土地出让金滞纳金的税收规定
房地产开发土地滞纳金与土地闲置费的税务处理
房地产开发企业在招拍挂拿地后，可能由于资金问题或是其他原因，导致无法按期缴纳土地出让金，也无法按预期正常开发导致限制一年以上，会相应产生土地滞纳金和土地闲置费。
对于滞纳金及闲置费究竟应该如何进行涉税处理？今天和大家探讨一二。
案例：A公司于2019年7月招拍挂取得土地，土地价款2.8亿，报名时已缴纳保证金0.56亿；土地出让合同中约定A公司应于8月31日前结清全部土地价款，逾期每日按迟延支付款项的千分之一向出让人支付土地滞纳金，即向当地的国土资源局支付。
由于资金紧张，A公司于2019年9月25日才支付土地价款，产生支付滞纳金560万，取得国土资源局开具的政府财政收据。
A公司获取土地后，再度因为现金流问题，没能及时开发，至2020年11月才开工建设，因闲置土地逾期开发又被征收土地闲置费3136万。
问题1：土地滞纳金及土地闲置费在项目土地增值税清算时，能否扣除？根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》第六条及《土地增值税暂行条例实施细则》第七条第一款规定：所列的计算增值额的扣除项目中的"取得土地使用权所支付的金额"，是指纳税人为取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用。
滞纳金的实质是违约金，不是为取得土地使用权所支付的地价款；因为不付这笔滞纳金，也是可以拿到这块土地，这是因为开发商没有按时缴纳土地款，所以才没拿到，本质上这是一笔利息性质的支出。
它也不属于按国家统一规定交纳的有关费用，因为滞纳金是在出让合同中进行约定的，地方政府可以调整，并非国家统一，因此不得在计算土地增值税时作为扣除项目。
根据《国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》（国税函〔2010〕220号）第四条的规定，房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除。
土增税清算从严处理，不允许抵扣。
不只是闲置费、违约金不可以，甚至连银行罚息也是不允许抵扣的土地闲置费有明确规定不得抵扣，但需注意，有的时候土地滞纳金可以抵扣土增税。
(92)财综字第172号_土地出让金
（92）财综字第172号成文日期:1992-09-21１９９２年９月２１日（９２）财综字第１７２号各省、自治区、直辖市及计划单列市财政厅（局）：为了进一步促进土地使用制度改革和房地产市场的发展，根据《中华人民共和国城镇国有土地使用权出让和转让暂行条例》以及国务院国发〔1989〕38号文件，经与有关部门研究，我们制定了《关于国有土地使用权有偿使用收入征收管理的暂行办法》以及《关于国有土地使用权有偿使用收入若干财政问题的暂行规定》。
现发给你们，请遵照执行。
另外，上缴中央财政的国有土地使用权有偿出让收入（土地出让金），1992 年度仍按〔91〕财综字第163号文件执行。
附件一：关于国有土地使用权有偿使用收入征收管理的暂行办法第一条为了加强国有土地（以下简称土地）使用权有偿使用收入的征收管理，进一步完善土地使用制度改革，促进房地产市场的发展根据《中华人民共和国城镇国有土地使用权出让和转让暂行条例》（以下简称《条例》），特制定本办法。
第二条本办法适用于按法律规定在我国有偿转移土地使用权的中华人民共和国境内外的部门、公司、企业、其他组织和个人。
第三条国有土地使用权有偿使用收入包括：1.土地出让金各级政府土地管理部门将土地使用权出让给土地使用者按规定向受让人收取的土地出让的全部价款（指土地出让的交易总额）；土地使用期满，土地使用者需要续期而向土地管理部门缴纳的续期土地出让价款；原通过行政划拨获得土地使用权的土地使用者，将土地使用权有偿转让、出租、抵押、作价入股和投资，按规定补交的土地出让价款。
2.土地收益金（或土地增值费）土地使用者将其所使用的土地使用权转让（含连同地面建筑物一同转让）给第三者时，就其转让土地交易额按规定比例向财政部门缴纳的价款；土地使用者将其所使用的土地使用权出租（含连同地面建筑物一同出租）给其他使用者时，就其所获得的租金收入按规定比例向财政部门缴纳的价款。
第四条土地使用权有偿使用收入归中央政府和地方政府所有，由财政部门统一负责征收管理。
土地出让金滞纳金标准
土地出让金滞纳金标准土地出让金是指国家或地方政府将国有土地使用权出让给社会公众时，按照一定程序和条件收取的费用。
而土地出让金滞纳金则是指土地出让金未在规定时间内交纳的，应当按照一定比例加收的滞纳金。
土地出让金滞纳金标准是对土地出让方和土地出让人在土地出让金支付过程中的一种监管和约束，也是对土地出让人的一种激励和约束，下面将详细介绍土地出让金滞纳金标准的相关内容。
