品征收的一种税。
作用
组织财政收入 调节消费
我国消费税特点
贷：银行存款 9360
借：银行存款 11 700 贷：主营业务收入 10 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 1 700
借：应交税费——应交增值税 340
贷：银行存款
340
借：营业税金及附加 500
贷：应交税费——应交消费税 500 借：应交税费——应交消费税 500
贷：银行存款
【例题·多选题】
下列关于消费税纳税环节的说法，正确的有（ ）。 A、金店销售金银饰品在销售环节纳税 B、啤酒屋自制的啤酒在销售时纳税 C、白酒在生产环节和批发环节纳税 D、销售珍珠饰品在零售环节纳税
【正确答案】 AB 【答案解析】 选项C，白酒在批发环节不征收消费税；选项D，在零
售环节缴纳消费税的是金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品，珍珠 饰品不是在零售环节纳税的。
【正确答案】：A
【例题·单选题】
下列各项中，属于消费税征收范围的是（
A.电动汽车 B.卡丁车 C.高尔夫车 D.小轿车
）。
『正确答案』D
『答案解析』电动汽车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税
的征税范围。
【例题·多选题】
下列各项中，属于消费税征收范围的有（ ）。
A.汽油 B.柴油 C.植物油 D. 航空煤油
借：银行存款 11 700
贷：主营业务收入 10 000
第一节 纳税义务人与征税范围 第二节 税目与税率★ 第三节 计税依据★ 第四节 应纳税额的计算★★ 第五节 征收管理
消费税及作用
消费税
消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税 消费品的单位和个人就其应税消费品征收的一种税。
作用
组织财政收入 调节消费
我国消费税特点
贷：银行存款 9360
借：银行存款 11 700 贷：主营业务收入 10 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 1 700
借：应交税费——应交增值税 340
贷：银行存款
340
借：营业税金及附加 500
贷：应交税费——应交消费税 500 借：应交税费——应交消费税 500
贷：银行存款
【例题·多选题】
下列关于消费税纳税环节的说法，正确的有（ ）。 A、金店销售金银饰品在销售环节纳税 B、啤酒屋自制的啤酒在销售时纳税 C、白酒在生产环节和批发环节纳税 D、销售珍珠饰品在零售环节纳税
【正确答案】 AB 【答案解析】 选项C，白酒在批发环节不征收消费税；选项D，在零
售环节缴纳消费税的是金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品，珍珠 饰品不是在零售环节纳税的。
【正确答案】：A
【例题·单选题】
下列各项中，属于消费税征收范围的是（
A.电动汽车 B.卡丁车 C.高尔夫车 D.小轿车
）。
『正确答案』D
『答案解析』电动汽车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税
的征税范围。
【例题·多选题】
下列各项中，属于消费税征收范围的有（ ）。
A.汽油 B.柴油 C.植物油 D. 航空煤油
借：银行存款 11 700
贷：主营业务收入 10 000
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税目 税率
税目(15个）P133
A、关系到生命健康
烟；酒； 鞭炮、焰火。
B、奢侈品
化妆品；贵重首饰及珠宝玉石； 游艇；高尔夫球及球具；摩托车；
高档手表； 小汽车。
C、稀缺资源
（不包括护肤护 发品 ）
成品油（汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料 油7个子目 ）；木制一次性筷子；实木地板；电池；涂料
嵌首饰、钻石及钻石饰品、铂金首饰（简称金银首饰） 批发应税消费品 仅限卷烟
金银首饰计税依据具体规定P132
金银首饰与其他产品组成
成套消费品销售
按销售额全额征收（零售环节）消费税
无论包装是否单独计价，也无论会计上如何核 金银首饰连同包装物销售
算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税
带料加工的金银首饰
按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计 税依据征收消费税。 没有同类金银首饰销售价格的，按照组成计税 价格计算纳税
以旧换新（含翻新改制） 按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税
销售金银首饰
依据征收消费税
【例题·多选题】
下列单位中属于消费税纳税人的有（ ）。 A.生产销售应税消费品（金银首饰除外）的单位 B.委托加工应税消费品的单位 C.进口应税消费品的单位 D.受托加工应税消费品的单位
复合计税
白酒（包括粮食和薯类白酒）、卷烟
项目 卷烟 白酒
定额税率 每标准箱150元
每条0.6元 每包0.06元 每支0.0格≥70元） 36%（每条价格<70元）
20%
卷烟：一箱=250条；一条=10包；1包=20支
税目
税目
包括
不包括
1.烟
卷烟、雪茄烟和烟丝
『正确答案』ABC 『答案解析』受托加工应税消费品的单位是消费税的扣缴义务
人，而不是消费税纳税人。
