消费税法概述(PPT 115页)
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消费税法.pptx
起，由生产、进口环节改在零售环节缴纳消费税外，其
它的都是在生产销售、委托加工和进口环节一次性缴纳
，以后的批发、零售环节不再缴纳。
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二、税率——两种税率形式： 1、比例税率：适用于大多数应税消费品，税率3%~45% 2、定额税率：只适用于四种液体应税消费品，它们是啤酒、 黄酒、汽油、柴油。 3、自2001年5月1日对粮食白酒、薯类白酒、2001年6月1日对 卷烟三种应税消费品实行定额税率与比例税率相结合的 复合计税办法。
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解：应纳消费税 = 60×12×5%×（1-30%）= 25.2（万元） 应纳增值税 = 60×12×17% = 122.4（万元）
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31
3、 出口应税消费品退税额的计算 -----只有外贸企业出口应税消费品，才有退采购环节消费税
应退税款 = 出口应税消费品工厂销售额×适用税率 或 = 出口应税消费品数量×单位税额
1
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4
5
（二）联系
1、都是对货物的征收：增值税对所有的货物征收，消费税 对指定的货物征收。所以在某一个特定的环节上，对特定的货 物就出现了增值税和消费税交叉征收的情况。
2、都是流转税，税收都具有转嫁性：谁购买这种应税消费 品，谁就会负担增值税同时负担消费税。两税都是由购买者来 负担的。
3、 对于应税消费品如果采用的是从价定率征收，计算消费 税的价格和计算增值税的价格是完全一样的。两个税的税基是 一致的。
消费品 。
7
第二节 税目、税率
一、税目
目前应税消费品被定为11类货物，即消费税有11个税目。
1、 烟
2、 酒及酒精
3、 化妆品
4、 护肤护发品
三章消费税法-PPT文档资料
7
消费税的税率:
1.烟（3个子目）
①卷烟（比例税率+定额税率）
甲类卷烟 56%＋0.003/支 每条≥70元 乙类卷烟 36%＋0.003/支 每条＜70元 换算：1标准箱=250条=50000支 定额税率：0.003/支=0.6/条=150元/每标准箱
②雪茄烟：36%
③烟丝：30%
2012年春季学期法09 税法(第三章 消费税法) 8
4.贵重首饰及珠宝玉石：5%或10%
5.鞭炮、烟火：15%
2012年春季学期法09
税法(第三章 消费税法)
10
6.成品油（7个子目）
（1）汽油：含铅 1.40元/升；无铅 1.00元/升 （2）柴油：0.80元/升 （3）石脑油：1元/升 （4）溶剂油：1元/升 （5）润滑油：1元/升 （6）燃料油：0.80元/升 （7）航空煤油：0.80元/升
9.小汽车（2个子目）
（2）中轻型商用客车：税率5%
2012年春季学期法09 税法(第三章 消费税法) 13
不含税
10.高档手表：20%（单价1万元以上） 11.高尔夫球及球具：10% 12.游艇：10% 13.实木地板：5% 14.木制一次性筷子：5%
2012年春季学期法09
税法(第三章 消费税法)
14
应交消费税的计征方法（三种）:
①从价定率：消费税=销售金额×比例税率
②从量定额：消费税=销售数量×单位税额
③复合计税：
消费税=销售金额×消费税率＋销售数量×单位税额
不同应税消费品，未分别核算或成套销售， 从高适用税率。
2012年春季学期法09
税法(第三章 消费税法)
15
例1．某卷烟厂某月份销售情况如下：
第三章 消费税法 《税法》ppt
（一）销售额的确定
全部价款
+
价外费用
价外费用是指价外收取的基金、集资费、返还利润、补贴、违约 金（延期付款利息）和手续费、包装费、储备费、优质费、运输 装卸费、代收款项、代垫款项，以及其他各种性质的价外收费。 其他价外收费，无论是否属于纳税人的收入，均应并入销售额计 算征税。价外费用不包括下列项目：（1）向购买方收取的增值税 税款；
复合计税办法 销售额×比例税率+课税数量×定额税率
四、自产自用、用于连续生产应税消费品应纳消费税的计算
1. 从价定率征税的应纳税额的计算 应纳消费税额=应税消费品销售额或组成计税价格×消费税税率