首先，对于未按期足额缴纳土地出让金的，应当按照国家有关规定加收滞纳金。
滞纳金的计算标准是按照欠缴土地出让金的金额和欠缴时间计算的，具体计算公式为，滞纳金=欠缴土地出让金×逾期天数×逾期利率。
其中，欠缴土地出让金是指未按规定时间足额缴纳的土地出让金的金额；逾期天数是指欠缴土地出让金的实际逾期天数；逾期利率是指按照国家规定的逾期利率计算的滞纳金利率。
其次，滞纳金的逾期利率是根据国家相关规定确定的，一般情况下，逾期利率是按照欠缴金额的一定比例计算的。
逾期利率的确定是根据国家宏观经济政策和货币政策的要求，以及土地出让市场的实际情况来确定的，旨在对欠缴土地出让金的行为进行一定程度的惩罚和约束，促使土地出让人按时足额缴纳土地出让金。
再次，对于土地出让金滞纳金的交纳方式和时间，一般是在补交土地出让金的同时一并交纳的。
滞纳金的交纳方式和时间是依据国家相关规定和土地出让合同约定来执行的，一般情况下，滞纳金应当在补交土地出让金的同时一并交纳，也可以根据土地出让合同的约定，在一定时间内另行补交。
最后，对于土地出让金滞纳金标准的调整和变动，一般是根据国家相关政策和法律法规的要求来执行的。
土地出让金滞纳金标准的调整和变动是根据国家宏观经济政策和土地出让市场的实际情况来执行的，一般是由国家有关部门发布通知或文件来执行的，具体执行时间和标准要根据国家相关政策和法律法规的要求来执行。
综上所述，土地出让金滞纳金标准是对土地出让人在土地出让金支付过程中的一种监管和约束，也是对土地出让人的一种激励和约束，其标准的执行对于规范土地出让市场秩序、促进土地出让金的及时足额缴纳具有重要意义。
土地使用税滞纳金怎么计算公式
土地使用税滞纳金怎么计算公式
1.对于未按时缴纳土地使用税的，从缴纳期限届满的次日起，按照应缴金额的0.05%计算滞纳金。
滞纳金的计算当天起至纳税款全部缴纳之日止。
2.对于多缴或者少缴土地使用税的，应当补缴或者退回多缴的金额，并按业务管理部门确定的标准计算滞纳金。
滞纳金的计算当天起至纠正之日止。
以2024年度土地使用税的滞纳金为例，假设应缴纳的土地使用税款为X元，缴纳期限为截止到12月31日。
如果截至到12月31日，X元的土地使用税款未缴纳，则从次日起开始计算滞纳金。
滞纳金=X元*0.05%*（逾期天数）
其中，逾期天数是指从缴纳期限届满次日起至滞纳金计算截止日止的天数。
例如：假设X元的土地使用税款应在12月31日前缴纳，但直到次年2月28日才缴纳。
假设每个月平均30天，因此逾期天数为59天。
根据公式计算滞纳金如下：
滞纳金=X元*0.05%*59天
需要注意的是，当土地使用税款的多缴或少缴情况发生时，具体的滞纳金计算标准可能会有所不同，需要参考当地税务部门的相关规定。
此外，关于土地使用税滞纳金的计算公式也可能随着不同地区和不同年度的税务政策的变化而有所调整，因此在具体计算时，建议参考相关法律法规以及当地税务部门的指导意见。
土地出让收入利息和滞纳金计算操作规程
土地出让收入利息和滞纳金计算操作规程土地出让收入是指国有土地使用权出让所取得的收入，其中包括出让金、土地增值收益等。
土地出让收入的管理对于保障国家财政收入和保障土地资源合理利用具有重要意义。
二、计算原则
1. 土地出让收入的利息和滞纳金的计算，应按照有关法律、法规和政策规定的标准执行。
2. 利息和滞纳金的计算应根据实际情况进行，确保计算的正确性和合理性。
3. 计算时应严格遵守相关规定，确保计算的过程公正、透明、规范。
三、计算流程
1. 利息计算
（1）计息时间：自土地出让金交付之日起至实际收到之日止。
（2）计息标准：按照国家有关财务管理规定执行。
（3）计息方式：以年计算，按照实际天数计算。
（4）利息税费：按国家有关税收政策规定执行。
2. 滞纳金计算
（1）计算标准：按照土地出让合同的规定执行。
（2）计算方式：按照实际滞纳天数和滞纳金利率计算。
（3）滞纳金税费：按国家有关税收政策规定执行。
四、计算结果
1. 计算结果应及时公示，并向相关单位和个人告知。
2. 出现争议时，应及时进行调解解决。
3. 对于未及时缴纳利息和滞纳金的单位或个人，应依法追缴。
五、总结
土地出让收入利息和滞纳金的计算操作规程是保障国家财政收入和土地资源合理利用的重要措施。
各级政府部门和相关单位应加强管理，确保计算的公正、透明、规范。
同时，也应不断完善管理制度，提高工作效率和服务质量，为经济社会发展提供有力支持。
土地滞纳金减免法律规定(3篇)
第1篇一、引言土地滞纳金是指土地使用者因逾期未缴纳土地使用费、土地出让金等费用而产生的滞纳金。
在我国，土地资源是国家的重要资产，土地使用权的取得需要支付相应的费用。
