消费税法概述(PPT 115页)

第一节 纳税义务人与征税范围
纳税义务人 征税范围
下列关于消费税纳税人的说法，正确的是（ A.零售金银首饰的纳税人是消费者 B.委托加工化妆品的纳税人是受托加工企业 C.化妆品的批发商是消费税的纳税人 D.邮寄入境的应税消费品纳税人是收件人 【答案】D
）。
征税范围
生产应税消费品销售 （自产自销） 委托加工应税消费品（委托方）
税率较单一
消费税 一部分消费品
实行差别税率
征税环节 每一个生产销售环节 单一环节征税
价税关系
价外税
价内税
消费税是为了弥补增值税的不足而15种选择特 殊消费品开征的一种税。
过度
消费
烟
会对
身体
健康
社会
秩序
酒
生态
环境
造成
危害
的消
鞭炮焰火
费品
下设3个税目 卷烟、 雪茄烟、 烟丝
下设4个税目 白酒、黄酒 啤酒、其他
不包括：舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆 油、卸装油、油彩。
依据消费税的有关规定，下列消费品中属于化 妆品税目的有（ ）。
A.香水、香水精 B.高档护肤类化妆品 C.指甲油、蓝眼油 D.演员化妆用的上妆油、卸妆油 【答案】ABC
贵重首饰及珠宝玉石
金银首饰消费税
经国务院批准，自1995年1月1日起，金银首饰消费税由生 产销售环节征收改为零售环节征收。
金银首饰连同包装物销售的，无论包装是否单独计价，也无 论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费 税。
下列关于金银首饰消费税的说法，符合现行消 费税政策规定的是（ ）。
只有卷烟在商业批发环节缴纳消费税，雪茄烟、烟 丝以及其他应税消费品在商业批发环节只缴纳增值 税，不缴纳消费税。
卷烟批发环节纳税的三个要点：
税率5%；
环节内不征收——批发商之间销售卷烟不缴纳消费 税；
不能抵扣以前环节消费税。
Байду номын сангаас
酒及酒精
税目
二、酒及酒精 1.白酒 2.黄酒 3.啤酒 （1）甲类啤酒 （2）乙类啤酒 4.其他酒 5.酒精（2015年已取消）
第二节 税目和税率
税目 税率
税率
消费税税率 三种形式
比例税率（从价计征）： 范围从1％～56％，
定额税率（从量计征-记） 黄酒、啤酒、成品油
复合计税： 卷烟、白酒
定额税率
三种液体应税消费品：啤酒、黄酒、成品油。
啤酒
①每吨出厂价格在3000元以上的
250元/吨
②每吨出厂价格不足3000元的 ③娱乐业和饮食业自制的
第三章 消费税法
Contents
2
1 纳税义务人与征税范围★
2
税目与税率★
3
计税依据★
4
应纳税额的计算★★
5
征收管理
这些东西引出的问题
在
增
值
税 法 它 们 叫 什 么
货 物
它 们 的 税 率
17%
合 不怎 理 合么 吗 理办
？
税上 加税
？
？
增值税与消费税的比较
征税范围 税率
增值税
全部商品及应税劳务、 服务
220元/吨 250元/吨
复合计税
白酒（包括粮食和薯类白酒）、卷烟
项目
定额税率
比例税率
卷烟
每标准箱150元， 每条0.6元，
每支0.003元，
56%（每条价格≥70元） 36%（每条价格<70元）
白酒
每斤0.5元
20%
1箱烟=250条=250×10（包）=250×10×20（支）
消费税的税目
税目
改在零售环节征收消费税的金银首饰仅限于金基、银基合金 首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰。零售环节适 用税率为5%，在纳税人销售金银首饰、钻石及钻石饰品时 征收。其计税依据是不含增值税的销售额。
不属于上述范围的应征消费税的首饰，如镀金（银）、包金 （银）首饰，以及镀金（银）、包金（银）的镶嵌首饰（简 称非金银首饰），仍在生产销售环节征收消费税。
委托加工应税消费品委托方交纳消费税，(受托方代扣代缴） 受托方交增值税。（受托方提供劳务）
进口应税消费品（海关征收三种税） 零售应税消费品（金、银、钻） 批发应税消费品（卷烟）
生产应税消费品
1.生产 2.视同生产——工业企业以外的单位和个人的下
列行为视为应税消费品的生产行为，按规定征 收消费税： （1）将外购的消费税非应税产品以消费税应税产 品对外销售的； （2）将外购的消费税低税率应税产品以高税率应 税产品对外销售的。
税率
20%加0.5元/500克 240元/吨
250元/吨 220元/吨
10% 5%
计量单位 单位税额
500克或500毫升 0.5元
1公斤（1000克） 1元
1吨（1000公斤） 1000元
酒及酒精
粮食白酒和薯类白酒采用复合计税的方法。 啤酒（220元/吨和250元/吨）、黄酒采用定额税率 果啤属于啤酒税目。 调味料酒不属于消费税的征税范围。 饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用
啤酒生产设备生产的啤酒，应当按250元/吨的税率征 收消费税。 啤酒包装物押金不包括重复使用的塑料周转箱。
三、化妆品
30%
四、贵重首饰及珠宝玉石
1.金银首饰、铂金首饰和钻石及钻 石饰品
2.其他贵重首饰和珠宝玉石
5% 10%
五、鞭炮、焰火
15%
化妆品
包括各类美容、修饰类化妆品、高档护肤类化 妆品和成套化妆品。
一、烟 1.卷烟 （1）甲类卷烟 （2）乙类卷烟 （2）批发环节
2.雪茄烟 3.烟丝
税率
56%加0.003元/支 36%加0.003元/支
5% 36% 30%
卷烟生产和进口环节均采用从量加从价的复合计税的方式。 2009年5月1日起我国在卷烟批发环节加征了一道从价税，适用 税率为5%。
雪茄烟和烟丝执行比例税率。
酒
贵重首饰及珠宝玉石
高
化妆品
档
消
费
高尔夫球及球具
品
高档手表
游艇
小汽车
高 能 耗 消 费 品
摩托车
成品油
资
源
油漆
消
耗
型 消
木质一次性 筷子
费
品
电池
实木地板
消费税及作用
消费税
消费税是对在我国境内从事生产、委托加工 和进口应税消费品的单位和个人就其应税消费 品征收的一种税。
作 用
组织财政收入 调节消费
纳税义务人
生产（含视为生产行为）应 税消费品的单位和个人
自产销售 自产自用
进口应税消费品的单位和个人
委托加工应税消费品的单位和个人
零售金银首饰、钻石、钻石饰品的单位和个人
从事卷烟批发业务的单位和个人
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下列关于金银首饰消费税的说法，符合现行消 费税政策规定的是（ ）。
A.金首饰的进口应纳消费税 B.银首饰的出厂销售应纳消费税 C.钻石饰品的批发应纳消费税 D.金基合金镶嵌首饰的零售应纳消费税 【答案】D