一般规定
等于纳税人生产的同类消费品的销售价格，即纳税人当月销售的同类 消费品的销售价格。如果当月无销售或当月未完结，则应按同类消费品上 月或最近月份的销售价格作为同类产品的销售价格（上述“同类消费品的 销售价格”，是指纳税人或代收代缴义务人当月销售的同类消费品的销售 价格。如果当月同类消费品各期销售价格高低不同的，应按销售数量加权 平均计算。但销售的应税消费品如果销售价格明显偏低又无正当理由，或 无销售价格的，不得加权平均计算）
第三章 消费税法
第一节 消费税的基本要素
◎◎
消费税是对我国 境内从事生产、委托 加工和进口应税消费 品的单位和个人，就 其销售额或销售数量， 在特定环节征收的一 种税。简单的说，消 费税是对特定的消费 品和消费行为征收的 一种税。
1. 征税项目具有选择性 2. 征税环节具有单一性 3. 征税方法具有多样性 4. 税收的调节具有特殊 性 5. 消费税具有转嫁性
含增值税的销售额 1 增值税税率或征收率
（三）应税消费品连同包装物销售计税的规定
包装物押金流转税征收的法律规定
消费税概述PPT课件
子
、倒角的木制一次性筷子
实5木地板
独板实木地板、实木指接地板、实木复 合地板，及未涂饰地板和漆饰地板
第二节 消费税的征税范围及纳税人
二、消费税的纳税人 消费税的纳税人，是指在我国境内从事生产、委托加工、 零售和进口应税消费品的单位和个人。具体包括： n （1）从事应税消费税生产的单位和个人。 n （2）从事委托加工应税消费品单位和个人，由受托方 在向委托方交货时代收代缴。 n （3）从事应税消费品进口的单位和个人。 n （4）从事金银首饰、钻石及钻石饰品零售业务的单位 和个人。 n 自2009年5月1日起，在中华人民共和国境内从事卷烟批 发业务的单位和个人，为消费税纳税义务人，征收范围 包括纳税人批发销售的所有牌号规格的卷烟。
税消费品; 11） 以外购或委托加工收回的已税润滑油为原料生产的润
滑油。 12）以外购或委托加工收回石脑油为原料生产乙烯或其他
化工产品（特殊）
（第2）四计算节方法消费税应纳税额的计算
从量定额 按当期生产领用数量计算 从价定率
当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款 =当期准予扣除的外购应税消费品买价×外购应税消费品适 用税率 当期准予扣除的外购应税消费品买价 =期初库存的外购应税消费品买价+当期购进的应税消费品 的买价-期末库存的外购应税消费品的买价
2009.5.1
2、酒及酒精 １）粮食白酒 0.5元/每斤 ２）薯类白酒 ２０％
３）黄酒 ２4０元/吨 ４）啤酒 ２5０元/吨（3000元/吨及以上）
２2０元/吨（3000元/吨以下） ５）其他酒 １０％ ６）酒精 ５％
３、化妆品 包括成套化妆品：３０％ ４、贵重首饰及珠宝玉石 包括各种金、银、珠 宝首饰及珠宝玉石： 5％或10%
消费税法概述.ppt
在中华人民共和国境内生产、 委托加工和进口的应税消费品
的单位和个人。
三、消费税的征税范围
• （1）过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境 等方面造成危害的特殊消费品。
• （2）非生活必需品中的一些高档、奢侈消费品。 • （3）高能耗及高档消费品。 • （4）不可再生和替代的稀缺资源消费品。 • （5）具有一定财政意义的消费品。
练习
1.某化妆品厂将一批自产的新型化妆品作为职工福利，其 成本为10万元，消费税税率为30%，消费税成本利润率 为5%，则该化妆品厂应纳的消费税额计算如下：
组成计税价格=10×（1＋5%）÷（1－30%）=15（万元） 应纳消费税额=15×30％＝4.5（万元）
3. 委托加工消费品的会计处理
委托加工应税消费品是指由委托方提供原料 和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部 分辅助材料加工的应税消费品。
项目三 消费税
一. 消费税的概念及特点
(一).概念：
消费税是对我国境内从事生产、委托 加工和进口依照消费税法规定的应税消费 品为课税对象所征收的一种流转税。
消费税和增值税相比，具有以下几个 显著特点:
对于从价定率征收消费税的商品，征收消费税的同 时需要征收增值税，两者计税依据是一致的。
二、消费税的纳税人