【例题·单选题】
1.下列各项属于消费税纳税义务人的是（ ）。 A.进口金银首饰的外贸企业 B.受托加工烟丝的工业企业 C.生产金银首饰的工业企业 D.将自产卷烟用于抵债的卷烟厂 『正确答案』 D 【解析】选项A、C：金银首饰只在零售环节缴纳消费税。选项B：受
第三章 消费税法
Contents
第一节 纳税义务人与征税范围 第二节 税目与税率★ 第三节 计税依据★ 第四节 应纳税额的计算★★ 第五节 征收管理
消费税及作用
消费税
消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税 消费品的单位和个人就其应税消费品征收的一种税。
作用
组织财政收入 调节消费
借：应交税费——应交增值税 340
贷：银行存款
340
借：营业税金及附加 500
贷：应交税费——应交消费税 500 借：应交税费——应交消费税 500
贷：银行存款
第一节 纳税义务人与征税范围P131
纳税义务人 征税范围
纳税义务人
在我国境内生产、委托加工和进口条例规定的消费 品的单位和个人，为消费税纳税义务人。
消费税与增值税区别与联系
销售金银首饰，不含税售价10 000元，成本8 000元。
应交增值税=10 000×17%=1700元
应交消费税=10 000×5%=500元
借：银行存款 11 700
贷：主营业务收入 10 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 1 700
借：主营业务成本 8 000
税 率P136
三种形式
比例税率（从价计征）： 范围从1％～56％，
定额税率（从量计征） 黄酒、啤酒、成品油
复合计税： 卷烟、白酒
定额税率
三种液体应税消费品：啤酒、黄酒、成品油。
啤酒 ①每吨出厂价格在3000元以上的
250元/吨
②每吨出厂价格不足3000元的 ③娱乐业和饮食业自制的
220元/吨 250元/吨
托加工烟丝的工业企业为消费税的代收代缴义务人，不是纳税义务人 。
【例题·多选题】
下列货物中应征消费税的有（ ）。 A．商店销售自制啤酒 B．商店销售外购啤酒 C．商店销售金银首饰 D．商店销售卷烟 『正确答案』AC
生产应税消费品一般在第一环节 金银首饰在零售环节 卷烟在批发环节加征一道
第二节 税目和税率P133
9
征税范围P132
生产应税消费品 直接对外销售；换取生产资料、消费资料；投资入股；偿还债务；
以及用于连续生产应税消费品以外的其他方面。 委托加工应税消费品 委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助
材料加工的应税消费品。 进口应税消费品 零售应税消费品 金、银和金基、银基合金首饰，以及金、银和金基、银基合金的镶
我国消费税特点
消费税一般特点： 征收范围具有选择性 征税环节具有单一性 平均税率水平比较高且税负差异大 征收方法具有灵活性
消费税与增值税区别与联系
区别
两者范围不同 两者与价格的关系不同 两者的纳税环节不同 两种的计税方法不同
联系
两者都对货物征收 对于从价定率征收消费税的商品，征 收消费税的同时需要征收增值税，两 者计税依据是一致的
贷：库存商品 8 000
借：营业税金及附加 500
贷：应交税费——应交消费税 500
消费税与增值税区别与联系
对利润表的影响
借：库存商品 8 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1360
贷：银行存款 9360
借：银行存款 11 700 贷：主营业务收入 10 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 1 700
不包括
11.游艇
长度大于8米小于90米
包括粮食白酒、薯类白 2.酒
酒、黄酒、啤酒、果啤
和其他酒
美容、修饰类化妆品、 舞台、影视演员化妆用的上妆
3.化妆品
高档护肤类化妆品和成 油、卸装油、油彩。中低档护
套化妆品。
肤品
4.贵重首饰及珠宝玉 金、银、珠宝玉石
石
5.鞭炮、焰火
体育上用的发令纸、鞭炮药引 线
税目
税目
包括
不包括
6.成品油
汽油、柴油、石脑油、溶剂油、 航空煤油、润滑油、燃料油
7.小汽车
小轿车、中轻型商用客车
电动汽车、沙滩车、雪地车、 卡丁车、高尔夫车、大客车
8.摩托车
包括2轮和3轮
发动机气缸总工作容量不超 过50ml的三轮摩托车不征 收消费税。
高尔夫球、高尔夫球杆、高尔 9.高尔夫球及球具 夫球包（袋）
杆头、杆身和握把
10.高档手表
10000元（含）以上
税目
税目
包括
税目(15个）P133
A、关系到生命健康
烟；酒； 鞭炮、焰火。
B、奢侈品
化妆品；贵重首饰及珠宝玉石； 游艇；高尔夫球及球具；摩托车；
高档手表； 小汽车。
C、稀缺资源
（不包括护肤护 发品 ）
成品油（汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料 油7个子目 ）；木制一次性筷子；实木地板；电池；涂料
嵌首饰、钻石及钻石饰品、铂金首饰（简称金银首饰） 批发应税消费品 仅限卷烟
金银首饰计税依据具体规定P132
金银首饰与其他产品组成
成套消费品销售
按销售额全额征收（零售环节）消费税
无论包装是否单独计价，也无论会计上如何核 金银首饰连同包装物销售
算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税
带料加工的金银首饰