然而，在实际操作中，部分土地使用者因各种原因未能按时缴纳相关费用，从而产生滞纳金。
为规范土地滞纳金的管理，保障国家土地资源的合理利用，我国制定了相关法律规定，对土地滞纳金减免条件、程序和责任进行了明确。
本文将重点介绍土地滞纳金减免法律规定。
二、土地滞纳金减免的依据1.《中华人民共和国土地管理法》《中华人民共和国土地管理法》是我国土地管理的基本法律，其中第四十六条规定：“土地使用者未按期缴纳土地使用费的，应当按照约定支付滞纳金。
土地使用者逾期未缴纳土地使用费的，土地管理部门可以依法采取强制措施，包括但不限于依法收回土地使用权。
”2.《中华人民共和国城市房地产管理法》《中华人民共和国城市房地产管理法》是我国城市房地产管理的基本法律，其中第三十二条规定：“土地使用权人应当按照约定支付土地使用权出让金。
土地使用权人逾期未支付土地使用权出让金的，应当按照约定支付滞纳金。
”3.《中华人民共和国合同法》《中华人民共和国合同法》是我国合同管理的基本法律，其中第一百零七条规定：“当事人一方不履行合同义务或者履行合同义务不符合约定的，应当承担违约责任。
”三、土地滞纳金减免的条件1.不可抗力不可抗力是指不能预见、不能避免并不能克服的客观情况，如自然灾害、战争等。
在土地滞纳金减免案件中，如能证明滞纳金产生的原因属于不可抗力，则可以申请减免。
2.政府行为政府行为是指国家行政机关依法行使职权的行为，如征收、征用土地等。
在土地滞纳金减免案件中，如能证明滞纳金产生的原因属于政府行为，则可以申请减免。
3.其他特殊情况除不可抗力和政府行为外，其他特殊情况也可作为土地滞纳金减免的依据，如：企业因经营困难、破产重组等原因无法按时缴纳土地费用；土地使用者因自然灾害等原因造成经济损失，无法按时缴纳土地费用等。
土地出让收入利息和滞纳金计算操作规程
土地出让收入利息和滞纳金计算操作规程一、引言随着国家经济的快速发展，土地出让收入的增加成为一种常态。
在土地出让过程中，存在土地出让金支付滞纳的情况，同时也需要计算出让金的利息。
因此，制定一套土地出让收入利息和滞纳金计算操作规程，能够规范运行流程，确保出让金的正常缴纳和计算。
二、计算利息的相关规定1.利息计算方式土地出让金的计息方式为年利率计算，按照年利率除以365计算每日利率，然后乘以出让金的天数计算出利息金额。
2.利息计算周期利息的计算周期为自出让金到付至本金之日止，不足一年的按实际天数计算。
3.利息率的确定为确保资金利用率和经济效益，土地出让金的年利率根据具体情况由相关主管部门自行确定，但应不高于法定存款利率。
4.利息的计算公式利息=出让金×年利率×计息天数三、计算滞纳金的相关规定1.滞纳金计算方式土地出让金没有按时支付的，需要计算支付滞纳金，滞纳金的计算方式为出让金金额乘以滞纳金利率，然后乘以滞纳天数计算出滞纳金金额。
2.滞纳金计算周期滞纳金的计算周期为滞纳开始之日起至出让金实际支付之日止，按实际天数计算。
3.滞纳金率的确定为规范土地出让金的支付时间，激发出让方主动缴纳出让金，滞纳金的利率根据具体情况由相关主管部门自行确定，但应不高于法定罚息利率。
4.滞纳金的计算公式滞纳金=出让金×滞纳金利率×滞纳天数四、计算实例为更好地理解土地出让收入利息和滞纳金的计算过程，下面举例说明。
假设土地出让金为100万元，年利率为4.8%，滞纳金利率为5%，欠款天数为90天。
利息计算：利息=100万元×4.8%÷365天×90天=11,780.82元滞纳金计算：滞纳金=100万元×5%÷365天×90天=24,657.53元五、总结与建议土地出让收入利息和滞纳金的计算操作规程对于保障土地出让金的及时缴纳和计算利息具有重要意义。
国有土地出让金迟延支付,滞纳金如何计算？
国有土地出让金迟延支付，滞纳金如何计算？原告北京市规划和国土资源管理委员会诉称，2004年8月25日，原告与被告签订了《北京市国有土地使用权出让合同》（编号：京地出【合】字（2004）第0942号）（以下简称《土地出让合同》），合同中约定：出让土地面积为165615.92平方米，地价款总额11606840元，宗地位置为房山区琉璃河镇二街村，用途为住宅、商业、地下车库。
自合同签订之日，荣某房地产公司须支付地价款总额20%，即2321368元，作为履行合同的定金。
剩余地价款9285472元自合同签订之日起60日内全部付清。
2004年10月28日，被告缴纳了土地出让金2330000元所对应的契税69900元；2004年10月29日，被告缴纳了土地出让金2330000元。
剩余地价款被告一直未支付。
2015年12月18日，原告向被告发出《限期缴纳地价款通知书》（编号：45号）（以下简称《通知书》），要求被告于2015年12月31日前缴齐所欠地价款及滞纳金。