处理规则： （1）受托方有同类消费品销售价格的委托加工 应税消费品：按受托方销售价作为计税依据。 （2）受托方没有同类消费品销售价格的委托加 工应税消费品：按组成计税价格。 组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-消 费税税率）
练习
1.A公司委托B公司加工应交消费税的材料一批。发出原材料 成本为7 000元，支付加工费用3 000元，消费税率10％， 适用增值税税率为17％。有关款项的收付已经银行办妥。
的单位和个人。
三、消费税的征税范围
• （1）过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境 等方面造成危害的特殊消费品。
• （2）非生活必需品中的一些高档、奢侈消费品。 • （3）高能耗及高档消费品。 • （4）不可再生和替代的稀缺资源消费品。 • （5）具有一定财政意义的消费品。
练习
1.某化妆品厂将一批自产的新型化妆品作为职工福利，其 成本为10万元，消费税税率为30%，消费税成本利润率 为5%，则该化妆品厂应纳的消费税额计算如下：
组成计税价格=10×（1＋5%）÷（1－30%）=15（万元） 应纳消费税额=15×30％＝4.5（万元）
3. 委托加工消费品的会计处理
委托加工应税消费品是指由委托方提供原料 和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部 分辅助材料加工的应税消费品。
项目三 消费税
一. 消费税的概念及特点
(一).概念：
消费税是对我国境内从事生产、委托 加工和进口依照消费税法规定的应税消费 品为课税对象所征收的一种流转税。
消费税和增值税相比，具有以下几个 显著特点:
对于从价定率征收消费税的商品，征收消费税的同 时需要征收增值税，两者计税依据是一致的。
二、消费税的纳税人
处理规则： （1）受托方有同类消费品销售价格的委托加工 应税消费品：按受托方销售价作为计税依据。 （2）受托方没有同类消费品销售价格的委托加 工应税消费品：按组成计税价格。 组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-消 费税税率）
练习
1.A公司委托B公司加工应交消费税的材料一批。发出原材料 成本为7 000元，支付加工费用3 000元，消费税率10％， 适用增值税税率为17％。有关款项的收付已经银行办妥。
《消费税法》PPT课件优选全文
❖ 应纳消费税＝200×1388×1＝277600(元)
2024/10/8
17
❖ 委托加工
可比价（受托方同类消费品的销售价格） 组成计税价格 = 材料成本＋加工费
1一消费税税率
2024/10/8
18 18
【例5】
❖ 增值税为一般纳税人的某化妆品厂，委托某 工厂加工化妆品，提供原材料30000元，加工 费5000元，该批加工产品已收回（受托方没
❖ 组成计税价格
＝50000×（1＋5％）/（1－30％）
＝75000(元)
❖ 应纳消费税＝75000×30％＝22500(元)
2024/10/8
16
【例4】
❖ 某炼油厂生产无铅汽油5000吨，其中厂内汽 车用油200吨，本月无其他销售。计算该炼油 厂应缴纳的消费税。
❖ 以移送使用数量为销售数量，汽油计量单位 的换算标准 l吨=1388升，无铅汽油的税额为1 元/升
厂家
用去1万元
不缴消费税
烟丝
连续生产
出售
卷烟
缴消费税
应税 消费
品
2024/10/8
应税消费 品
销售1万元
缴消费税 5
5
❖ 委托加工应税消费品
委托方
提供原料
烟丝
委托加工
不缴消费税 卷烟 受托方
销售，不再缴 消费税
连续生产，可 以2024抵/10/扣8 消费税
收回卷烟
收取加工费
收取增值税
代收代缴消费税 6
2024/10/8
12
1.什么是传统机械按键设计？
传统的机械按键设计是需要手动按压按键触动PCBA上的开关按键来实现功 能的一种设计方式。
传统机械按键结构层图：
2024/10/8
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❖ 委托加工
可比价（受托方同类消费品的销售价格） 组成计税价格 = 材料成本＋加工费
1一消费税税率
2024/10/8
18 18
【例5】
❖ 增值税为一般纳税人的某化妆品厂，委托某 工厂加工化妆品，提供原材料30000元，加工 费5000元，该批加工产品已收回（受托方没
❖ 组成计税价格
＝50000×（1＋5％）/（1－30％）
＝75000(元)
