增值税一般纳税人基本知识

关于增值税一般纳税人的基本知识

一、增值税的概念：它是以单位和个人生产经营过程中取得的增值

额为征税对象征收的一种税。增值税是一种流转税，以增值额为课税对象，以销售额为计税依据，同时实行税款抵扣的计税方式。

二、增值税纳税人分类：分为一般纳税人和小规模纳税人，这两类

纳税人在税款计算方法、适用税率及管理办法上都有所不同。具体体现如下：

1、小规模纳税人实行简易办法征收增值税，按不含税销售额的

3%计算征收，其进项税额不得抵扣，也不得领用增值税专用发票，但可以到国税局申请代开3%的增值税专用发票。也就是说小规模纳税人的税负率（税负率=实际交纳的税额/不含税销售额）是3%。

一般从事生产的年应税销售额在50万元（含）以下，其他纳税人年应税销售额在80万元（含）以下。如果在连续12个月内销售额达到以上标准的，国税局会要求强制转一般纳税人。如果没有达到以上标准，经过国税局批准也可以成为一般纳税人。从以上也可以看出，如果公司要做大做强，就必须成为一般纳税人。

2、一般纳税人才可以领用增值税专用发票，按不含税销售额的

17%计算征收，但进项税额可以抵扣。进项税额必须取得可以抵扣的合法凭证，一般来说就是取得供应商或外包单位开具的增值税专用发票。这样实际税负率可能会低于3%，不同公司、不同行业税负率也会不同。如何将税负率控制在一个合理的范围内是纳税策划的重点。

3、增值税发票分为专用发票和普通发票，专用发票是一式三联，

有发票联、抵扣联和记账联，普通发票是一式两联，只有发票联和记账联，没有抵扣联，所以普通发票不能抵扣。具体开哪种发票根据客户的需要决定。增值税发票的领用是有限额限量的，目前公司每个月可以领用专用发票和普通发票各15份，并且单张发票的开票金额在11.7万以下。专用发票交给客户后，必须做好客户签收发票工作，避免专用发票丢失。

4、增值税的纳税申报。当期应交增值税=当期开票销项税额-当期

已认证通过的进项税额。每月15号之前申报缴纳上月的应交增值税（零申报也要申报）。当期开票销项税额=当月开票不含税金额*17%，当期已认证通过的进项税额=当月已通过认证的进项税额，可以认证通过的进项税额的发票有增值税专用发票（常见的有采购货物、加工、修理修配、进货销售的运输费）和海关进口增值税专用缴款书。

三、如何控制税负率，重点在于进项税额的取得。如何取得进项税

额，要根据不同的业务来具体分析。

1、软件类。软件类产品的销售分两种情况：一种是销售自己研发

的已取得专利技术的产品，这类产品没有进项税额，但可以享受软件产品的增值税优惠政策，销售开票按17%计算申报增值税，再去国税局申请退14%，实际税负率是3%。另一种情况是外包开发的软件技术类产品，这类产品必须取得外包单位开具的专用发票，否则无法抵扣进项税额，没有进项税抵扣的税负率就是17%。

2、硬件类。硬件类产品基本上全部是外购的，属于买进卖出经营

性质，必须取得增值税专用发票，这就要求采购硬件时供应商要选择具备开17%增值税专用发票的一般纳税人。

3，混合经营行为。如系统集成工程，这类项目类工程往往涉及到软件、硬件、劳务施工，如果到地税开建筑安装发票（营业执照要增加经营范围），优点是不用取得进项专用发票，但缺点是税负率有点高，是7.7%。如果开具专用发票，则需要取得进项专用发票抵扣，可能要将合同中的内容拆分，以便分开核算，分开开具发票。