2016年7月11日，被告向原告发出《关于琉璃河“金果林家园”小区拖欠土地出让金一事的情况说明》（以下简称《情况说明》），承认截止目前为止剩余9285472元土地出让金并未缴纳，并声称正在筹集资金尽快缴纳所欠土地出让金及滞纳金。
根据北京市规划和国土资源管理委员会于2001年1月19日作出的《关于调整土地出让合同地价款滞纳金标准的通知》（京国土房管出字﹝2001﹞62号）第4条规定：“在2000年6月30日以后签订的土地出让合同，滞纳金标准改按日利率万分之二点一的标准执行”。
故被拒不缴纳所欠土地出让金的行为已经构成严重违约，侵犯了原告的合法权益。
为维护原告的合法权益，提起诉讼，诉讼请求：1、判令被告继续履行编号为京地出【合】字（2004）第0942号的《北京市国有土地使用权出让合同》，向原告缴纳所欠地价款9276840元；2、判令被告向原告支付自2004年10月25日起至实际交付日止的滞纳金（以9276840元为基数，按日利率万分之二点一的标准计算截止至2017年3月31日滞纳金应为8846487元）；3、本案案件受理费由被告承担。
国有土地出让金迟延支付滞纳金如何计算
国有土地出让金迟延支付滞纳金如何计算滞纳金是违约金的一种，适用于国有土地出让金迟延支付的情况。
滞纳金的计算方法通常根据迟延支付的时间和逾期金额按比例计算。
一、滞纳金的计算公式滞纳金的计算公式一般为：滞纳金=逾期未支付金额×日利率×逾期天数。
其中，逾期未支付金额指的是依法应当支付但未按时支付的国有土地出让金。
日利率指的是法定的滞纳金利率，一般按照相关地方的规定执行。
以中国建设银行为例，其公布的逾期罚息计算规则中规定，借款逾期的利息计算方法为年利率除以360，即日利率为年利率/360。
逾期天数指的是从规定的支付期限到实际支付之日之间相隔的天数。
二、滞纳金示例举一个简单的滞纳金计算示例来说明。
假设一些企业在购买国有土地使用权时，应当一次性支付国有土地出让金100万元，支付期限为30天，逾期未支付。
那么，假设逾期的天数为60天，滞纳金利率为10%。
按照上述计算公式，滞纳金=逾期未支付金额×日利率×逾期天数=100万元×10%×60天=60万元。
因此，该企业应当支付的滞纳金为60万元。
三、滞纳金上限滞纳金的计算公式中，逾期未支付金额是一个重要的变量。
在实际操作中，有时候出让底价、土地价款等金额过大，导致滞纳金计算结果非常高。
为了避免滞纳金过高成为一种其它途径的税收，各地也会对滞纳金进行限制。
例如，在北京市，根据《北京市建设工程项目土地出让金管理规定》，滞纳金的最高限额为不超过逾期未支付金额的50%。
四、滞纳金的申诉和减免在国有土地出让金迟延支付时，如果对滞纳金计算结果有异议，可以向相关部门提出申诉。
申诉时应当提供相关的证明材料，并按照相关规定进行申请和处理。
总之，国有土地出让金迟延支付滞纳金的计算一般按照逾期未支付金额、滞纳金利率和逾期天数进行计算，但各地的具体规定可能会有所不同。
在实际操作中，要及时支付国有土地出让金，以免产生滞纳金，并且及时了解和遵守相关的规定和通知。
国有土地出让涉及的税费有哪些
国有⼟地出让涉及的税费有哪些国有⼟地使⽤权转让涉及三项税：⼟地增值税、契税、⼟地使⽤税。
⼀、⼟地增值税根据《中华⼈民共和国⼟地增值税暂⾏条例》(国务院令[1993]138号)第⼆条转让国有⼟地使⽤权、地上的建筑物及其附着物(以下简称转让房地产)并取得收⼊的单位和个⼈，为⼟地增值税的纳税义务⼈(以下简称纳税⼈)，应当依照本条例缴纳⼟地增值税。
的规定贵公司不是纳税义务⼈可不缴纳⼟地增值税。
根据《中华⼈民共和国契税暂⾏条例》(国务院令[1997]224号)第⼀条在中华⼈民共和国境内转移⼟地、房屋权属，承受的单位和个⼈为契税的纳税⼈，应当依照本条例的规定缴纳契税。
贵公司应该缴纳契税。
根据第三条契税税率为3—5%。
契税的适⽤税率，由省、⾃治区、直辖市⼈民政府在前款规定的幅度内按照本地区的实际情况确定，并报财政部和国家税务总局备案。
贵公司可以到⼟地所在地区的⼟地管理部门查询。
⼆、财政财务管理第四条⼟地出让⾦收⼊应直接缴⼊财政部门在银⾏设⽴的“⼟地出让⾦财政专户”。
除财政部门外，其他部门不得设⽴⼟地出让⾦帐户。
第五条在⼟地使⽤权出让过程中收取的定⾦(或预付款)，应直接缴⼊“⼟地出让⾦财政专户”，不得在其他部门滞留。
⼟地使⽤权出让合同签订时，定⾦转为⼟地出让⾦价款。
第六条各地⼟地管理部门应根据⼟地出让⾦清算单，列清⼟地开发费⽤、业务费⽤和⼟地净收益，每⽉及时与财政部门进⾏结算。
第七条根据财政部财综字〔1995〕10号⽂件的规定，财政部门应根据⼟地管理部门填报的清算单，及时清算、拨付出让⼟地的开发费⽤。
⼟地开发费⽤应按如下范围列⽀：1.补偿性⽀出指因征⽤⼟地⽽发⽣的各项费⽤。