❖ 应纳消费税＝75000×30％＝22500(元)
2024/10/8
16
【例4】
❖ 某炼油厂生产无铅汽油5000吨，其中厂内汽 车用油200吨，本月无其他销售。计算该炼油 厂应缴纳的消费税。
❖ 以移送使用数量为销售数量，汽油计量单位 的换算标准 l吨=1388升，无铅汽油的税额为1 元/升
厂家
用去1万元
不缴消费税
烟丝
连续生产
出售
卷烟
缴消费税
应税 消费
品
2024/10/8
应税消费 品
销售1万元
缴消费税 5
5
❖ 委托加工应税消费品
委托方
提供原料
烟丝
委托加工
不缴消费税 卷烟 受托方
销售，不再缴 消费税
连续生产，可 以2024抵/10/扣8 消费税
收回卷烟
收取加工费
收取增值税
代收代缴消费税 6
2024/10/8
12
1.什么是传统机械按键设计？
传统的机械按键设计是需要手动按压按键触动PCBA上的开关按键来实现功 能的一种设计方式。
传统机械按键结构层图：
第三章 消费税法 《 税法》PPT 课件
➢ （5）纳税人通过自设非独立核算门市部销售自产应税消 费品，应当按照门市部对外销售数额计算征收消费税。
➢ （6）纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和 抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税 消费品的最高销售价格为依据计算消费税。
➢ 【任务引例解析】
➢ 【任务实例3-1】甲酒厂为增值税一般纳税人，本年7月销 售果木酒，取得不含增值税销售额20万元，同时收取包装 费1.16万元、优质费2.32万元。已知果木酒消费税税率为 10%，增值税税率为16%。
第三章 消费税法
任务一 消费税的 基本原理认知
➢ 一、消费税的含义
➢ 消费税是指对消费品或特定的消费行为按消费流转额征 收的一种流转税。消费税可分为一般消费税和特别消费 税。前者主要是指对所有消费品包括生活必需品和日用 品普遍课税，后者主要是指对特定消费品或特定消费行 为如奢侈品等课税。
➢ 二、消费税的发展
➢ 卷烟批发环节销售价格，按照税务机关采集的所有卷烟 批发企业在价格采集期内销售的该牌号、规格卷烟的数 量、销售额进行加权平均计算。其计算公式如下：
实际销售价格高于核定计税价格的卷烟，按实际销售价 格征收消费税；反之，按计税价格征税。
➢ 2.白酒计税依据中从价定率部分的特殊规定： （1）
（2）
➢ 一、直接对外销售应税消费品应纳税额的计算
➢ （一）从价定率法下应纳税额的计算 其基本计算公式为：
实行从价定率办法计算的应纳税额 =应税消费品销售额×比例税率
➢ 应税消费品销售额的确定如下： ➢ （1）销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全
部价款和价外费用。
指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、 集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、 延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、 包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输 装卸费以及其他各种性质的价外收费。
➢ （6）纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和 抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税 消费品的最高销售价格为依据计算消费税。
➢ 【任务引例解析】
➢ 【任务实例3-1】甲酒厂为增值税一般纳税人，本年7月销 售果木酒，取得不含增值税销售额20万元，同时收取包装 费1.16万元、优质费2.32万元。已知果木酒消费税税率为 10%，增值税税率为16%。
第三章 消费税法
任务一 消费税的 基本原理认知
➢ 一、消费税的含义
➢ 消费税是指对消费品或特定的消费行为按消费流转额征 收的一种流转税。消费税可分为一般消费税和特别消费 税。前者主要是指对所有消费品包括生活必需品和日用 品普遍课税，后者主要是指对特定消费品或特定消费行 为如奢侈品等课税。
➢ 二、消费税的发展
➢ 卷烟批发环节销售价格，按照税务机关采集的所有卷烟 批发企业在价格采集期内销售的该牌号、规格卷烟的数 量、销售额进行加权平均计算。其计算公式如下：