按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计 税依据征收消费税。 没有同类金银首饰销售价格的，按照组成计税 价格计算纳税
以旧换新（含翻新改制） 按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税
销售金银首饰
依据征收消费税
【例题·多选题】
下列单位中属于消费税纳税人的有（ ）。 A.生产销售应税消费品（金银首饰除外）的单位 B.委托加工应税消费品的单位 C.进口应税消费品的单位 D.受托加工应税消费品的单位
复合计税
白酒（包括粮食和薯类白酒）、卷烟
项目 卷烟 白酒
定额税率 每标准箱150元
每条0.6元 每包0.06元 每支0.0格≥70元） 36%（每条价格<70元）
20%
卷烟：一箱=250条；一条=10包；1包=20支
税目
税目
包括
不包括
1.烟
卷烟、雪茄烟和烟丝
『正确答案』ABC 『答案解析』受托加工应税消费品的单位是消费税的扣缴义务
人，而不是消费税纳税人。
【例题·单选题】
1.下列各项属于消费税纳税义务人的是（ ）。 A.进口金银首饰的外贸企业 B.受托加工烟丝的工业企业 C.生产金银首饰的工业企业 D.将自产卷烟用于抵债的卷烟厂 『正确答案』 D 【解析】选项A、C：金银首饰只在零售环节缴纳消费税。选项B：受
第三章 消费税法
Contents
第一节 纳税义务人与征税范围 第二节 税目与税率★ 第三节 计税依据★ 第四节 应纳税额的计算★★ 第五节 征收管理
消费税及作用
消费税
消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税 消费品的单位和个人就其应税消费品征收的一种税。
作用
组织财政收入 调节消费
借：应交税费——应交增值税 340
贷：银行存款
340
借：营业税金及附加 500
贷：应交税费——应交消费税 500 借：应交税费——应交消费税 500
贷：银行存款
第一节 纳税义务人与征税范围P131
纳税义务人 征税范围
纳税义务人
在我国境内生产、委托加工和进口条例规定的消费 品的单位和个人，为消费税纳税义务人。
消费税与增值税区别与联系
销售金银首饰，不含税售价10 000元，成本8 000元。
应交增值税=10 000×17%=1700元
应交消费税=10 000×5%=500元
借：银行存款 11 700
贷：主营业务收入 10 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 1 700
借：主营业务成本 8 000
税 率P136
三种形式
比例税率（从价计征）： 范围从1％～56％，
定额税率（从量计征） 黄酒、啤酒、成品油
复合计税： 卷烟、白酒
定额税率
三种液体应税消费品：啤酒、黄酒、成品油。
啤酒 ①每吨出厂价格在3000元以上的
250元/吨
②每吨出厂价格不足3000元的 ③娱乐业和饮食业自制的
220元/吨 250元/吨
托加工烟丝的工业企业为消费税的代收代缴义务人，不是纳税义务人 。
【例题·多选题】
下列货物中应征消费税的有（ ）。 A．商店销售自制啤酒 B．商店销售外购啤酒 C．商店销售金银首饰 D．商店销售卷烟 『正确答案』AC
生产应税消费品一般在第一环节 金银首饰在零售环节 卷烟在批发环节加征一道
第二节 税目和税率P133
9
征税范围P132
生产应税消费品 直接对外销售；换取生产资料、消费资料；投资入股；偿还债务；
以及用于连续生产应税消费品以外的其他方面。 委托加工应税消费品 委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助
材料加工的应税消费品。 进口应税消费品 零售应税消费品 金、银和金基、银基合金首饰，以及金、银和金基、银基合金的镶
我国消费税特点
消费税一般特点： 征收范围具有选择性 征税环节具有单一性 平均税率水平比较高且税负差异大 征收方法具有灵活性
消费税与增值税区别与联系
区别
两者范围不同 两者与价格的关系不同 两者的纳税环节不同 两种的计税方法不同
联系
两者都对货物征收 对于从价定率征收消费税的商品，征 收消费税的同时需要征收增值税，两 者计税依据是一致的
贷：库存商品 8 000
借：营业税金及附加 500
贷：应交税费——应交消费税 500
消费税与增值税区别与联系
对利润表的影响
借：库存商品 8 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1360
贷：银行存款 9360
借：银行存款 11 700 贷：主营业务收入 10 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 1 700
不包括
11.游艇
长度大于8米小于90米
包括粮食白酒、薯类白 2.酒
酒、黄酒、啤酒、果啤
和其他酒
美容、修饰类化妆品、 舞台、影视演员化妆用的上妆
3.化妆品
高档护肤类化妆品和成 油、卸装油、油彩。中低档护
套化妆品。
肤品
4.贵重首饰及珠宝玉 金、银、珠宝玉石
石
5.鞭炮、焰火
体育上用的发令纸、鞭炮药引 线
税目
税目
包括
不包括
6.成品油
汽油、柴油、石脑油、溶剂油、 航空煤油、润滑油、燃料油
7.小汽车
小轿车、中轻型商用客车
电动汽车、沙滩车、雪地车、 卡丁车、高尔夫车、大客车
8.摩托车
包括2轮和3轮
发动机气缸总工作容量不超 过50ml的三轮摩托车不征 收消费税。
高尔夫球、高尔夫球杆、高尔 9.高尔夫球及球具 夫球包（袋）
杆头、杆身和握把
10.高档手表
10000元（含）以上
税目
税目
包括