具体包括：⼟地补偿费、安置补助费、青苗补偿费、拆迁补偿费。
拆迁建筑物回收的残值应当及时⼊帐，冲减开发费⽤。
2.开发性⽀出。
指征⽤⼟地之后，⽤于⼟地的各项开发费⽤(不含市政⼤配套费⽤)。
具体包括：出让的⼟地所在⼩区范围内发⽣的基础设施建设费，即道路、供⽔、供电、供⽓、排⽔等;为征⽤、开发出让的⼟地⽽⽀付的银⾏贷款利息。
土地出让金滞纳金标准
土地出让金滞纳金标准土地出让金是指政府向开发商出让土地使用权所收取的费用，是土地使用权的一种收益。
而土地出让金滞纳金则是指开发商未按时足额缴纳土地出让金所产生的滞纳金。
土地出让金滞纳金标准是规范土地出让交易行为，维护土地出让市场秩序的重要依据。
下面将对土地出让金滞纳金标准进行详细介绍。
首先，根据《土地管理法》的相关规定，土地出让金滞纳金的计算标准是按照未按期足额缴纳土地出让金的金额和逾期天数来确定的。
具体计算公式为，滞纳金=未缴纳土地出让金×滞纳金利率×逾期天数。
其中，滞纳金利率一般由国家或地方政府规定，逾期天数是指自土地出让金缴纳期限届满之日起到实际缴纳之日止的天数。
其次，不同地区的土地出让金滞纳金标准可能存在一定的差异。
一般来说，国家会根据各地区的经济发展水平、土地市场供求情况等因素，制定统一的滞纳金利率标准，但具体的实施细则和适用范围可能会有所不同。
因此，开发商在进行土地出让交易时，需要根据具体的地方政策来确定土地出让金滞纳金的计算标准。
再次，土地出让金滞纳金的缴纳期限是十分重要的。
一般来说，土地出让金的缴纳期限会在土地出让合同中明确规定，开发商必须按时足额缴纳，否则将产生滞纳金。
因此，开发商在进行土地出让交易时，务必要严格遵守合同约定的缴纳期限，以免产生额外的经济损失。
最后，土地出让金滞纳金的计算和缴纳是土地出让交易中不可忽视的一环。
开发商在进行土地出让交易时，务必要了解相关的法律法规和政策，严格按照规定的标准和期限进行缴纳，以免产生不必要的经济损失和法律风险。
总之，土地出让金滞纳金标准是土地出让交易中的重要内容，开发商在进行土地出让交易时，务必要充分了解相关规定，严格按照标准和期限进行缴纳，以维护自身的合法权益，促进土地出让市场的健康发展。
《关于土地出让金违约金计收问题的若干意见》
穗规划资源规字〔2020〕1号广州市规划和自然资源局广州市财政局关于联合印发关于土地出让金违约金计收问题的若干意见的通知各有关单位：现将《关于土地出让金违约金计收问题的若干意见》印发给你们，请遵照执行。
执行中遇到的问题，请径向广州市规划和自然资源局反映。
广州市规划和自然资源局广州市财政局2020年1月16日关于土地出让金违约金计收问题的若干意见各有关单位：为强化土地出让收支监督管理，严格土地出让金违约金计收管理工作，防止国有土地资产收益流失，现就我市土地出让金违约金计收有关问题提出如下意见：一、土地出让合同应按照《国务院办公厅关于规范国有土地使用权出让收支管理规定的通知》（国办发〔2006〕100号）第七点规定，约定土地使用者不按时足额缴纳土地出让收入的，按日加收违约金额的1‰的违约金。
已签订土地出让合同的，土地出让金违约金按土地出让合同、补充合同或变更协议的约定标准进行计收，违约金计算时段从约定的土地出让金缴款时间开始，截止到缴款人将土地出让金本金缴交至市财政非税收入汇缴账户之日〔以非税收入（电子）票据缴款日期为准〕。
二、土地出让金违约金实行额度封顶，即每笔违约金数额不高于当期应缴而未按期缴纳的土地出让收入部分。
三、由于文物保护、市政建设、重大规划调整等非企业原因影响项目开发建设并导致产生违约金的，开发单位申请受影响时段免计违约金的，由相关职能部门出具证明材料，并经市住房城乡建设、规划和自然资源、财政主管部门和相关职能部门依据部门职责提出意见后，提交市土地管理委员会审议。
四、土地出让金总额增加的，按原合同约定计收违约金，需补缴的土地出让金按变更协议的约定执行。
土地出让金总额减少的，按原合同缴款时间和调整后欠缴出让金本金总额计收违约金；但随后土地出让金总额增加的，原已相应调减的违约金须重新追收。
五、本意见中“违约金”指因延迟缴付土地出让金所产生的违约金（或合同称“滞纳金”）。
因延迟缴付土地综合开发费、业务费等土地出让收入所产生的违约金可参照本意见执行。
财政部、国家土地管理局关于加强土地使用权出让金征收管理的通知-财综字[1995]10号
![财政部、国家土地管理局关于加强土地使用权出让金征收管理的通知-财综字[1995]10号](https://img.taocdn.com/s3/m/aa7b879085868762caaedd3383c4bb4cf7ecb74a.png)