实际销售价格高于核定计税价格的卷烟，按实际销售价 格征收消费税；反之，按计税价格征税。
➢ 2.白酒计税依据中从价定率部分的特殊规定： （1）
（2）
➢ 一、直接对外销售应税消费品应纳税额的计算
➢ （一）从价定率法下应纳税额的计算 其基本计算公式为：
实行从价定率办法计算的应纳税额 =应税消费品销售额×比例税率
➢ 应税消费品销售额的确定如下： ➢ （1）销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全
部价款和价外费用。
指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、 集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、 延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、 包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输 装卸费以及其他各种性质的价外收费。
消费税法PPT课件
透明。
优化税率结构
02
简化税率档次，降低低档税率，提高高档税率，以实现税收合
理化和高效化。
加强征管力度
03
采用先进的信息技术手段，建立完善的税收征管体系，提高税
收征管效率和准确性。
消费税法的未来发展趋势
消费税与其他税种的融合
未来消费税法将与其他税种进行融合，形成更加科学合理的税收 体系。
智能化征管趋势
消费税与增值税的关系
消费税是增值税的补充
消费税是在增值税的基础上，对特定商品和服务加征的税种，旨 在调节消费行为和增加财政收入。
增值税与消费税的征收范围
增值税对所有商品和服务征收，而消费税主要针对特定商品和服务， 如烟、酒、高档化妆品等。
增值税与消费税的税率
增值税税率一般为13%或17%，而消费税税率根据不同商品和服务 而定，一般较高。
定额税率两种形式。
比例税率是指按照应税消费品销售额或 消费税的计算方法是根据纳税人的销售
销售量的一定比例征收消费税，如卷烟、 额或销售量乘以相应的税率计算得出，
白酒等；定额税率是指按照应税消费品 具体计算方法根据不同应税消费品的特
的数量征收固定税额，如黄酒、啤酒等。
点进行规定。
消费税的优惠政策与减免规定
02 消费税法的主要内容
消费税的纳税人
消费税的纳税人是指在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单 位和个人。
纳税人的身份根据应税消费品的生产、委托加工和进口环节的不同而有 所区别。
具体来说，生产应税消费品的单位和个人为生产环节纳税人，委托加工 应税消费品的单位和个人为委托加工环节纳税人，进口应税消费品的单 位和个人为进口环节纳税人。
国家为了鼓励某些特定消费品的生产和消费，会制定相应的消费税优惠政策与减免 规定。
第3章消费税法.ppt
➢ ⑷ 进口的应税消费品
于报关进口时纳税，由海关代征。
2020/7/1
8
（二）消费税的纳税范围和环节
➢ ⑸ 国务院确定的零售应税消费品
国务院确定的零售应税消费品，是指经国务院批准，自1995年1月1 日起，金银、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰，在 零售环节征收消费税。
➢ ⑹卷烟批发环节纳税问题
1. 金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品
2. 其他贵重首饰和珠宝玉石
税率
20%加0.5元/500克或500毫升
240元/吨
250元/吨 220元/吨
10% 5% 30%
5% 10%
2020/7/1
13
税目 五、鞭炮、焰火 六、成品油
1. 汽油 ⑴ 含铅汽油 ⑵ 无铅汽油
2. 柴油 3. 航空煤油 4. 石脑油 5. 溶剂油 6.润滑油 7. 燃料油 七、汽车轮胎
2020/7/1
3
（一）消费税的定义及特点
定义：消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费
品的单位和个人征收的一种流转税。
演变过程：
1950年《货物税暂行条例》在全国范围内统一征收特种消费行为税。 1953年取消特种消费行为税，征收文化娱乐税(1966年停征)。 1984年征收的营业税、产品税，都部分具有消费税的性质。 1989年，对彩电、小轿车开征了特别消费税。 1994年开征消费税。 2008年颁布《消费税暂行条例》，2009年1月1日施行。