财政部、国家土地管理局关于加强土地使用权出让金征收管理的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 财政部、国家土地管理局关于加强土地使用权出让金征收管理的通知（财综字〔１９９５〕１０号）各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、土地管理局（厅）：为了进一步加强土地使用权出让金（以下简称“土地出让金”）的征收管理，现对土地出让金征收管理的有关问题通知如下：一、根据国务院和财政部的有关规定，土地出让金应全部上缴财政，由财政列入预算，专款专用，专项用于城市基础设施建设和土地开发。
二、财政部门是土地出让金收入的主管机关，土地行政管理部门是土地出让金的代征机关，其他部门和单位一律不得代为征收。
三、国有土地使用权有偿出让合同签订后，土地管理部门根据土地出让合同，负责填发“缴交国有土地使用权出让金登记单”（以下简称“登记单）。
登记单一式五联，第一联存根（土地部门），第二联、第三联和第四联土地部门填写后，送交财政部门；第五联代交款通知单，交土地受让方。
四、土地受让方应根据交款通知单规定的金额、开户银行和帐号，按规定时间将土地出让金直接缴入“土地出让金财政专户”。
五、土地受让方按合同规定全部付清地价款后，财政部门应为土地受让方开具“土地出让金专用票据”，并在登记单第四联和第五联上加盖收讫章。
加盖收讫章后的登记单第四联，退土地部门存档。
土地管理部门根据土地受让方所执加盖收讫章后的登记单第五联、土地出让金专用票据及有关规定，办理土地登记手续，填发土地使用证。
未按合同约定交纳土地出让金的，土地管理部门可解除土地使用权合同，不予办理土地登记，不发放土地使用证，并可追究受让方的赔偿责任。
土地出让金 税务催缴流程
土地出让金税务催缴流程一、啥是土地出让金。
土地出让金简单来说，就是土地使用者要给国家交的一笔钱，就像是租房子要给房东租金一样，不过这是租土地啦。
这笔钱对于国家来说，就像是土地这个大宝贝产生的收益。
它可用于好多地方呢，像城市的建设呀，修修路，建建公园啥的。
二、为啥要税务催缴。
有时候，可能有些企业或者个人拿到土地之后，各种忙啊，或者是想拖一拖，就没有按时交土地出让金。
那国家可不能就这么干等着呀，毕竟这笔钱有好多用处呢。
这时候税务部门就出马啦，就像一个严厉又有点可爱的小管家。
税务部门催缴是有它的道理的，因为它负责管理各种税费相关的事儿，土地出让金虽然不完全等同于税，但也和钱的管理分不开关系呀。
三、催缴流程开始啦。
1. 通知阶段。
税务部门会先给欠缴土地出让金的一方发个通知。
这个通知就像是一封温馨提示的小信件。
一般会通过邮政快递或者电子政务平台发过去。
通知上会写清楚，你欠了多少土地出让金呢，什么时候应该交，交去哪里之类的。
而且语气不会特别凶，就像是在说“亲，你是不是忘记交这个钱啦，赶快补上哦”。
2. 数据核对阶段。
如果收到通知的一方有疑问，觉得这个数字不太对呀。
那税务部门就会跟相关的土地管理部门进行数据核对。
这就像是两个人在对账一样。
土地管理部门会把当初土地出让的合同啊，面积啊，价格计算依据等资料拿出来，和税务部门好好核对一下。
这个过程可能需要一点时间，就像两个小伙伴在慢慢梳理一件有点复杂的事情。
3. 再次通知或者约谈。
要是数据核对无误，但是欠缴方还是没有交。
税务部门可能就会再发一次通知，这次的通知可能就会稍微严肃一点啦，就像是“我们核对过了，没错呢，你真的要交啦”。
有时候还会进行约谈呢。
把欠缴方叫到办公室，就像朋友聊天一样，但是话题很严肃哦。
会告诉他们如果继续欠缴会有什么后果，比如说可能会影响信用呀，以后再想拿土地就难啦之类的。
4. 处罚措施阶段。
如果前面的步骤都不管用，那税务部门就要采取处罚措施啦。
这就像是老师对调皮的学生拿出惩罚手段一样。
土地出纳金滞纳金计算公式
土地出纳金滞纳金计算公式土地出纳金是指土地使用权出让金的一种，是国家对土地使用权的出让收益。
土地出让金是指政府依法收取的用于出让国有土地使用权的费用，是土地使用权出让者为取得土地使用权而支付给土地使用权出让者的一种费用。
土地出让金的收费标准是由国务院规定的，主要是根据土地的用途、地段、面积等因素来确定的。
土地出让金的计算公式是根据土地的用途、地段、面积等因素来确定的，其中包括了滞纳金的计算。
滞纳金是指因未按时缴纳土地出让金而产生的违约金，是对未按时缴纳土地出让金的一种处罚。
滞纳金的计算公式是根据未按时缴纳土地出让金的天数和滞纳金的收费标准来确定的。
土地出让金的计算公式主要包括了两部分，一部分是土地使用权出让金的计算，另一部分是滞纳金的计算。
土地使用权出让金的计算公式是根据土地的用途、地段、面积等因素来确定的，一般是按照每平方米的价格来计算的。