23
第五、进口应纳消费税的业务
➢ 进口一般货物：
进口一般货物组成计税
价格
完税价格 关税 1 消费税率
➢ 进口卷烟：
进口卷烟组成计税价格
完税价格 关税 消费税定额税 1 进口卷烟消费税率
于报关进口时纳税，由海关代征。
2020/7/1
8
（二）消费税的纳税范围和环节
➢ ⑸ 国务院确定的零售应税消费品
国务院确定的零售应税消费品，是指经国务院批准，自1995年1月1 日起，金银、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰，在 零售环节征收消费税。
➢ ⑹卷烟批发环节纳税问题
1. 金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品
2. 其他贵重首饰和珠宝玉石
税率
20%加0.5元/500克或500毫升
240元/吨
250元/吨 220元/吨
10% 5% 30%
5% 10%
2020/7/1
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税目 五、鞭炮、焰火 六、成品油
1. 汽油 ⑴ 含铅汽油 ⑵ 无铅汽油
2. 柴油 3. 航空煤油 4. 石脑油 5. 溶剂油 6.润滑油 7. 燃料油 七、汽车轮胎
2020/7/1
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（一）消费税的定义及特点
定义：消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费
品的单位和个人征收的一种流转税。
演变过程：
1950年《货物税暂行条例》在全国范围内统一征收特种消费行为税。 1953年取消特种消费行为税，征收文化娱乐税(1966年停征)。 1984年征收的营业税、产品税，都部分具有消费税的性质。 1989年，对彩电、小轿车开征了特别消费税。 1994年开征消费税。 2008年颁布《消费税暂行条例》，2009年1月1日施行。
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第五、进口应纳消费税的业务
➢ 进口一般货物：
进口一般货物组成计税
价格
完税价格 关税 1 消费税率
➢ 进口卷烟：
进口卷烟组成计税价格
完税价格 关税 消费税定额税 1 进口卷烟消费税率
第三章消费税法ppt课件
精选课件ppt
19
• 2、没有同类消费品的销售价格的，按组成 计税价格计算。
• ①实行从价定率办法计算消费税的计算：
• 应纳税额=组成计税价格×适用税率
• 组成计税价格=（成本+利润）÷（1-比例 税率）或
• ＝成本×（1＋成本利润率）÷（1-消费税 税率）
精选课件ppt
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【例题】
• 丽妍化妆品厂为增值税一般纳税人，2010年6月 将一批自产的化妆品用作职工福利，化妆品的成 本8 000元，该化妆品无同类产品市场销售价格， 已知其成本利润率为5%，消费税税率为30%。 计算该批化妆品应缴纳的消费税税额和增值税销 项税额。
• ①实行从价定率办法计算纳税的： • 应纳税额=组成计税价格×适用税率 • 组成计税价格=（材料成本+加工费） ÷
（l-比例税率） • ②实行从量定额办法计算纳税的： • 应纳税额=委托加工收回数量×定额税率
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③实行复合计税办法计算纳税的：
• 应纳税额=组成计税价格×比例税率+委托加工收 回数量×定额税率
• 组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数 量×定额税率）÷（1-比例税率）
• 【计算题】华润商场委托泰山酒厂加工粮食白酒 1吨，华润商场提供原材料和主要材料，材料实 际成本为10 000元，泰山酒厂收取加工费3 000 元，泰山酒厂无同类产品售价。请计算泰山酒厂 代收代缴的消费税。
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• 『答案解析』 • 应纳消费税＝（12000×5＋6200）×20%＋
12000×0.5＋6000×300×20%＋ 6000×4×0.5＝391240（元）