而滞纳金的计算公式是根据未按时缴纳土地出让金的天数和滞纳金的收费标准来确定的。
土地出让金的计算公式可以用以下的数学公式来表示：土地出让金 = 土地面积×土地单价。
其中，土地面积是指土地使用权出让的面积，土地单价是指每平方米的价格。
这个公式是土地使用权出让金的基本计算公式，根据具体的情况可以进行调整。
而滞纳金的计算公式可以用以下的数学公式来表示：滞纳金 = 未缴纳土地出让金的金额×滞纳金利率×逾期天数。
其中，未缴纳土地出让金的金额是指未按时缴纳土地出让金的金额，滞纳金利率是指滞纳金的收费标准，逾期天数是指未按时缴纳土地出让金的天数。
这个公式是滞纳金的基本计算公式，根据具体的情况可以进行调整。
土地出让金的计算公式和滞纳金的计算公式是根据相关法律法规来确定的，是对土地使用权出让者的一种约束和监督。
通过这些公式的确定，可以有效地保护土地使用权出让者的合法权益，维护土地出让市场的秩序，促进土地出让市场的健康发展。
在实际操作中，土地出让金的计算公式和滞纳金的计算公式是非常重要的，对于土地使用权出让者来说，必须要按照相关法律法规和规定的公式来进行计算和缴纳土地出让金，否则就会面临滞纳金的处罚。
政府有权免收土地出让滞纳金吗
政府有权免收⼟地出让滞纳⾦吗政府向⼟地使⽤⼈出让国有⼟地使⽤权后，使⽤⼈要依据合同的约定缴纳⼟地出让⾦，如果逾期缴纳的，要按合同的约定⽀付相应的滞纳⾦，那么政府有没有权免收⼟地出让滞纳⾦的?下⾯由店铺⼩编为读者进⾏相关知识的解答。
政府有权免收⼟地出让滞纳⾦吗政府是没有权免除⼟地出让滞纳⾦的，随意减免地价，挤占挪⽤⼟地收益，造成国有⼟地资产流失的，要依法追究责任。
《国务院关于加强国有⼟地资产管理的通知》⼆、严格实⾏国有⼟地有偿使⽤制度严格执⾏《中华⼈民共和国⼟地管理法》、《中华⼈民共和国城市房地产管理法》关于划拨⽤地范围的规定，任何单位和个⼈均不得突破。
除法律规定可以采⽤划拨⽅式提供⽤地外，其他建设需要使⽤国有⼟地的，必须依法实⾏有偿使⽤。
国⼟资源部要依据法律规定，抓紧制订具体的划拨⽤地⽬录。
⼟地使⽤者需要改变原批准的⼟地⽤途、容积率等，必须依法报经市、县⼈民政府批准。
对原划拨⽤地，因发⽣⼟地转让、出租或改变⽤途后不再符合划拨⽤地范围的，应依法实⾏出让等有偿使⽤⽅式;对出让⼟地，凡改变⼟地⽤途、容积率的，应按规定补交不同⽤途和容积率的⼟地差价。
各地要加强对经济适⽤住房建设⽤地的管理。
经济适⽤住房建设⽤地必须符合⼟地利⽤总体规划、城市规划和⼟地利⽤年度计划，严格控制占⽤耕地，严禁开发商以开发经济适⽤住房名义牟取暴利。
要对经济适⽤住房的建设标准和销售对象作出严格规定，具体办法由建设部制定。
要进⼀步加强国有⼟地收益的征收和管理，任何单位和个⼈均不得减免和挤占挪⽤⼟地出让⾦、租⾦等⼟地收益。
对于低价出让、租赁⼟地，随意减免地价，挤占挪⽤⼟地收益，造成国有⼟地资产流失的，要依法追究责任。
商品房⼟地出让⾦计算1、有实际成交价的，且不低于所在级别基准地价平均标准的按成交价不低于40%的标准计算出让⾦，若成交价低于基准地价平均标准的，则依照标准地价平均标准的40%计算2、发⽣转让的划拨⼟地使⽤权补办出让时，按基准地价平均标准的40%计算。
土地出让金滞纳金规定
土地出让金滞纳金规定土地出让金是指地方政府将土地使用权出卖给购买方时，购买方需支付给地方政府的费用。
此费用是土地出让方依法征收、依法管理的一项土地交易收入。
土地出让金的缴纳是土地使用权转让的必要环节，也是土地市场运作的重要组成部分，具有重要的经济意义。
然而，由于各地地方政府对土地出让金的征收管理存在差异，导致部分购买方存在滞纳金问题。
为了规范土地出让金滞纳金的征收管理，各级政府制定了相应的规定。
首先，购买方在土地出让合同约定的缴款期限内，按照合同约定的方式和金额及时足额缴纳土地出让金，不应产生滞纳金。
其次，购买方未按照约定的期限和方式缴纳土地出让金的，应按照规定支付滞纳金。
滞纳金的罚款标准一般按照欠缴金额的一定比例进行计算，并且滞纳金数额一般不得超过欠缴土地出让金的一定比例，以限制滞纳金的过高收费问题。
土地出让金滞纳金规定的主要目的在于保障土地市场秩序的正常运行，促进土地交易的规范发展。
其具体实施应遵循以下原则：一是公平公正原则，即对于土地购买方，不论其身份、地位或资金实力大小，都应依法平等地缴纳土地出让金和滞纳金；二是依法依规原则，即滞纳金的征收应依法循规定程序进行，确保权益的合法性和公正性；三是适度合理原则，即滞纳金的征收应合理、合法，不能过度收取，要充分考虑购房者的经济承受能力和财务状况。
在实际操作中，土地出让金滞纳金的征收管理应更加细化、规范化，确保其公平、公正、透明。
同时，购买方也应按照土地出让合同的约定，按时足额缴纳土地出让金，遵守相关法律规定，以维护自身权益和土地市场的良好秩序。
总之，土地出让金滞纳金规定是土地市场管理中的重要环节，通过其合理的征收和管理，可以有效维护市场秩序，促进土地交易的顺利进行。
因此，各级政府应该进一步加强对土地出让金滞纳金的监管，确保其合规运作，为土地市场的健康发展提供良好的保障。
土地出让金滞纳金怎么算
⼟地出让⾦滞纳⾦怎么算
⼟地的交易⼀般都是按照竞拍的模式来买卖的，如果你竞拍之后没有按照时间购买⼟地，那么你会被要求缴纳⼟地滞纳⾦的。
那么⼤家知道⼟地出让⾦滞纳⾦怎么算？为了帮助⼤家更好的了解相关法律知识，店铺⼩编整理了相关的内容，希望对您有所帮助。
⼀、⼟地出让⾦怎么抵扣
竞得⼈按未付⼟地价款0.1%向拍卖⼈⽀付违约⾦
竞拍⼟地，⼀般随后就签了《拍卖成交确认书》和《国有建设⽤地使⽤权出让合同》。
《拍卖成交确认书》第三条约定有付款⽅式，竞得⼈未按时⽀付⼟地出让⾦的，每延期⼀⽇，竞得⼈按未付⼟地价款0.1%向拍卖⼈⽀付违约⾦。
⼆、⼟地出让⾦滞纳⾦怎么算
⼟地出让⾦(landtransactionfees)是指各级政府⼟地管理部门将⼟地使⽤权出让给⼟地使⽤者，按规定向受让⼈收取的⼟地出让的全部价款（指⼟地出让的交易总额），或⼟地使⽤期满，⼟地使⽤者需要续期⽽向⼟地管理部门缴纳的续期⼟地出让价款，或原通过⾏政划拨获得⼟地使⽤权的⼟地使⽤者，将⼟地使⽤权有偿转让、出租、抵押、作价⼊股和投资，按规定补交的⼟地出让价款。
上半年，地⽅政府获得的⼟地出让⾦26941亿元，同⽐增长43%。
以上就是本次店铺⼩编为⼤家分享的⼟地出让⾦滞纳⾦怎么算。
⼟地的交易⼀般都是按照竞拍的模式来买卖的，如果你竞拍之后没有按照时间购买⼟地，那么你会被要求缴纳⼟地滞纳⾦的。
希望我的回答对你有帮助！如果您情况⽐较复杂，店铺也提供律师在线咨询服务，欢迎你咨询店铺专业律师。
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畴，属于土地受让人因迟延支付土地出让金而向出让人
缴纳的滞纳金（或违约金），视延迟支付等情况是否出
现而产生，具有不确定性，与土地出让金的价格没有必
然关系，不属于土地出让的成交价格。不需要作为缴纳
契税的计税基础。
关于企业交纳的土地出让金滞纳金这项特殊的支出，财
支出不得扣除：…… （四）罚金、罚款和被没收财物的
损失。”
土地出让金滞纳金是经济合同的一种违约补偿，非企业
所得税法规定不能扣附的罚金、罚款和被没收财物的损
失，因此作为营业外支出列支，可以在企业所得税前扣
除。
2. 土地增值税
根据《土地增值税暂行条例》第六条和《土地增值税暂
务人员应高度关注，一方面是由于这类金额往往比较
大，另一方面对于不税种的税法对此费用也有不同的规
定，不能按同一标准列支或扣除，造成多交或少交税
款，都会给企业带来涉税风险。
土地出让金滞纳金还会关联一个税种，就是契税，那么
问题来了：招拍挂方式取得的土地，土地出让金滞纳金
是否需要缴纳契税？
1. 总局层面
根据《财政部、国家税务总局关于土地使用权出让等有
关契税问题的通知》（财税〔2004〕134 号）规定，
“一、出让国有土地使用权的，其契税计税价格为承受
人为取得该土地使用权而支付的全部经济利益。以协议
方式出让的，其契税计税价格为成交价格。成交价格包
括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地支付的货币、实物、无形资产及其他经济利益。”
2.地方政策
《吉林省地方税务局关于契税征收若干具体问题的公
告》2011 年第 2 号第条规定，关于土地出让金的违约金
是否计入契税计税依据问题：
用地人未按照土地出让合同、补充协议或变更协议的约
定及时缴纳土地出让金，被政府相关部门计收的违约
金，由于不属于土地出让的成交价格，因此，不计入契
税的计税依据，不征收契税。 综上所述结论：公司因未按合同规定时间支付出让金而
行条例实施细则》第七条的规定，取得土地使用权所支
付的金额，是指纳税人为取得土地使用权所支付的地价
款和按国家统一规定交纳的有关费用。
对于行政处罚性滞纳金（如契税滞纳金等）或者是企业
发生的由于经济合同违约的一种补偿性滞纳金（如土地
出让金滞纳金等）都应作为营业外支出列支，不属于按
税法规定土地增值税的扣除项目。 3.契税
土地出让金滞纳金的税收规定
1. 企业所得税：
根据《中华人民共和国企业所得税法》规定：“第八条
企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括
成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳
税所得额时扣除。第十条在计算应纳税所得额时，下列