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3.1.13.13.2消费税概述PPT
一、消费税的征收范围
（一）生产应税消费品
生产应税消费品的销售是消费税征收的主要环节，因消费税具有单一环节征 税的特点，在生产销售环节征税以后，货物在流通环节无论再转销多少次， 不用再缴纳消费税。生产应税消费品除了直接对外销售应征收消费税外，纳 税人将生产的应税消费品用于继续生产应税消费品以外的其他方面，以及将 生产的应税消费品用于换取生产资料、消费资料、投资入股、偿还债务等， 都应缴纳消费税。
的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、焰火、木制一次性筷子等；
2
奢侈品、非生活必需品，如高档手表、贵重首饰及珠宝玉石等；
3
高耗能消费品，如小汽车、摩托车等；
4
不可再生和替代的资源类消费品，如成品油；
5
具有一定财政意义的产品，如高档化妆品。
第二节
消费税的征 收范围和纳 税义务人
√ 消费税的征收范围 √ 消费税纳税义务人
对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产、经营单位，应将两类商品划分清 楚，分别核算销售额。
金银首饰连同包装物销售的，无论包装是否单独计价，也无论会计上如何核算， 均应并入金银首饰的销售额，计征消费税。
带料加工的金银首饰，应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征 收消费税。
纳税人采用以旧换新（含翻新改制）方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含 增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。
二、消费税纳税义务人
（一）单位
社会团体及其他单位
企业 行政单位
军事单位
事业单位
二、消费税纳税义务人
（二）个人
（1）个体工商户
公民在法律允许的范围内， 依法经核准登记，从事工商 业经营的，为个体工商户。
（2）其他个人
主要包括自然人、农村 承包经营户等形式，以及在 中国境内有经营行为的外籍 个人。
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纳税义务人
生产（含视为生产行为）应 税消费品的单位和个人
自产销售 自产自用
进口应税消费品的单位和个人
委托加工应税消费品的单位和个人
零售金银首饰、钻石、钻石饰品的单位和个人
从事卷烟批发业务的单位和个人
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下列关于金银首饰消费税的说法，符合现行消 费税政策规定的是（ ）。
A.金首饰的进口应纳消费税 B.银首饰的出厂销售应纳消费税 C.钻石饰品的批发应纳消费税 D.金基合金镶嵌首饰的零售应纳消费税 【答案】D
220元/吨 250元/吨
复合计税
白酒（包括粮食和薯类白酒）、卷烟
项目
定额税率
比例税率
卷烟
每标准箱150元， 每条0.6元，
每支0.003元，
56%（每条价格≥70元） 36%（每条价格<70元）
白酒
每斤0.5元
20%
1箱烟=250条=250×10（包）=250×10×20（支）
消费税的税目
税目
税率
20%加0.5元/500克 240元/吨
250元/吨 220元/吨
10% 5%
计量单位 单位税额
500克或500毫升 0.5元
1公斤（1000克） 1元
1吨（1000公斤） 1000元
酒及酒精
粮食白酒和薯类白酒采用复合计税的方法。 啤酒（220元/吨和250元/吨）、黄酒采用定额税率 果啤属于啤酒税目。 调味料酒不属于消费税的征税范围。 饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用
啤酒生产设备生产的啤酒，应当按250元/吨的税率征 收消费税。 啤酒包装物押金不包括重复使用的塑料周转箱。
三、化妆品
30%
四、贵重首饰及珠宝玉石
1.金银首饰、铂金首饰和钻石及钻 石饰品
2.其他贵重首饰和珠宝玉石
5% 10%
五、鞭炮、焰火
15%
化妆品
包括各类美容、修饰类化妆品、高档护肤类化 妆品和成套化妆品。
第二节 税目和税率
税目 税率
税率
消费税税率 三种形式
比例税率（从价计征）： 范围从1％～56％，
定额税率（从量计征-记） 黄酒、啤酒、成品油
复合计税： 卷烟、白酒
定额税率
三种液体应税消费品：啤酒、黄酒、成品油。
啤酒
①每吨出厂价格在3000元以上的
250元/吨
②每吨出厂价格不足3000元的 ③娱乐业和饮食业自制的
改在零售环节征收消费税的金银首饰仅限于金基、银基合金 首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰。零售环节适 用税率为5%，在纳税人销售金银首饰、钻石及钻石饰品时 征收。其计税依据是不含增值税的销售额。
不属于上述范围的应征消费税的首饰，如镀金（银）、包金 （银）首饰，以及镀金（银）、包金（银）的镶嵌首饰（简 称非金银首饰），仍在生产销售环节征收消费税。
第一节 纳税义务人与征税范围
纳税义务人 征税范围
下列关于消费税纳税人的说法，正确的是（ A.零售金银首饰的纳税人是消费者 B.委托加工化妆品的纳税人是受托加工企业 C.化妆品的批发商是消费税的纳税人 D.邮寄入境的应税消费品纳税人是收件人 【答案】D
）。
征税范围
生产应税卷烟 （1）甲类卷烟 （2）乙类卷烟 （2）批发环节
2.雪茄烟 3.烟丝
税率
56%加0.003元/支 36%加0.003元/支
5% 36% 30%
卷烟生产和进口环节均采用从量加从价的复合计税的方式。 2009年5月1日起我国在卷烟批发环节加征了一道从价税，适用 税率为5%。
雪茄烟和烟丝执行比例税率。
只有卷烟在商业批发环节缴纳消费税，雪茄烟、烟 丝以及其他应税消费品在商业批发环节只缴纳增值 税，不缴纳消费税。
卷烟批发环节纳税的三个要点：
税率5%；
环节内不征收——批发商之间销售卷烟不缴纳消费 税；
不能抵扣以前环节消费税。
酒及酒精
税目
二、酒及酒精 1.白酒 2.黄酒 3.啤酒 （1）甲类啤酒 （2）乙类啤酒 4.其他酒 5.酒精（2015年已取消）
税率较单一
消费税 一部分消费品
实行差别税率
征税环节 每一个生产销售环节 单一环节征税
价税关系
价外税
价内税
消费税是为了弥补增值税的不足而15种选择特 殊消费品开征的一种税。
过度
消费
烟
会对
身体
健康
社会
秩序
酒
生态
环境
造成
危害
的消
鞭炮焰火
费品
下设3个税目 卷烟、 雪茄烟、 烟丝
下设4个税目 白酒、黄酒 啤酒、其他
金银首饰连同包装物销售的，无论包装是否单独计价，也无 论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费 税。
下列关于金银首饰消费税的说法，符合现行消 费税政策规定的是（ ）。
酒
贵重首饰及珠宝玉石
高
化妆品
档
消
费
高尔夫球及球具
品
高档手表
游艇
小汽车
高 能 耗 消 费 品
摩托车
成品油
资
源
油漆
消
耗
型 消
木质一次性 筷子
费
品
电池
实木地板
消费税及作用
消费税
消费税是对在我国境内从事生产、委托加工 和进口应税消费品的单位和个人就其应税消费 品征收的一种税。
作 用
组织财政收入 调节消费
第三章 消费税法
Contents
2
1 纳税义务人与征税范围★
2
税目与税率★
3
计税依据★
4
应纳税额的计算★★
5
征收管理
这些东西引出的问题
在
增
值
税 法 它 们 叫 什 么
货 物
它 们 的 税 率
17%
合 不怎 理 合么 吗 理办
？
税上 加税
？
？
增值税与消费税的比较
征税范围 税率
增值税
全部商品及应税劳务、 服务
不包括：舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆 油、卸装油、油彩。
依据消费税的有关规定，下列消费品中属于化 妆品税目的有（ ）。
A.香水、香水精 B.高档护肤类化妆品 C.指甲油、蓝眼油 D.演员化妆用的上妆油、卸妆油 【答案】ABC
贵重首饰及珠宝玉石
金银首饰消费税
经国务院批准，自1995年1月1日起，金银首饰消费税由生 产销售环节征收改为零售环节征收。
委托加工应税消费品委托方交纳消费税，(受托方代扣代缴） 受托方交增值税。（受托方提供劳务）
进口应税消费品（海关征收三种税） 零售应税消费品（金、银、钻） 批发应税消费品（卷烟）
生产应税消费品
1.生产 2.视同生产——工业企业以外的单位和个人的下
列行为视为应税消费品的生产行为，按规定征 收消费税： （1）将外购的消费税非应税产品以消费税应税产 品对外销售的； （2）将外购的消费税低税率应税产品以高税率应 税产品对外销售的。